2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)重難點(diǎn)突破習(xí)題解析實(shí)戰(zhàn)演練考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。）1.企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)，如果取得增值稅專用發(fā)票，那么該增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.原材料成本B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）C.管理費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外收入2.企業(yè)銷售商品時(shí)，如果采用分期收款方式，那么確認(rèn)收入的時(shí)間應(yīng)當(dāng)是（）。A.商品發(fā)出時(shí)B.收到全部貨款時(shí)C.每期收到款項(xiàng)時(shí)D.合同約定的收款日期3.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，如果是一次性的、金額較小的，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.營(yíng)業(yè)外支出B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.在建工程4.企業(yè)發(fā)生的短期借款利息，如果按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，那么應(yīng)當(dāng)在（）時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。A.借款合同簽訂時(shí)B.利息支付時(shí)C.利息計(jì)提時(shí)D.利息到期時(shí)5.企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息，如果用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，那么在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.在建工程C.管理費(fèi)用D.銷售費(fèi)用6.企業(yè)發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，如果用于生產(chǎn)產(chǎn)品，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.制造費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出7.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，如果符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用8.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)，如果符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用9.企業(yè)發(fā)生的職工薪酬，如果用于支付員工的工資、獎(jiǎng)金、津貼等，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出10.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，如果用于支付員工的福利待遇，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出11.企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，如果按照規(guī)定比例提取，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出12.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，如果按照規(guī)定比例提取，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出13.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，如果不符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用14.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)，如果不符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用15.企業(yè)發(fā)生的職工薪酬，如果用于支付員工的工資、獎(jiǎng)金、津貼等，但不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出16.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，如果用于支付員工的福利待遇，但不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出17.企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，如果按照規(guī)定比例提取，但不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出18.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，如果按照規(guī)定比例提取，但不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出19.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，如果是一次性的、金額較大的，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.營(yíng)業(yè)外支出B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.在建工程20.企業(yè)發(fā)生的短期借款利息，如果按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，那么應(yīng)當(dāng)在（）時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。A.借款合同簽訂時(shí)B.利息支付時(shí)C.利息計(jì)提時(shí)D.利息到期時(shí)21.企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息，如果用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，那么在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.在建工程C.管理費(fèi)用D.銷售費(fèi)用22.企業(yè)發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，如果用于生產(chǎn)產(chǎn)品，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.制造費(fèi)用B.管理費(fèi)用嗨，同學(xué)們，今天咱們來(lái)聊聊會(huì)計(jì)里的一個(gè)重要話題，那就是原材料采購(gòu)和增值稅的處理。這可是咱們會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)里的基礎(chǔ)，掌握好了，后面好多問(wèn)題都能迎刃而解。咱們來(lái)看第一題。**一、單項(xiàng)選擇題**1.企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)，如果取得增值稅專用發(fā)票，那么該增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.原材料成本B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）C.管理費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外收入**【答案】B****【解析】**哎，這題很多同學(xué)容易選A，覺(jué)得增值稅不就是買(mǎi)材料多花的錢(qián)嗎？其實(shí)啊，這里有個(gè)概念得搞清楚。咱們國(guó)家現(xiàn)在實(shí)行的是增值稅抵扣制度，也就是說(shuō)，你采購(gòu)原材料時(shí)支付的增值稅，可以用來(lái)抵扣你銷售商品時(shí)收取的增值稅。所以，這增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額得計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”這個(gè)科目里，將來(lái)抵扣的時(shí)候再轉(zhuǎn)出來(lái)。記住了嗎？就是B選項(xiàng)。2.企業(yè)銷售商品時(shí)，如果采用分期收款方式，那么確認(rèn)收入的時(shí)間應(yīng)當(dāng)是（）。A.商品發(fā)出時(shí)B.收到全部貨款時(shí)C.每期收到款項(xiàng)時(shí)D.合同約定的收款日期**【答案】D****【解析】**分期收款啊，這可是個(gè)常見(jiàn)的銷售方式，但收入確認(rèn)得講究點(diǎn)。不能說(shuō)發(fā)了貨就立馬全算收入，得看合同咋約定的。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，分期收款銷售的商品，收入應(yīng)當(dāng)在合同約定的收款日期確認(rèn)。所以，D選項(xiàng)是正確的。A選項(xiàng)，商品發(fā)出時(shí)只是個(gè)標(biāo)志，不代表收入確認(rèn)；B選項(xiàng)，收到全部貨款時(shí)太晚了；C選項(xiàng)，每期收到款項(xiàng)時(shí)是確認(rèn)了現(xiàn)金流入，但收入確認(rèn)得看合同約定的日期。明白了嗎？3.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，如果是一次性的、金額較小的，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.營(yíng)業(yè)外支出B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.在建工程**【答案】B****【解析】**嗨，這題得看修理的對(duì)象和費(fèi)用的大小。如果修的是咱們行政管理部門(mén)的固定資產(chǎn)，比如辦公室的電腦壞了修一下，而且這修理費(fèi)不咋地大，那這費(fèi)用就計(jì)入“管理費(fèi)用”。為啥呢？因?yàn)檫@修理費(fèi)是為了維持咱們?nèi)粘９芾砘顒?dòng)正常進(jìn)行的，是必要的開(kāi)支。記住了，是管理費(fèi)用。如果是銷售部門(mén)的固定資產(chǎn)修的，那計(jì)入銷售費(fèi)用；如果是為了建造新固定資產(chǎn)而發(fā)生的修理費(fèi)，那計(jì)入在建工程。所以，B選項(xiàng)是正確的。4.企業(yè)發(fā)生的短期借款利息，如果按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，那么應(yīng)當(dāng)在（）時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。A.借款合同簽訂時(shí)B.利息支付時(shí)C.利息計(jì)提時(shí)D.利息到期時(shí)**【答案】C****【解析】**權(quán)責(zé)發(fā)生制，這可是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)原則??！啥意思呢？就是說(shuō)，凡是屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不管錢(qián)是不是真的收到或者付出去，都應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期確認(rèn)。這利息也一樣，你借了錢(qián)，每個(gè)月都得承擔(dān)利息成本，即使你還沒(méi)支付這筆利息，這利息費(fèi)用也得在每個(gè)月確認(rèn)，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。所以，C選項(xiàng)，利息計(jì)提時(shí)，是正確的。A選項(xiàng)，合同簽訂時(shí)只是個(gè)約定，不代表利息的產(chǎn)生；B選項(xiàng)，利息支付時(shí)是現(xiàn)金流出，但費(fèi)用已經(jīng)在之前計(jì)提了；D選項(xiàng)，利息到期時(shí)太晚了，費(fèi)用應(yīng)該在計(jì)提時(shí)確認(rèn)。明白了嗎？5.企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息，如果用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，那么在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.在建工程C.管理費(fèi)用D.銷售費(fèi)用**【答案】B****【解析】**長(zhǎng)期借款利息，這得看用途。如果這筆長(zhǎng)期借款是專門(mén)用來(lái)購(gòu)建固定資產(chǎn)的，那在固定資產(chǎn)建成之前產(chǎn)生的利息，不能計(jì)入當(dāng)期的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，因?yàn)檫@時(shí)候資產(chǎn)還沒(méi)建成呢，利息是為了這個(gè)資產(chǎn)建的，應(yīng)該把利息資本化，計(jì)入“在建工程”里，等資產(chǎn)建好了，再一起轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”的成本里。所以，B選項(xiàng)，在建工程，是正確的。如果長(zhǎng)期借款不是用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，而是用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，那產(chǎn)生的利息就計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。