2025年國(guó)際稅收專(zhuān)業(yè)題庫(kù)——稅收法律框架下的稅務(wù)實(shí)踐研究考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是最符合題目要求的。）1.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。這句話(huà)最能體現(xiàn)哪項(xiàng)稅收原則？A.稅收公平原則B.稅收效率原則C.稅收法定原則D.稅收中性原則2.國(guó)際稅收中，關(guān)于稅收協(xié)定中“獨(dú)立交易原則”的表述，下列哪項(xiàng)最為準(zhǔn)確？A.指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行的交易應(yīng)當(dāng)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行的交易相同或相似。B.指稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易進(jìn)行重新評(píng)估和調(diào)整。C.指只有當(dāng)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在惡意串通時(shí)，才能適用該原則。D.指獨(dú)立交易原則只適用于跨國(guó)公司之間的交易。3.某外國(guó)人在中國(guó)境內(nèi)工作，其在中國(guó)境內(nèi)的工作收入應(yīng)當(dāng)如何征稅？A.只能按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定征稅。B.只能按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定征稅。C.應(yīng)當(dāng)根據(jù)其在中國(guó)境內(nèi)的工作時(shí)間，分別按照個(gè)人所得稅法和企業(yè)所得稅法的規(guī)定征稅。D.應(yīng)當(dāng)根據(jù)其是否為中國(guó)居民，分別按照個(gè)人所得稅法和企業(yè)所得稅法的規(guī)定征稅。4.根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行查閱。但是，在查閱時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守哪些規(guī)定？A.無(wú)需征得納稅人的同意，可以直接查閱。B.需要征得納稅人的同意，才能查閱。C.需要向納稅人出示稅務(wù)檢查證，才能查閱。D.需要向納稅人出示稅務(wù)檢查證，并經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，才能查閱。5.國(guó)際稅收中，關(guān)于稅收饒讓條款的表述，下列哪項(xiàng)最為準(zhǔn)確？A.指居住國(guó)政府應(yīng)當(dāng)對(duì)居民納稅人因在來(lái)源國(guó)享受稅收優(yōu)惠而減少的稅收負(fù)擔(dān)給予補(bǔ)償。B.指來(lái)源國(guó)政府應(yīng)當(dāng)對(duì)非居民納稅人因在居住國(guó)享受稅收優(yōu)惠而減少的稅收負(fù)擔(dān)給予補(bǔ)償。C.指稅收饒讓條款只適用于個(gè)人所得稅。D.指稅收饒讓條款只適用于企業(yè)所得稅。6.某中國(guó)居民企業(yè)在境外設(shè)立子公司，其境外子公司的所得應(yīng)當(dāng)如何處理？A.應(yīng)當(dāng)直接在境外繳納企業(yè)所得稅，無(wú)需在中國(guó)境內(nèi)繳納。B.應(yīng)當(dāng)先在境外繳納企業(yè)所得稅，再在中國(guó)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。C.應(yīng)當(dāng)根據(jù)其是否為中國(guó)居民，分別按照個(gè)人所得稅法和企業(yè)所得稅法的規(guī)定征稅。D.應(yīng)當(dāng)根據(jù)其是否為中國(guó)居民，分別按照個(gè)人所得稅法和企業(yè)所得稅法的規(guī)定征稅。7.根據(jù)我國(guó)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)納稅？A.無(wú)需申報(bào)納稅。B.應(yīng)當(dāng)在每年3月1日至6月30日期間，向戶(hù)籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。C.應(yīng)當(dāng)在每年6月1日至9月30日期間，向工作所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。D.應(yīng)當(dāng)在每年1月1日至4月30日期間，向戶(hù)籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。8.國(guó)際稅收中，關(guān)于稅收協(xié)定中“資本弱化條款”的表述，下列哪項(xiàng)最為準(zhǔn)確？A.指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)融資比例不得超過(guò)其權(quán)益融資比例。B.指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)融資比例不得超過(guò)其銷(xiāo)售收入比例。C.指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)融資比例不得超過(guò)其資產(chǎn)總額比例。D.指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)融資比例不得超過(guò)其利潤(rùn)總額比例。9.某外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其分支機(jī)構(gòu)的所得應(yīng)當(dāng)如何征稅？A.應(yīng)當(dāng)直接在境外繳納企業(yè)所得稅，無(wú)需在中國(guó)境內(nèi)繳納。B.應(yīng)當(dāng)先在境外繳納企業(yè)所得稅，再在中國(guó)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。C.應(yīng)當(dāng)根據(jù)其是否為中國(guó)居民，分別按照個(gè)人所得稅法和企業(yè)所得稅法的規(guī)定征稅。D.應(yīng)當(dāng)根據(jù)其是否為中國(guó)居民，分別按照個(gè)人所得稅法和企業(yè)所得稅法的規(guī)定征稅。10.根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)如何履行納稅申報(bào)義務(wù)？A.只需要在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求時(shí)才進(jìn)行納稅申報(bào)。B.應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。C.應(yīng)當(dāng)在每年的固定日期進(jìn)行納稅申報(bào)。D.應(yīng)當(dāng)在每年的任意日期進(jìn)行納稅申報(bào)。