高校財(cái)務(wù)預(yù)算編制及執(zhí)行全流程指導(dǎo)方案：從科學(xué)規(guī)劃到精準(zhǔn)落地高校財(cái)務(wù)預(yù)算作為資源配置的核心工具，既是支撐學(xué)校戰(zhàn)略落地的“資金羅盤”，也是保障教學(xué)科研、行政管理等工作有序開展的“財(cái)務(wù)基石”。面對教育經(jīng)費(fèi)投入結(jié)構(gòu)調(diào)整、辦學(xué)成本攀升及績效要求升級的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)，構(gòu)建科學(xué)高效的預(yù)算編制與執(zhí)行體系，成為高校財(cái)務(wù)管理的核心命題。本文結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從編制原則、流程方法到執(zhí)行監(jiān)控、保障機(jī)制，系統(tǒng)梳理全流程指導(dǎo)方案，為高校財(cái)務(wù)精細(xì)化管理提供實(shí)操路徑。一、預(yù)算編制：錨定戰(zhàn)略，統(tǒng)籌資源精準(zhǔn)配置預(yù)算編制的質(zhì)量直接決定資源分配的合理性與有效性，需以戰(zhàn)略為綱、以規(guī)則為繩，實(shí)現(xiàn)“需求—資源—目標(biāo)”的精準(zhǔn)匹配。（一）編制原則：構(gòu)建預(yù)算管理的“四梁八柱”1.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則：預(yù)算編制需深度契合學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略，如“雙一流”建設(shè)高校應(yīng)優(yōu)先保障學(xué)科建設(shè)、科研創(chuàng)新等核心領(lǐng)域，將經(jīng)費(fèi)向重點(diǎn)學(xué)科、高層次人才引育、重大科研平臺傾斜，避免資源分散。以某理工高校為例，其將年度預(yù)算的40%投向優(yōu)勢學(xué)科群建設(shè)，通過“學(xué)科特區(qū)”機(jī)制集中資源突破關(guān)鍵領(lǐng)域。2.量入為出原則：立足收入實(shí)際測算（財(cái)政撥款、學(xué)費(fèi)收入、科研到賬經(jīng)費(fèi)、社會(huì)捐贈(zèng)等），合理控制支出規(guī)模。需重點(diǎn)關(guān)注收入的“剛性”與“彈性”：財(cái)政撥款等剛性收入按政策測算，科研經(jīng)費(fèi)等彈性收入結(jié)合科研項(xiàng)目申報(bào)預(yù)期、橫向課題合作趨勢動(dòng)態(tài)調(diào)整，避免“寅吃卯糧”。3.統(tǒng)籌兼顧原則：平衡教學(xué)、科研、行政、基建等多維度需求，既要保障“吃飯經(jīng)費(fèi)”（人員經(jīng)費(fèi)、日常運(yùn)轉(zhuǎn)）的穩(wěn)定性，又要支持“發(fā)展經(jīng)費(fèi)”（學(xué)科建設(shè)、科研創(chuàng)新）的突破性。例如，在人員經(jīng)費(fèi)占比過高的情況下，可通過“績效工資改革+項(xiàng)目制用工”優(yōu)化結(jié)構(gòu)，釋放經(jīng)費(fèi)空間支持發(fā)展性支出。4.績效導(dǎo)向原則：將“花錢必問效”貫穿編制全程，所有預(yù)算項(xiàng)目需明確績效目標(biāo)（如教學(xué)設(shè)備采購需關(guān)聯(lián)“設(shè)備使用率≥90%”“課程質(zhì)量提升率≥15%”等指標(biāo)），無績效目標(biāo)或目標(biāo)不合理的項(xiàng)目不得入庫，從源頭強(qiáng)化“預(yù)算—績效”聯(lián)動(dòng)。（二）編制流程：環(huán)環(huán)相扣，實(shí)現(xiàn)全周期規(guī)范管理1.