國(guó)際稅收題庫(kù)及答案

一、單項(xiàng)選擇題1.國(guó)際稅收的本質(zhì)是（）。A.國(guó)家之間的稅收關(guān)系B.對(duì)外國(guó)居民征稅C.涉外稅收D.國(guó)際組織對(duì)各國(guó)居民征稅答案：A2.一國(guó)對(duì)跨國(guó)納稅人課征的稅收屬于（）。A.國(guó)際稅收B.涉外稅收C.國(guó)家稅收D.國(guó)際稅法答案：C3.目前世界上多數(shù)國(guó)家行使的稅收管轄權(quán)是（）。A.單一的地域管轄權(quán)B.單一的居民管轄權(quán)C.居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)D.公民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)答案：C4.判定自然人居民身份時(shí)，習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn)屬于（）。A.戶籍標(biāo)準(zhǔn)B.時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)C.意愿標(biāo)準(zhǔn)D.法律標(biāo)準(zhǔn)答案：A5.下列不屬于國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的是（）。A.納稅人所得或收益的國(guó)際化B.各國(guó)所得稅制的普遍化C.各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的矛盾性D.國(guó)際稅收協(xié)定的大量簽訂答案：D6.國(guó)際稅收協(xié)定的核心內(nèi)容是（）。A.明確所得概念B.協(xié)調(diào)各締約國(guó)之間的稅收管轄權(quán)C.保證收受無(wú)差別對(duì)待D.免除雙重征稅答案：D7.在居住國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)率高于非居住國(guó)時(shí)，免稅法實(shí)際上是（）。A.對(duì)本國(guó)居民的國(guó)外所得予以較高的稅收優(yōu)惠B.對(duì)本國(guó)居民的國(guó)外所得予以較低的稅收優(yōu)惠C.對(duì)本國(guó)居民的國(guó)外所得不予稅收優(yōu)惠D.對(duì)非本國(guó)居民的國(guó)外所得予以較高的稅收優(yōu)惠答案：A8.抵免法的計(jì)算公式為（）。A.居住國(guó)應(yīng)征所得稅額=居民國(guó)內(nèi)、外全部所得×居住國(guó)稅率B.居住國(guó)應(yīng)征所得稅額=（居民國(guó)內(nèi)、外全部所得×居住國(guó)稅率）-允許抵免的已繳來(lái)源國(guó)稅額C.居住國(guó)應(yīng)征所得稅額=居民國(guó)內(nèi)所得×居住國(guó)稅率D.居住國(guó)應(yīng)征所得稅額=居民國(guó)外所得×居住國(guó)稅率答案：B9.國(guó)際避稅地是指國(guó)際上輕稅甚至于無(wú)稅的場(chǎng)所。人們常稱之為“純粹的”、“標(biāo)準(zhǔn)的”避稅地，是指（）。A.雖開(kāi)征某些所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅，但稅負(fù)遠(yuǎn)低于國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平的國(guó)家和地區(qū)B.沒(méi)有所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū)C.實(shí)行單一地域管轄權(quán)的國(guó)家和地區(qū)D.在制定和執(zhí)行正常稅制的同時(shí)，提供某些特殊稅收優(yōu)惠待遇的國(guó)家和地區(qū)答案：B10.轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨國(guó)公司內(nèi)部的母公司與子公司之間、子公司與子公司之間進(jìn)行商品、勞務(wù)或技術(shù)交易時(shí)所采用的（）。A.實(shí)際市場(chǎng)價(jià)格B.成本價(jià)格C.內(nèi)部?jī)r(jià)格D.協(xié)定價(jià)格答案：C二、多項(xiàng)選擇題1.國(guó)際稅收涉及的課稅對(duì)象主要包括（）。A.跨國(guó)所得B.跨國(guó)一般財(cái)產(chǎn)價(jià)值C.跨國(guó)資源D.跨國(guó)商品流轉(zhuǎn)額答案：AB2.稅收管轄權(quán)的種類包括（）。A.地域管轄權(quán)B.居民管轄權(quán)C.公民管轄權(quán)D.法人管轄權(quán)答案：ABC3.判定自然人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)主要有（）。A.住所標(biāo)準(zhǔn)B.居所標(biāo)準(zhǔn)C.時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)D.意愿標(biāo)準(zhǔn)答案：ABCD4.國(guó)際重復(fù)征稅的消極影響主要表現(xiàn)在（）。A.加重了跨國(guó)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，影響投資者對(duì)外投資的積極性B.違背了稅收公平原則C.阻礙國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展D.影響有關(guān)國(guó)家之間的財(cái)權(quán)利益關(guān)系答案：ABCD5.國(guó)際稅收協(xié)定的主要作用有（）。