11.國(guó)際稅收中，關(guān)于稅收協(xié)定中“防止雙重征稅條款”的表述，下列哪項(xiàng)最為準(zhǔn)確？A.指居住國(guó)政府應(yīng)當(dāng)對(duì)居民納稅人因在來(lái)源國(guó)享受稅收優(yōu)惠而減少的稅收負(fù)擔(dān)給予補(bǔ)償。B.指來(lái)源國(guó)政府應(yīng)當(dāng)對(duì)非居民納稅人因在居住國(guó)享受稅收優(yōu)惠而減少的稅收負(fù)擔(dān)給予補(bǔ)償。C.指稅收協(xié)定締約國(guó)之間應(yīng)當(dāng)通過(guò)協(xié)商解決雙重征稅問(wèn)題。D.指稅收協(xié)定締約國(guó)之間應(yīng)當(dāng)通過(guò)單方面解決雙重征稅問(wèn)題。12.某中國(guó)居民個(gè)人在境外取得股息收入，其股息收入應(yīng)當(dāng)如何征稅？A.應(yīng)當(dāng)直接在境外繳納個(gè)人所得稅，無(wú)需在中國(guó)境內(nèi)繳納。B.應(yīng)當(dāng)先在境外繳納個(gè)人所得稅，再在中國(guó)境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。C.應(yīng)當(dāng)根據(jù)其是否為中國(guó)居民，分別按照個(gè)人所得稅法和企業(yè)所得稅法的規(guī)定征稅。D.應(yīng)當(dāng)根據(jù)其是否為中國(guó)居民，分別按照個(gè)人所得稅法和企業(yè)所得稅法的規(guī)定征稅。13.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，應(yīng)當(dāng)如何扣除？A.只能按照實(shí)際發(fā)生額扣除。B.可以按照實(shí)際發(fā)生額扣除，也可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。C.只能按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。D.不能扣除。14.國(guó)際稅收中，關(guān)于稅收協(xié)定中“關(guān)聯(lián)企業(yè)條款”的表述，下列哪項(xiàng)最為準(zhǔn)確？A.指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行的交易應(yīng)當(dāng)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行的交易相同或相似。B.指稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易進(jìn)行重新評(píng)估和調(diào)整。C.指只有當(dāng)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在惡意串通時(shí)，才能適用該原則。D.指關(guān)聯(lián)企業(yè)條款只適用于跨國(guó)公司之間的交易。15.某外國(guó)人在中國(guó)境內(nèi)工作，其在中國(guó)境內(nèi)的工作收入應(yīng)當(dāng)如何征稅？A.只能按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定征稅。B.只能按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定征稅。C.應(yīng)當(dāng)根據(jù)其在中國(guó)境內(nèi)的工作時(shí)間，分別按照個(gè)人所得稅法和企業(yè)所得稅法的規(guī)定征稅。D.應(yīng)當(dāng)根據(jù)其是否為中國(guó)居民，分別按照個(gè)人所得稅法和企業(yè)所得稅法的規(guī)定征稅。16.根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行查閱。但是，在查閱時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守哪些規(guī)定？A.無(wú)需征得納稅人的同意，可以直接查閱。B.需要征得納稅人的同意，才能查閱。C.需要向納稅人出示稅務(wù)檢查證，才能查閱。D.需要向納稅人出示稅務(wù)檢查證，并經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，才能查閱。17.國(guó)際稅收中，關(guān)于稅收協(xié)定中“稅收饒讓條款”的表述，下列哪項(xiàng)最為準(zhǔn)確？A.指居住國(guó)政府應(yīng)當(dāng)對(duì)居民納稅人因在來(lái)源國(guó)享受稅收優(yōu)惠而減少的稅收負(fù)擔(dān)給予補(bǔ)償。B.指來(lái)源國(guó)政府應(yīng)當(dāng)對(duì)非居民納稅人因在居住國(guó)享受稅收優(yōu)惠而減少的稅收負(fù)擔(dān)給予補(bǔ)償。C.指稅收饒讓條款只適用于個(gè)人所得稅。D.指稅收饒讓條款只適用于企業(yè)所得稅。18.某中國(guó)居民企業(yè)在境外設(shè)立子公司，其境外子公司的所得應(yīng)當(dāng)如何處理？A.應(yīng)當(dāng)直接在境外繳納企業(yè)所得稅，無(wú)需在中國(guó)境內(nèi)繳納。B.應(yīng)當(dāng)先在境外繳納企業(yè)所得稅，再在中國(guó)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。C.應(yīng)當(dāng)根據(jù)其是否為中國(guó)居民，分別按照個(gè)人所得稅法和企業(yè)所得稅法的規(guī)定征稅。D.應(yīng)當(dāng)根據(jù)其是否為中國(guó)居民，分別按照個(gè)人所得稅法和企業(yè)所得稅法的規(guī)定征稅。19.根據(jù)我國(guó)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)納稅？A.無(wú)需申報(bào)納稅。B.應(yīng)當(dāng)在每年3月1日至6月30日期間，向戶(hù)籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。C.應(yīng)當(dāng)在每年6月1日至9月30日期間，向工作所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。D.應(yīng)當(dāng)在每年1月1日至4月30日期間，向戶(hù)籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。20.國(guó)際稅收中，關(guān)于稅收協(xié)定中“資本弱化條款”的表述，下列哪項(xiàng)最為準(zhǔn)確？A.指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)融資比例不得超過(guò)其權(quán)益融資比例。B.指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)融資比例不得超過(guò)其銷(xiāo)售收入比例。C.指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)融資比例不得超過(guò)其資產(chǎn)總額比例。