2025年學(xué)歷類自考國際技術(shù)貿(mào)易-高級財(cái)務(wù)會計(jì)參考題庫含答案解析(5卷)2025年學(xué)歷類自考國際技術(shù)貿(mào)易-高級財(cái)務(wù)會計(jì)參考題庫含答案解析(篇1)【題干1】國際技術(shù)貿(mào)易中，涉及外幣報(bào)表折算時，母公司采用交易發(fā)生日匯率進(jìn)行折算的是哪項(xiàng)資產(chǎn)？【選項(xiàng)】A.應(yīng)付賬款B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.應(yīng)收賬款【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正》，外幣報(bào)表折算中，交易發(fā)生日匯率適用于資產(chǎn)類項(xiàng)目中的非貨幣性資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）。應(yīng)付賬款（D）和應(yīng)收賬款（A）屬于貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)采用期末即期匯率折算?！绢}干2】遞延所得稅資產(chǎn)在以下哪種情況下可能產(chǎn)生？【選項(xiàng)】A.永久性差異導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加B.可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回C.稅率變動導(dǎo)致稅會差異D.會計(jì)估計(jì)變更調(diào)整應(yīng)稅金額【參考答案】B【詳細(xì)解析】遞延所得稅資產(chǎn)源于可抵扣暫時性差異（如固定資產(chǎn)加速折舊與稅法直線法差異），當(dāng)暫時性差異轉(zhuǎn)回時，會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。選項(xiàng)A（永久性差異）和C（稅率變動）不涉及遞延，D（會計(jì)估計(jì)變更）需結(jié)合具體情境判斷。【題干3】國際技術(shù)交易中，研發(fā)階段符合條件的無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)為？【選項(xiàng)】A.直線法B.雙倍余額遞減法C.加速法D.期望壽命法【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》，自行開發(fā)的無形資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定用途前，研發(fā)費(fèi)用需費(fèi)用化；達(dá)到預(yù)定用途后，若攤銷期限不超過10年或預(yù)計(jì)凈殘值率不超過20%，采用直線法攤銷。加速法（B）和雙倍余額遞減法（C）適用于固定資產(chǎn)，D為干擾項(xiàng)?！绢}干4】合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤的調(diào)整應(yīng)計(jì)入哪個報(bào)表項(xiàng)目？【選項(xiàng)】A.營業(yè)收入B.未實(shí)現(xiàn)利潤C(jī).資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.應(yīng)付賬款【參考答案】B【詳細(xì)解析】內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤需在合并層面抵消，調(diào)整至“未實(shí)現(xiàn)利潤”項(xiàng)目（B）。若涉及資產(chǎn)公允價值調(diào)整，可能計(jì)入資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（C），但題目未明確資產(chǎn)減值跡象。選項(xiàng)A（營業(yè)收入）和D（應(yīng)付賬款）為無關(guān)選項(xiàng)。【題干5】國際技術(shù)許可合同中，預(yù)提所得稅的計(jì)算基數(shù)通常是？【選項(xiàng)】A.合同總金額B.合同凈額C.實(shí)際支付金額D.應(yīng)稅所得額【參考答案】B【詳細(xì)解析】預(yù)提所得稅基于合同凈額（B），即合同總金額扣除直接相關(guān)費(fèi)用（如技術(shù)使用費(fèi)、服務(wù)費(fèi)）。選項(xiàng)A（合同總金額）包含不可稅費(fèi)用，D（應(yīng)稅所得額）需扣除合理成本后計(jì)算?！绢}干6】合并商譽(yù)減值測試中，若子公司凈利潤連續(xù)三年為負(fù)值，應(yīng)采用哪種方法？【選項(xiàng)】A.基于可回收金額測試B.按賬面價值全額計(jì)提減值C.按凈利潤比例計(jì)提D.重新評估公允價值【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》，當(dāng)子公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性時，應(yīng)基于可回收金額（A）測試商譽(yù)減值，而非直接按賬面價值全額計(jì)提（B）。選項(xiàng)C（凈利潤比例）和D（公允價值）不符合準(zhǔn)則要求。【題干7】外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口中的“會計(jì)調(diào)整”通常指？【選項(xiàng)】A.外匯期權(quán)對沖損益B.折算差額計(jì)入當(dāng)期損益C.保留盈余折算調(diào)整D.