財(cái)務(wù)管理資金運(yùn)作審計(jì)審查流程模板一、適用范圍與典型應(yīng)用場(chǎng)景本模板適用于各類企業(yè)（含上市公司、大型集團(tuán)、中小企業(yè)）的財(cái)務(wù)管理資金運(yùn)作審計(jì)審查工作，具體場(chǎng)景包括但不限于：常規(guī)年度審計(jì)：對(duì)企業(yè)年度資金收支、融資活動(dòng)、投資管理進(jìn)行全面審查，評(píng)估資金運(yùn)作合規(guī)性與效率性；專項(xiàng)審計(jì)：針對(duì)特定項(xiàng)目資金（如研發(fā)專項(xiàng)、并購(gòu)重組資金、補(bǔ)助資金）的使用情況進(jìn)行穿透式審計(jì)；離任審計(jì)：對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、資金管理崗位人員履職期間的資金運(yùn)作規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)排查審計(jì)：在企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)期（如經(jīng)濟(jì)下行、戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期）開展重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；監(jiān)管配合審計(jì)：應(yīng)對(duì)稅務(wù)、審計(jì)、證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查前的內(nèi)部自查與合規(guī)性梳理。二、審計(jì)審查全流程操作指南（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段：明確目標(biāo)與資源保障組建審計(jì)組與明確分工根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目規(guī)模與復(fù)雜程度，由審計(jì)委員會(huì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人牽頭組建審計(jì)組，成員至少包含3人（審計(jì)組長(zhǎng)經(jīng)理、會(huì)計(jì)核算專家專員、資金流程合規(guī)專員*專員）；明確分工：審計(jì)組長(zhǎng)統(tǒng)籌整體進(jìn)度，會(huì)計(jì)專家負(fù)責(zé)賬務(wù)數(shù)據(jù)核對(duì)，合規(guī)專員負(fù)責(zé)流程審批文件審查，必要時(shí)可外聘稅務(wù)或法律顧問(wèn)提供專業(yè)支持。制定審計(jì)方案審計(jì)方案需包含以下核心內(nèi)容：審計(jì)目標(biāo)：如“審查2023年度資金運(yùn)作是否符合《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》”“評(píng)估并購(gòu)項(xiàng)目資金使用效率”等；審計(jì)范圍：明確時(shí)間區(qū)間（如2023年1月1日-12月31日）、資金類型（經(jīng)營(yíng)性資金、投資性資金、籌資性資金）、涉及部門（財(cái)務(wù)部、資金部、項(xiàng)目部等）；審計(jì)重點(diǎn)：聚焦高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，如大額資金支付（單筆超500萬(wàn)元）、關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)、融資成本合理性、投資回報(bào)達(dá)標(biāo)情況等；時(shí)間計(jì)劃：明確各階段起止時(shí)間（如準(zhǔn)備階段3天、實(shí)施階段10天、報(bào)告階段5天）；審計(jì)方法：采用穿行測(cè)試、細(xì)節(jié)測(cè)試、分析性復(fù)核（如資金周轉(zhuǎn)率、融資成本率對(duì)比）、訪談法（與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、出納、資金經(jīng)理溝通）。收集基礎(chǔ)資料向被審計(jì)單位及相關(guān)部門索取資料清單，包括但不限于：財(cái)務(wù)資料：總賬、明細(xì)賬（銀行存款、其他貨幣資金、短期借款、長(zhǎng)期借款等）、銀行對(duì)賬單、資金日?qǐng)?bào)表、銀行余額調(diào)節(jié)表；管理資料：資金管理制度、審批權(quán)限表、融資合同、投資協(xié)議、關(guān)聯(lián)方交易協(xié)議、大額資金支付審批單；業(yè)務(wù)資料：項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、資金使用計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告、重要會(huì)議紀(jì)要（如資金調(diào)度會(huì)）。（二）審計(jì)實(shí)施階段：全面核查與問(wèn)題識(shí)別資金流程穿行測(cè)試選取1-2筆典型資金業(yè)務(wù)（如大額采購(gòu)付款、銀行貸款發(fā)放、股權(quán)投資款支付），追蹤從業(yè)務(wù)發(fā)起（如采購(gòu)申請(qǐng)）→資金審批（部門負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)總監(jiān)→總經(jīng)理）→賬務(wù)處理（會(huì)計(jì)憑證）→銀行流水（對(duì)賬單）→后續(xù)跟蹤（合同履約記錄）的全流程，驗(yàn)證流程是否與制度一致，識(shí)別控制漏洞（如審批越權(quán)、缺少附件支持）。