D.指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)融資比例不得超過(guò)其利潤(rùn)總額比例。二、簡(jiǎn)答題（本大題共5小題，每小題2分，共10分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，在答題卡上作答。）1.簡(jiǎn)述稅收法定原則的基本內(nèi)容。2.簡(jiǎn)述稅收協(xié)定中“獨(dú)立交易原則”的主要內(nèi)容。3.簡(jiǎn)述稅收饒讓條款的主要作用。4.簡(jiǎn)述資本弱化條款的主要內(nèi)容。5.簡(jiǎn)述防止雙重征稅條款的主要作用。三、論述題（本大題共2小題，每小題5分，共10分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，在答題卡上作答。）1.試述稅收效率原則的主要內(nèi)容及其在稅收實(shí)踐中的應(yīng)用。2.試述稅收公平原則的主要內(nèi)容及其在稅收實(shí)踐中的應(yīng)用。四、案例分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，在答題卡上作答。）1.某中國(guó)居民個(gè)人在境外取得股息收入，其股息收入應(yīng)當(dāng)如何征稅？請(qǐng)結(jié)合稅收協(xié)定和我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行分析。2.某外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其分支機(jī)構(gòu)的所得應(yīng)當(dāng)如何征稅？請(qǐng)結(jié)合稅收協(xié)定和我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行分析。三、論述題（本大題共2小題，每小題5分，共10分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，在答題卡上作答。）1.試述稅收效率原則的主要內(nèi)容及其在稅收實(shí)踐中的應(yīng)用。稅收效率原則，在我看來(lái)啊，就像是咱們做飯講究火候一樣，得恰到好處，不能浪費(fèi)了時(shí)間和精力，也不能糊了鍋。這個(gè)原則主要包含兩個(gè)方面，一個(gè)是經(jīng)濟(jì)效率，一個(gè)是行政效率。經(jīng)濟(jì)效率，說(shuō)白了，就是稅收制度要盡量減少對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的阻礙，不能讓企業(yè)因?yàn)榻欢惗鴽](méi)法正常經(jīng)營(yíng)，也不能讓個(gè)人因?yàn)榻欢惗鴾p少了消費(fèi)。比如說(shuō)，稅率太高了，企業(yè)就沒(méi)什么利潤(rùn)了，不愿意投資了，個(gè)人呢，賺了錢(qián)也舍不得花，這就不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展了。所以，稅率要適中，要讓企業(yè)和個(gè)人都有動(dòng)力去賺錢(qián)、去消費(fèi)。行政效率，就是稅收管理要高效，不能讓納稅人跑斷腿，也不能讓稅務(wù)機(jī)關(guān)的資源浪費(fèi)了。比如說(shuō)，納稅申報(bào)要簡(jiǎn)單方便，稅務(wù)機(jī)關(guān)要利用科技手段提高效率，這些都是行政效率的體現(xiàn)。在稅收實(shí)踐中的應(yīng)用，我舉個(gè)例子吧。以前啊，我們國(guó)家的小規(guī)模納稅人，每次申報(bào)稅都要去稅務(wù)局排隊(duì)，既麻煩又浪費(fèi)時(shí)間。后來(lái)，稅務(wù)部門(mén)推出了電子申報(bào)，小規(guī)模納稅人可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)直接申報(bào)，不用再去稅務(wù)局了，方便多了，效率也高了。這就是行政效率的體現(xiàn)。再比如，我們國(guó)家對(duì)企業(yè)研發(fā)投入有稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新。這也是經(jīng)濟(jì)效率的體現(xiàn)，因?yàn)閯?chuàng)新能帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高國(guó)家的競(jìng)爭(zhēng)力。所以，稅收效率原則在稅收實(shí)踐中的應(yīng)用，就是要不斷優(yōu)化稅收制度，讓它更加符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，更加方便納稅人。2.試述稅收公平原則的主要內(nèi)容及其在稅收實(shí)踐中的應(yīng)用。稅收公平原則，在我看來(lái)啊，就像是咱們玩公平游戲一樣，大家都要遵守規(guī)則，不能有特權(quán)，也不能有歧視。這個(gè)原則主要包含兩個(gè)方面，一個(gè)是縱向公平，一個(gè)是橫向公平?？v向公平，就是咱們常說(shuō)的“能者多繳”，收入高的人要多交稅，收入低的人少交稅，甚至不交稅。比如說(shuō)，我們國(guó)家的個(gè)人所得稅，就是按照不同的稅率來(lái)征收的，收入越高，稅率越高，這就是縱向公平的體現(xiàn)。橫向公平，就是同樣的情況，要繳納同樣的稅，不能有差別對(duì)待。比如說(shuō)，兩個(gè)收入相同的人，要繳納同樣多的稅，不能因?yàn)樗麄兊穆殬I(yè)、性別、民族不同而有所不同。在稅收實(shí)踐中的應(yīng)用，我舉個(gè)例子吧。以前啊，我們國(guó)家的外籍人士在稅收上和國(guó)內(nèi)人士有所不同，比如在購(gòu)房、購(gòu)車(chē)等方面享受一些優(yōu)惠政策。這就有違稅收公平原則，因?yàn)閲?guó)內(nèi)人士沒(méi)有這些優(yōu)惠，感覺(jué)不公平。后來(lái)，我們國(guó)家逐步取消了這些優(yōu)惠政策，讓外籍人士和國(guó)內(nèi)人士在稅收上享受同等待遇，這就是橫向公平的體現(xiàn)。再比如，我們國(guó)家對(duì)貧困地區(qū)的企業(yè)和居民有稅收減免政策，這也是縱向公平的體現(xiàn)，因?yàn)樨毨У貐^(qū)的人們收入低，需要國(guó)家給予扶持。所以，稅收公平原則在稅收實(shí)踐中的應(yīng)用，就是要不斷完善稅收制度，讓它更加公平合理，讓everyone都覺(jué)得公平。四、案例分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，在答題卡上作答。）1.某中國(guó)居民個(gè)人在境外取得股息收入，其股息收入應(yīng)當(dāng)如何征稅？請(qǐng)結(jié)合稅收協(xié)定和我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行分析。這個(gè)案例啊，得從兩個(gè)方面來(lái)看，一個(gè)是我國(guó)的稅法規(guī)定，一個(gè)是稅收協(xié)定。根據(jù)我國(guó)的《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)向戶(hù)籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。