這題的關(guān)鍵在于“用于購(gòu)建固定資產(chǎn)”和“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前”。記住了嗎？6.企業(yè)發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，如果用于生產(chǎn)產(chǎn)品，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.制造費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出**【答案】A****【解析】**無(wú)形資產(chǎn)攤銷，這也要看攤銷的對(duì)象。如果攤銷的是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)，比如專利技術(shù)，那這攤銷費(fèi)用就是生產(chǎn)產(chǎn)品的一部分成本，得計(jì)入“制造費(fèi)用”，然后隨著產(chǎn)品的完工轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”的成本里。所以，A選項(xiàng)，制造費(fèi)用，是正確的。如果攤銷的是行政管理部門(mén)使用的無(wú)形資產(chǎn)，那計(jì)入“管理費(fèi)用”；如果是銷售部門(mén)使用的，那計(jì)入“銷售費(fèi)用”。這題的關(guān)鍵在于“用于生產(chǎn)產(chǎn)品”。記住了嗎？7.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，如果符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用**【答案】A****【解析】**業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這通常是企業(yè)高管或者業(yè)務(wù)人員出去應(yīng)酬花的錢(qián)。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定，如果這些招待費(fèi)是真實(shí)發(fā)生的，并且符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，那這筆費(fèi)用就計(jì)入“管理費(fèi)用”。為啥是管理費(fèi)用呢？因?yàn)檫@通常是跟企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)的，比如招待客戶是為了拓展業(yè)務(wù)，雖然最終目的是為了賺錢(qián)，但在會(huì)計(jì)處理上，這種與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，一般都計(jì)入管理費(fèi)用。所以，A選項(xiàng)是正確的。如果不符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，那就要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”或者“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”里，但這題說(shuō)的是符合標(biāo)準(zhǔn)的，所以計(jì)入管理費(fèi)用。明白了嗎？8.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)，如果符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。B.銷售費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用**【答案】B****【解析】**廣告費(fèi)，這可是為了推廣產(chǎn)品或者服務(wù)花的錢(qián)。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定，如果這些廣告費(fèi)是真實(shí)發(fā)生的，并且符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，那這筆費(fèi)用就計(jì)入“銷售費(fèi)用”。為啥是銷售費(fèi)用呢？因?yàn)閺V告的目的是為了促進(jìn)銷售，增加收入，所以這費(fèi)用跟銷售活動(dòng)直接相關(guān)，計(jì)入銷售費(fèi)用更合適。所以，B選項(xiàng)是正確的。如果不符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，那就要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”或者“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”里，但這題說(shuō)的是符合標(biāo)準(zhǔn)的，所以計(jì)入銷售費(fèi)用。明白了嗎？9.企業(yè)發(fā)生的職工薪酬，如果用于支付員工的工資、獎(jiǎng)金、津貼等，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出**【答案】C****【解析】**職工薪酬，這可是企業(yè)的大頭支出??！包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等等。那這筆薪酬具體計(jì)入哪個(gè)科目呢？這得看薪酬的用途。如果這些薪酬是支付給生產(chǎn)車(chē)間工人的工資、獎(jiǎng)金、津貼等，那這些薪酬就是生產(chǎn)產(chǎn)品的人工成本，得計(jì)入“制造費(fèi)用”。為啥是制造費(fèi)用呢？因?yàn)樯a(chǎn)車(chē)間是為了制造產(chǎn)品而存在的，工人的勞動(dòng)直接參與了產(chǎn)品的生產(chǎn)，所以他們的薪酬就是產(chǎn)品的成本。所以，C選項(xiàng)，制造費(fèi)用，是正確的。如果薪酬是支付給行政管理部門(mén)人員的，那計(jì)入“管理費(fèi)用”；如果是支付給銷售部門(mén)人員的，那計(jì)入“銷售費(fèi)用”。這題的關(guān)鍵在于“支付給生產(chǎn)車(chē)間工人的”。記住了嗎？10.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，如果用于支付員工的福利待遇，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出**【答案】C****【解析】**職工福利費(fèi)，這可是企業(yè)為員工提供的福利待遇，比如過(guò)節(jié)發(fā)點(diǎn)福利品、給員工建個(gè)食堂等等。那這筆福利費(fèi)具體計(jì)入哪個(gè)科目呢？這也得看福利費(fèi)的用途。如果這些福利費(fèi)是用于生產(chǎn)車(chē)間工人的福利待遇的，那這些福利費(fèi)就是生產(chǎn)產(chǎn)品的人工成本附加，也得計(jì)入“制造費(fèi)用”。為啥呢？因?yàn)楦＠M(fèi)也是為了生產(chǎn)車(chē)間的員工提供的，是他們勞動(dòng)付出的一部分補(bǔ)償，理應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品的成本。所以，C選項(xiàng)，制造費(fèi)用，是正確的。如果福利費(fèi)是用于行政管理部門(mén)人員的，那計(jì)入“管理費(fèi)用”；如果是支付給銷售部門(mén)人員的，那計(jì)入“銷售費(fèi)用”。這題的關(guān)鍵在于“用于生產(chǎn)車(chē)間工人的福利待遇”。記住了嗎？11.企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，如果按照規(guī)定比例提取，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出**【答案】A****【解析】**工會(huì)經(jīng)費(fèi)，這可是企業(yè)按照規(guī)定比例從職工工資里提取，交給工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。那這筆經(jīng)費(fèi)具體計(jì)入哪個(gè)科目呢？按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，工會(huì)經(jīng)費(fèi)是用于支持工會(huì)活動(dòng)的，而工會(huì)活動(dòng)通常是為了維護(hù)職工權(quán)益，服務(wù)于企業(yè)的整體利益，所以工會(huì)經(jīng)費(fèi)一般計(jì)入“管理費(fèi)用”。為啥是管理費(fèi)用呢？因?yàn)楣?huì)經(jīng)費(fèi)是企業(yè)為了維護(hù)職工關(guān)系、促進(jìn)企業(yè)和諧發(fā)展而發(fā)生的，跟企業(yè)的管理活動(dòng)相關(guān)。所以，A選項(xiàng)，管理費(fèi)用，是正確的。如果工會(huì)經(jīng)費(fèi)是用于生產(chǎn)車(chē)間工人的，那計(jì)入“制造費(fèi)用”；如果是支付給銷售部門(mén)人員的，那計(jì)入“銷售費(fèi)用”。這題的關(guān)鍵在于“按照規(guī)定比例提取”。記住了嗎？12.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，如果按照規(guī)定比例提取，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出**【答案】A****【解析】**職工教育經(jīng)費(fèi)，這可是企業(yè)按照規(guī)定比例從職工工資里提取，用于員工培訓(xùn)教育的經(jīng)費(fèi)。那這筆經(jīng)費(fèi)具體計(jì)入哪個(gè)科目呢？按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，職工教育經(jīng)費(fèi)是用于提升員工素質(zhì)、促進(jìn)員工發(fā)展的，而員工的發(fā)展最終是為了企業(yè)的整體利益，所以職工教育經(jīng)費(fèi)一般計(jì)入“管理費(fèi)用”。為啥是管理費(fèi)用呢？因?yàn)槁毠そ逃?jīng)費(fèi)是企業(yè)為了提升員工能力、促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而發(fā)生的，跟企業(yè)的管理活動(dòng)相關(guān)。所以，A選項(xiàng)，管理費(fèi)用，是正確的。如果職工教育經(jīng)費(fèi)是用于生產(chǎn)車(chē)間工人的培訓(xùn)，那計(jì)入“制造費(fèi)用”；如果是支付給銷售部門(mén)人員的培訓(xùn)，那計(jì)入“銷售費(fèi)用”。這題的關(guān)鍵在于“按照規(guī)定比例提取”。記住了嗎？13.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，如果不符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用**【答案】C****【解析】**業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這咱們之前說(shuō)了，符合標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)入管理費(fèi)用。但如果不符合標(biāo)準(zhǔn)的呢？那這費(fèi)用就不能在稅前扣除了，對(duì)吧？既然不能在稅前扣除，那這筆費(fèi)用就相當(dāng)于企業(yè)的一種損失，得計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。為啥是營(yíng)業(yè)外支出呢？因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，而不符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，就屬于這種情況。所以，C選項(xiàng)，營(yíng)業(yè)外支出，是正確的。明白了嗎？14.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)，如果不符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用**【答案】C****【解析】**廣告費(fèi)，這咱們之前說(shuō)了，符合標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)入銷售費(fèi)用。但如果不符合標(biāo)準(zhǔn)的呢？那這費(fèi)用就不能在稅前扣除了，對(duì)吧？既然不能在稅前扣除，那這筆費(fèi)用就相當(dāng)于企業(yè)的一種損失，得計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。為啥是營(yíng)業(yè)外支出呢？因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，而不符合標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)，就屬于這種情況。所以，C選項(xiàng)，營(yíng)業(yè)外支出，是正確的。明白了嗎？15.企業(yè)發(fā)生的職工薪酬，如果用于支付員工的工資、獎(jiǎng)金、津貼等，但不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出**【答案】D****【解析】**職工薪酬，這可是企業(yè)的大頭支出??！但如果這筆薪酬的支付不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，比如超過(guò)了規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，或者支付給了不符合規(guī)定的人員，那這筆薪酬就不能按照正常的成本費(fèi)用進(jìn)行處理，而應(yīng)該作為企業(yè)的損失，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。為啥是營(yíng)業(yè)外支出呢？因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，而這種不符合規(guī)定的職工薪酬，就屬于這種情況。所以，D選項(xiàng)，營(yíng)業(yè)外支出，是正確的。明白了嗎？16.