財(cái)務(wù)審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化及報(bào)表模板指南一、適用范圍與典型應(yīng)用場(chǎng)景本指南適用于各類(lèi)企業(yè)（含國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)等）的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作，也可作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員配合審計(jì)的參考手冊(cè)。典型應(yīng)用場(chǎng)景包括：年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)（如費(fèi)用合規(guī)性審計(jì)、收入真實(shí)性審計(jì)）、并購(gòu)盡職調(diào)查審計(jì)、離任審計(jì)等。通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化流程與模板，可保證審計(jì)工作的規(guī)范性、高效性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)結(jié)果的可信度與參考價(jià)值。二、標(biāo)準(zhǔn)化操作流程詳解（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段：奠定工作基礎(chǔ)明確審計(jì)目標(biāo)與范圍根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略、監(jiān)管要求或管理層需求，確定審計(jì)核心目標(biāo)（如驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性、評(píng)估內(nèi)控有效性等）。-界定審計(jì)范圍，包括審計(jì)期間（如年度1月1日至12月31日）、涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（如貨幣資金、應(yīng)收賬款、收入等）、被審計(jì)單位/部門(mén)（如子公司、銷(xiāo)售部等）。組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)與分工由審計(jì)負(fù)責(zé)人（如經(jīng)理）牽頭，配備具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等專(zhuān)業(yè)技能的審計(jì)人員（如助理、*專(zhuān)員），明確團(tuán)隊(duì)角色：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：統(tǒng)籌審計(jì)進(jìn)度、質(zhì)量，對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)員：執(zhí)行審計(jì)程序、收集證據(jù)；技術(shù)支持：提供會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法規(guī)解讀等專(zhuān)業(yè)支持。制定審計(jì)計(jì)劃編制《審計(jì)計(jì)劃表》（模板見(jiàn)第三章），內(nèi)容包括：審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排（如現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)X月X日至X月X日）、人員分工、重要審計(jì)領(lǐng)域（如收入確認(rèn)、關(guān)聯(lián)交易）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)措施。計(jì)劃需經(jīng)審計(jì)負(fù)責(zé)人審批，必要時(shí)與被審計(jì)單位管理層溝通，確認(rèn)可行性。收集基礎(chǔ)資料向被審計(jì)單位索取以下資料（清單需提前書(shū)面確認(rèn)）：財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表）及附注；會(huì)計(jì)賬簿、記賬憑證、原始憑證（含發(fā)票、合同、銀行對(duì)賬單等）；內(nèi)部管理制度（如財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度、存貨管理制度）；前期審計(jì)報(bào)告、整改報(bào)告等歷史資料。（二）審計(jì)實(shí)施階段：執(zhí)行審計(jì)程序內(nèi)部控制測(cè)試目的：評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)控設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍。流程：知曉?xún)?nèi)控設(shè)計(jì)：通過(guò)訪(fǎng)談（如與*財(cái)務(wù)主管訪(fǎng)談）、查閱制度文件，梳理關(guān)鍵控制點(diǎn)（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)需“經(jīng)辦人-部門(mén)負(fù)責(zé)人-財(cái)務(wù)”三級(jí)審批）；測(cè)試內(nèi)控執(zhí)行：選取樣本（如抽取20筆費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)憑證），檢查是否按制度執(zhí)行，記錄測(cè)試結(jié)果；評(píng)估內(nèi)控缺陷：識(shí)別控制缺陷（如未執(zhí)行審批程序），分析其對(duì)審計(jì)的影響。