也就是說(shuō)，這位中國(guó)居民個(gè)人得把他境外取得的股息收入申報(bào)給國(guó)內(nèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。但是，這并不意味著他得在境外和國(guó)內(nèi)都交稅，因?yàn)槲覈?guó)和很多國(guó)家都簽訂了稅收協(xié)定，目的是為了避免雙重征稅。那么，具體怎么避稅呢？這就得看稅收協(xié)定里的規(guī)定了。一般來(lái)說(shuō)，稅收協(xié)定會(huì)規(guī)定一個(gè)稅收扣除額，也就是允許該居民個(gè)人在境外已經(jīng)繳納的稅款中，扣除一定比例，然后在國(guó)內(nèi)補(bǔ)繳剩余的部分。這個(gè)比例是多少，得看具體的稅收協(xié)定怎么規(guī)定的。比如，我們國(guó)家和其他國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定，一般會(huì)規(guī)定扣除額為15%。也就是說(shuō)，如果這位居民個(gè)人在境外已經(jīng)繳納了30%的稅，那么他在國(guó)內(nèi)就只需要補(bǔ)繳15%的稅了。如果境外繳納的稅高于30%，那么在國(guó)內(nèi)就無(wú)需補(bǔ)繳了；如果境外繳納的稅低于30%，那么在國(guó)內(nèi)就需要補(bǔ)繳差額部分。當(dāng)然，具體的扣除額和補(bǔ)繳方式，還得看具體的稅收協(xié)定怎么規(guī)定的。再比如，如果這位居民個(gè)人所在的國(guó)家沒(méi)有和中國(guó)簽訂稅收協(xié)定，那么他就得按照我國(guó)的稅法規(guī)定，在境外和國(guó)內(nèi)都交稅。但是，他可以申請(qǐng)退稅，因?yàn)樗呀?jīng)在境外交過(guò)稅了。不過(guò)，退稅的手續(xù)比較復(fù)雜，而且不一定能全額退稅，所以很多居民個(gè)人會(huì)選擇放棄退稅，而是直接按照稅收協(xié)定的規(guī)定，在國(guó)內(nèi)補(bǔ)繳一部分稅款。2.某外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其分支機(jī)構(gòu)的所得應(yīng)當(dāng)如何征稅？這個(gè)案例啊，也得從兩個(gè)方面來(lái)看，一個(gè)是我國(guó)的稅法規(guī)定，一個(gè)是稅收協(xié)定。根據(jù)我國(guó)的《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。也就是說(shuō)，這位外國(guó)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)得就它在中國(guó)境內(nèi)取得的所得，以及和中國(guó)境內(nèi)有聯(lián)系的境外所得，向中國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，這并不意味著它得在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅，因?yàn)槲覈?guó)和很多國(guó)家都簽訂了稅收協(xié)定，目的是為了避免雙重征稅。那么，具體怎么避稅呢？這就得看稅收協(xié)定里的規(guī)定了。一般來(lái)說(shuō)，稅收協(xié)定會(huì)規(guī)定一個(gè)稅收扣除額，也就是允許該外國(guó)企業(yè)在境外已經(jīng)繳納的稅款中，扣除一定比例，然后在中國(guó)補(bǔ)繳剩余的部分。這個(gè)比例是多少，得看具體的稅收協(xié)定怎么規(guī)定的。比如，我們國(guó)家和其他國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定，一般會(huì)規(guī)定扣除額為15%。也就是說(shuō)，如果這位外國(guó)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)在境外已經(jīng)繳納了30%的稅，那么它在中國(guó)的分支機(jī)構(gòu)就只需要補(bǔ)繳15%的稅了。如果境外繳納的稅高于30%，那么在中國(guó)的分支機(jī)構(gòu)就無(wú)需補(bǔ)繳了；如果境外繳納的稅低于30%，那么在中國(guó)的分支機(jī)構(gòu)就需要補(bǔ)繳差額部分。當(dāng)然，具體的扣除額和補(bǔ)繳方式，還得看具體的稅收協(xié)定怎么規(guī)定的。再比如，如果這位外國(guó)企業(yè)所在的國(guó)家沒(méi)有和中國(guó)簽訂稅收協(xié)定，那么它的分支機(jī)構(gòu)就得按照我國(guó)的稅法規(guī)定，在境外和國(guó)內(nèi)都交稅。但是，它也可以申請(qǐng)退稅，因?yàn)樗呀?jīng)在境外交過(guò)稅了。不過(guò)，退稅的手續(xù)比較復(fù)雜，而且不一定能全額退稅，所以很多外國(guó)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)會(huì)選擇放棄退稅，而是直接按照稅收協(xié)定的規(guī)定，在中國(guó)的分支機(jī)構(gòu)補(bǔ)繳一部分稅款。本次試卷答案如下一、選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是最符合題目要求的。）1.C解析：稅收法定原則的核心在于稅收的立法權(quán)屬于國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)，稅收的征收和減免必須依法進(jìn)行。題干中描述的是居民企業(yè)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的特定所得繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定，這直接體現(xiàn)了稅收法定原則，即稅收征收必須有明確的法律依據(jù)。A選項(xiàng)的稅收公平原則強(qiáng)調(diào)的是納稅人的負(fù)擔(dān)應(yīng)當(dāng)公平合理，但題干描述的是具體的征稅規(guī)定，而非公平性原則。B選項(xiàng)的稅收效率原則強(qiáng)調(diào)的是稅收制度的經(jīng)濟(jì)效率，即稅收征收和管理的成本應(yīng)當(dāng)最小化，但題干描述的是具體的征稅對(duì)象和范圍，而非效率原則。D選項(xiàng)的稅收中性原則強(qiáng)調(diào)的是稅收應(yīng)當(dāng)盡量減少對(duì)經(jīng)濟(jì)決策的干擾，但題干描述的是具體的征稅規(guī)定，而非中性原則。2.A解析：獨(dú)立交易原則是國(guó)際稅收中的一項(xiàng)重要原則，旨在確保關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易應(yīng)當(dāng)按照與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相同或相似的條件進(jìn)行，以防止利用關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行稅收籌劃。