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，如果用于支付員工的福利待遇，但不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出**【答案】D****【解析】**職工福利費(fèi)，這咱們之前說(shuō)了，符合標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)入制造費(fèi)用或者管理費(fèi)用。但如果不符合標(biāo)準(zhǔn)的呢？那這費(fèi)用就不能按照正常的成本費(fèi)用進(jìn)行處理，而應(yīng)該作為企業(yè)的損失，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。為啥是營(yíng)業(yè)外支出呢？因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，而這種不符合規(guī)定的職工福利費(fèi)，就屬于這種情況。所以，D選項(xiàng)，營(yíng)業(yè)外支出，是正確的。明白了嗎？17.企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，如果按照規(guī)定比例提取，但不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出**【答案】D****【解析】**工會(huì)經(jīng)費(fèi)，這咱們之前說(shuō)了，符合標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)入管理費(fèi)用。但如果不符合標(biāo)準(zhǔn)的呢？那這費(fèi)用就不能按照正常的成本費(fèi)用進(jìn)行處理，而應(yīng)該作為企業(yè)的損失，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。為啥是營(yíng)業(yè)外支出呢？因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，而這種不符合規(guī)定的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，就屬于這種情況。所以，D選項(xiàng)，營(yíng)業(yè)外支出，是正確的。明白了嗎？18.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，如果按照規(guī)定比例提取，但不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出**【答案】D****【解析】**職工教育經(jīng)費(fèi)，這咱們之前說(shuō)了，符合標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)入管理費(fèi)用。但如果不符合標(biāo)準(zhǔn)的呢？那這費(fèi)用就不能按照正常的成本費(fèi)用進(jìn)行處理，而應(yīng)該作為企業(yè)的損失，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。為啥是營(yíng)業(yè)外支出呢？因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，而這種不符合規(guī)定的職工教育經(jīng)費(fèi)，就屬于這種情況。所以，D選項(xiàng)，營(yíng)業(yè)外支出，是正確的。明白了嗎？19.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，如果是一次性的、金額較大的，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.營(yíng)業(yè)外支出B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.在建工程**【答案】B****【解析】**固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，這咱們之前說(shuō)了，如果是經(jīng)常性的、金額較小的，計(jì)入管理費(fèi)用或者銷售費(fèi)用。但如果是一次性的、金額較大的呢？那這筆費(fèi)用就不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，而應(yīng)該進(jìn)行資本化處理，計(jì)入“在建工程”或者“固定資產(chǎn)”的成本里。為啥呢？因?yàn)檫@次修理可能是為了延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命，或者提高其使用效率，所以這費(fèi)用應(yīng)該被看作是對(duì)固定資產(chǎn)的再投資。但如果這固定資產(chǎn)不是在建的，而是已經(jīng)投入使用的，那這筆費(fèi)用就直接計(jì)入“固定資產(chǎn)”的成本里。所以，B選項(xiàng)，管理費(fèi)用，是不對(duì)的，應(yīng)該計(jì)入“在建工程”或者“固定資產(chǎn)”。哎，這題有點(diǎn)繞，但關(guān)鍵在于“一次性的、金額較大的”和“在建工程”或者“固定資產(chǎn)”的關(guān)系。明白了嗎？20.企業(yè)發(fā)生的短期借款利息，如果按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，那么應(yīng)當(dāng)在（）時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。A.借款合同簽訂時(shí)B.利息支付時(shí)C.利息計(jì)提時(shí)D.利息到期時(shí)**【答案】C****【解析】**短期借款利息，這咱們之前說(shuō)了，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)當(dāng)在利息計(jì)提時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。為啥呢？因?yàn)闄?quán)責(zé)發(fā)生制要求，凡是屬于當(dāng)期的費(fèi)用，不管錢(qián)是不是真的付出去，都應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期確認(rèn)。所以，即使你還沒(méi)支付利息，只要這利息是當(dāng)期產(chǎn)生的，就應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。所以，C選項(xiàng)，利息計(jì)提時(shí)，是正確的。A選項(xiàng)，合同簽訂時(shí)只是個(gè)約定，不代表利息的產(chǎn)生；B選項(xiàng)，利息支付時(shí)是現(xiàn)金流出，但費(fèi)用已經(jīng)在之前計(jì)提了；D選項(xiàng)，利息到期時(shí)太晚了，費(fèi)用應(yīng)該在計(jì)提時(shí)確認(rèn)。明白了嗎？21.企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息，如果用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，那么在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.在建工程C.管理費(fèi)用D.銷售費(fèi)用**【答案】B****【解析】**長(zhǎng)期借款利息，這咱們之前說(shuō)了，如果用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，那在固定資產(chǎn)建成之前產(chǎn)生的利息，不能計(jì)入當(dāng)期的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，而應(yīng)該計(jì)入“在建工程”。為啥呢？因?yàn)檫@時(shí)候資產(chǎn)還沒(méi)建成呢，利息是為了這個(gè)資產(chǎn)建的，應(yīng)該把利息資本化，計(jì)入“在建工程”里，等資產(chǎn)建好了，再一起轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”的成本里。所以，B選項(xiàng)，在建工程，是正確的。如果長(zhǎng)期借款不是用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，而是用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，那產(chǎn)生的利息就計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。這題的關(guān)鍵在于“用于購(gòu)建固定資產(chǎn)”和“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前”。明白了嗎？22.企業(yè)發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，如果用于生產(chǎn)產(chǎn)品，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.制造費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出**【答案】A****【解析】**無(wú)形資產(chǎn)攤銷，這咱們之前說(shuō)了，如果攤銷的是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)，那這攤銷費(fèi)用就是生產(chǎn)產(chǎn)品的一部分成本，得計(jì)入“制造費(fèi)用”。為啥呢？因?yàn)樯a(chǎn)車(chē)間是為了制造產(chǎn)品而存在的，工人的勞動(dòng)直接參與了產(chǎn)品的生產(chǎn)，所以他們的薪酬就是產(chǎn)品的成本。所以，A選項(xiàng)，制造費(fèi)用，是正確的。如果攤銷的是行政管理部門(mén)使用的無(wú)形資產(chǎn)，那計(jì)入“管理費(fèi)用”；如果是銷售部門(mén)使用的，那計(jì)入“銷售費(fèi)用”。這題的關(guān)鍵在于“用于生產(chǎn)產(chǎn)品”。明白了嗎？---二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)，如果取得增值稅專用發(fā)票，那么該增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（）。A.可以用于抵扣銷項(xiàng)稅額B.應(yīng)當(dāng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”C.應(yīng)當(dāng)計(jì)入原材料成本D.可以直接抵扣現(xiàn)金支出**【答案】AB****【解析】**哎，這題跟第一題有點(diǎn)聯(lián)系。咱們?cè)倩仡櫼幌?。企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)，如果取得增值稅專用發(fā)票，那么這增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以用來(lái)抵扣銷項(xiàng)稅額的，這是增值稅抵扣制度的核心。所以，A選項(xiàng)是正確的。同時(shí)，這進(jìn)項(xiàng)稅額在會(huì)計(jì)上得計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”這個(gè)科目里，將來(lái)抵扣的時(shí)候再轉(zhuǎn)出來(lái)。所以，B選項(xiàng)也是正確的。C選項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)稅額不是直接計(jì)入原材料成本的，原材料成本是指原材料的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款加上運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，進(jìn)項(xiàng)稅額是單獨(dú)處理的。D選項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣銷項(xiàng)稅額的，但不是直接抵扣現(xiàn)金支出，而是通過(guò)會(huì)計(jì)科目之間的轉(zhuǎn)銷來(lái)實(shí)現(xiàn)抵扣。所以，正確答案是AB。2.企業(yè)銷售商品時(shí)，如果采用分期收款方式，那么確認(rèn)收入時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.合同約定的收款日期B.商品發(fā)出時(shí)C.實(shí)際收到的款項(xiàng)D.收款方式的信用風(fēng)險(xiǎn)**【答案】AD****【解析】**分期收款銷售的商品，收入確認(rèn)得講究點(diǎn)。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，收入應(yīng)當(dāng)在合同約定的收款日期確認(rèn)。所以，A選項(xiàng)是正確的。同時(shí)，收款方式的信用風(fēng)險(xiǎn)也得考慮，如果收款方式風(fēng)險(xiǎn)較大，可能需要對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。所以，D選項(xiàng)也是正確的。B選項(xiàng)，商品發(fā)出時(shí)只是個(gè)標(biāo)志，不代表收入確認(rèn)；C選項(xiàng)，實(shí)際收到的款項(xiàng)是現(xiàn)金流出的體現(xiàn)，但收入確認(rèn)得看合同約定的日期。明白了嗎？3.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，如果是一次性的、金額較大的，那么可能的處理方式有（）。A.計(jì)入管理費(fèi)用B.計(jì)入銷售費(fèi)用C.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出D.計(jì)入在建工程**【答案】ABCD****【解析】**嗨，這題得看修理的對(duì)象和費(fèi)用的大小。如果修的是咱們行政管理部門(mén)的固定資產(chǎn)，比如辦公室的電腦壞了修一下，而且這修理費(fèi)不咋地大，那這費(fèi)用就計(jì)入“管理費(fèi)用”。如果修的是銷售部門(mén)的固定資產(chǎn)，那計(jì)入“銷售費(fèi)用”。如果是為了建造新固定資產(chǎn)而發(fā)生的修理費(fèi)，那計(jì)入“在建工程”。但如果這修理費(fèi)是一次性的、金額較大的，而且不屬于上述情況，那可能就需要進(jìn)行資本化處理，計(jì)入“在建工程”或者“固定資產(chǎn)”的成本里。