外匯期貨合約保證金變動【參考答案】B【詳細(xì)解析】會計(jì)調(diào)整（B）指當(dāng)期匯兌差額直接計(jì)入利潤表，如交易性金融資產(chǎn)和外幣貨幣性項(xiàng)目。選項(xiàng)A（期權(quán)對沖）和D（期貨保證金）屬于衍生工具計(jì)量，C（保留盈余）涉及累計(jì)折算差異調(diào)整?！绢}干8】國際技術(shù)交易中，涉及關(guān)聯(lián)方交易的披露要求不包括？【選項(xiàng)】A.披露交易金額B.說明定價政策C.披露關(guān)聯(lián)方名稱D.計(jì)算應(yīng)納稅所得額【參考答案】D【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)方交易需披露交易金額（A）、定價政策（B）和關(guān)聯(lián)方名稱（C），但應(yīng)納稅所得額（D）屬于稅務(wù)處理范疇，非財(cái)務(wù)報(bào)表披露內(nèi)容。【題干9】遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件是？【選項(xiàng)】A.可抵扣暫時性差異減少B.應(yīng)納稅暫時性差異增加C.會計(jì)估計(jì)變更調(diào)整應(yīng)稅金額D.稅率變動導(dǎo)致稅會差異【參考答案】B【詳細(xì)解析】遞延所得稅負(fù)債源于應(yīng)納稅暫時性差異（B），如稅法加速折舊與會計(jì)直線法差異。選項(xiàng)A（可抵扣差異減少）對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)減少，C（會計(jì)估計(jì)變更）需結(jié)合具體差異類型判斷。【題干10】國際技術(shù)許可合同中，技術(shù)使用費(fèi)攤銷應(yīng)遵循？【選項(xiàng)】A.一次性計(jì)入當(dāng)期損益B.按技術(shù)許可期限直線攤銷C.按實(shí)際受益期限攤銷D.按合同總金額分期支付【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》，技術(shù)使用費(fèi)需按許可期限（B）直線攤銷，除非合同明確約定其他受益期限。選項(xiàng)A（一次性）和D（分期支付）與收入確認(rèn)原則沖突，C（實(shí)際受益期限）需提供可靠證據(jù)?！绢}干11】合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司的少數(shù)股東權(quán)益在哪些項(xiàng)目中有體現(xiàn)？【選項(xiàng)】A.營業(yè)收入B.未分配利潤C(jī).應(yīng)付賬款D.固定資產(chǎn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】少數(shù)股東權(quán)益僅體現(xiàn)在所有者權(quán)益項(xiàng)目（B），如未分配利潤。選項(xiàng)A（營業(yè)收入）和C（應(yīng)付賬款）屬于損益和負(fù)債，D（固定資產(chǎn)）需按比例分?jǐn)傊梁喜①Y產(chǎn)總額。【題干12】國際技術(shù)交易中，預(yù)提所得稅的計(jì)稅依據(jù)是？【選項(xiàng)】A.合同總金額B.合同凈額C.實(shí)際支付金額D.應(yīng)稅所得額【參考答案】B【詳細(xì)解析】預(yù)提所得稅計(jì)稅依據(jù)為合同凈額（B），即合同總金額扣除直接相關(guān)費(fèi)用（如技術(shù)使用費(fèi)、服務(wù)費(fèi)）。選項(xiàng)A（合同總金額）包含不可稅費(fèi)用，D（應(yīng)稅所得額）需扣除合理成本后計(jì)算?！绢}干13】合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)利潤應(yīng)調(diào)整哪個項(xiàng)目？【選項(xiàng)】A.營業(yè)收入B.未實(shí)現(xiàn)利潤C(jī).資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.應(yīng)付賬款【參考答案】B【詳細(xì)解析】內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤需在合并層面抵消，調(diào)整至“未實(shí)現(xiàn)利潤”項(xiàng)目（B）。若涉及資產(chǎn)公允價值調(diào)整，可能計(jì)入資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（C），但題目未明確資產(chǎn)減值跡象。選項(xiàng)A（營業(yè)收入）和D（應(yīng)付賬款）為無關(guān)選項(xiàng)。【題干14】外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口中的“會計(jì)調(diào)整”通常指？【選項(xiàng)】A.外匯期權(quán)對沖損益B.折算差額計(jì)入當(dāng)期損益C.保留盈余折算調(diào)整D.外匯期貨合約保證金變動【參考答案】B【詳細(xì)解析】會計(jì)調(diào)整（B）指當(dāng)期匯兌差額直接計(jì)入利潤表，如交易性金融資產(chǎn)和外幣貨幣性項(xiàng)目。選項(xiàng)A（期權(quán)對沖）和D（期貨保證金）屬于衍生工具計(jì)量，C（保留盈余）涉及累計(jì)折算差異調(diào)整?！绢}干15】國際技術(shù)交易中，研發(fā)階段符合條件的無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)為？【選項(xiàng)】A.直線法B.雙倍余額遞減法C.加速法D.