自考《稅法原理》復(fù)習(xí)重點(diǎn)資料包：核心考點(diǎn)+實(shí)務(wù)解析+高效記憶指南一、稅法基礎(chǔ)理論：搭建學(xué)科認(rèn)知框架（一）稅法的概念與特征稅法是國家制定的用以調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，兼具義務(wù)性（納稅人義務(wù)本位）、綜合性（實(shí)體+程序規(guī)范）特征。需區(qū)分稅法與稅收的關(guān)系：稅收是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，稅法是其法律表現(xiàn)形式。（二）稅收法律關(guān)系1.主體：雙主體，征稅方（稅務(wù)、海關(guān)等）與納稅方（納稅人、扣繳義務(wù)人）。2.客體：征稅對(duì)象（如增值稅的“貨物/服務(wù)”、所得稅的“所得”）。3.內(nèi)容：征納雙方的權(quán)利義務(wù)（如稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款征收權(quán)、納稅人的知情權(quán)與減免稅申請(qǐng)權(quán)）。（三）稅法的淵源與體系淵源：憲法（最高效力）、法律（如《企業(yè)所得稅法》）、行政法規(guī)（如《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》）、部門規(guī)章（如《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》）、地方性法規(guī)（如省級(jí)人大制定的房產(chǎn)稅細(xì)則）、國際條約（如避免雙重征稅協(xié)定）。體系：實(shí)體稅法（規(guī)定納稅義務(wù)，如各稅種法）+程序稅法（規(guī)定征管程序，如《征管法》）。（四）稅法的基本原則與適用原則1.基本原則（貫穿稅法立法、執(zhí)法、司法）稅收法定原則：稅收要素（納稅人、征稅對(duì)象、稅率等）必須由法律明確規(guī)定（核心是“法無明文規(guī)定不征稅”）。稅收公平原則：量能課稅，如個(gè)人所得稅綜合所得按“超額累進(jìn)稅率”調(diào)節(jié)收入。稅收效率原則：包括經(jīng)濟(jì)效率（促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展）和行政效率（簡化征管）。實(shí)質(zhì)課稅原則：依據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而非法律形式征稅（如穿透關(guān)聯(lián)交易的“實(shí)質(zhì)”認(rèn)定）。2.適用原則（解決稅法沖突、適用順序）法律優(yōu)位原則：稅收法律＞行政法規(guī)＞規(guī)章（下級(jí)不得抵觸上級(jí)）。法律不溯及既往原則：新法原則上不溯及生效前的行為（如2023年個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除新規(guī)不影響2022年申報(bào)）。新法優(yōu)于舊法原則：同一事項(xiàng)新舊法沖突時(shí)，新法優(yōu)先（如增值稅留抵退稅政策的更新）。特別法優(yōu)于普通法原則：特定領(lǐng)域的特別規(guī)定優(yōu)先（如“營改增”特殊行業(yè)政策）。實(shí)體從舊、程序從新原則：實(shí)體權(quán)利義務(wù)按舊法，程序規(guī)則按新法（如納稅申報(bào)期限的調(diào)整）。程序優(yōu)于實(shí)體原則：稅款征收程序優(yōu)先（如納稅人需先繳稅，再申請(qǐng)復(fù)議）。二、實(shí)體稅法核心：各稅種考點(diǎn)精析（一）流轉(zhuǎn)稅類1.增值稅納稅人：一般納稅人（年銷售額≥500萬或會(huì)計(jì)核算健全）、小規(guī)模納稅人（反之）。征稅范圍：銷售/進(jìn)口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)（如交通運(yùn)輸、金融、生活服務(wù)）、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。特殊情形：視同銷售（如將自產(chǎn)貨物用于集體福利）、混合銷售（一項(xiàng)行為既涉貨又涉服務(wù)，按主業(yè)征稅）、兼營（分別核算，否則從高稅率）。稅率/征收率：一般納稅人：13%（貨物/勞務(wù)）、9%（農(nóng)產(chǎn)品、交通、建筑等）、6%（服務(wù)、金融、現(xiàn)代服務(wù)）、0%（出口貨物、跨境服務(wù)）。小規(guī)模納稅人：3%（疫情后減按1%）、5%（不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售等）。