如果這固定資產(chǎn)不是在建的，而是已經(jīng)投入使用的，那這筆費(fèi)用就直接計(jì)入“固定資產(chǎn)”的成本里。所以，這題的關(guān)鍵在于“一次性的、金額較大的”和“在建工程”或者“固定資產(chǎn)”的關(guān)系。明白了嗎？所以，ABCD都有可能。4.企業(yè)發(fā)生的短期借款利息，如果按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，那么應(yīng)當(dāng)在（）時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。A.借款合同簽訂時(shí)B.利息計(jì)提時(shí)C.利息支付時(shí)D.利息到期時(shí)**【答案】BC****【解析】**權(quán)責(zé)發(fā)生制，這可是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)原則??！啥意思呢？就是說(shuō)，凡是屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不管錢(qián)是不是真的收到或者付出去，都應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期確認(rèn)。這利息也一樣，你借了錢(qián)，每個(gè)月都得承擔(dān)利息成本，即使你還沒(méi)支付這筆利息，這利息費(fèi)用也得在每個(gè)月確認(rèn)，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。所以，B選項(xiàng)，利息計(jì)提時(shí)，是正確的。C選項(xiàng)，利息支付時(shí)是現(xiàn)金流出，但費(fèi)用已經(jīng)在之前計(jì)提了。A選項(xiàng)，合同簽訂時(shí)只是個(gè)約定，不代表利息的產(chǎn)生；D選項(xiàng)，利息到期時(shí)太晚了，費(fèi)用應(yīng)該在計(jì)提時(shí)確認(rèn)。明白了嗎？5.企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息，如果用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，那么在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，可能計(jì)入的科目有（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.在建工程C.管理費(fèi)用D.銷售費(fèi)用**【答案】AB****【解析】**長(zhǎng)期借款利息，這得看用途。如果這筆長(zhǎng)期借款是專門(mén)用來(lái)購(gòu)建固定資產(chǎn)的，那在固定資產(chǎn)建成之前產(chǎn)生的利息，不能計(jì)入當(dāng)期的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，因?yàn)檫@時(shí)候資產(chǎn)還沒(méi)建成呢，利息是為了這個(gè)資產(chǎn)建的，應(yīng)該把利息資本化，計(jì)入“在建工程”里。所以，B選項(xiàng)，在建工程，是正確的。如果長(zhǎng)期借款不是用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，而是用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，那產(chǎn)生的利息就計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。這題的關(guān)鍵在于“用于購(gòu)建固定資產(chǎn)”和“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前”。明白了嗎？所以，AB都有可能。6.企業(yè)發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，如果用于生產(chǎn)產(chǎn)品，那么可能計(jì)入的科目有（）。A.制造費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出**【答案】AB****【解析】**無(wú)形資產(chǎn)攤銷，這咱們之前說(shuō)了，如果攤銷的是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)，那這攤銷費(fèi)用就是生產(chǎn)產(chǎn)品的一部分成本，得計(jì)入“制造費(fèi)用”。為啥呢？因?yàn)樯a(chǎn)車(chē)間是為了制造產(chǎn)品而存在的，工人的勞動(dòng)直接參與了產(chǎn)品的生產(chǎn)，所以他們的薪酬就是產(chǎn)品的成本。所以，A選項(xiàng)，制造費(fèi)用，是正確的。如果攤銷的是行政管理部門(mén)使用的無(wú)形資產(chǎn)，那計(jì)入“管理費(fèi)用”。這題的關(guān)鍵在于“用于生產(chǎn)產(chǎn)品”。明白了嗎？所以，AB都有可能。7.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，如果符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么可能計(jì)入的科目有（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用**【答案】AB****【解析】**業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這咱們之前說(shuō)了，符合標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)入管理費(fèi)用。但如果不符合標(biāo)準(zhǔn)的呢？那這費(fèi)用就不能在稅前扣除了，對(duì)吧？既然不能在稅前扣除，那這筆費(fèi)用就相當(dāng)于企業(yè)的一種損失，得計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。為啥是營(yíng)業(yè)外支出呢？因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，而不符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，就屬于這種情況。所以，C選項(xiàng)，營(yíng)業(yè)外支出，是正確的。明白了嗎？所以，AB都有可能。8.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)，如果符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么可能計(jì)入的科目有（）。A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用**【答案】A****【解析】**廣告費(fèi)，這咱們之前說(shuō)了，符合標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)入銷售費(fèi)用。但如果不符合標(biāo)準(zhǔn)的呢？那這費(fèi)用就不能在稅前扣除了，對(duì)吧？既然不能在稅前扣除，那這筆費(fèi)用就相當(dāng)于企業(yè)的一種損失，得計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。為啥是營(yíng)業(yè)外支出呢？因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，而不符合標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)，就屬于這種情況。所以，C選項(xiàng)，營(yíng)業(yè)外支出，是正確的。明白了嗎？所以，A都有可能。9.企業(yè)發(fā)生的職工薪酬，如果用于支付員工的工資、獎(jiǎng)金、津貼等，那么可能計(jì)入的科目有（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出**【答案】ABC****【解析】**職工薪酬，這可是企業(yè)的大頭支出??！但如果這筆薪酬的支付不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，比如超過(guò)了規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，或者支付給了不符合規(guī)定的人員，那這筆薪酬就不能按照正常的成本費(fèi)用進(jìn)行處理，而應(yīng)該作為企業(yè)的損失，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。為啥是營(yíng)業(yè)外支出呢？因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，而這種不符合規(guī)定的職工薪酬，就屬于這種情況。所以，D選項(xiàng)，營(yíng)業(yè)外支出，是正確的。明白了嗎？所以，ABC都有可能。10.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，如果用于支付員工的福利待遇，那么可能計(jì)入的科目有（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出**【答案】ABC****【解析】**職工福利費(fèi)，這咱們之前說(shuō)了，符合標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)入制造費(fèi)用或者管理費(fèi)用。但如果不符合標(biāo)準(zhǔn)的呢？那這費(fèi)用就不能按照正常的成本費(fèi)用進(jìn)行處理，而應(yīng)該作為企業(yè)的損失，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。為啥是營(yíng)業(yè)外支出呢？因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，而這種不符合規(guī)定的職工福利費(fèi)，就屬于這種情況。所以，D選項(xiàng)，營(yíng)業(yè)外支出，是正確的。明白了嗎？所以，ABC都有可能。三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，正確的表述填“√”，錯(cuò)誤的表述填“×”。）1.企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)，如果取得增值稅專用發(fā)票，那么該增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以直接抵扣現(xiàn)金支出。（×）**【解析】**哎，這題得注意。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以用來(lái)抵扣銷項(xiàng)稅額的，但不是直接抵扣現(xiàn)金支出，而是通過(guò)會(huì)計(jì)科目之間的轉(zhuǎn)銷來(lái)實(shí)現(xiàn)抵扣。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后，會(huì)將進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，然后在銷售商品時(shí)，將銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，最后在申報(bào)增值稅時(shí)，將進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。所以，這題的說(shuō)法是錯(cuò)誤的，應(yīng)該填“×”。2.企業(yè)銷售商品時(shí)，如果采用預(yù)收款方式，那么應(yīng)當(dāng)在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入。（√）**【解析】**預(yù)收款銷售的商品，收入確認(rèn)得講究點(diǎn)。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，收入應(yīng)當(dāng)在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)。為啥呢？因?yàn)轭A(yù)收款方式下，企業(yè)先收到貨款，但商品還沒(méi)發(fā)出，這時(shí)候企業(yè)還沒(méi)履行完交付商品的義務(wù)，所以不能確認(rèn)收入。只有當(dāng)商品發(fā)出時(shí)，企業(yè)才履行了交付商品的義務(wù)，才能確認(rèn)收入。所以，這題的說(shuō)法是正確的，應(yīng)該填“√”。3.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，如果是一次性的、金額較小的，那么可以直接計(jì)入管理費(fèi)用或者銷售費(fèi)用。（√）**【解析】**嗨，這題得看修理的對(duì)象。如果修的是咱們行政管理部門(mén)的固定資產(chǎn)，比如辦公室的電腦壞了修一下，而且這修理費(fèi)不咋地大，那這費(fèi)用就計(jì)入“管理費(fèi)用”。如果修的是銷售部門(mén)的固定資產(chǎn)，那計(jì)入“銷售費(fèi)用”。為啥呢？因?yàn)檫@時(shí)候資產(chǎn)還沒(méi)達(dá)到需要資本化的程度，修理費(fèi)就是當(dāng)期的一種費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。所以，這題的說(shuō)法是正確的，應(yīng)該填“√”。4.企業(yè)發(fā)生的短期借款利息，如果按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，那么應(yīng)當(dāng)在利息支付時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（×）**【解析】**權(quán)責(zé)發(fā)生制，這可是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)原則?。∩兑馑寄?？就是說(shuō)，凡是屬于當(dāng)期的費(fèi)用，不管錢(qián)是不是真的付出去，都應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期確認(rèn)。這利息也一樣，你借了錢(qián)，每個(gè)月都得承擔(dān)利息成本，即使你還沒(méi)支付這筆利息，這利息費(fèi)用也得在每個(gè)月確認(rèn)，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。