題干中描述的“關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行的交易應(yīng)當(dāng)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行的交易相同或相似”正是獨(dú)立交易原則的核心內(nèi)容。B選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易進(jìn)行重新評(píng)估和調(diào)整，但這只是獨(dú)立交易原則的應(yīng)用結(jié)果，而非原則本身。C選項(xiàng)的表述過(guò)于絕對(duì)，惡意串通只是適用獨(dú)立交易原則的一種情況，并非唯一條件。D選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，獨(dú)立交易原則不僅適用于跨國(guó)公司之間的交易，也適用于其他類(lèi)型的關(guān)聯(lián)企業(yè)交易。3.D解析：根據(jù)我國(guó)《個(gè)人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，外國(guó)人在中國(guó)境內(nèi)工作取得的工作收入應(yīng)當(dāng)根據(jù)其是否為中國(guó)居民來(lái)確定征稅方式。如果該外國(guó)人為中國(guó)居民，則其境內(nèi)和境外的工作收入均應(yīng)按照我國(guó)稅法規(guī)定征稅；如果該外國(guó)人為非居民，則其境內(nèi)工作收入按照我國(guó)稅法規(guī)定征稅，境外工作收入則根據(jù)稅收協(xié)定和我國(guó)稅法的規(guī)定來(lái)確定是否征稅及如何征稅。題干中描述的“應(yīng)當(dāng)根據(jù)其是否為中國(guó)居民，分別按照個(gè)人所得稅法和企業(yè)所得稅法的規(guī)定征稅”正是這一原則的體現(xiàn)。A選項(xiàng)的表述過(guò)于絕對(duì)，如果該外國(guó)人為非居民，則其境內(nèi)工作收入仍需按照我國(guó)稅法規(guī)定征稅。B選項(xiàng)的表述過(guò)于絕對(duì)，如果該外國(guó)人為非居民，則其境內(nèi)工作收入仍需按照我國(guó)稅法規(guī)定征稅。C選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，征稅方式不僅取決于工作時(shí)間，還取決于其是否為中國(guó)居民。4.D解析：根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行查閱，但必須遵守一定的程序和規(guī)定。題干中描述的“需要向納稅人出示稅務(wù)檢查證，并經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，才能查閱”正是這些規(guī)定的體現(xiàn)。A選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，稅務(wù)機(jī)關(guān)查閱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料需要遵守法定程序，不能隨意查閱。B選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，稅務(wù)機(jī)關(guān)查閱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料需要遵守法定程序，不能僅憑征得納稅人的同意。C選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，稅務(wù)機(jī)關(guān)查閱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料需要出示稅務(wù)檢查證，但還需要經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。5.A解析：稅收饒讓條款是稅收協(xié)定中的一項(xiàng)重要條款，旨在確保居住國(guó)政府應(yīng)當(dāng)對(duì)居民納稅人因在來(lái)源國(guó)享受稅收優(yōu)惠而減少的稅收負(fù)擔(dān)給予補(bǔ)償，以避免雙重征稅。題干中描述的“居住國(guó)政府應(yīng)當(dāng)對(duì)居民納稅人因在來(lái)源國(guó)享受稅收優(yōu)惠而減少的稅收負(fù)擔(dān)給予補(bǔ)償”正是稅收饒讓條款的核心內(nèi)容。B選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，來(lái)源國(guó)政府并非稅收饒讓條款的適用對(duì)象。C選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，稅收饒讓條款不僅適用于個(gè)人所得稅，也適用于企業(yè)所得稅。D選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，稅收饒讓條款不僅適用于企業(yè)所得稅，也適用于個(gè)人所得稅。6.B解析：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，可以按照實(shí)際發(fā)生額扣除，也可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。題干中描述的“應(yīng)當(dāng)先在境外繳納企業(yè)所得稅，再在中國(guó)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅”正是這一原則的體現(xiàn)。A選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，如果企業(yè)選擇按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除，則可以不按照實(shí)際發(fā)生額扣除。C選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，如果企業(yè)選擇按照實(shí)際發(fā)生額扣除，則可以不按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。D選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，如果企業(yè)選擇按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除，則可以不按照實(shí)際發(fā)生額扣除。7.B解析：根據(jù)我國(guó)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)在每年3月1日至6月30日期間，向戶(hù)籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。題干中描述的“應(yīng)當(dāng)在每年3月1日至6月30日期間，向戶(hù)籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅”正是這一規(guī)定的體現(xiàn)。A選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得需要申報(bào)納稅。