計(jì)稅方法：一般計(jì)稅：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額（進(jìn)項(xiàng)需憑票/計(jì)算抵扣，如農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)×9%）。簡易計(jì)稅：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率（不得抵扣進(jìn)項(xiàng)）。稅收優(yōu)惠：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅、小微企業(yè)月銷售額≤10萬（季30萬）免稅等。2.消費(fèi)稅征稅范圍：15類應(yīng)稅消費(fèi)品（煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾、小汽車等）。納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)/委托加工/進(jìn)口環(huán)節(jié)（金銀首飾在零售環(huán)節(jié)）。稅率：比例稅率（如化妝品15%）、定額稅率（如白酒0.5元/500克）、復(fù)合稅率（如卷煙：從價(jià)+從量）。計(jì)稅方法：從價(jià)（銷售額×稅率）、從量（銷售數(shù)量×定額稅率）、復(fù)合（兩者相加）。3.關(guān)稅納稅人：進(jìn)口貨物收貨人、出口貨物發(fā)貨人、進(jìn)出境物品所有人。稅率：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、暫定稅率（如對(duì)部分商品臨時(shí)降稅）。完稅價(jià)格：進(jìn)口貨物以“成交價(jià)格+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)”為基礎(chǔ)，出口貨物以“離岸價(jià)-出口關(guān)稅”為基礎(chǔ)。（二）所得稅類1.企業(yè)所得稅納稅人：居民企業(yè)（境內(nèi)注冊(cè)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)）、非居民企業(yè)（僅就境內(nèi)所得納稅）。應(yīng)納稅所得額：收入總額-不征稅收入（如財(cái)政撥款）-免稅收入（如國債利息）-扣除項(xiàng)目-虧損彌補(bǔ)（5年結(jié)轉(zhuǎn)，科技型中小企業(yè)10年）?？鄢?xiàng)目：限額扣除：職工福利費(fèi)（工資總額14%）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（2%）、職工教育經(jīng)費(fèi)（8%，超額結(jié)轉(zhuǎn)）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（發(fā)生額60%且≤收入0.5%）、廣告費(fèi)（收入15%，特殊行業(yè)30%）。不得扣除：稅收滯納金、罰金罰款、與收入無關(guān)的支出。稅率：25%（一般）、20%（小型微利企業(yè)，需滿足“335”條件：資產(chǎn)≤5000萬、人數(shù)≤300、應(yīng)納稅所得≤300萬）、15%（高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)）。稅收優(yōu)惠：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（100%，科技型中小企業(yè)110%）、環(huán)保設(shè)備投資額抵免（10%）等。2.個(gè)人所得稅納稅人：居民個(gè)人（境內(nèi)有住所或無住所但累計(jì)住滿183天）、非居民個(gè)人（反之）。應(yīng)稅所得：綜合所得：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬（減按70%）、特許權(quán)使用費(fèi)，按年計(jì)稅，稅率3%-45%超額累進(jìn)。分類所得：利息股息紅利、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得，按次計(jì)稅，稅率20%。專項(xiàng)附加扣除：子女教育（1000元/月/孩）、繼續(xù)教育（400元/月或3600元/年）、大病醫(yī)療（8萬限額）、住房貸款利息（1000元/月）、住房租金（____元/月）、贍養(yǎng)老人（2000元/月）。稅收優(yōu)惠：國債利息免稅、保險(xiǎn)賠款免稅、全年一次性獎(jiǎng)金可單獨(dú)計(jì)稅（2023年前）等。（三）財(cái)產(chǎn)稅與行為稅類1.房產(chǎn)稅納稅人：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人。