A.避免國(guó)際重復(fù)征稅B.防止國(guó)際偷漏稅C.避免稅收歧視D.加強(qiáng)國(guó)家間的稅務(wù)合作答案：ABCD6.免稅法的具體形式有（）。A.全額免稅法B.累進(jìn)免稅法C.比例免稅法D.限額免稅法答案：AB7.抵免法的種類包括（）。A.直接抵免B.間接抵免C.全額抵免D.限額抵免答案：ABCD8.國(guó)際避稅的主要方式有（）。A.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅B.利用國(guó)際避稅地避稅C.利用資本弱化避稅D.利用稅收協(xié)定避稅答案：ABCD9.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的方法主要有（）。A.可比非受控價(jià)格法B.再銷售價(jià)格法C.成本加成法D.利潤(rùn)分割法答案：ABCD10.防范國(guó)際避稅的措施主要有（）。A.加強(qiáng)國(guó)際稅務(wù)合作B.完善稅收立法C.強(qiáng)化稅收征管D.制定反避稅條款答案：ABCD三、判斷題1.國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家政府憑借其政治權(quán)力，對(duì)跨國(guó)納稅人的跨國(guó)所得或財(cái)產(chǎn)進(jìn)行重疊交叉課稅，以及由此所形成的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。（）答案：對(duì)2.稅收管轄權(quán)具有獨(dú)立性和排他性，它意味著一個(gè)國(guó)家在征稅方面不受任何外部意志的影響。（）答案：對(duì)3.一個(gè)人在一國(guó)擁有永久性住所，這個(gè)人就是該國(guó)的居民納稅人。（）答案：錯(cuò)。還需要綜合其他標(biāo)準(zhǔn)判定，單一永久性住所標(biāo)準(zhǔn)不能完全確定居民身份。4.國(guó)際重復(fù)征稅必然對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展產(chǎn)生阻礙作用。（）答案：對(duì)5.國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法發(fā)生沖突時(shí)，一般以國(guó)際稅收協(xié)定為準(zhǔn)。（）答案：對(duì)6.全額免稅法對(duì)居住國(guó)政府的財(cái)政收入影響較小。（）答案：錯(cuò)。全額免稅法對(duì)居住國(guó)政府財(cái)政收入影響較大。7.直接抵免適用于跨國(guó)母子公司之間的稅收抵免。（）答案：錯(cuò)。間接抵免適用于跨國(guó)母子公司之間的稅收抵免，直接抵免適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的跨國(guó)納稅人。8.國(guó)際避稅是指跨國(guó)納稅人利用各國(guó)稅收法規(guī)的差異和國(guó)際稅收協(xié)定的漏洞，以不違法的手段減輕或消除國(guó)際稅負(fù)的行為。（）答案：對(duì)9.利用資本弱化避稅的主要方式是提高負(fù)債權(quán)益比。（）答案：對(duì)10.跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)的目的只是為了減輕公司集團(tuán)的總體稅負(fù)。（）答案：錯(cuò)。還有調(diào)節(jié)利潤(rùn)、增強(qiáng)子公司競(jìng)爭(zhēng)力等目的。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述國(guó)際稅收與國(guó)家稅收的聯(lián)系與區(qū)別。國(guó)際稅收與國(guó)家稅收存在密切聯(lián)系。國(guó)家稅收是國(guó)際稅收的基礎(chǔ)，沒(méi)有各國(guó)的國(guó)家稅收，就不會(huì)有國(guó)家間的稅收分配關(guān)系，也就不存在國(guó)際稅收。同時(shí)，國(guó)際稅收又對(duì)國(guó)家稅收有一定影響，如國(guó)際稅收協(xié)定會(huì)影響國(guó)家稅收政策的制定。區(qū)別在于，國(guó)家稅收體現(xiàn)的是一國(guó)政府與納稅人之間的征納關(guān)系，其課征依據(jù)是國(guó)家政治權(quán)力；而國(guó)際稅收體現(xiàn)的是國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系，它沒(méi)有獨(dú)立的課征主體和課征對(duì)象，其調(diào)整依據(jù)是國(guó)家間的協(xié)議和國(guó)際慣例。2.簡(jiǎn)述判定法人居民身份的主要標(biāo)準(zhǔn)。判定法人居民身份主要有以下標(biāo)準(zhǔn)：一是注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)，即法人在哪個(gè)國(guó)家依法注冊(cè)成立，就認(rèn)定其為該國(guó)居民。二是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)，以法人的實(shí)際管理和控制中心所在國(guó)為其居住國(guó)。三是總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)，法人的總機(jī)構(gòu)設(shè)在哪國(guó)，就將其視為該國(guó)居民。四是選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)，法人的選舉權(quán)和控制權(quán)由哪國(guó)居民掌握，就認(rèn)定該法人為哪國(guó)居民。3.簡(jiǎn)述國(guó)際重復(fù)征稅的解決方法。