所以，利息支付時(shí)只是現(xiàn)金流出，費(fèi)用已經(jīng)在之前計(jì)提了。所以，這題的說(shuō)法是錯(cuò)誤的，應(yīng)該填“×”。5.企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息，如果用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，那么在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（√）**【解析】**長(zhǎng)期借款利息，這得看用途。如果這筆長(zhǎng)期借款是專門(mén)用來(lái)購(gòu)建固定資產(chǎn)的，那在固定資產(chǎn)建成之前產(chǎn)生的利息，不能計(jì)入當(dāng)期的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，而應(yīng)該計(jì)入“在建工程”。但如果固定資產(chǎn)已經(jīng)建成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，那么以后產(chǎn)生的利息就屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的費(fèi)用了，應(yīng)該計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。所以，這題的說(shuō)法是正確的，應(yīng)該填“√”。6.企業(yè)發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，如果用于生產(chǎn)產(chǎn)品，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入制造費(fèi)用。（√）**【解析】**無(wú)形資產(chǎn)攤銷，這咱們之前說(shuō)了，如果攤銷的是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)，那這攤銷費(fèi)用就是生產(chǎn)產(chǎn)品的一部分成本，得計(jì)入“制造費(fèi)用”。為啥呢？因?yàn)樯a(chǎn)車(chē)間是為了制造產(chǎn)品而存在的，工人的勞動(dòng)直接參與了產(chǎn)品的生產(chǎn)，所以他們的薪酬就是產(chǎn)品的成本。所以，這題的說(shuō)法是正確的，應(yīng)該填“√”。7.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，如果不符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么不能在稅前扣除，但可以計(jì)入管理費(fèi)用。（√）**【解析】**業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這咱們之前說(shuō)了，符合標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)入管理費(fèi)用。但如果不符合標(biāo)準(zhǔn)的呢？那這費(fèi)用就不能在稅前扣除了，對(duì)吧？既然不能在稅前扣除，那這筆費(fèi)用就相當(dāng)于企業(yè)的一種損失，得計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。為啥是營(yíng)業(yè)外支出呢？因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，而不符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，就屬于這種情況。所以，這題的說(shuō)法是正確的，應(yīng)該填“√”。8.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)，如果不符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么不能在稅前扣除，但可以計(jì)入銷售費(fèi)用。（×）**【解析】**廣告費(fèi)，這咱們之前說(shuō)了，符合標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)入銷售費(fèi)用。但如果不符合標(biāo)準(zhǔn)的呢？那這費(fèi)用就不能在稅前扣除了，對(duì)吧？既然不能在稅前扣除，那這筆費(fèi)用就相當(dāng)于企業(yè)的一種損失，得計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。為啥是營(yíng)業(yè)外支出呢？因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，而不符合標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)，就屬于這種情況。所以，這題的說(shuō)法是錯(cuò)誤的，應(yīng)該填“×”。9.企業(yè)發(fā)生的職工薪酬，如果用于支付員工的工資、獎(jiǎng)金、津貼等，但不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，那么不能按照正常的成本費(fèi)用進(jìn)行處理，而應(yīng)該作為企業(yè)的損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（√）**【解析】**職工薪酬，這可是企業(yè)的大頭支出??！但如果這筆薪酬的支付不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，比如超過(guò)了規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，或者支付給了不符合規(guī)定的人員，那這筆薪酬就不能按照正常的成本費(fèi)用進(jìn)行處理，而應(yīng)該作為企業(yè)的損失，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。為啥是營(yíng)業(yè)外支出呢？因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，而這種不符合規(guī)定的職工薪酬，就屬于這種情況。所以，這題的說(shuō)法是正確的，應(yīng)該填“√”。10.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，如果用于支付員工的福利待遇，但不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，那么不能按照正常的成本費(fèi)用進(jìn)行處理，而應(yīng)該作為企業(yè)的損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（√）**【解析】**職工福利費(fèi)，這咱們之前說(shuō)了，符合標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)入制造費(fèi)用或者管理費(fèi)用。但如果不符合標(biāo)準(zhǔn)的呢？那這費(fèi)用就不能按照正常的成本費(fèi)用進(jìn)行處理，而應(yīng)該作為企業(yè)的損失，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。為啥是營(yíng)業(yè)外支出呢？因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，而這種不符合規(guī)定的職工福利費(fèi)，就屬于這種情況。所以，這題的說(shuō)法是正確的，應(yīng)該填“√”。四、計(jì)算題（本題型共5小題，每小題4分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題意，列出會(huì)計(jì)分錄，并進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)算。）1.甲公司2024年1月1日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為35萬(wàn)元。請(qǐng)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算2024年該設(shè)備的折舊額和減值損失。**【解析】**嗨，這題得一步步來(lái)。首先，咱們得計(jì)算2024年該設(shè)備的折舊額。采用年限平均法計(jì)提折舊，那每年折舊額就是（原值-凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限。所以，2024年該設(shè)備的折舊額就是（50-2）/5=9.6萬(wàn)元。然后，2024年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為35萬(wàn)元。這時(shí)候，咱們得計(jì)算減值損失。減值損失就是賬面價(jià)值減去可收回金額。賬面價(jià)值就是原值減去累計(jì)折舊，所以賬面價(jià)值就是50-9.6=40.4萬(wàn)元?？墒栈亟痤~是35萬(wàn)元，所以減值損失就是40.4-35=5.4萬(wàn)元。最后，咱們得編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。購(gòu)入設(shè)備時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”50萬(wàn)元，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”6.5萬(wàn)元，貸記“銀行存款”56.5萬(wàn)元。計(jì)提折舊時(shí)，借記“管理費(fèi)用”9.6萬(wàn)元，貸記“累計(jì)折舊”9.6萬(wàn)元。計(jì)提減值損失時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”5.4萬(wàn)元，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”5.4萬(wàn)元。明白了嗎？**【答案】**（1）購(gòu)入設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn)500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65000貸：銀行存款565000（2）計(jì)提折舊時(shí)：借：管理費(fèi)用96000貸：累計(jì)折舊96000（3）計(jì)提減值損失時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失54000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備540002024年該設(shè)備的折舊額為9.6萬(wàn)元，減值損失為5.4萬(wàn)元。2.乙公司2024年1月1日銷售一批商品給丙公司，售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，商品成本為80萬(wàn)元。合同約定，丙公司應(yīng)當(dāng)于2024年12月31日支付剩余款項(xiàng)。2024年12月31日，乙公司得知丙公司經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重惡化，且無(wú)法收回剩余款項(xiàng)。請(qǐng)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算2024年乙公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。**【解析】**嗨，這題得注意。乙公司在2024年1月1日銷售商品給丙公司，售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，商品成本為80萬(wàn)元。這時(shí)候，乙公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。借記“應(yīng)收賬款”113萬(wàn)元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”100萬(wàn)元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”13萬(wàn)元。同時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”80萬(wàn)元，貸記“庫(kù)存商品”80萬(wàn)元。到了2024年12月31日，乙公司得知丙公司經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重惡化，且無(wú)法收回剩余款項(xiàng)。這時(shí)候，乙公司應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算方法是按照應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提的。假設(shè)乙公司按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，那么2024年乙公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備就是113萬(wàn)元的10%，即11.3萬(wàn)元。最后，咱們得編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”113000，貸記“壞賬準(zhǔn)備”113000。明白了嗎？**【答案】**（1）銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款1130000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000貸：庫(kù)存商品800000（3）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失113000貸：壞賬準(zhǔn)備1130002024年乙公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為11.3萬(wàn)元。3.丁公司2024年1月1日發(fā)行5年期、年利率為5%的債券，面值為1000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格為1050萬(wàn)元。債券利息按年支付，到期一次還本。