實(shí)質(zhì)性程序：重點(diǎn)科目審計(jì)貨幣資金審計(jì)：核對(duì)銀行對(duì)賬單與銀行日記賬余額，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，關(guān)注未達(dá)賬項(xiàng)原因；監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，保證賬實(shí)相符（如監(jiān)盤(pán)時(shí)間突擊進(jìn)行，避免被審計(jì)單位提前準(zhǔn)備）；檢查大額、異常資金流動(dòng)（如與關(guān)聯(lián)方的大額往來(lái)），核實(shí)交易真實(shí)性。應(yīng)收賬款審計(jì)：編制《應(yīng)收賬款賬齡分析表》，關(guān)注賬齡較長(zhǎng)（超過(guò)1年）的款項(xiàng)，評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性；執(zhí)行函證程序：選取大額、異常應(yīng)收賬款客戶(hù)發(fā)函（函證需經(jīng)審計(jì)人員親自寄發(fā)/收回），對(duì)未回函客戶(hù)實(shí)施替代程序（如檢查銷(xiāo)售合同、發(fā)票、收款憑證）。收入審計(jì)：檢查銷(xiāo)售合同、出庫(kù)單、發(fā)票、收款記錄等單據(jù)，保證收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、金額符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（如商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入）；關(guān)注異常收入波動(dòng)（如某月收入突增），分析是否存在虛增收入（如無(wú)真實(shí)交易背景的收入確認(rèn)）。存貨審計(jì)：實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序：與被審計(jì)單位人員共同參與存貨盤(pán)點(diǎn)，記錄存貨數(shù)量、狀況（如積壓、毀損），編制《存貨監(jiān)盤(pán)表》；檢查存貨計(jì)價(jià)方法（如加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法）的一貫性，關(guān)注存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。編制審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)過(guò)程中執(zhí)行的程序、獲取的證據(jù)、發(fā)覺(jué)的問(wèn)題進(jìn)行記錄，形成《審計(jì)工作底稿》。底稿需內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、結(jié)論清晰，注明索引號(hào)、編制人（助理）、復(fù)核人（經(jīng)理）及日期。（三）審計(jì)報(bào)告階段：總結(jié)與反饋匯總審計(jì)發(fā)覺(jué)整理審計(jì)工作底稿，匯總審計(jì)過(guò)程中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)不規(guī)范、收入確認(rèn)不實(shí)、內(nèi)控缺陷等），分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因（如制度缺失、執(zhí)行不到位）。與被審計(jì)單位溝通就審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題與被審計(jì)單位管理層（如總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)）進(jìn)行溝通，聽(tīng)取其解釋和說(shuō)明，確認(rèn)問(wèn)題事實(shí)，達(dá)成初步整改共識(shí)。出具審計(jì)報(bào)告根據(jù)審計(jì)結(jié)果，編制《審計(jì)報(bào)告》，內(nèi)容包括：審計(jì)概況（審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間）；被審計(jì)單位基本情況；審計(jì)意見(jiàn)（無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)）；審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題及整改建議；附件（如重要審計(jì)證據(jù)、調(diào)整分錄匯總表）。審計(jì)報(bào)告需經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批后，正式送達(dá)被審計(jì)單位。審計(jì)資料歸檔審計(jì)工作結(jié)束后，將審計(jì)計(jì)劃、工作底稿、審計(jì)報(bào)告、溝通記錄等資料整理成冊(cè)，按企業(yè)檔案管理規(guī)定歸檔，保存期限不少于10年。三、核心報(bào)表模板及填寫(xiě)說(shuō)明（一）審計(jì)計(jì)劃表審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)審計(jì)期間2023年1月1日至2023年12月31日審計(jì)目標(biāo)驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、準(zhǔn)確反映財(cái)務(wù)狀況審計(jì)范圍貨幣資金、應(yīng)收賬款、收入、存貨等科目審計(jì)時(shí)間安排2024年2月1日至2024年2月20日審計(jì)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人：經(jīng)理；成員：助理、*專(zhuān)員重要審計(jì)領(lǐng)域及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)（虛增收入）、存貨監(jiān)盤(pán)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施收入審計(jì)：檢查合同、發(fā)票、收款記錄；存貨：全程參與監(jiān)盤(pán)編制人*助理審批人*經(jīng)理編制日期2024年1月15日填寫(xiě)說(shuō)明：審計(jì)目標(biāo)需具體、可衡量；重要審計(jì)領(lǐng)域需結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定；應(yīng)對(duì)措施需具有可操作性。