固定資產(chǎn)盤點(diǎn)與報(bào)廢處理流程清單一、適用場景與觸發(fā)條件本流程清單適用于企業(yè)、事業(yè)單位及其他擁有固定資產(chǎn)組織的資產(chǎn)管理場景，具體包括但不限于以下情形：定期盤點(diǎn)場景：年度、半年度或季度固定資產(chǎn)全面/局部盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符；新增資產(chǎn)盤點(diǎn)：新購、捐贈(zèng)、調(diào)入等固定資產(chǎn)入庫前的登記與核對；報(bào)廢處置場景：達(dá)到使用年限、損壞無法修復(fù)、技術(shù)淘汰等固定資產(chǎn)的清理與處置；資產(chǎn)轉(zhuǎn)移場景：部門間調(diào)撥、重組改制等涉及的資產(chǎn)清點(diǎn)與權(quán)屬變更；審計(jì)/合規(guī)需求：配合內(nèi)外部審計(jì)、資產(chǎn)清查專項(xiàng)工作時(shí)的盤點(diǎn)與報(bào)廢流程執(zhí)行。二、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)全流程操作指引（一）盤點(diǎn)前準(zhǔn)備階段成立盤點(diǎn)小組由資產(chǎn)管理部門牽頭，聯(lián)合財(cái)務(wù)部門、使用部門及IT部門（涉及信息化系統(tǒng)時(shí)）組建臨時(shí)盤點(diǎn)小組，明確分工：組長：*經(jīng)理（資產(chǎn)管理部門），負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、進(jìn)度把控及爭議裁決；成員：會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)賬務(wù)核對）、主管（各使用部門負(fù)責(zé)人，組織本部門盤點(diǎn)）、*專員（資產(chǎn)管理部門，負(fù)責(zé)工具準(zhǔn)備與數(shù)據(jù)匯總）。制定盤點(diǎn)計(jì)劃明確盤點(diǎn)范圍（全盤/部門盤/資產(chǎn)類別盤）、時(shí)間節(jié)點(diǎn)（如“2024年X月X日-X月X日”）、參與人員及分工，形成《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)計(jì)劃表》（見模板1），提前3個(gè)工作日下發(fā)至各相關(guān)部門。準(zhǔn)備盤點(diǎn)工具與資料打印《固定資產(chǎn)臺(tái)賬》（含資產(chǎn)編號、名稱、規(guī)格型號、賬面數(shù)量、使用部門、責(zé)任人等字段），一式兩份（現(xiàn)場用一份、存檔一份）；配備盤點(diǎn)工具（如掃碼槍、盤點(diǎn)PDA、標(biāo)簽紙、拍照設(shè)備等），保證設(shè)備電量充足、功能正常；準(zhǔn)備盤點(diǎn)記錄表（見模板2）、差異記錄表（見模板3），標(biāo)注異常情況填寫規(guī)范（如“盤虧需注明最后盤點(diǎn)日期、保管人簽字”）。資產(chǎn)預(yù)處理使用部門提前對所管資產(chǎn)進(jìn)行自查，清理閑置、待報(bào)廢資產(chǎn)，標(biāo)注“待盤點(diǎn)”標(biāo)簽；資產(chǎn)管理部門核對臺(tái)賬中資產(chǎn)狀態(tài)（如在用、閑置、報(bào)廢），對已報(bào)廢未銷賬資產(chǎn)單獨(dú)記錄，避免重復(fù)盤點(diǎn)。（二）現(xiàn)場盤點(diǎn)執(zhí)行階段召開啟動(dòng)會(huì)盤點(diǎn)小組組長召開盤點(diǎn)啟動(dòng)會(huì)，明確盤點(diǎn)紀(jì)律（如“禁止擅自移動(dòng)資產(chǎn)”“如實(shí)記錄異?！保?、數(shù)據(jù)記錄規(guī)范及時(shí)間安排，保證所有參與人員理解流程。