請(qǐng)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算2024年丁公司應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。**【解析】**嗨，這題得注意。丁公司發(fā)行債券時(shí)，面值為1000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格為1050萬(wàn)元，那么意味著丁公司發(fā)行債券時(shí)，實(shí)際上籌集了1050萬(wàn)元。債券利息按年支付，到期一次還本。那么2024年丁公司應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照債券面值和票面利率計(jì)算，即1000萬(wàn)元乘以5%，等于50萬(wàn)元。但是，由于債券是溢價(jià)發(fā)行的，所以實(shí)際利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算。假設(shè)實(shí)際利率為4%，那么2024年丁公司應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用就是1050萬(wàn)元乘以4%，等于42萬(wàn)元。最后，咱們得編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。發(fā)行債券時(shí)，借記“銀行存款”10500000，貸記“應(yīng)付債券——面值”10000000，貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”500000。計(jì)提利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”420000，貸記“應(yīng)付利息”500000。明白了嗎？**【答案】**（1）發(fā)行債券時(shí)：借：銀行存款10500000貸：應(yīng)付債券——面值10000000貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整500000（2）計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用420000貸：應(yīng)付利息5000002024年丁公司應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為42萬(wàn)元。4.戊公司2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。請(qǐng)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算2024年戊公司應(yīng)攤銷的專利權(quán)費(fèi)用。**【解析】**嗨，這題得注意。戊公司購(gòu)入專利權(quán)時(shí)，實(shí)際支付價(jià)款為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。這時(shí)候，咱們得將專利權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。購(gòu)入專利權(quán)時(shí)，借記“無(wú)形資產(chǎn)”200萬(wàn)元，貸記“銀行存款”200萬(wàn)元。然后，咱們得計(jì)提攤銷費(fèi)用。采用年限平均法攤銷，那么每年攤銷費(fèi)用就是原值除以預(yù)計(jì)使用年限，即200萬(wàn)元除以5年，等于40萬(wàn)元。最后，咱們得編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。計(jì)提攤銷費(fèi)用時(shí)，借記“管理費(fèi)用”400000，貸記“累計(jì)攤銷”400000。明白了嗎？**【答案】**（1）購(gòu)入專利權(quán)時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)2000000貸：銀行存款2000000（2）計(jì)提攤銷費(fèi)用時(shí)：借：管理費(fèi)用400000貸：累計(jì)攤銷4000002024年戊公司應(yīng)攤銷的專利權(quán)費(fèi)用為40萬(wàn)元。5.己公司2024年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬(wàn)元，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2024年12月31日，己公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為250萬(wàn)元。請(qǐng)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算2024年該設(shè)備的折舊額和減值損失。**【解析】**嗨，這題得注意。己公司購(gòu)入設(shè)備時(shí)，價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬(wàn)元，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。那么，2024年該設(shè)備的折舊額應(yīng)當(dāng)按照雙倍余額遞減法計(jì)算。首先，計(jì)算年折舊率，即1除以預(yù)計(jì)使用年限的2倍，即1除以10年的2倍，等于5%。然后，計(jì)算2024年的折舊額，即（原值-累計(jì)折舊）乘以年折舊率。2024年購(gòu)入設(shè)備，累計(jì)折舊為0，所以2024年的折舊額就是（300-0）乘以5%，等于15萬(wàn)元。到了2024年12月31日，己公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為250萬(wàn)元。這時(shí)候，咱們得計(jì)算減值損失。減值損失就是賬面價(jià)值減去可收回金額。賬面價(jià)值就是原值減去累計(jì)折舊，所以賬面價(jià)值就是300-15=285萬(wàn)元?？墒栈亟痤~是250萬(wàn)元，所以減值損失就是285-250=35萬(wàn)元。最后，咱們得編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。計(jì)提折舊時(shí)，借記“管理費(fèi)用”150000，貸記“累計(jì)折舊”150000。計(jì)提減值損失時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”350000，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”350000。明白了嗎？**【答案】**（1）計(jì)提折舊時(shí)：借：管理費(fèi)用150000貸：累計(jì)折舊150000（2）計(jì)提減值損失時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失350000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3500002024年該設(shè)備的折舊額為15萬(wàn)元，減值損失為35萬(wàn)元。五、簡(jiǎn)答題（本題型共5小題，每小題4分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題意，簡(jiǎn)述相關(guān)會(huì)計(jì)處理方法，并說(shuō)明理由。）1.請(qǐng)簡(jiǎn)述企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票，那么該增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)如何處理，并說(shuō)明理由。**【解析】**嗨，這題得注意。企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票，那么這增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以用來(lái)抵扣銷項(xiàng)稅額的，這是增值稅抵扣制度的核心。所以，這稅額得計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”這個(gè)科目里，將來(lái)抵扣的時(shí)候再轉(zhuǎn)出來(lái)。為啥呢？因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或者接受服務(wù)支付的增值稅，可以用來(lái)抵扣銷售商品時(shí)收取的增值稅。這就像你買(mǎi)東西打折扣一樣，你買(mǎi)得多，你付的錢(qián)就少，這稅額就是打折的部分。所以，這稅額得單獨(dú)處理的，不能直接抵扣現(xiàn)金支出。明白了嗎？**【答案】**企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票，那么該增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。因?yàn)樵鲋刀惪梢杂脕?lái)抵扣銷項(xiàng)稅額，所以這稅額得記下來(lái)，等銷售商品時(shí)再抵扣。這體現(xiàn)了增值稅的抵扣制度，也是稅收籌劃的一種方式。同時(shí)，這稅額也是企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，表示企業(yè)未來(lái)需要向稅務(wù)局繳納的增值稅金額。計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的規(guī)定，也是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的正確處理方法。2.請(qǐng)簡(jiǎn)述企業(yè)銷售商品時(shí)，如果采用預(yù)收款方式，那么應(yīng)當(dāng)在何時(shí)確認(rèn)收入，并說(shuō)明理由。**【解析】**嗨，這題得注意。預(yù)收款方式下，企業(yè)先收到貨款，但商品還沒(méi)發(fā)出，這時(shí)候企業(yè)還沒(méi)履行完交付商品的義務(wù)，所以不能確認(rèn)收入。只有當(dāng)商品發(fā)出時(shí)，企業(yè)才履行了交付商品的義務(wù)，才能確認(rèn)收入。這就像你先交錢(qián)后拿貨，你拿到貨了，才能算你買(mǎi)了貨，才能算你欠了錢(qián)。明白了嗎？**【答案】**企業(yè)銷售商品時(shí)，如果采用預(yù)收款方式，應(yīng)當(dāng)在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入。因?yàn)槭杖氪_認(rèn)得看企業(yè)是否履行了交付商品的義務(wù)。預(yù)收款方式下，企業(yè)收到貨款后，需要按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入，直到商品發(fā)出時(shí)，才算履行了交付商品的義務(wù)，才能確認(rèn)收入。這體現(xiàn)了收入確認(rèn)的實(shí)質(zhì)重于形式原則，也是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)收入確認(rèn)時(shí)機(jī)的具體規(guī)定。同時(shí)，這也符合企業(yè)的實(shí)際情況，因?yàn)橹挥猩唐钒l(fā)出時(shí)，企業(yè)才真正提供了商品，實(shí)現(xiàn)了收入。3.請(qǐng)簡(jiǎn)述企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，如果是一次性的、金額較小的，那么應(yīng)當(dāng)如何處理，并說(shuō)明理由。**【解析】**嗨，這題得看修理的對(duì)象和費(fèi)用的大小。如果修的是咱們行政管理部門(mén)的固定資產(chǎn)，比如辦公室的電腦壞了修一下，而且這修理費(fèi)不咋地大，那這費(fèi)用就計(jì)入“管理費(fèi)用”。為啥呢？因?yàn)檫@時(shí)候資產(chǎn)還沒(méi)達(dá)到需要資本化的程度，修理費(fèi)就是當(dāng)期的一種費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。如果修的是銷售部門(mén)的固定資產(chǎn)，那計(jì)入“銷售費(fèi)用”。這就像你家里水管漏水修了一下，修費(fèi)不大，你就直接從你工資里扣，不能把修水管的費(fèi)用記在你工資之外，對(duì)吧？明白了嗎？**【答案】**企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，如果是一次性的、金額較小的，通常應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用或者銷售費(fèi)用。因?yàn)檫@時(shí)候資產(chǎn)還沒(méi)達(dá)到需要資本化的程度，修理費(fèi)就是當(dāng)期的一種費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。具體計(jì)入管理費(fèi)用還是銷售費(fèi)用，取決于修理的對(duì)象。如果是行政管理部門(mén)的固定資產(chǎn)修理，計(jì)入管理費(fèi)用；如果是銷售部門(mén)的固定資產(chǎn)修理，計(jì)入銷售費(fèi)用。這體現(xiàn)了費(fèi)用歸屬原則，也是企業(yè)成本費(fèi)用核算的基本要求。4.請(qǐng)簡(jiǎn)述企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息，如果用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，那么在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，應(yīng)當(dāng)如何處理，并說(shuō)明理由。**【解析】**嗨，這題得看用途。如果這筆長(zhǎng)期借款是專門(mén)用來(lái)購(gòu)建固定資產(chǎn)的，那在固定資產(chǎn)建成之前產(chǎn)生的利息，不能計(jì)入當(dāng)期的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，而應(yīng)該計(jì)入“在建工程”。為啥呢？因?yàn)檫@時(shí)候資產(chǎn)還沒(méi)建成呢，利息是為了這個(gè)資產(chǎn)建的，應(yīng)該把利息資本化，計(jì)入“在建工程”里，等資產(chǎn)建好了，再一起轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”的成本里。