（二）應(yīng)收賬款函證控制表函證編號(hào)客戶(hù)名稱(chēng)應(yīng)收賬款金額（元）函證日期回函日期回函金額差異差異原因說(shuō)明替代程序執(zhí)行情況審計(jì)人員001A公司500,0002024-2-52024-2-150無(wú)-*助理002B公司300,0002024-2-5未回函--檢查銷(xiāo)售合同、發(fā)票*助理填寫(xiě)說(shuō)明：函證編號(hào)需連續(xù)；回函金額差異需分析原因（如時(shí)間性差異、記賬錯(cuò)誤）；替代程序需記錄執(zhí)行過(guò)程及結(jié)果。（三）審計(jì)差異調(diào)整表序號(hào)科目名稱(chēng)原報(bào)表金額（元）調(diào)整金額（元）調(diào)整后金額（元）調(diào)整原因及依據(jù)審計(jì)人員被審計(jì)單位確認(rèn)1管理費(fèi)用100,000+20,000120,000業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額*助理是2應(yīng)收賬款1,000,000-50,000950,000一筆款項(xiàng)已收回未入賬*助理是填寫(xiě)說(shuō)明：調(diào)整金額需注明“+”或“-”；調(diào)整原因需引用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法規(guī)定或合同條款；被審計(jì)單位確認(rèn)需簽字蓋章。（四）審計(jì)報(bào)告模板（部分節(jié)選）公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告一、審計(jì)概況我們審計(jì)了公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“貴公司”）2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注……二、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為，貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了貴公司2023年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2023年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。三、審計(jì)發(fā)覺(jué)及整改建議（一）發(fā)覺(jué)的問(wèn)題費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)不規(guī)范：部分差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)未附出差審批單，金額合計(jì)5,000元。存貨周轉(zhuǎn)率下降：2023年存貨周轉(zhuǎn)率為3次，較2022年下降1次，存在積壓風(fēng)險(xiǎn)。（二）整改建議完善費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程，明確審批權(quán)限，保證單據(jù)齊全。加強(qiáng)存貨管理，制定合理采購(gòu)計(jì)劃，降低庫(kù)存積壓風(fēng)險(xiǎn)。四、附件重要審計(jì)證據(jù)清單；審計(jì)差異調(diào)整匯總表。四、關(guān)鍵注意事項(xiàng)與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避（一）合規(guī)性要求嚴(yán)格遵循《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法規(guī)，保證審計(jì)程序合法合規(guī)；審計(jì)證據(jù)需充分、適當(dāng)（如原始憑證需真實(shí)、復(fù)印件需注明“與原件一致”并蓋章）。（二）溝通技巧與被審計(jì)單位溝通時(shí)，保持客觀(guān)、專(zhuān)業(yè)，避免主觀(guān)臆斷；對(duì)審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，以“事實(shí)為依據(jù)、準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩”，提出建設(shè)性整改建議，而非指責(zé)。（三）資料完整性保證收集的資料覆蓋所有審計(jì)領(lǐng)域，對(duì)缺失資料需書(shū)面記錄原因，并評(píng)估對(duì)審計(jì)結(jié)論的影響；對(duì)電子資料（如電子賬套）需進(jìn)行備份，防止數(shù)據(jù)丟失或篡改。（四）時(shí)間管理制定詳細(xì)的審計(jì)時(shí)間表，明確各階段節(jié)點(diǎn)，避免因時(shí)間緊張導(dǎo)致程序執(zhí)行不到位；對(duì)突發(fā)情況（如資料延遲提供）及時(shí)調(diào)整計(jì)劃，并向?qū)徲?jì)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。（五）保密要求嚴(yán)格遵守企業(yè)保密制度，不得泄露審計(jì)中獲知的商業(yè)秘密（如客戶(hù)信息、成本數(shù)據(jù)）；審計(jì)資料需存放在secure場(chǎng)所，未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制或