國(guó)際重復(fù)征稅的解決方法主要有免稅法、抵免法等。免稅法是指居住國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民來(lái)源于境外的所得或財(cái)產(chǎn)免予征稅。抵免法是指居住國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民的國(guó)內(nèi)外所得匯總征稅時(shí)，允許納稅人在本國(guó)應(yīng)納稅額中扣除其在國(guó)外已納的稅額。此外，還有扣除法，即居住國(guó)政府允許本國(guó)居民將其在國(guó)外已納的所得稅額作為費(fèi)用在應(yīng)納稅所得額中扣除；低稅法，即對(duì)本國(guó)居民來(lái)源于國(guó)外的所得，適用較低稅率征稅。4.簡(jiǎn)述轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)調(diào)整方法。轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)調(diào)整方法主要有可比非受控價(jià)格法，以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)所收取的價(jià)格為依據(jù)調(diào)整；再銷售價(jià)格法，以關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額為依據(jù)調(diào)整；成本加成法，以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格；利潤(rùn)分割法，根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易合并利潤(rùn)的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)該分配的利潤(rùn)額來(lái)調(diào)整。五、討論題1.討論稅收管轄權(quán)沖突產(chǎn)生的原因及解決途徑。稅收管轄權(quán)沖突產(chǎn)生的原因主要在于各國(guó)行使不同的稅收管轄權(quán)。地域管轄權(quán)強(qiáng)調(diào)來(lái)源地征稅權(quán)，居民管轄權(quán)強(qiáng)調(diào)居住國(guó)征稅權(quán)，當(dāng)納稅人跨國(guó)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就可能出現(xiàn)不同國(guó)家依據(jù)不同管轄權(quán)對(duì)同一納稅人或同一筆所得征稅。同時(shí)，各國(guó)稅收法律規(guī)定差異也會(huì)導(dǎo)致管轄權(quán)沖突。解決途徑主要靠國(guó)際稅收協(xié)定。通過(guò)簽訂協(xié)定，協(xié)調(diào)各國(guó)稅收管轄權(quán)，明確來(lái)源地國(guó)和居住國(guó)對(duì)各類所得的征稅權(quán)分配規(guī)則。此外，加強(qiáng)國(guó)際稅收合作與交流，促進(jìn)各國(guó)稅收征管互助，共同應(yīng)對(duì)稅收管轄權(quán)沖突問(wèn)題，也是重要途徑。2.討論國(guó)際避稅產(chǎn)生的原因及對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)的影響。國(guó)際避稅產(chǎn)生的原因多方面。從客觀上看，各國(guó)稅收制度存在差異，稅率、稅基、稅收優(yōu)惠等不同，為跨國(guó)納稅人提供了避稅空間；國(guó)際稅收協(xié)定存在漏洞也被利用。主觀上，跨國(guó)納稅人追求利潤(rùn)最大化，有強(qiáng)烈的避稅動(dòng)機(jī)。對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)的影響有消極和積極之分。消極方面，導(dǎo)致有關(guān)國(guó)家稅收收入流失，影響財(cái)政收入；破壞稅收公平原則，對(duì)誠(chéng)實(shí)納稅企業(yè)不公平；擾亂國(guó)際經(jīng)濟(jì)秩序，影響資源合理配置。積極方面，在一定程度上促使各國(guó)優(yōu)化稅收制度，加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作。3.討論抵免法與免稅法在消除國(guó)際重復(fù)征稅方面的優(yōu)缺點(diǎn)。抵免法優(yōu)點(diǎn)在于既承認(rèn)來(lái)源國(guó)稅收管轄權(quán)優(yōu)先地位，又不放棄居住國(guó)稅收管轄權(quán)，兼顧了兩國(guó)稅收利益。能有效消除國(guó)際重復(fù)征稅，同時(shí)保證居住國(guó)對(duì)跨國(guó)納稅人的全球所得征稅，維護(hù)稅收公平。缺點(diǎn)是計(jì)算復(fù)雜，涉及國(guó)內(nèi)外所得確認(rèn)、抵免限額計(jì)算等。在跨國(guó)企業(yè)多層結(jié)構(gòu)下，抵免程序繁瑣。免稅法優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)單，徹底消除國(guó)際重復(fù)征稅，鼓勵(lì)本國(guó)居民對(duì)外投資。缺點(diǎn)是居住國(guó)完全放棄對(duì)國(guó)外所得征稅權(quán)，損失部分財(cái)政收入，可能導(dǎo)致國(guó)內(nèi)資本過(guò)度外流，且當(dāng)居住國(guó)稅率高于來(lái)源國(guó)時(shí)，有稅收漏洞，易引發(fā)避稅。4.討論國(guó)際稅收協(xié)定在國(guó)際稅收關(guān)系中的重要作用。國(guó)際稅收協(xié)定在國(guó)際