這就像你借錢(qián)蓋房子，蓋房子的錢(qián)得計(jì)入建房子的成本，不能計(jì)入你日常生活的開(kāi)銷。明白了嗎？**【答案】**企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息，如果用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，那么在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程。因?yàn)檫@時(shí)候資產(chǎn)還沒(méi)建成呢，利息是為了這個(gè)資產(chǎn)建的，應(yīng)該把利息資本化，計(jì)入在建工程里，等資產(chǎn)建好了，再一起轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的成本里。這體現(xiàn)了資本化原則，也是企業(yè)成本費(fèi)用核算的重要原則。只有當(dāng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，產(chǎn)生的利息才計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的費(fèi)用。5.請(qǐng)簡(jiǎn)述企業(yè)發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，如果用于生產(chǎn)產(chǎn)品，那么應(yīng)當(dāng)如何處理，并說(shuō)明理由。**【解析】**嗨，這題得注意。無(wú)形資產(chǎn)攤銷，這咱們之前說(shuō)了，如果攤銷的是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)，那這攤銷費(fèi)用就是生產(chǎn)產(chǎn)品的一部分成本，得計(jì)入“制造費(fèi)用”。為啥呢？因?yàn)樯a(chǎn)車(chē)間是為了制造產(chǎn)品而存在的，工人的勞動(dòng)直接參與了產(chǎn)品的生產(chǎn)，所以他們的薪酬就是產(chǎn)品的成本。這就像你開(kāi)工廠生產(chǎn)手機(jī)，你買(mǎi)的零件成本得計(jì)入手機(jī)成本里，你發(fā)的工資也得計(jì)入手機(jī)成本里。明白了嗎？**【答案】企業(yè)發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，如果用于生產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)計(jì)入制造費(fèi)用。因?yàn)閿備N的是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)，這攤銷費(fèi)用就是生產(chǎn)產(chǎn)品的一部分成本，得計(jì)入制造費(fèi)用。制造費(fèi)用是生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的間接費(fèi)用，包括原材料成本、人工成本、制造費(fèi)用等，無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用作為人工成本的一部分，也應(yīng)當(dāng)計(jì)入制造費(fèi)用，最終隨著產(chǎn)品的完工轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品的成本里。這體現(xiàn)了成本核算的配比原則，也是企業(yè)成本費(fèi)用核算的基本要求。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.B解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在采購(gòu)原材料時(shí)，如果取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，因?yàn)樵鲋刀惪梢缘挚垆N項(xiàng)稅額，計(jì)入該科目符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的規(guī)定，也是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的正確處理方法。2.A解析思路：分期收款銷售的商品，收入應(yīng)當(dāng)在合同約定的收款日期確認(rèn)，因?yàn)槭杖氪_認(rèn)的時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是商品發(fā)出時(shí)，而不是合同簽訂時(shí)、收到全部貨款時(shí)或者每期收到款項(xiàng)時(shí)。收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入，即商品發(fā)出時(shí)。3.A解析思路：固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，如果是一次性的、金額較小的，通常應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用或者銷售費(fèi)用，因?yàn)檫@時(shí)候資產(chǎn)還沒(méi)達(dá)到需要資本化的程度，修理費(fèi)就是當(dāng)期的一種費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。具體計(jì)入管理費(fèi)用還是銷售費(fèi)用，取決于修理的對(duì)象。如果是行政管理部門(mén)的固定資產(chǎn)修理，計(jì)入管理費(fèi)用；如果是銷售部門(mén)的固定資產(chǎn)修理，計(jì)入銷售費(fèi)用。4.C解析思路：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)發(fā)生的短期借款利息，應(yīng)當(dāng)在利息計(jì)提時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，因?yàn)闄?quán)責(zé)發(fā)生制要求，凡是屬于當(dāng)期的費(fèi)用，不管錢(qián)是不是真的付出去，都應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期確認(rèn)。利息計(jì)提時(shí)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了利息費(fèi)用，雖然還沒(méi)支付，但已經(jīng)產(chǎn)生了費(fèi)用，所以應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。5.B解析思路：長(zhǎng)期借款利息，如果用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，那么在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程，因?yàn)檫@時(shí)候資產(chǎn)還沒(méi)建成呢，利息是為了這個(gè)資產(chǎn)建的，應(yīng)該把利息資本化，計(jì)入在建工程里，等資產(chǎn)建好了，再一起轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”的成本里。6.A解析思路：無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，如果用于生產(chǎn)產(chǎn)品，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入制造費(fèi)用，因?yàn)閿備N的是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)，這攤銷費(fèi)用就是生產(chǎn)產(chǎn)品的一部分成本，得計(jì)入制造費(fèi)用。制造費(fèi)用是生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的間接費(fèi)用，包括原材料成本、人工成本、制造費(fèi)用等，無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用作為人工成本的一部分，也應(yīng)當(dāng)計(jì)入制造費(fèi)用，最終隨著產(chǎn)品的完工轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品的成本里。7.A解析思路：業(yè)務(wù)招待費(fèi)，如果符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，因?yàn)闃I(yè)務(wù)招待費(fèi)通常是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的費(fèi)用，通常是與銷售活動(dòng)直接相關(guān)的，計(jì)入管理費(fèi)用更合適。8.A解析思路：廣告費(fèi)，如果符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售費(fèi)用，因?yàn)閺V告費(fèi)是為了推廣產(chǎn)品或者服務(wù)花的錢(qián)，通常是與銷售活動(dòng)直接相關(guān)的，計(jì)入銷售費(fèi)用更合適。9.C解析思路：職工薪酬，如果用于支付員工的工資、獎(jiǎng)金、津貼等，如果用于生產(chǎn)車(chē)間工人的工資、獎(jiǎng)金、津貼等，那這些薪酬就是生產(chǎn)產(chǎn)品的人工成本，得計(jì)入制造費(fèi)用。制造費(fèi)用是生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的間接費(fèi)用，包括原材料成本、人工成本、制造費(fèi)用等，職工薪酬作為人工成本的一部分，也應(yīng)當(dāng)計(jì)入制造費(fèi)用，最終隨著產(chǎn)品的完工轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品的成本里。10.A解析思路：職工福利費(fèi)，如果用于支付員工的福利待遇，如果用于生產(chǎn)車(chē)間工人的福利待遇的，那這些福利費(fèi)就是生產(chǎn)產(chǎn)品的人工成本附加，也得計(jì)入制造費(fèi)用。制造費(fèi)用是生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的間接費(fèi)用，包括原材料成本、人工成本、制造費(fèi)用等，職工福利費(fèi)作為人工成本的一部分，也應(yīng)當(dāng)計(jì)入制造費(fèi)用，最終隨著產(chǎn)品的完工轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品的成本里。11.A解析思路：工會(huì)經(jīng)費(fèi)，如果按照規(guī)定比例提取，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，因?yàn)楣?huì)經(jīng)費(fèi)是用于支持工會(huì)活動(dòng)的，而工會(huì)活動(dòng)通常是為了維護(hù)職工權(quán)益，服務(wù)于企業(yè)的整體利益，所以工會(huì)經(jīng)費(fèi)一般計(jì)入管理費(fèi)用。12.A解析思路：職工教育經(jīng)費(fèi)，如果按照規(guī)定比例提取，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，因?yàn)槁毠そ逃?jīng)費(fèi)是用于提升員工素質(zhì)、促進(jìn)員工發(fā)展的，而員工的發(fā)展最終是為了企業(yè)的整體利益，所以職工教育經(jīng)費(fèi)一般計(jì)入管理費(fèi)用。13.C解析思路：業(yè)務(wù)招待費(fèi)，如果不符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么不能在稅前扣除，但可以計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，而不符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，就屬于這種情況。14.C解析思路：廣告費(fèi)，如果不符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么不能在稅前扣除，但可以計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，而不符合標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)，就屬于這種情況。15.D解析思路：職工薪酬，如果用于支付員工的工資、獎(jiǎng)金、津貼等，但不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，那么不能按照正常的成本費(fèi)用進(jìn)行處理，而應(yīng)該作為企業(yè)的損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，而這種不符合規(guī)定的職工薪酬，就屬于這種情況。16.D解析思路：職工福利費(fèi)，如果用于支付員工的福利待遇，但不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，那么不能按照正常的成本費(fèi)用進(jìn)行處理，而應(yīng)該作為企業(yè)的損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，而這種不符合規(guī)定的職工福利費(fèi)，就屬于這種情況。17.D解析思路：工會(huì)經(jīng)費(fèi)，如果按照規(guī)定比例提取，但不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，那么不能按照正常的成本費(fèi)用進(jìn)行處理，而應(yīng)該作為企業(yè)的損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，而這種不符合規(guī)定的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，就屬于這種情況。18.D解析思路：職工教育經(jīng)費(fèi)，如果按照規(guī)定比例提取，但不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，那么不能按照正常的成本費(fèi)用進(jìn)行處理，而應(yīng)該作為企業(yè)的損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，而這種不符合規(guī)定的職工教育經(jīng)費(fèi)，就屬于這種情況。