《成本與管理會(huì)計(jì)》課件第13章全面預(yù)算高方露3學(xué)習(xí)目標(biāo)1.了解什么是全面預(yù)算？為什么要編制全面預(yù)算？2.了解全面預(yù)算包括哪些主要內(nèi)容？它們之間的關(guān)系怎樣？3.掌握全面預(yù)算的編制程序。高方露413.1全面預(yù)算的概述13.1.1全面預(yù)算的含義預(yù)算的含義：預(yù)算（Budget）是以貨幣的形式來展示未來某一特定期間企業(yè)財(cái)務(wù)及其他資源的取得及運(yùn)用的詳細(xì)計(jì)劃，即企業(yè)計(jì)劃的數(shù)量說明。全面預(yù)算（Comprehensivebudget）是企業(yè)總體規(guī)劃的數(shù)量說明，是企業(yè)未來計(jì)劃和目標(biāo)等各個(gè)方面的總稱。高方露513.1全面預(yù)算的概述13.1.2全面預(yù)算的作用明確今后的工作目標(biāo)和任務(wù)協(xié)調(diào)各職能部門的工作控制各部門的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)考核評(píng)定各部門的業(yè)績高方露613.1全面預(yù)算的概述13.1.3全面預(yù)算編制的程序⒈成立預(yù)算委員會(huì)⒉預(yù)算委員會(huì)提出總體目標(biāo)⒊職能部門草擬分項(xiàng)預(yù)算⒋預(yù)算委員會(huì)編制全面預(yù)算⒌最高管理部門審查⒍執(zhí)行正式預(yù)算高方露713.2全面預(yù)算的內(nèi)容和編制

13.2.1全面預(yù)算的內(nèi)容按照性質(zhì)不同，全面預(yù)算可以分為：日常業(yè)務(wù)預(yù)算特種決策預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算高方露813.2全面預(yù)算的內(nèi)容和編制

13.2.2全面預(yù)算的編制日常業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（Operatingbudget）又稱基本預(yù)算或經(jīng)營預(yù)算，是反映企業(yè)在計(jì)劃期間日常發(fā)生的各種具有實(shí)質(zhì)性的基本活動(dòng)的預(yù)算。日常業(yè)務(wù)預(yù)算的編制是以銷售預(yù)算的編制為起點(diǎn)，然后依次編制生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售與管理費(fèi)用預(yù)算。

高方露913.2全面預(yù)算的內(nèi)容和編制

13.2.2全面預(yù)算的編制

特種決策預(yù)算的編制特種決策預(yù)算(Specialdecisionbudget)，是指企業(yè)為不經(jīng)常發(fā)生的資本支出項(xiàng)目或一次性專門業(yè)務(wù)所編制的預(yù)算。特種決策預(yù)算大體上可分為以下兩類：

資本支出預(yù)算(Capitalexpenditurebudget)一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算

高方露1013.2全面預(yù)算的內(nèi)容和編制

13.2.2全面預(yù)算的編制

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算(Financialbudget)，是反映企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算主要由現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表組成。高方露1113.3預(yù)算控制的幾種形式

13.3.1固定預(yù)算與彈性預(yù)算固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算，是指根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可能實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平而編制的預(yù)算。彈性預(yù)算（Flexiblebudget）又稱變動(dòng)預(yù)算，是指通過歷史數(shù)據(jù)或?qū)嶋H情況的分析，給出預(yù)算因素與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系，以便確定在不同業(yè)務(wù)量下預(yù)算數(shù)值的方法。高方露1213.3預(yù)算控制的幾種形式

13.3.2增量（或減量）預(yù)算與零基預(yù)算增量（或減量）預(yù)算（Incrementalordecrementalbudget），它是以基期的各種費(fèi)用項(xiàng)目實(shí)際開支數(shù)為基礎(chǔ)，然后結(jié)合計(jì)劃期可能會(huì)使該項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)的有關(guān)因素，在原有基礎(chǔ)上增加或減少一定的百分率而編制的預(yù)算。

零基預(yù)算(Zero-baseplanningandbudgeting)，是指以零點(diǎn)為基礎(chǔ)而制定的預(yù)算，它排除了過去和現(xiàn)實(shí)中存在的各種消極因素的影響，把各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)視為從頭開始的新工作來加以安排，從根本上考慮各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目的必要性及其開支的規(guī)模，并據(jù)以制定預(yù)算。高方露1313.3預(yù)算控制的幾種形式

13.3.3定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算定期預(yù)算，如前所述，日常業(yè)務(wù)預(yù)算、特種決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制通常以一年為期，與會(huì)計(jì)年度相配合，這樣的預(yù)算稱為“定期預(yù)算”。滾動(dòng)預(yù)算（Rollingbudget），又稱“永續(xù)預(yù)算”或“連續(xù)預(yù)算”。它的基本原理是，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持12個(gè)月，每過1個(gè)月，立即在期末增列1個(gè)月的預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，因而在任何一個(gè)時(shí)期都能使預(yù)算保持12個(gè)月的時(shí)間跨度。高方露14本章小結(jié)

全面預(yù)算是企業(yè)總體規(guī)劃的數(shù)量說明，它包含了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)方面，包括日常業(yè)務(wù)預(yù)算、特種決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。全面預(yù)算的編制以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，然后是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售與管理費(fèi)用預(yù)算、特種決策預(yù)算，最后還要根據(jù)所有業(yè)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)編制現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。預(yù)算控制的方法可以采用固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法、增（減）量預(yù)算和零基預(yù)算法、定期預(yù)