分組實(shí)施盤點(diǎn)按“區(qū)域+類別”原則分組（如“辦公設(shè)備組-財(cái)務(wù)部”“生產(chǎn)設(shè)備組-車間”），每組至少2人（1人清點(diǎn)、1人記錄）；采用“三查對”方式：查實(shí)物：核對資產(chǎn)實(shí)物與臺(tái)賬信息是否一致（名稱、規(guī)格、型號），掃描資產(chǎn)二維碼/條形碼確認(rèn)編號；查標(biāo)簽：檢查資產(chǎn)標(biāo)簽是否清晰、完整，缺失標(biāo)簽的資產(chǎn)需臨時(shí)標(biāo)注并記錄；查狀態(tài)：確認(rèn)資產(chǎn)使用狀態(tài)（正常使用、待維修、閑置、待報(bào)廢），拍照留存異常狀態(tài)資產(chǎn)（如損壞、部件缺失）。數(shù)據(jù)記錄與初核盤點(diǎn)人員現(xiàn)場填寫《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄表》，保證“賬、物、簽”三者一致，記錄需清晰、無涂改，雙方簽字確認(rèn)；發(fā)覺差異（盤盈、盤虧、賬實(shí)不符）時(shí)，立即填寫《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)差異記錄表》，注明差異資產(chǎn)信息、差異原因（初步判斷，如“新增未入賬”“報(bào)廢未銷賬”），并由盤點(diǎn)人、使用部門代表簽字。（三）盤點(diǎn)后處理階段數(shù)據(jù)匯總與核對資產(chǎn)管理部門收集各小組盤點(diǎn)記錄，匯總《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)匯總表》（見模板4），計(jì)算差異率（盤盈/盤虧數(shù)量÷賬面數(shù)量×100%）；財(cái)務(wù)部門核對臺(tái)賬與盤點(diǎn)數(shù)據(jù)，標(biāo)注差異項(xiàng)，形成《賬實(shí)差異核對報(bào)告》。差異原因核查與處理針對盤盈資產(chǎn)：由使用部門提交《盤盈資產(chǎn)說明》（注明來源、時(shí)間、原因），資產(chǎn)管理部門核實(shí)后，按“新購資產(chǎn)入庫流程”補(bǔ)登記入賬，財(cái)務(wù)部門調(diào)整賬務(wù)；針對盤虧資產(chǎn)：使用部門提交《盤虧資產(chǎn)說明》（注明最后盤點(diǎn)日期、保管人、原因），資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門核查（如是否被盜、提前報(bào)廢未銷賬），確認(rèn)后按“資產(chǎn)報(bào)廢流程”處置，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行銷賬處理；針對賬實(shí)不符（如數(shù)量差異、信息錯(cuò)誤）：資產(chǎn)管理部門更新臺(tái)賬信息，使用部門核對簽字確認(rèn)。結(jié)果確認(rèn)與報(bào)告盤點(diǎn)小組組長組織召開盤點(diǎn)結(jié)果確認(rèn)會(huì)，各參與部門簽字確認(rèn)《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)匯總表》《賬實(shí)差異核對報(bào)告》；資產(chǎn)管理部門編制《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告》（含盤點(diǎn)范圍、方法、結(jié)果、差異處理意見、改進(jìn)建議），報(bào)管理層審批后存檔。三、固定資產(chǎn)報(bào)廢處理全流程操作指引（一）報(bào)廢申請與鑒定階段發(fā)起報(bào)廢申請資產(chǎn)使用部門或保管人填寫《固定資產(chǎn)報(bào)廢申請單》（見模板5），注明以下信息：資產(chǎn)基本信息（編號、名稱、規(guī)格型號、購置日期、原值、已使用年限）；報(bào)廢原因（如“達(dá)到使用年限”“損壞無法修復(fù)”“技術(shù)淘汰”等，需詳細(xì)說明，如“設(shè)備主軸斷裂，維修成本超過重置價(jià)值50%”）；附屬設(shè)備、存放地點(diǎn)及責(zé)任人。