C選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得應(yīng)當(dāng)在戶(hù)籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，而非工作所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。D選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得應(yīng)當(dāng)在每年3月1日至6月30日期間，向戶(hù)籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。8.A解析：資本弱化條款是國(guó)際稅收中的一項(xiàng)重要條款，旨在防止企業(yè)利用債務(wù)融資來(lái)減少應(yīng)納稅所得額。題干中描述的“指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)融資比例不得超過(guò)其權(quán)益融資比例”正是資本弱化條款的核心內(nèi)容。B選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，資本弱化條款并非基于銷(xiāo)售收入比例。C選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，資本弱化條款并非基于資產(chǎn)總額比例。D選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，資本弱化條款并非基于利潤(rùn)總額比例。9.B解析：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其分支機(jī)構(gòu)的所得應(yīng)當(dāng)先在境外繳納企業(yè)所得稅，再在中國(guó)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。題干中描述的“應(yīng)當(dāng)先在境外繳納企業(yè)所得稅，再在中國(guó)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅”正是這一規(guī)定的體現(xiàn)。A選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，如果該分支機(jī)構(gòu)為非居民企業(yè)，則其所得仍需按照我國(guó)稅法規(guī)定征稅。C選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，征稅方式不僅取決于工作時(shí)間，還取決于其是否為中國(guó)居民。D選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，征稅方式不僅取決于工作時(shí)間，還取決于其是否為中國(guó)居民。10.B解析：根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限進(jìn)行納稅申報(bào)。題干中描述的“應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)”正是這一規(guī)定的體現(xiàn)。A選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，納稅人不需要在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求時(shí)才進(jìn)行納稅申報(bào)。C選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，納稅人應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，而非每年的固定日期。D選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，納稅人應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，而非每年的任意日期。11.C解析：防止雙重征稅條款是稅收協(xié)定中的一項(xiàng)重要條款，旨在確保稅收協(xié)定締約國(guó)之間應(yīng)當(dāng)通過(guò)協(xié)商解決雙重征稅問(wèn)題。題干中描述的“指稅收協(xié)定締約國(guó)之間應(yīng)當(dāng)通過(guò)協(xié)商解決雙重征稅問(wèn)題”正是防止雙重征稅條款的核心內(nèi)容。A選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，居住國(guó)政府并非防止雙重征稅條款的適用對(duì)象。B選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，來(lái)源國(guó)政府并非防止雙重征稅條款的適用對(duì)象。D選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，防止雙重征稅條款并非通過(guò)單方面解決雙重征稅問(wèn)題。12.B解析：根據(jù)我國(guó)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的股息收入，應(yīng)當(dāng)先在境外繳納個(gè)人所得稅，再在中國(guó)境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。題干中描述的“應(yīng)當(dāng)先在境外繳納個(gè)人所得稅，再在中國(guó)境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅”正是這一規(guī)定的體現(xiàn)。A選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，如果該居民個(gè)人為非居民，則其境外取得的股息收入仍需按照我國(guó)稅法規(guī)定征稅。C選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，征稅方式不僅取決于是否為中國(guó)居民，還取決于其所得類(lèi)型。D選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，征稅方式不僅取決于是否為中國(guó)居民，還取決于其所得類(lèi)型。13.B解析：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，可以按照實(shí)際發(fā)生額扣除，也可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。題干中描述的“可以按照實(shí)際發(fā)生額扣除，也可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除”正是這一原則的體現(xiàn)。A選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，如果企業(yè)選擇按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除，則可以不按照實(shí)際發(fā)生額扣除。