期望壽命法【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》，自行開發(fā)的無形資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定用途前，研發(fā)費(fèi)用需費(fèi)用化；達(dá)到預(yù)定用途后，若攤銷期限不超過10年或預(yù)計(jì)凈殘值率不超過20%，采用直線法攤銷。加速法（B）和雙倍余額遞減法（C）適用于固定資產(chǎn)，D為干擾項(xiàng)?！绢}干16】合并商譽(yù)減值測試中，若子公司凈利潤連續(xù)三年為負(fù)值，應(yīng)采用哪種方法？【選項(xiàng)】A.基于可回收金額測試B.按賬面價值全額計(jì)提減值C.按凈利潤比例計(jì)提D.重新評估公允價值【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》，當(dāng)子公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性時，應(yīng)基于可回收金額（A）測試商譽(yù)減值，而非直接按賬面價值全額計(jì)提（B）。選項(xiàng)C（凈利潤比例）和D（公允價值）不符合準(zhǔn)則要求?！绢}干17】國際技術(shù)許可合同中，技術(shù)使用費(fèi)攤銷應(yīng)遵循？【選項(xiàng)】A.一次性計(jì)入當(dāng)期損益B.按技術(shù)許可期限直線攤銷C.按實(shí)際受益期限攤銷D.按合同總金額分期支付【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》，技術(shù)使用費(fèi)需按許可期限（B）直線攤銷，除非合同明確約定其他受益期限。選項(xiàng)A（一次性）和D（分期支付）與收入確認(rèn)原則沖突，C（實(shí)際受益期限）需提供可靠證據(jù)?！绢}干18】外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口中的“會計(jì)調(diào)整”通常指？【選項(xiàng)】A.外匯期權(quán)對沖損益B.折算差額計(jì)入當(dāng)期損益C.保留盈余折算調(diào)整D.外匯期貨合約保證金變動【參考答案】B【詳細(xì)解析】會計(jì)調(diào)整（B）指當(dāng)期匯兌差額直接計(jì)入利潤表，如交易性金融資產(chǎn)和外幣貨幣性項(xiàng)目。選項(xiàng)A（期權(quán)對沖）和D（期貨保證金）屬于衍生工具計(jì)量，C（保留盈余）涉及累計(jì)折算差異調(diào)整?！绢}干19】國際技術(shù)交易中，預(yù)提所得稅的計(jì)稅依據(jù)是？【選項(xiàng)】A.合同總金額B.合同凈額C.實(shí)際支付金額D.應(yīng)稅所得額【參考答案】B【詳細(xì)解析】預(yù)提所得稅計(jì)稅依據(jù)為合同凈額（B），即合同總金額扣除直接相關(guān)費(fèi)用（如技術(shù)使用費(fèi)、服務(wù)費(fèi)）。選項(xiàng)A（合同總金額）包含不可稅費(fèi)用，D（應(yīng)稅所得額）需扣除合理成本后計(jì)算?！绢}干20】合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)利潤應(yīng)調(diào)整哪個項(xiàng)目？【選項(xiàng)】A.營業(yè)收入B.未實(shí)現(xiàn)利潤C(jī).資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.應(yīng)付賬款【參考答案】B【詳細(xì)解析】內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤需在合并層面抵消，調(diào)整至“未實(shí)現(xiàn)利潤”項(xiàng)目（B）。若涉及資產(chǎn)公允價值調(diào)整，可能計(jì)入資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（C），但題目未明確資產(chǎn)減值跡象。選項(xiàng)A（營業(yè)收入）和D（應(yīng)付賬款）為無關(guān)選項(xiàng)。2025年學(xué)歷類自考國際技術(shù)貿(mào)易-高級財(cái)務(wù)會計(jì)參考題庫含答案解析(篇2)【題干1】根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，下列關(guān)于商譽(yù)減值測試的表述中，正確的是（）A.商譽(yù)減值測試每年至少進(jìn)行一次，無論是否存在觸發(fā)事件B.商譽(yù)減值測試僅在觸發(fā)事件發(fā)生時進(jìn)行C.商譽(yù)減值測試以賬面價值為基礎(chǔ)進(jìn)行D.商譽(yù)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》，商譽(yù)需每年至少進(jìn)行一次減值測試，無論是否存在觸發(fā)事件。觸發(fā)事件如資產(chǎn)價值重大下降、經(jīng)營環(huán)境惡化等，需額外測試。商譽(yù)減值損失應(yīng)全額計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A正確，B錯誤；C錯誤因商譽(yù)減值測試需以公允價值減去賬面價值為基礎(chǔ)，而非賬面價值；D正確但非唯一選項(xiàng)。【題干2】在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用（）進(jìn)行計(jì)量。A.成本法B.權(quán)益法C.公允價值法D.