資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)管理辦法總則制定目的為規(guī)范公司資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)行為中的稅務(wù)管理，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，確保資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)活動(dòng)合法、合規(guī)、有序進(jìn)行，依據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于本公司及其所屬各部門(mén)、子公司之間，以及本公司與其他企業(yè)、單位之間發(fā)生的各類(lèi)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)涉及的稅務(wù)管理事項(xiàng)?；驹瓌t1.依法合規(guī)原則資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)處理應(yīng)嚴(yán)格遵循國(guó)家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策要求，確保稅務(wù)處理合法合規(guī)，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.實(shí)質(zhì)重于形式原則以資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)為依據(jù)進(jìn)行稅務(wù)處理，不以形式上的交易安排而忽視其實(shí)質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)。3.準(zhǔn)確核算原則各部門(mén)應(yīng)準(zhǔn)確記錄資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)信息和稅務(wù)信息，確保稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。4.風(fēng)險(xiǎn)防控原則加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和防控，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，確保公司稅務(wù)合規(guī)。資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的定義與分類(lèi)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的定義本辦法所稱資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，是指企業(yè)間（包括企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部）在不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的情況下，將資產(chǎn)在不同主體之間進(jìn)行轉(zhuǎn)移的行為，包括但不限于固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨、股權(quán)等資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)。資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的分類(lèi)1.按照劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的性質(zhì)分類(lèi)固定資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)：指房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)。無(wú)形資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)：指土地使用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)。存貨劃轉(zhuǎn)：指原材料、庫(kù)存商品等存貨的劃轉(zhuǎn)。股權(quán)劃轉(zhuǎn)：指企業(yè)持有的其他企業(yè)股權(quán)的劃轉(zhuǎn)。2.按照劃轉(zhuǎn)主體分類(lèi)集團(tuán)內(nèi)劃轉(zhuǎn)：指本公司所屬各部門(mén)、子公司之間的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。集團(tuán)外劃轉(zhuǎn)：指本公司與其他企業(yè)、單位之間的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。3.按照劃轉(zhuǎn)目的分類(lèi)資產(chǎn)重組劃轉(zhuǎn)：為優(yōu)化公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、提升資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率而進(jìn)行的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。業(yè)務(wù)調(diào)整劃轉(zhuǎn)：因公司業(yè)務(wù)戰(zhàn)略調(diào)整、業(yè)務(wù)板塊整合等原因進(jìn)行的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。其他劃轉(zhuǎn)：除資產(chǎn)重組、業(yè)務(wù)調(diào)整以外的其他資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的稅務(wù)處理增值稅處理1.一般規(guī)定納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀?。資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)若不符合上述資產(chǎn)重組增值稅不征稅條件，應(yīng)按照規(guī)定繳納增值稅。對(duì)于固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，一般納稅人適用稅率為13%（2019年4月1日后），小規(guī)模納稅人適用征收率為3%（2020年3月1日至12月31日，湖北省小規(guī)模納稅人免征增值稅，其他地區(qū)減按1%征收率征收增值稅）；對(duì)于存貨劃轉(zhuǎn)，一般納稅人適用稅率為13%，小規(guī)模納稅人適用征收率為3%（2020年3月1日至12月31日，湖北省小規(guī)模納稅人免征增值稅，其他地區(qū)減按1%征收率征收增值稅）。2.特殊情況涉及不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)劃轉(zhuǎn)的，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，稅率為9%。小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。對(duì)于股權(quán)劃轉(zhuǎn)，不征收增值稅。企業(yè)所得稅處理1.一般規(guī)定企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的原賬面凈值確定。劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。不符合上述特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，應(yīng)按照規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。2.集團(tuán)內(nèi)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的特殊規(guī)定對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。上述集團(tuán)內(nèi)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，交易雙方應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》和相關(guān)資料，證明其符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。土地增值稅處理1.一般規(guī)定對(duì)企業(yè)在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的情形。資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)若涉及房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移，不符合上述改制重組暫不征土地增值稅條件的，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。土地增值稅按照增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例，適用四級(jí)超率累進(jìn)稅率計(jì)算征收。2.特殊情況單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的情形。契稅處理1.一般規(guī)定同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。除上述情況外，資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。契稅稅率為3%5%，具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。2.特殊情況經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。政府主管部門(mén)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過(guò)程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。稅務(wù)申報(bào)與繳納稅務(wù)申報(bào)1.資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生后，相關(guān)責(zé)任部門(mén)應(yīng)及時(shí)收集、整理與資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)相關(guān)的合同、協(xié)議、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證明等資料，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行分類(lèi)、編號(hào)、歸檔。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、稅務(wù)處理方式及相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅款，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表及相關(guān)資料。3.對(duì)于符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，交易雙方應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》和相關(guān)資料，證明其符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。稅款繳納1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額，及時(shí)足額繳納各項(xiàng)稅款。繳納稅款時(shí)，應(yīng)確保繳納金額準(zhǔn)確無(wú)誤，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的完稅憑證。2.對(duì)于資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)涉及的代扣代繳稅款事項(xiàng)，相關(guān)責(zé)任部門(mén)應(yīng)按照規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)，及時(shí)代扣代繳稅款，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告表及相關(guān)資料。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.建立資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，定期對(duì)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，識(shí)別可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括但不限于稅務(wù)處理不符合法律法規(guī)規(guī)定、稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、未及時(shí)履行納稅義務(wù)等。2.對(duì)識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析其發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1.加強(qiáng)稅務(wù)政策學(xué)習(xí)與培訓(xùn)定期組織財(cái)務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員參加稅務(wù)政策培訓(xùn)，及時(shí)了解國(guó)家稅收法律法規(guī)和政策的變化，確保資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理符合最新政策要求。鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員自主學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)，提高稅務(wù)業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。2.完善內(nèi)部稅務(wù)管理制度進(jìn)一步完善資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)管理流程，明確各部門(mén)在稅務(wù)管理中的職責(zé)和權(quán)限，確保稅務(wù)管理工作有序進(jìn)行。建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。3.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)主動(dòng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切聯(lián)系，及時(shí)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的政策解讀和征管要求，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和支持。在資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生前，就稅務(wù)處理方式等問(wèn)題與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，確保稅務(wù)處理符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，避免稅務(wù)爭(zhēng)議。稅務(wù)檔案管理檔案內(nèi)容資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)檔案應(yīng)包括以下資料：1.資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)相關(guān)的合同、協(xié)議、決議等文件。2.資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)涉及的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證明、評(píng)估報(bào)告等資料。3.稅務(wù)申報(bào)資料，包括納稅申報(bào)表、完稅憑證等。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送