準(zhǔn)備階段：夯實(shí)數(shù)據(jù)與需求基礎(chǔ)校情調(diào)研與數(shù)據(jù)復(fù)盤：財(cái)務(wù)部門聯(lián)合審計(jì)、教務(wù)等部門，復(fù)盤上年度預(yù)算執(zhí)行情況（如重點(diǎn)項(xiàng)目支出進(jìn)度、績效完成度），分析偏差原因（如審批流程繁瑣導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)支出滯后），形成《預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告》，為新年度編制提供參考。多維度需求采集：通過“部門申報(bào)+專題調(diào)研”雙渠道收集需求：教學(xué)部門聚焦實(shí)驗(yàn)室升級、教材更新，科研部門關(guān)注科研項(xiàng)目配套、學(xué)術(shù)交流，基建部門梳理在建工程進(jìn)度與新建項(xiàng)目需求。同時(shí)，人事部門提供人員變動(dòng)、薪酬調(diào)整方案，確保人員經(jīng)費(fèi)測算精準(zhǔn)。收入精準(zhǔn)測算：財(cái)務(wù)部門聯(lián)合科研、招生等部門，按“政策依據(jù)+歷史趨勢+市場預(yù)測”三維度測算收入：財(cái)政撥款依據(jù)教育主管部門文件，學(xué)費(fèi)收入結(jié)合招生計(jì)劃與收費(fèi)政策，科研經(jīng)費(fèi)參考近三年到賬趨勢與重點(diǎn)項(xiàng)目申報(bào)預(yù)期，社會(huì)捐贈(zèng)對接校友、企業(yè)合作意向，形成《收入測算白皮書》。2.編制階段：分層審核，優(yōu)化資源配置部門初審：需求合理性把關(guān)：各部門基于“三上三下”機(jī)制（部門申報(bào)—財(cái)務(wù)初審—部門修改—財(cái)務(wù)再審—校領(lǐng)導(dǎo)平衡—部門確認(rèn)）填報(bào)預(yù)算，需附《項(xiàng)目可行性報(bào)告》（含實(shí)施背景、預(yù)期效益、支出明細(xì)），杜絕“拍腦袋”申報(bào)。例如，某學(xué)院申報(bào)“人工智能實(shí)驗(yàn)室建設(shè)”，需說明設(shè)備選型與課程、科研的匹配度，否則退回重報(bào)。財(cái)務(wù)聯(lián)審：合規(guī)性與戰(zhàn)略契合度校驗(yàn)：財(cái)務(wù)部門聯(lián)合戰(zhàn)略發(fā)展、審計(jì)等部門，從“合規(guī)（是否符合財(cái)經(jīng)制度）、戰(zhàn)略（是否支撐學(xué)校目標(biāo)）、效益（投入產(chǎn)出比是否合理）”三方面審核。對非必要支出（如超標(biāo)準(zhǔn)辦公設(shè)備采購）直接核減，對重點(diǎn)項(xiàng)目（如國家級科研平臺建設(shè)）優(yōu)先保障，形成《預(yù)算草案（一審版）》。校領(lǐng)導(dǎo)平衡：全校資源統(tǒng)籌優(yōu)化：校長辦公會(huì)結(jié)合學(xué)校戰(zhàn)略優(yōu)先級，對預(yù)算草案進(jìn)行“加減法”調(diào)整：縮減行政運(yùn)行經(jīng)費(fèi)（如會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)壓減10%），增加學(xué)科交叉研究、師資培訓(xùn)等發(fā)展性支出，最終形成《預(yù)算草案（終審版）》，提交教代會(huì)審議。3.審批階段：民主監(jiān)督與政策合規(guī)雙保障校內(nèi)審議：教代會(huì)民主監(jiān)督：預(yù)算草案提交教職工代表大會(huì)審議，重點(diǎn)說明“錢怎么花、花在哪、預(yù)期效果”，接受教職工質(zhì)詢（如“為何將部分經(jīng)費(fèi)投向國際交流而非實(shí)驗(yàn)室升級？”），通過后正式生效。主管部門審批：政策合規(guī)性校驗(yàn)：按規(guī)定向教育主管部門、財(cái)政部門報(bào)送預(yù)算，接受“收支結(jié)構(gòu)合理性、績效目標(biāo)明確性、政策符合性”審核（如“三公經(jīng)費(fèi)”是否逐年下降、生均經(jīng)費(fèi)是否達(dá)標(biāo)），獲批后正式執(zhí)行。