財務(wù)審計實(shí)施管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司財務(wù)審計工作，規(guī)范審計行為，保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，充分發(fā)揮審計監(jiān)督在公司治理和內(nèi)部控制中的作用，促進(jìn)公司健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、子公司、分公司的財務(wù)審計工作。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：審計機(jī)構(gòu)和審計人員應(yīng)獨(dú)立于被審計單位，不受其他部門、個人的干涉，以保證審計工作的客觀性、公正性。2.客觀性原則：審計人員應(yīng)依據(jù)客觀事實(shí)進(jìn)行審計，如實(shí)反映審計發(fā)現(xiàn)的問題，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。3.公正性原則：審計工作應(yīng)遵循公正、公平的原則，對被審計單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動等進(jìn)行評價，提出公正的審計意見和建議。4.權(quán)威性原則：審計機(jī)構(gòu)和審計人員應(yīng)依法履行職責(zé)，其審計結(jié)論和決定具有權(quán)威性，被審計單位必須執(zhí)行。（四）審計機(jī)構(gòu)及人員職責(zé)1.審計機(jī)構(gòu)職責(zé)負(fù)責(zé)制定公司財務(wù)審計工作計劃和方案，并組織實(shí)施。對公司及所屬各部門、子公司、分公司的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督。對公司內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進(jìn)行評審，提出改進(jìn)建議。對公司重大投資項(xiàng)目、資產(chǎn)處置等事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計。對公司財務(wù)報表進(jìn)行審計，出具審計報告。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查、分析，提出處理意見和建議，并督促整改落實(shí)。負(fù)責(zé)審計檔案的整理、歸檔和保管工作。完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計工作任務(wù)。2.審計人員職責(zé)遵守國家法律法規(guī)和公司各項(xiàng)規(guī)章制度，依法履行審計職責(zé)。按照審計工作計劃和方案，實(shí)施審計工作，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析、判斷，提出審計意見和建議。撰寫審計報告，如實(shí)反映審計情況和結(jié)果。保守審計工作中知悉的公司商業(yè)秘密和國家機(jī)密。參與公司內(nèi)部審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。二、審計內(nèi)容與范圍（一）財務(wù)收支審計1.審查公司及所屬各部門、子公司、分公司的財務(wù)收支是否真實(shí)、合法、合規(guī)，有無違反財經(jīng)紀(jì)律的行為。2.檢查財務(wù)收支的內(nèi)部控制制度是否健全、有效，執(zhí)行是否嚴(yán)格。3.審查各項(xiàng)收入是否及時足額入賬，有無截留、隱瞞、轉(zhuǎn)移收入等問題。4.審查各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出是否合理、合規(guī)，有無虛列、多列、少列成本費(fèi)用等問題。5.審查財務(wù)報表的編制是否符合會計準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定，數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（二）內(nèi)部控制審計1.對公司內(nèi)部控制制度的設(shè)計和運(yùn)行情況進(jìn)行全面評審，評價內(nèi)部控制的健全性、有效性。2.檢查內(nèi)部控制制度是否涵蓋公司財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購管理、銷售管理、投資管理等各個環(huán)節(jié)。3.審查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，是否存在有章不循、違規(guī)操作等問題。4.對內(nèi)部控制存在的缺陷提出改進(jìn)建議，督促公司完善內(nèi)部控制制度，提高管理水平。（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計1.對公司所屬各部門、子公司、分公司負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。2.審查任期內(nèi)財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性，資產(chǎn)的管理和使用情況，債權(quán)債務(wù)的清理情況等。3.評價任期內(nèi)經(jīng)營業(yè)績的完成情況，有無重大決策失誤和損失浪費(fèi)問題。4.審查任期內(nèi)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，以及個人遵守財經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況。5.出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告，為公司考核、任免干部提供依據(jù)。（四）專項(xiàng)審計1.根據(jù)公司發(fā)展需要和領(lǐng)導(dǎo)要求，對特定項(xiàng)目、特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計。2.如重大投資項(xiàng)目審計，審查投資項(xiàng)目的可行性研究、決策程序、資金來源與使用、項(xiàng)目效益等情況。3.資產(chǎn)處置審計，審查資產(chǎn)處置的審批程序、評估作價、處置方式等是否合規(guī)。4.其他專項(xiàng)審計，如財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況審計、專項(xiàng)資金使用情況審計等。三、審計程序（一）審計計劃階段1.每年年初，審計機(jī)構(gòu)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)和管理要求，制定年度財務(wù)審計工作計劃，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。2.審計工作計劃應(yīng)明確審計項(xiàng)目、審計范圍、審計重點(diǎn)、審計時間安排等內(nèi)容。3.