C選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，如果企業(yè)選擇按照實(shí)際發(fā)生額扣除，則可以不按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。D選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，如果企業(yè)發(fā)生的支出與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)，則不能扣除。14.A解析：關(guān)聯(lián)企業(yè)條款是國(guó)際稅收中的一項(xiàng)重要條款，旨在確保關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易應(yīng)當(dāng)按照與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相同或相似的條件進(jìn)行。題干中描述的“指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行的交易應(yīng)當(dāng)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行的交易相同或相似”正是關(guān)聯(lián)企業(yè)條款的核心內(nèi)容。B選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易進(jìn)行重新評(píng)估和調(diào)整，但這只是關(guān)聯(lián)企業(yè)條款的應(yīng)用結(jié)果，而非條款本身。C選項(xiàng)的表述過(guò)于絕對(duì)，惡意串通只是適用關(guān)聯(lián)企業(yè)條款的一種情況，并非唯一條件。D選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，關(guān)聯(lián)企業(yè)條款不僅適用于跨國(guó)公司之間的交易，也適用于其他類(lèi)型的關(guān)聯(lián)企業(yè)交易。15.D解析：根據(jù)我國(guó)《個(gè)人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，外國(guó)人在中國(guó)境內(nèi)工作取得的工作收入應(yīng)當(dāng)根據(jù)其是否為中國(guó)居民來(lái)確定征稅方式。如果該外國(guó)人為中國(guó)居民，則其境內(nèi)和境外的工作收入均應(yīng)按照我國(guó)稅法規(guī)定征稅；如果該外國(guó)人為非居民，則其境內(nèi)工作收入按照我國(guó)稅法規(guī)定征稅，境外工作收入則根據(jù)稅收協(xié)定和我國(guó)稅法的規(guī)定來(lái)確定是否征稅及如何征稅。題干中描述的“應(yīng)當(dāng)根據(jù)其是否為中國(guó)居民，分別按照個(gè)人所得稅法和企業(yè)所得稅法的規(guī)定征稅”正是這一原則的體現(xiàn)。A選項(xiàng)的表述過(guò)于絕對(duì)，如果該外國(guó)人為非居民，則其境內(nèi)工作收入仍需按照我國(guó)稅法規(guī)定征稅。B選項(xiàng)的表述過(guò)于絕對(duì)，如果該外國(guó)人為非居民，則其境內(nèi)工作收入仍需按照我國(guó)稅法規(guī)定征稅。C選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，征稅方式不僅取決于工作時(shí)間，還取決于其是否為中國(guó)居民。16.D解析：根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行查閱，但必須遵守一定的程序和規(guī)定。題干中描述的“需要向納稅人出示稅務(wù)檢查證，并經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，才能查閱”正是這些規(guī)定的體現(xiàn)。A選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，稅務(wù)機(jī)關(guān)查閱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料需要遵守法定程序，不能隨意查閱。B選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，稅務(wù)機(jī)關(guān)查閱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料需要遵守法定程序，不能僅憑征得納稅人的同意。C選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，稅務(wù)機(jī)關(guān)查閱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料需要出示稅務(wù)檢查證，但還需要經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。17.A解析：稅收饒讓條款是稅收協(xié)定中的一項(xiàng)重要條款，旨在確保居住國(guó)政府應(yīng)當(dāng)對(duì)居民納稅人因在來(lái)源國(guó)享受稅收優(yōu)惠而減少的稅收負(fù)擔(dān)給予補(bǔ)償，以避免雙重征稅。題干中描述的“居住國(guó)政府應(yīng)當(dāng)對(duì)居民納稅人因在來(lái)源國(guó)享受稅收優(yōu)惠而減少的稅收負(fù)擔(dān)給予補(bǔ)償”正是稅收饒讓條款的核心內(nèi)容。B選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，來(lái)源國(guó)政府并非稅收饒讓條款的適用對(duì)象。C選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，稅收饒讓條款不僅適用于個(gè)人所得稅，也適用于企業(yè)所得稅。D選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，稅收饒讓條款不僅適用于企業(yè)所得稅，也適用于個(gè)人所得稅。18.B解析：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。題干中描述的“應(yīng)當(dāng)先在境外繳納企業(yè)所得稅，再在中國(guó)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅”正是這一規(guī)定的體現(xiàn)。A選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，如果該分支機(jī)構(gòu)為非居民企業(yè)，則其所得仍需按照我國(guó)稅法規(guī)定征稅。C選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，征稅方式不僅取決于工作時(shí)間，還取決于其是否為中國(guó)居民。D選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，征稅方式不僅取決于工作時(shí)間，還取決于其是否為中國(guó)居民。