（三）編制方法：創(chuàng)新工具，提升預(yù)算精準(zhǔn)度1.零基預(yù)算：打破“基數(shù)依賴”，激活資源活力對新增項(xiàng)目（如“新工科”實(shí)驗(yàn)室建設(shè)）、重點(diǎn)調(diào)整項(xiàng)目（如人事薪酬改革）采用零基預(yù)算，不參考?xì)v史基數(shù)，而是從“項(xiàng)目必要性—實(shí)施可行性—效益可持續(xù)性”三方面重新論證。例如，某高校對“教師培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)”實(shí)行零基預(yù)算，要求各學(xué)院提交《培訓(xùn)方案》（含培訓(xùn)主題、受益人數(shù)、能力提升目標(biāo)），按“需求強(qiáng)度+預(yù)期效益”排序分配，避免“年年漲、效果差”。2.滾動(dòng)預(yù)算：適配跨周期項(xiàng)目，保障資金連續(xù)性對基建工程、大型科研儀器采購等跨年度項(xiàng)目，采用“年度預(yù)算+滾動(dòng)調(diào)整”模式。以某高校圖書館擴(kuò)建項(xiàng)目為例，總預(yù)算數(shù)千萬元，分3年執(zhí)行，每年末根據(jù)工程進(jìn)度（如主體完工、內(nèi)部裝修）、資金剩余情況，調(diào)整下年度預(yù)算，避免“前松后緊”或“資金閑置”。3.項(xiàng)目庫管理：全生命周期管控，提高資金效益建立“項(xiàng)目庫—預(yù)算編制—執(zhí)行監(jiān)控—績效評價(jià)”閉環(huán)管理：項(xiàng)目入庫：所有預(yù)算項(xiàng)目需通過“可行性論證+績效目標(biāo)申報(bào)”方可入庫，分為“重點(diǎn)項(xiàng)目”（如國家級科研項(xiàng)目）、“一般項(xiàng)目”（如日常教學(xué)耗材采購），設(shè)置“優(yōu)先級標(biāo)簽”。預(yù)算選取：編制時(shí)從項(xiàng)目庫中選取“優(yōu)先級高、績效目標(biāo)明確”的項(xiàng)目，未入庫項(xiàng)目不得安排預(yù)算，從源頭杜絕“無依據(jù)支出”。動(dòng)態(tài)調(diào)整：項(xiàng)目庫實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，定期清理“低效項(xiàng)目”（如連續(xù)兩年績效差的培訓(xùn)項(xiàng)目），新增“戰(zhàn)略項(xiàng)目”（如校企合作新平臺），保持項(xiàng)目庫“優(yōu)勝劣汰”。二、預(yù)算執(zhí)行：動(dòng)態(tài)監(jiān)控，確保資金“精準(zhǔn)滴灌”預(yù)算執(zhí)行是“紙上規(guī)劃”轉(zhuǎn)化為“實(shí)際效益”的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需通過“監(jiān)控—調(diào)整—評價(jià)”全鏈條管理，實(shí)現(xiàn)資金使用的“可控、可調(diào)、可評”。（一）執(zhí)行監(jiān)控：構(gòu)建“實(shí)時(shí)感知—?jiǎng)討B(tài)預(yù)警”體系1.全流程信息化監(jiān)控：依托“預(yù)算管理系統(tǒng)+財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)+資產(chǎn)管理系統(tǒng)”互聯(lián)互通，實(shí)時(shí)抓取預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)（如某科研項(xiàng)目已支出數(shù)百萬元，占預(yù)算的60%，進(jìn)度是否與項(xiàng)目進(jìn)度匹配？）。系統(tǒng)設(shè)置“紅黃藍(lán)”預(yù)警線：黃色預(yù)警：支出進(jìn)度落后計(jì)劃10%（如計(jì)劃季度支出百萬元級，實(shí)際支出僅為計(jì)劃的80%），自動(dòng)提醒部門分析原因；紅色預(yù)警：支出超預(yù)算或進(jìn)度嚴(yán)重滯后（如超支20%或進(jìn)度落后30%），凍結(jié)項(xiàng)目支出，啟動(dòng)專項(xiàng)核查。