計(jì)稅方法：從價(jià)計(jì)征：余值（原值×70%-90%）×1.2%（年稅率）。從租計(jì)征：租金收入×12%（個(gè)人出租住房減按4%）。稅收優(yōu)惠：個(gè)人所有非營業(yè)用房產(chǎn)免稅、宗教寺廟自用房產(chǎn)免稅等。2.契稅納稅人：承受土地、房屋權(quán)屬的單位或個(gè)人。稅率：3%-5%（各省自定，多數(shù)省份3%）。計(jì)稅依據(jù)：成交價(jià)格（土地房屋買賣）、市場價(jià)格（贈(zèng)與）、差價(jià)（交換）。稅收優(yōu)惠：婚姻關(guān)系存續(xù)期間變更權(quán)屬免稅、法定繼承人繼承免稅等。3.印花稅納稅人：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人。稅目稅率：購銷合同（0.3‰）、借款合同（0.05‰）、財(cái)產(chǎn)租賃合同（1‰）、營業(yè)賬簿（實(shí)收資本+資本公積的萬分之五，5元/件的其他賬簿已取消）、權(quán)利許可證照（5元/件）。稅收優(yōu)惠：小微企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)借款合同免稅、個(gè)人銷售/購買住房免稅（暫免）等。三、程序稅法要點(diǎn)：征管、復(fù)議與國際稅法（一）稅收征收管理法（征管法）1.稅務(wù)管理稅務(wù)登記：開業(yè)登記（30日內(nèi)）、變更登記（30日內(nèi)）、注銷登記（15日內(nèi)，如破產(chǎn)、解散）。賬簿憑證管理：按規(guī)定設(shè)置賬簿，保存10年（涉及偷逃稅的永久保存）。納稅申報(bào)：按期申報(bào)（如增值稅按月/季，所得稅按季/年），即使無稅也需零申報(bào)。2.稅款征收方式：查賬征收（會(huì)計(jì)健全）、查定征收（小型廠礦）、查驗(yàn)征收（零星分散）、定期定額（個(gè)體工商戶）。措施：稅收保全：對(duì)“納稅期前”的納稅人，凍結(jié)存款、扣押查封財(cái)產(chǎn)（需經(jīng)縣以上局長批準(zhǔn)）。強(qiáng)制執(zhí)行：對(duì)“納稅期后”的納稅人，從存款中扣繳、拍賣財(cái)產(chǎn)（需經(jīng)縣以上局長批準(zhǔn)）。欠稅清繳：阻止出境（欠稅人或其法定代表人）、代位權(quán)/撤銷權(quán)（追討欠稅）。3.稅務(wù)檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)可檢查賬簿、實(shí)地核查、查詢存款賬戶（需經(jīng)縣以上局長批準(zhǔn)）。4.法律責(zé)任偷稅：偽造賬簿、虛假申報(bào)，追繳稅款+滯納金+50%以上5倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的追究刑責(zé)（逃稅罪，數(shù)額較大且占應(yīng)納稅10%以上）。欠稅：補(bǔ)繳稅款+滯納金+0.5倍以上5倍以下罰款。抗稅：暴力拒不繳稅，除追繳外，處3年以下徒刑或拘役，情節(jié)嚴(yán)重的3-7年。騙稅：騙取出口退稅，追繳稅款+滯納金+1倍以上5倍以下罰款，構(gòu)成犯罪的追究刑責(zé)。（二）稅收行政復(fù)議與行政訴訟1.行政復(fù)議范圍：征稅行為（如稅款、滯納金、計(jì)稅依據(jù)）需“先繳稅后復(fù)議”，其他行為可直接復(fù)議或訴訟。管轄：對(duì)稅務(wù)總局的復(fù)議決定不服，可復(fù)議或訴訟；對(duì)其他稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)議，向其上一級(jí)申請(qǐng)。2.行政訴訟條件：對(duì)復(fù)議決定不服，或直接訴訟（非征稅行為），需在6個(gè)月內(nèi)起訴。管轄：由最初作出行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地法院管轄（復(fù)議維持的，原機(jī)關(guān)和復(fù)議機(jī)關(guān)為共同被告）。（三）國際稅法1.稅收管轄權(quán)居民管轄權(quán)：對(duì)本國居民的全球所得征稅（如我國居民企業(yè)需就境內(nèi)外所得繳稅）。地域管轄權(quán)：對(duì)境內(nèi)來源的所得征稅（如非居民企業(yè)僅就境內(nèi)所得繳稅）。2.國際重復(fù)征稅的消除免稅法：對(duì)境外所得免稅（如法國對(duì)居民境外所得免稅）。抵免法：境外已納稅款在境內(nèi)應(yīng)納稅額中抵免（我國采用，分直接抵免和間接抵免）?？鄢ǎ壕惩庖鸭{稅款作為費(fèi)用扣除（較少采用，稅負(fù)較重）。3.國際稅收協(xié)定作用：協(xié)調(diào)國家間稅收管轄權(quán)，避免雙重征稅（如我國與多國簽訂的避免雙重征稅協(xié)定）。4.