根據(jù)審計工作計劃，制定具體的審計方案，明確審計目標(biāo)、審計步驟、審計方法、審計人員分工等。（二）審計實(shí)施階段1.審計組在實(shí)施審計前，應(yīng)向被審計單位送達(dá)審計通知書，告知審計的目的、范圍、時間和要求等。2.審計人員通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱文件資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證等方式，獲取審計證據(jù)，編制審計工作底稿。3.審計人員在審計過程中應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行記錄和分析，必要時可延伸審計相關(guān)單位和個人。4.審計組應(yīng)定期召開審計工作會議，匯報審計進(jìn)展情況，討論解決審計中遇到的問題。（三）審計報告階段1.審計組在完成審計實(shí)施工作后，應(yīng)及時整理審計工作底稿，撰寫審計報告初稿。2.審計報告初稿應(yīng)征求被審計單位的意見，被審計單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)提出書面反饋意見。3.審計組對被審計單位的反饋意見進(jìn)行研究分析，必要時進(jìn)行核實(shí)和調(diào)整，形成審計報告征求意見稿。4.將審計報告征求意見稿報審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核，審核通過后報公司領(lǐng)導(dǎo)審批。5.根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的審批意見，修改完善審計報告，出具正式審計報告。（四）審計整改階段1.審計機(jī)構(gòu)向被審計單位送達(dá)審計報告后，應(yīng)督促被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改。2.被審計單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)制定整改方案，明確整改措施、整改責(zé)任人、整改期限等，并將整改方案報審計機(jī)構(gòu)備案。3.審計機(jī)構(gòu)對被審計單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，定期了解整改進(jìn)展情況，對整改不力的單位進(jìn)行督促和問責(zé)。4.被審計單位整改完成后，應(yīng)向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)提交整改報告，審計機(jī)構(gòu)對整改情況進(jìn)行復(fù)查，確認(rèn)整改到位后，出具整改復(fù)查報告。四、審計報告（一）審計報告的內(nèi)容1.審計依據(jù)：說明審計的目的、范圍、依據(jù)的法律法規(guī)和公司內(nèi)部制度等。2.被審計單位基本情況：包括單位名稱、性質(zhì)、經(jīng)營范圍、財務(wù)狀況等。3.審計發(fā)現(xiàn)的問題：詳細(xì)描述審計過程中發(fā)現(xiàn)的財務(wù)收支、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面存在的問題。4.審計意見和建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出客觀、公正的審計意見和切實(shí)可行的改進(jìn)建議。5.審計結(jié)論：對被審計單位財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動等情況進(jìn)行總體評價，明確審計結(jié)論。（二）審計報告的格式審計報告應(yīng)采用統(tǒng)一的格式，包括標(biāo)題、編號、主送單位、正文、附件、落款等部分。（三）審計報告的審批與送達(dá)1.審計報告經(jīng)審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，報公司領(lǐng)導(dǎo)審批。2.審計報告經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，及時送達(dá)被審計單位，并抄送公司相關(guān)部門。五、審計檔案管理（一）審計檔案的收集與整理1.審計項(xiàng)目結(jié)束后，審計組應(yīng)及時將審計過程中形成的各種文件資料收集齊全，進(jìn)行整理和分類。2.審計檔案應(yīng)包括審計通知書、審計方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告初稿、征求意見稿、正式審計報告、被審計單位反饋意見及整改報告等。3.對審計檔案中的文件資料應(yīng)進(jìn)行編號、裝訂，確保檔案的完整性和規(guī)范性。（二）審計檔案的保管與查閱1.審計檔案應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，建立審計檔案保管制度，確保檔案的安全和完整。2.審計檔案的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般為[X]年。3.因工作需要查閱審計檔案的，應(yīng)經(jīng)審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理查閱登記手續(xù)。查閱人員不得擅自復(fù)制、涂改、銷毀審計檔案。六、審計結(jié)果運(yùn)用（一）作為績效考核的依據(jù)將審計結(jié)果與被審計單位及相關(guān)人員的績效考核掛鉤，對審計發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的單位和個人，在績效考核中予以扣分。（二）作為干部任免的參考在干部任免過程中，充分考慮審計結(jié)果，對存在嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)問題或管理不善的干部，實(shí)行一票否決。（三）促進(jìn)內(nèi)部控制制度完善根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，分析公司內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時提出改進(jìn)建議，督促公司完善內(nèi)部控制制度，提高管理水平。（四）為公司決策提供參考通過審計工作，發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營管理中存在的普遍性、傾向性問題，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)，促進(jìn)公司加強(qiáng)管理，防范風(fēng)險。七、責(zé)任追究（一）對被審計單位的責(zé)任追究1.被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)積極整改，如拒不整改或整改不力，公司將視情節(jié)輕重，對其進(jìn)行通報批評、經(jīng)濟(jì)處罰等。2.對違反財經(jīng)紀(jì)律、造成經(jīng)濟(jì)損失的單位和個人，將依法依規(guī)追究其責(zé)任。（二