2.重點(diǎn)項(xiàng)目專項(xiàng)跟蹤：對“雙一流”學(xué)科建設(shè)、重大科研項(xiàng)目等重點(diǎn)項(xiàng)目，成立“項(xiàng)目專班”（財(cái)務(wù)+業(yè)務(wù)部門人員），按月實(shí)地調(diào)研（如查看實(shí)驗(yàn)室設(shè)備采購進(jìn)度、科研成果產(chǎn)出情況），形成《項(xiàng)目執(zhí)行跟蹤報(bào)告》，提交校領(lǐng)導(dǎo)決策。例如，某高?！傲孔佑?jì)算實(shí)驗(yàn)室”項(xiàng)目因設(shè)備招標(biāo)延遲，專班協(xié)調(diào)招標(biāo)辦簡化流程，確保資金使用效率。（二）調(diào)整機(jī)制：彈性應(yīng)對，平衡“剛性約束”與“動(dòng)態(tài)需求”1.調(diào)整觸發(fā)條件：政策變動(dòng)：如財(cái)政撥款突然縮減、學(xué)費(fèi)收費(fèi)政策調(diào)整；戰(zhàn)略調(diào)整：學(xué)校新增“拔尖創(chuàng)新人才培養(yǎng)”計(jì)劃，需追加相關(guān)預(yù)算；不可抗力：疫情導(dǎo)致線下教學(xué)活動(dòng)取消，需調(diào)整“差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)”預(yù)算，轉(zhuǎn)投“線上教學(xué)平臺建設(shè)”。2.規(guī)范調(diào)整流程：部門申請：提交《預(yù)算調(diào)整申請表》，說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容（如從“行政辦公經(jīng)費(fèi)”調(diào)增“線上教學(xué)設(shè)備采購”數(shù)十萬元）、對整體預(yù)算的影響；財(cái)務(wù)審核：評估調(diào)整的合規(guī)性（是否符合“保基本、保重點(diǎn)”原則）、必要性（是否不可替代）；校領(lǐng)導(dǎo)審批：一般調(diào)整由分管副校長審批，重大調(diào)整（如調(diào)整金額超總預(yù)算5%）提交校長辦公會(huì)審議，確保“調(diào)整有據(jù)、程序合規(guī)”。（三）績效評價(jià)：以評促管，實(shí)現(xiàn)“花錢必問效”1.全周期績效評價(jià)體系：事前：預(yù)算編制時(shí)明確績效目標(biāo)（如“實(shí)驗(yàn)室建設(shè)項(xiàng)目”需實(shí)現(xiàn)“設(shè)備使用率≥95%”“科研產(chǎn)出增長20%”）；事中：執(zhí)行中跟蹤績效指標(biāo)完成進(jìn)度（如每季度統(tǒng)計(jì)設(shè)備使用時(shí)長、科研論文發(fā)表數(shù)量）；事后：項(xiàng)目結(jié)束后開展“績效后評價(jià)”，從“投入（預(yù)算執(zhí)行率）、過程（管理規(guī)范性）、產(chǎn)出（成果數(shù)量/質(zhì)量）、效益（社會(huì)效益/學(xué)科影響力）”四維度打分。2.評價(jià)結(jié)果剛性應(yīng)用：與下年度預(yù)算掛鉤：績效優(yōu)秀項(xiàng)目（得分≥85分）下年度預(yù)算優(yōu)先保障，績效較差項(xiàng)目（得分≤60分）縮減50%預(yù)算或直接取消；與部門考核掛鉤：將預(yù)算執(zhí)行率、績效完成度納入部門年度考核，與“評優(yōu)評先、績效工資”關(guān)聯(lián)，形成“激勵(lì)—約束”閉環(huán)。三、保障機(jī)制：多維支撐，筑牢預(yù)算管理“護(hù)城河”預(yù)算管理的高效運(yùn)行，需從組織、制度、技術(shù)、人員四方面構(gòu)建保障體系，確?！熬幹朴幸罁?jù)、執(zhí)行有監(jiān)控、調(diào)整有規(guī)范、評價(jià)有實(shí)效”。