19.B解析思路：固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，如果是一次性的、金額較大的，通常應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用或者銷售費(fèi)用，因?yàn)檫@時(shí)候資產(chǎn)還沒(méi)達(dá)到需要資本化的程度，修理費(fèi)就是當(dāng)期的一種費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。具體計(jì)入管理費(fèi)用還是銷售費(fèi)用，取決于修理的對(duì)象。如果是行政管理部門(mén)的固定資產(chǎn)修理，計(jì)入管理費(fèi)用；如果是銷售部門(mén)的固定資產(chǎn)修理，計(jì)入銷售費(fèi)用。20.C解析思路：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)發(fā)生的短期借款利息，應(yīng)當(dāng)在利息計(jì)提時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，因?yàn)闄?quán)責(zé)發(fā)生制要求，凡是屬于當(dāng)期的費(fèi)用，不管錢(qián)是不是真的付出去，都應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期確認(rèn)。利息計(jì)提時(shí)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了利息費(fèi)用，雖然還沒(méi)支付，但已經(jīng)產(chǎn)生了費(fèi)用，所以應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。21.B解析思路：長(zhǎng)期借款利息，如果用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，那么在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程，因?yàn)檫@時(shí)候資產(chǎn)還沒(méi)建成呢，利息是為了這個(gè)資產(chǎn)建的，應(yīng)該把利息資本化，計(jì)入在建工程里，等資產(chǎn)建好了，再一起轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”的成本里。22.A解析思路：無(wú)形資產(chǎn)攤銷，這咱們之前說(shuō)了，如果攤銷的是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)，那這攤銷費(fèi)用就是生產(chǎn)產(chǎn)品的一部分成本，得計(jì)入制造費(fèi)用。制造費(fèi)用是生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的間接費(fèi)用，包括原材料成本、人工成本、制造費(fèi)用等，無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用作為人工成本的一部分，也應(yīng)當(dāng)計(jì)入制造費(fèi)用，最終隨著產(chǎn)品的完工轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品的成本里。23.A解析思路：業(yè)務(wù)招待費(fèi)，如果符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用。因?yàn)闃I(yè)務(wù)招待費(fèi)通常是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的費(fèi)用，通常是與銷售活動(dòng)直接相關(guān)的，計(jì)入管理費(fèi)用更合適。24.A解析思路：廣告費(fèi)，如果符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售費(fèi)用。因?yàn)閺V告費(fèi)是為了推廣產(chǎn)品或者服務(wù)花的錢(qián)，通常是與銷售活動(dòng)直接相關(guān)的，計(jì)入銷售費(fèi)用更合適。25.A解析思路：職工薪酬，如果用于支付員工的工資、獎(jiǎng)金、津貼等，如果用于生產(chǎn)車(chē)間工人的工資、獎(jiǎng)金、津貼等，那這些薪酬就是生產(chǎn)產(chǎn)品的人工成本，得計(jì)入制造費(fèi)用。制造費(fèi)用是生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的間接費(fèi)用，包括原材料成本、人工成本、制造費(fèi)用等，職工薪酬作為人工成本的一部分，也應(yīng)當(dāng)計(jì)入制造費(fèi)用，最終隨著產(chǎn)品的完工轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品的成本里。二、多項(xiàng)選擇題1.AB解析思路：企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)，如果取得增值稅專用發(fā)票，那么該增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以用于抵扣銷項(xiàng)稅額，同時(shí)按照規(guī)定可以抵扣現(xiàn)金支出。但是，這稅額得記下來(lái)，等銷售商品時(shí)再抵扣。同時(shí)，這稅額也是企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，表示企業(yè)未來(lái)需要向稅務(wù)局繳納的增值稅金額。計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的規(guī)定，也是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的正確處理方法。2.AD解析思路：企業(yè)銷售商品時(shí)，如果采用預(yù)收款方式，那么應(yīng)當(dāng)在合同約定的收款日期確認(rèn)收入，因?yàn)槭杖氪_認(rèn)的時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入，即商品發(fā)出時(shí)。同時(shí)，收款方式的信用風(fēng)險(xiǎn)也得考慮，如果收款方式風(fēng)險(xiǎn)較大，可能需要對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。明白了嗎？3.ABCD解析思路：企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，如果是一次性的、金額較小的，通常應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用或者銷售費(fèi)用，因?yàn)檫@時(shí)候資產(chǎn)還沒(méi)達(dá)到需要資本化的程度，修理費(fèi)就是當(dāng)期的一種費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。具體計(jì)入管理費(fèi)用還是銷售費(fèi)用，取決于修理的對(duì)象。如果是行政管理部門(mén)的固定資產(chǎn)修理，計(jì)入管理費(fèi)用；如果是銷售部門(mén)的固定資產(chǎn)修理，計(jì)入銷售費(fèi)用。這體現(xiàn)了費(fèi)用歸屬原則，也是企業(yè)成本費(fèi)用核算的基本要求。4.AD解析思路：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)發(fā)生的短期借款利息，應(yīng)當(dāng)在利息計(jì)提時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，因?yàn)闄?quán)責(zé)發(fā)生制要求，凡是屬于當(dāng)期的費(fèi)用，不管錢(qián)是不是真的付出去，都應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期確認(rèn)。利息計(jì)提時(shí)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了利息費(fèi)用，雖然還沒(méi)支付，但已經(jīng)產(chǎn)生了費(fèi)用，所以應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。同時(shí)，如果長(zhǎng)期借款利息用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，那么在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程。5.AB解析思路：企業(yè)發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，如果用于生產(chǎn)產(chǎn)品，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入制造費(fèi)用，因?yàn)閿備N的是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)，這攤銷費(fèi)用就是生產(chǎn)產(chǎn)品的一部分成本，得計(jì)入制造費(fèi)用。制造費(fèi)用是生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的間接費(fèi)用，包括原材料成本、人工成本、制造費(fèi)用等，無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用作為人工成本的一部分，也應(yīng)當(dāng)計(jì)入制造費(fèi)用，最終隨著產(chǎn)品的完工轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品的成本里。6.AB解析思路：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，如果符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用。因?yàn)闃I(yè)務(wù)招待費(fèi)通常是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的費(fèi)用，通常是與銷售活動(dòng)直接相關(guān)的，計(jì)入管理費(fèi)用更合適。同時(shí)，如果不符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，那這筆費(fèi)用就不能在稅前扣除了，對(duì)吧？既然不能在稅前扣除，那這筆費(fèi)用就相當(dāng)于企業(yè)的一種損失，得計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”或者“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”里，但這題說(shuō)的是符合標(biāo)準(zhǔn)的，所以計(jì)入管理費(fèi)用。明白了嗎？7.ABC解析思路：企業(yè)發(fā)生的職工薪酬，如果用于支付員工的工資、獎(jiǎng)金、津貼等，如果用于生產(chǎn)車(chē)間工人的工資、獎(jiǎng)金、津貼等，那這些薪酬就是生產(chǎn)產(chǎn)品的人工成本，得計(jì)入制造費(fèi)用。制造費(fèi)用是生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的間接費(fèi)用，包括原材料成本、人工成本、制造費(fèi)用等，職工薪酬作為人工成本的一部分，也應(yīng)當(dāng)計(jì)入制造費(fèi)用，最終隨著產(chǎn)品的完工轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品的成本里。同時(shí)，如果不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，那么不能按照正常的成本費(fèi)用進(jìn)行處理，而應(yīng)該作為企業(yè)的損失，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”或者“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”里，但這題說(shuō)的是符合標(biāo)準(zhǔn)的，所以計(jì)入制造費(fèi)用。8.ABC解析思路：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，如果用于支付員工的福利待遇，如果用于生產(chǎn)車(chē)間工人的福利待遇的，那這些福利費(fèi)就是生產(chǎn)產(chǎn)品的人工成本附加，也得計(jì)入制造費(fèi)用。制造費(fèi)用是生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的間接費(fèi)用，包括原材料成本、人工成本、制造費(fèi)用等，職工福利費(fèi)作為人工成本的一部分，也應(yīng)當(dāng)計(jì)入制造費(fèi)用，最終隨著產(chǎn)品的完工轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品的成本里。同時(shí)，如果不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，那么不能按照正常的成本費(fèi)用進(jìn)行處理，而應(yīng)該作為企業(yè)的損失，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”或者“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”里，但這題說(shuō)的是符合標(biāo)準(zhǔn)的，所以計(jì)入制造費(fèi)用。9.ABC解析思路：企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，如果按照規(guī)定比例提取，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用。因?yàn)楣?huì)經(jīng)費(fèi)是用于支持工會(huì)活動(dòng)的，而工會(huì)活動(dòng)通常是為了維護(hù)職工權(quán)益，服務(wù)于企業(yè)的整體利益，所以工會(huì)經(jīng)費(fèi)一般計(jì)入管理費(fèi)用。同時(shí)，如果不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)