資金細(xì)節(jié)測(cè)試貨幣資金真實(shí)性：核對(duì)銀行對(duì)賬單與企業(yè)賬面余額，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，重點(diǎn)關(guān)注未達(dá)賬項(xiàng)（如企業(yè)已收銀行未收、銀行已付企業(yè)未付）的合理性；抽查大額銀行流水（單筆超100萬(wàn)元），核實(shí)交易對(duì)手名稱、金額、用途與合同、發(fā)票的一致性，排查“體外循環(huán)”（如資金轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶）。融資資金合規(guī)性：檢查融資合同條款（利率、期限、擔(dān)保方式）與實(shí)際執(zhí)行情況是否一致，計(jì)算融資成本率（利息支出/借款總額），對(duì)比同期市場(chǎng)利率，評(píng)估是否存在高息融資或違規(guī)擔(dān)保；核查融資資金用途是否與申報(bào)用途一致，是否存在挪用（如將流動(dòng)資金貸款用于房地產(chǎn)投資）。投資資金效益性：對(duì)股權(quán)投資、債權(quán)投資等項(xiàng)目，核查投資決策流程（是否經(jīng)過(guò)董事會(huì)或股東會(huì)審議）、投后管理記錄（定期報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估），計(jì)算投資回報(bào)率（凈利潤(rùn)/投資成本），對(duì)比預(yù)期目標(biāo)，分析未達(dá)標(biāo)原因（如市場(chǎng)變化、管理不善）。往來(lái)資金合理性：重點(diǎn)審查關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)，核查交易價(jià)格是否公允（如是否存在無(wú)償占用資金）、審批流程是否合規(guī)，排查關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用（如控股股東通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目長(zhǎng)期占用企業(yè)資金）。分析性復(fù)核通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)比識(shí)別異常波動(dòng)：計(jì)算資金周轉(zhuǎn)率（營(yíng)業(yè)收入/平均貨幣資金），與歷史數(shù)據(jù)（如2022年）及同行業(yè)對(duì)比，若顯著下降，可能存在資金閑置或回款困難；分析融資結(jié)構(gòu)（短期借款占比、長(zhǎng)期借款占比），若短期借款占比超60%，可能面臨短期償債風(fēng)險(xiǎn)；檢查“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，若利息支出突然大幅增加，需核查是否新增高息負(fù)債或逾期罰息。訪談與溝通與被審計(jì)單位關(guān)鍵崗位人員（財(cái)務(wù)總監(jiān)經(jīng)理、資金主管專員、出納*）進(jìn)行訪談，記錄訪談內(nèi)容（含時(shí)間、地點(diǎn)、參與人、核心問(wèn)答），重點(diǎn)關(guān)注資金運(yùn)作中的異常情況（如頻繁變更收款賬戶、大額資金支付無(wú)合理理由）。（三）審計(jì)報(bào)告階段：?jiǎn)栴}匯總與結(jié)論出具匯總審計(jì)發(fā)覺(jué)將實(shí)施階段發(fā)覺(jué)的問(wèn)題分類整理，形成《審計(jì)問(wèn)題清單》，每項(xiàng)問(wèn)題需包含：?jiǎn)栴}描述（如“2023年6月，向關(guān)聯(lián)方A公司支付采購(gòu)款200萬(wàn)元，未附采購(gòu)合同及驗(yàn)收單”）、涉及金額、問(wèn)題性質(zhì)（合規(guī)性/準(zhǔn)確性/效率性）、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（高/中/低，根據(jù)發(fā)生概率與影響程度判定）。撰寫審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)引言：說(shuō)明審計(jì)背景、范圍、方法；審計(jì)結(jié)論：總結(jié)資金運(yùn)作整體情況（如“總體合規(guī)，但存在審批流程不規(guī)范問(wèn)題”）；問(wèn)題詳情：按問(wèn)題等級(jí)（高→中→低）逐項(xiàng)列出，附問(wèn)題證據(jù)索引（如“憑證編號(hào)ZY202306-001”“銀行流水20230615-003”）；整改建議：針對(duì)每個(gè)問(wèn)題提出具體、可落地的整改措施（如“修訂《資金支付審批制度》，明確大額支付需附合同、驗(yàn)收單及發(fā)票”）；管理層反饋意見(jiàn)：附被審計(jì)單位對(duì)問(wèn)題及建議的書面說(shuō)明（如“同意整改，計(jì)劃于2024年9月前完成制度修訂”）。報(bào)告審核與出具審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組內(nèi)部討論、審計(jì)委員會(huì)（或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）審核后，正式出具給被審計(jì)單位管理層及董事會(huì)，并抄送監(jiān)事會(huì)。