技術(shù)鑒定資產(chǎn)管理部門組織鑒定小組（由技術(shù)專家、工程師（設(shè)備部）、會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)部）組成）對申請報(bào)廢資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)鑒定；鑒定內(nèi)容包括：資產(chǎn)可修復(fù)性評估（維修費(fèi)用vs重置價(jià)值）、剩余使用價(jià)值判斷、殘值估算（如可回收部件價(jià)值）；鑒定結(jié)果填寫《固定資產(chǎn)報(bào)廢鑒定表》（見模板6），明確“同意報(bào)廢”“降級使用”“維修后繼續(xù)使用”等意見，簽字確認(rèn)。（二）審批與備案階段分級審批根據(jù)資產(chǎn)價(jià)值與報(bào)廢原因，按以下權(quán)限審批（示例，企業(yè)可根據(jù)自身規(guī)模調(diào)整）：一般資產(chǎn)（原值≤5萬元）：使用部門負(fù)責(zé)人→資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人；重要資產(chǎn)（5萬元＜原值≤50萬元）：增加分管副總審批；重大資產(chǎn)（原值＞50萬元）：增加總經(jīng)理/董事會(huì)審批。審批人需核對《報(bào)廢申請單》《鑒定表》信息一致性，對報(bào)廢理由充分、流程合規(guī)的簽字批準(zhǔn)，否則退回補(bǔ)充材料。報(bào)廢備案資產(chǎn)管理部門審批通過后，將《報(bào)廢申請單》《鑒定表》掃描存檔，更新固定資產(chǎn)臺(tái)賬（標(biāo)注“報(bào)廢”狀態(tài)），同步通知財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)備賬務(wù)處理。（三）處置與賬務(wù)處理階段選擇處置方式根據(jù)資產(chǎn)殘值、報(bào)廢類型選擇合規(guī)處置方式：拍賣/變賣：有較高殘值的資產(chǎn)（如設(shè)備、車輛），委托具備資質(zhì)的拍賣機(jī)構(gòu)或回收公司處置，保留拍賣/回收合同、收款憑證；回收拆解：無使用價(jià)值但可回收材料的資產(chǎn)（如金屬、電子元件），聯(lián)系專業(yè)回收公司，簽訂《資產(chǎn)回收協(xié)議》，注明回收品類、重量、金額；銷毀處理：涉及安全、環(huán)保的報(bào)廢資產(chǎn)（如壓力容器、化學(xué)設(shè)備），由專業(yè)機(jī)構(gòu)銷毀，留存《銷毀證明》及影像資料。資產(chǎn)交接與記錄使用部門將報(bào)廢資產(chǎn)交至資產(chǎn)管理部門，雙方核對資產(chǎn)信息、數(shù)量，填寫《固定資產(chǎn)報(bào)廢處置交接單》（見模板7），簽字確認(rèn)；資產(chǎn)管理部門處置完成后，3個(gè)工作日內(nèi)更新臺(tái)賬狀態(tài)為“已處置”，并將處置憑證（拍賣記錄、回收款回單等）交財(cái)務(wù)部門。賬務(wù)核銷財(cái)務(wù)部門根據(jù)《報(bào)廢申請單》《鑒定表》《處置交接單》等資料，進(jìn)行賬務(wù)處理：核銷固定資產(chǎn)原值與累計(jì)折舊，確認(rèn)處置損益（處置收入-賬面價(jià)值-相關(guān)費(fèi)用）；編制《固定資產(chǎn)報(bào)廢賬務(wù)處理表》，保證賬實(shí)、賬證、賬賬一致，相關(guān)憑證按會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定歸檔。