19.B解析：根據(jù)我國(guó)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)在每年3月1日至6月30日期間，向戶(hù)籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。題干中描述的“應(yīng)當(dāng)在每年3月1日至6月30日期間，向戶(hù)籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅”正是這一規(guī)定的體現(xiàn)。A選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得需要申報(bào)納稅。C選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得應(yīng)當(dāng)在戶(hù)籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，而非工作所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。D選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得應(yīng)當(dāng)在每年3月1日至6月30日期間，向戶(hù)籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。20.A解析：資本弱化條款是國(guó)際稅收中的一項(xiàng)重要條款，旨在防止企業(yè)利用債務(wù)融資來(lái)減少應(yīng)納稅所得額。題干中描述的“指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)融資比例不得超過(guò)其權(quán)益融資比例”正是資本弱化條款的核心內(nèi)容。B選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，資本弱化條款并非基于銷(xiāo)售收入比例。C選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，資本弱化條款并非基于資產(chǎn)總額比例。D選項(xiàng)的表述不準(zhǔn)確，資本弱化條款并非基于利潤(rùn)總額比例。二、簡(jiǎn)答題（本大題共5小題，每小題2分，共10分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，在答題卡上作答。）1.簡(jiǎn)述稅收法定原則的基本內(nèi)容。稅收法定原則的基本內(nèi)容主要包括稅收的立法權(quán)屬于國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)，稅收的征收和減免必須依法進(jìn)行。稅收法定原則要求稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件必須經(jīng)過(guò)法定程序制定，并具有法律效力。稅收征收機(jī)關(guān)必須依照法定權(quán)限和程序征收稅款，不得超越權(quán)限或違反程序。納稅人有權(quán)依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟，維護(hù)自身合法權(quán)益。2.簡(jiǎn)述稅收協(xié)定中“獨(dú)立交易原則”的主要內(nèi)容。獨(dú)立交易原則的主要內(nèi)容是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行的交易應(yīng)當(dāng)按照與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相同或相似的條件進(jìn)行，以防止利用關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行稅收籌劃。獨(dú)立交易原則要求關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價(jià)格、交易條件等應(yīng)當(dāng)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易相同或相似，以確保稅收公平。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易進(jìn)行重新評(píng)估和調(diào)整，以防止利用關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行稅收籌劃。3.簡(jiǎn)述稅收饒讓條款的主要作用。稅收饒讓條款的主要作用是確保居住國(guó)政府應(yīng)當(dāng)對(duì)居民納稅人因在來(lái)源國(guó)享受稅收優(yōu)惠而減少的稅收負(fù)擔(dān)給予補(bǔ)償，以避免雙重征稅。稅收饒讓條款允許居住國(guó)政府對(duì)居民納稅人因在來(lái)源國(guó)享受稅收優(yōu)惠而減少的稅收負(fù)擔(dān)給予補(bǔ)償，以避免居民納稅人在來(lái)源國(guó)和居住國(guó)都繳納相同稅額的稅收，從而避免雙重征稅。4.簡(jiǎn)述資本弱化條款的主要內(nèi)容。資本弱化條款的主要內(nèi)容是防止企業(yè)利用債務(wù)融資來(lái)減少應(yīng)納稅所得額。資本弱化條款要求關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)融資比例不得超過(guò)其權(quán)益融資比例，以防止企業(yè)利用債務(wù)融資來(lái)減少應(yīng)納稅所得額。如果關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)融資比例超過(guò)其權(quán)益融資比例，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)超出部分的利息支出進(jìn)行調(diào)整，以防止企業(yè)利用債務(wù)融資來(lái)減少應(yīng)納稅所得額。5.簡(jiǎn)述防止雙重征稅條款的主要作用。防止雙重征稅條款的主要作用是確保稅收協(xié)定締約國(guó)之間應(yīng)當(dāng)通過(guò)協(xié)商解決雙重征稅問(wèn)題。防止雙重征稅條款要求稅收協(xié)定締約國(guó)之間應(yīng)當(dāng)通過(guò)協(xié)商解決雙重征稅問(wèn)題，以避免居民納稅人在來(lái)源國(guó)和居住國(guó)都繳納相同稅額的稅收，從而避免雙重征稅。防止雙重征稅條款有助于促進(jìn)國(guó)際稅收合作，避免雙重征稅，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。三、論述題（本大題共2小題，每小題5分，共10分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，在答題卡上作答。）1.試述稅收效率原則的主要內(nèi)容及其在稅收實(shí)踐中的應(yīng)用。稅收效率原則的主要內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率。經(jīng)濟(jì)效率要求稅收制度要盡量減少對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的阻礙，不能讓企業(yè)因?yàn)榻欢惗鴽](méi)