現(xiàn)值法【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第33號——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》，母公司對子公司的長期股權(quán)投資需采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中按權(quán)益法調(diào)整后納入合并資產(chǎn)負(fù)債表。成本法僅用于未控制的長期股權(quán)投資，公允價值法和現(xiàn)值法不符合準(zhǔn)則要求?！绢}干3】下列項(xiàng)目中，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)采用即期匯率折算的外幣報(bào)表項(xiàng)目是（）A.應(yīng)收賬款（外幣）B.固定資產(chǎn)（外幣）C.未實(shí)現(xiàn)利潤（外幣）D.應(yīng)付賬款（外幣）【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》，未實(shí)現(xiàn)利潤屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目，在資產(chǎn)負(fù)債表日需按即期匯率折算。應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款屬于資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，按交易發(fā)生時的即期匯率折算；固定資產(chǎn)按歷史成本法記錄，不涉及匯率變動調(diào)整?！绢}干4】根據(jù)租賃準(zhǔn)則，下列屬于融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)的是（）A.租賃期占資產(chǎn)使用壽命的75%以上B.租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值占資產(chǎn)公允價值的90%以上C.承租人能夠合理確定租賃期內(nèi)的租賃付款額D.租賃合同不可撤銷【參考答案】B【詳細(xì)解析】融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)包括：租賃期占資產(chǎn)使用壽命的75%以上，或租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值占資產(chǎn)公允價值的90%以上。選項(xiàng)A為經(jīng)營租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)C和D屬于租賃存在的條件，非判斷標(biāo)準(zhǔn)。【題干5】企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，需同時滿足的條件是（）A.存在可抵扣暫時性差異且預(yù)計(jì)未來期間會有足夠的應(yīng)納稅所得額B.存在可抵扣暫時性差異且預(yù)計(jì)未來期間無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額C.存在應(yīng)納稅暫時性差異且未來期間有足夠應(yīng)納稅所得額D.存在應(yīng)納稅暫時性差異且未來期間無法產(chǎn)生足夠應(yīng)納稅所得額【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)需同時滿足：存在可抵扣暫時性差異，且預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)B錯誤因無法產(chǎn)生足夠應(yīng)納稅所得額時不能確認(rèn)；選項(xiàng)C和D涉及應(yīng)納稅暫時性差異，與遞延所得稅資產(chǎn)無關(guān)?！绢}干6】下列交易或事項(xiàng)會導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期損益表金額增加的是（）A.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生減值B.自創(chuàng)商譽(yù)發(fā)生減值C.外幣貨幣性項(xiàng)目因匯率上升導(dǎo)致當(dāng)期損益增加D.固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備【參考答案】C【詳細(xì)解析】選項(xiàng)C：外幣貨幣性項(xiàng)目（如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款）的匯率變動計(jì)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)A計(jì)入其他綜合收益；選項(xiàng)B計(jì)入當(dāng)期損益但屬于自創(chuàng)商譽(yù)，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則已取消商譽(yù)減值測試（2018年修訂）；選項(xiàng)D計(jì)入資產(chǎn)減值損失，減少當(dāng)期利潤?！绢}干7】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，下列金融資產(chǎn)應(yīng)分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的是（）A.超過12個月的持有至到期投資B.持有至到期投資發(fā)生減值C.公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資D.