（一）組織保障：凝聚“全校一盤棋”合力成立“預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組”，由校長任組長，分管財(cái)務(wù)副校長任副組長，財(cái)務(wù)、教務(wù)、科研、人事、審計(jì)等部門負(fù)責(zé)人為成員，統(tǒng)籌預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、評價(jià)全流程。領(lǐng)導(dǎo)小組每季度召開“預(yù)算管理推進(jìn)會(huì)”，通報(bào)執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)跨部門問題（如科研經(jīng)費(fèi)支出滯后，需科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)部門聯(lián)合解決審批流程問題）。（二）制度保障：完善“全流程規(guī)范”體系制定《高校預(yù)算管理辦法》《預(yù)算項(xiàng)目庫管理細(xì)則》《預(yù)算績效評價(jià)辦法》等制度，明確：各部門職責(zé)（如財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制與監(jiān)控，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)需求申報(bào)與績效完成）；編制流程（從“需求采集”到“審批生效”的12個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)）；執(zhí)行要求（如“無預(yù)算不支出、超預(yù)算不支出”）；調(diào)整規(guī)則（如“調(diào)整金額超5%需校長辦公會(huì)審議”）；績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（如“科研項(xiàng)目績效得分=成果分×40%+效益分×30%+管理分×30%”）。（三）技術(shù)保障：打造“數(shù)字化管理”引擎建設(shè)“智慧預(yù)算管理平臺”，實(shí)現(xiàn)：編制數(shù)字化：部門在線填報(bào)預(yù)算，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)邏輯（如“人員經(jīng)費(fèi)不得超總收入的60%”），生成可視化報(bào)表（如“各學(xué)院預(yù)算占比餅圖”“重點(diǎn)項(xiàng)目預(yù)算趨勢圖”）；執(zhí)行實(shí)時(shí)化：與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)對接，實(shí)時(shí)展示預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度（如“某學(xué)院科研經(jīng)費(fèi)已支出80%，剩余20%”），支持手機(jī)端查詢；分析智能化：內(nèi)置“大數(shù)據(jù)分析模型”，自動(dòng)識別“異常支出”（如某部門差旅費(fèi)突然增長50%），生成《風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告》，輔助決策。（四）人員保障：提升“專業(yè)管理”能力1.財(cái)務(wù)人員能力升級：定期開展“預(yù)算編制技巧”“績效評價(jià)方法”“信息化系統(tǒng)操作”培訓(xùn)，鼓勵(lì)考取“管理會(huì)計(jì)證書”“績效評價(jià)師證書”，打造“懂財(cái)務(wù)、懂業(yè)務(wù)、懂技術(shù)”的復(fù)合型團(tuán)隊(duì)。2.部門預(yù)算管理員培養(yǎng)：為各部門配備“預(yù)算管理員”，開展“需求申報(bào)規(guī)范”“績效目標(biāo)設(shè)定”專項(xiàng)培訓(xùn)，使其成為“部門預(yù)算代言人”，提高預(yù)算編制的精準(zhǔn)度。