（四）整改跟蹤階段：閉環(huán)管理與風(fēng)險(xiǎn)防范制定整改計(jì)劃被審計(jì)單位收到報(bào)告后15個(gè)工作日內(nèi)，提交《整改計(jì)劃表》，明確整改措施、責(zé)任部門、責(zé)任人、整改時(shí)限（一般不超過(guò)3個(gè)月，復(fù)雜問(wèn)題可延長(zhǎng)至6個(gè)月）。跟蹤整改進(jìn)度審計(jì)組每月跟蹤整改情況，通過(guò)查閱整改資料（如新修訂的制度、支付憑證）、現(xiàn)場(chǎng)檢查（如抽查整改后的資金支付流程）驗(yàn)證整改有效性，記錄《整改跟蹤表》。復(fù)核整改結(jié)果整改期限屆滿后，審計(jì)組對(duì)整改情況進(jìn)行復(fù)核，確認(rèn)問(wèn)題是否徹底解決（如“審批流程已優(yōu)化，抽查10筆大額支付均附完整附件”），出具《整改復(fù)核報(bào)告》，反饋至管理層，形成“審計(jì)-整改-復(fù)核”閉環(huán)。三、核心配套表格模板表1：審計(jì)工作計(jì)劃表審計(jì)項(xiàng)目名稱2023年度資金運(yùn)作常規(guī)審計(jì)審計(jì)期間2023年1月1日-2023年12月31日審計(jì)組長(zhǎng)*經(jīng)理（審計(jì)部）審計(jì)組員專員（會(huì)計(jì)核算）、專員（合規(guī)）審計(jì)目標(biāo)評(píng)估資金運(yùn)作合規(guī)性、效率性重點(diǎn)審計(jì)科目銀行存款、短期借款、其他應(yīng)收款時(shí)間安排2024年3月1日-3月20日資料清單（示例）銀行對(duì)賬單、融資合同、關(guān)聯(lián)方交易協(xié)議表2：資金運(yùn)作檢查表（示例：大額資金支付）被審計(jì)單位有限公司檢查期間2023年6月資金類型經(jīng)營(yíng)性資金支付交易對(duì)手A供應(yīng)商支付金額（萬(wàn)元）150支付日期2023-06-15審批流程核查部門負(fù)責(zé)人簽字√財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字√總經(jīng)理簽字√附件完整性采購(gòu)合同√驗(yàn)收單√發(fā)票√異常情況無(wú)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)中審計(jì)人員*專員日期2024-03-05表3：審計(jì)問(wèn)題匯總表問(wèn)題編號(hào)問(wèn)題描述涉及金額（萬(wàn)元）問(wèn)題性質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)責(zé)任部門整改要求整改期限ZC2024-0012023年8月，向關(guān)聯(lián)方B公司借款500萬(wàn)元，年利率8%，高于同期銀行貸款利率3個(gè)百分點(diǎn)，未履行董事會(huì)審議程序500合規(guī)性高財(cái)務(wù)部補(bǔ)充關(guān)聯(lián)方交易審批流程，今后融資需經(jīng)董事會(huì)審議2024-09-30ZC2024-0022023年11月，支付市場(chǎng)推廣費(fèi)80萬(wàn)元，僅附發(fā)票，無(wú)推廣活動(dòng)方案及驗(yàn)收?qǐng)?bào)告80準(zhǔn)確性中市場(chǎng)部完善費(fèi)用報(bào)銷制度，推廣費(fèi)需附活動(dòng)方案、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及發(fā)票2024-08-31表4：整改跟蹤表問(wèn)題編號(hào)整改措施責(zé)任部門責(zé)任人計(jì)劃整改時(shí)間實(shí)際整改時(shí)間整改結(jié)果（復(fù)核人：*專員）備注ZC2024-001修訂《融資管理制度》，明確關(guān)聯(lián)方融資需經(jīng)董事會(huì)審議；已召開董事會(huì)補(bǔ)審批手續(xù)財(cái)務(wù)部*經(jīng)理2024-09-302024-09-25已完成制度修訂，董事會(huì)決議附檔無(wú)ZC2024-002市場(chǎng)部制定《推廣費(fèi)管理細(xì)則》，要求推廣費(fèi)報(bào)銷需附活動(dòng)方案、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及發(fā)票市場(chǎng)部*主管2024-08-312024-08-20抽查5筆報(bào)銷憑證，均符合新規(guī)已培訓(xùn)相關(guān)人員四、關(guān)鍵注意事項(xiàng)與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避（一）保證審計(jì)獨(dú)立性審計(jì)組成員不得參與被審計(jì)單位的資金管理、決策或業(yè)務(wù)執(zhí)行，避免“既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員”；若存在關(guān)聯(lián)關(guān)系（如審計(jì)組親屬在被審計(jì)單位任職），需主動(dòng)申請(qǐng)回避。（二）保障資料完整性與真實(shí)性被審計(jì)單位需提供原始資料（如銀行對(duì)賬單、合同原件），審計(jì)組對(duì)資料復(fù)印件加蓋“與原件核對(duì)一致”章；若發(fā)覺(jué)資料缺失或篡改，需擴(kuò)大審計(jì)范圍，必要時(shí)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。（三）問(wèn)題定性客觀準(zhǔn)確問(wèn)題判定需依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部制度，避免主觀臆斷；對(duì)復(fù)雜問(wèn)題（如會(huì)計(jì)