四、配套工具模板清單模板1：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)計(jì)劃表序號盤點(diǎn)范圍盤點(diǎn)時(shí)間參與部門負(fù)責(zé)人備注1辦公設(shè)備-財(cái)務(wù)部2024-06-01財(cái)務(wù)部、資產(chǎn)部*會(huì)計(jì)重點(diǎn)核對電腦、打印機(jī)2生產(chǎn)設(shè)備-車間A2024-06-02生產(chǎn)部、設(shè)備部*主管全盤，含大型機(jī)床模板2：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄表（示例）資產(chǎn)編號名稱規(guī)格型號賬面數(shù)量盤點(diǎn)數(shù)量差異數(shù)量狀態(tài)保管人盤點(diǎn)人簽字確認(rèn)BG-001筆記本電腦ThinkPadX110100正常使用*明*華是BG-002打印機(jī)HPM40421-1待維修*麗*強(qiáng)是模板3：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)差異記錄表資產(chǎn)編號名稱差異類型賬面數(shù)量盤點(diǎn)數(shù)量差異原因（初步）使用部門說明盤點(diǎn)人核查人處理意見BG-003投影儀盤盈01新增未入賬部門采購未登記*華*會(huì)計(jì)補(bǔ)登記入賬模板4：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)匯總表部門資產(chǎn)類別賬面數(shù)量盤點(diǎn)數(shù)量盤盈數(shù)量盤虧數(shù)量差異率差異原因簡述財(cái)務(wù)部辦公設(shè)備5048024%1臺(tái)損壞已報(bào)廢未銷賬，1臺(tái)遺失模板5：固定資產(chǎn)報(bào)廢申請單資產(chǎn)編號名稱規(guī)格型號購置日期原值（元）已使用年限報(bào)廢原因申請人申請日期SB-001沖壓機(jī)J21-632018-051200006年主缸損壞，維修費(fèi)8萬元，超過重置價(jià)60%*剛2024-05-20模板6：固定資產(chǎn)報(bào)廢鑒定表資產(chǎn)編號名稱鑒定內(nèi)容鑒定結(jié)果鑒定人鑒定日期備注SB-001沖壓機(jī)可修復(fù)性、殘值估算同意報(bào)廢，殘值約1萬元*工（設(shè)備部）2024-05-22主缸報(bào)廢無修復(fù)價(jià)值模板7：固定資產(chǎn)報(bào)廢處置交接單資產(chǎn)編號名稱規(guī)格型號數(shù)量處置方式處置金額（元）交出部門接收部門經(jīng)辦人日期SB-001沖壓機(jī)J21-631回收公司10000生產(chǎn)部資產(chǎn)部剛、磊2024-06-01五、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與執(zhí)行規(guī)范（一）盤點(diǎn)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性：嚴(yán)禁“盤而不點(diǎn)”“估計(jì)數(shù)量”，必須逐臺(tái)核對，使用掃碼槍/PDA盤點(diǎn)時(shí)需保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實(shí)物一致；責(zé)任到人：資產(chǎn)保管人需全程參與盤點(diǎn)，簽字確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果，避免“代盤”“漏盤”；異常處理及時(shí)性：發(fā)覺差異后24小時(shí)內(nèi)啟動(dòng)核查流程，不得拖延，保證問題在盤點(diǎn)周期內(nèi)閉環(huán)。（二）報(bào)廢環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制審批合規(guī)性：嚴(yán)禁“先處置后審批”“越權(quán)審批”，重大資產(chǎn)報(bào)廢需留存會(huì)議紀(jì)要或書面審批記錄；處置規(guī)范性：報(bào)廢資產(chǎn)處置需通過公開、合規(guī)渠道（如拍賣、指定回收商），不得擅自丟棄、挪用，涉及環(huán)保、安全的資產(chǎn)需交由專業(yè)機(jī)構(gòu)處理；賬務(wù)及時(shí)性：報(bào)廢審批通過后10個(gè)工作日內(nèi)完