轉(zhuǎn)讓定價(jià)與反避稅轉(zhuǎn)讓定價(jià)：關(guān)聯(lián)企業(yè)通過不合理定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按“可比非受控價(jià)格法”“再銷售價(jià)格法”等調(diào)整。資本弱化：企業(yè)通過增加債務(wù)融資（利息稅前扣除）減少股權(quán)融資（股息稅后分配），稅務(wù)機(jī)關(guān)可按“獨(dú)立交易原則”調(diào)整利息扣除。四、重難點(diǎn)突破與易混點(diǎn)辨析（一）稅法原則的辨析基本原則是“立法層面”的根本準(zhǔn)則（如稅收法定），適用原則是“執(zhí)法/司法層面”的沖突解決規(guī)則（如新法優(yōu)于舊法）。例：“稅務(wù)機(jī)關(guān)不得擅自改變已生效的行政決定”體現(xiàn)信賴保護(hù)原則（屬稅收法定的延伸）。（二）增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的特殊情形旅客運(yùn)輸服務(wù)：取得增值稅電子普通發(fā)票的，按發(fā)票稅額抵扣；取得注明旅客身份的機(jī)票、火車票、公路水路票的，按比例計(jì)算抵扣（如機(jī)票：（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷1.09×9%）。不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)：2019年后一次性抵扣（此前需分2年，第1年60%，第2年40%）。（三）企業(yè)所得稅扣除限額的記憶口訣：“福工教，14、2、8（職工福利費(fèi)14%、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%、職工教育經(jīng)費(fèi)8%）；招待費(fèi)，60、5‰（發(fā)生額60%且≤收入0.5%）；廣宣費(fèi)，15、30（一般15%，化妝品、醫(yī)藥、飲料30%）”。（四）稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行的區(qū)別適用時(shí)間：保全適用于“納稅期前”（防止轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)），強(qiáng)制執(zhí)行適用于“納稅期后”（逾期未繳）。措施強(qiáng)度：保全是“凍結(jié)、查封”（不處置），強(qiáng)制執(zhí)行是“扣繳、拍賣”（處置財(cái)產(chǎn)）。（五）國際重復(fù)征稅與國際重疊征稅重復(fù)征稅：同一納稅人的同一所得被兩個(gè)國家征稅（如中國居民在美取得收入，中美都征）。重疊征稅：不同納稅人的同一所得被兩個(gè)國家征稅（如中國公司在美設(shè)子公司，子公司向美國繳稅，股息分配給中國母公司后，中國再征）。五、復(fù)習(xí)方法與應(yīng)試技巧（一）分階段復(fù)習(xí)策略1.基礎(chǔ)階段（1-2個(gè)月）：通讀教材，梳理章節(jié)框架（如用思維導(dǎo)圖整理各稅種的“納稅人-征稅范圍-稅率-計(jì)稅-優(yōu)惠”）。標(biāo)記重點(diǎn)概念（如“稅收法定”“視同銷售”），結(jié)合例子理解（如“將自產(chǎn)貨物贈(zèng)送給災(zāi)區(qū)”屬于增值稅視同銷售）。2.強(qiáng)化階段（1個(gè)月）：聚焦真題（近5年自考真題），分析考點(diǎn)分布（如增值稅、企業(yè)所得稅、征管法是高頻考點(diǎn)）。針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)專項(xiàng)突破（如所得稅扣除項(xiàng)目的計(jì)算，可通過“案例+公式”強(qiáng)化）。3.沖刺階段（2周）：模擬考試，嚴(yán)格限時(shí)（自考稅法題型多為單選、多選、簡答、論述、案例分析，需分配時(shí)間）。查漏補(bǔ)缺，整理錯(cuò)題本（如“稅率記憶錯(cuò)誤”“計(jì)稅依據(jù)混淆”）。（二）記憶技巧口訣法：增值稅稅率口訣（改編）：“13%貨修配，9%農(nóng)交郵，6%服務(wù)金，0%出口游”（注：“農(nóng)”指農(nóng)產(chǎn)品，“交郵”指交通、郵政，“服務(wù)金”指現(xiàn)代服務(wù)、金融服務(wù)，“出口游”指出口貨物、跨境服務(wù)）。對(duì)比法：制作“稅種對(duì)比表”，對(duì)比納稅人、稅率、計(jì)稅依據(jù)（如房產(chǎn)稅從價(jià)vs從租，契稅vs土地增值稅）。案例法：用真題案例還原知識(shí)點(diǎn)（如“某企業(yè)銷售貨物并提供安裝服務(wù)，如何計(jì)稅？”→看是否為混合銷售，按主業(yè)（貨物）征增值稅）。（三）應(yīng)試技