非活躍市場中的股權(quán)投資【參考答案】B【詳細(xì)解析】選項(xiàng)B：持有至到期投資發(fā)生減值時，需重分類為可供出售金融資產(chǎn)（若同時符合其他條件），其后續(xù)計(jì)量按公允價值且變動計(jì)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)A若未發(fā)生減值仍分類為持有至到期投資；選項(xiàng)C計(jì)入其他綜合收益；選項(xiàng)D在活躍市場外分類為其他權(quán)益工具投資?！绢}干8】企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)（）A.借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整B.貸：其他綜合收益C.借：應(yīng)收股利D.貸：投資收益【參考答案】A【詳細(xì)解析】權(quán)益法下，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按持股比例確認(rèn)應(yīng)收股利（選項(xiàng)C），同時沖減長期股權(quán)投資賬面價值（借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整）。若為股票股利，則調(diào)整其他綜合收益（選項(xiàng)B）。選項(xiàng)D適用于成本法核算。【題干9】下列關(guān)于債務(wù)重組中讓步額的會計(jì)處理，正確的是（）A.應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得計(jì)入當(dāng)期損益B.應(yīng)沖減資產(chǎn)賬面價值C.應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算D.應(yīng)計(jì)入資本公積【參考答案】A【詳細(xì)解析】債務(wù)重組中，讓步額（債權(quán)人損失）需計(jì)入當(dāng)期損益（選項(xiàng)A）。選項(xiàng)B錯誤因債務(wù)重組利得屬于損益類科目；選項(xiàng)C錯誤因“其他應(yīng)付款”用于記錄應(yīng)付賬款以外的其他債務(wù)；選項(xiàng)D錯誤因資本公積用于權(quán)益類項(xiàng)目。【題干10】企業(yè)購入固定資產(chǎn)時發(fā)生增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，應(yīng)計(jì)入（）A.固定資產(chǎn)成本B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）C.管理費(fèi)用D.銷售費(fèi)用【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》，購入固定資產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額應(yīng)單獨(dú)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，不得計(jì)入固定資產(chǎn)成本。選項(xiàng)A錯誤?！绢}干11】下列關(guān)于資產(chǎn)減值測試的表述中，正確的是（）A.非貨幣性資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益B.資產(chǎn)組減值損失應(yīng)分配至資產(chǎn)組中所有資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可轉(zhuǎn)回D.無形資產(chǎn)減值測試以賬面價值為基礎(chǔ)【參考答案】B【詳細(xì)解析】選項(xiàng)B正確：資產(chǎn)組減值損失需按資產(chǎn)賬面價值比例分配至各資產(chǎn)。選項(xiàng)A錯誤因非貨幣性資產(chǎn)減值損失計(jì)入其他綜合收益（已取消）；選項(xiàng)C錯誤因固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不可轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)D錯誤因無形資產(chǎn)減值測試需以公允價值減去賬面價值為基礎(chǔ)?！绢}干12】企業(yè)采用永續(xù)經(jīng)營模式持有資產(chǎn)，下列項(xiàng)目不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的是（）A.商譽(yù)B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.應(yīng)收賬款【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》，商譽(yù)需每年至少進(jìn)行減值測試，無論企業(yè)是否持續(xù)經(jīng)營。其他選項(xiàng)中，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)收賬款均需在觸發(fā)減值跡象時計(jì)提減值準(zhǔn)備?！绢}干13】下列關(guān)于現(xiàn)金流量表編制的表述中，正確的是（）A.自建固定資產(chǎn)的現(xiàn)金支出計(jì)入投資活動現(xiàn)金流B.債務(wù)重組中收到現(xiàn)金計(jì)入籌資活動現(xiàn)金流C.支付的現(xiàn)金股利計(jì)入投資活動現(xiàn)金流D.購買子公司現(xiàn)金資產(chǎn)計(jì)入經(jīng)營活動現(xiàn)金流【參考答案】A【詳細(xì)解析】選項(xiàng)A正確：自建固定資產(chǎn)的現(xiàn)金支出屬于投資活動現(xiàn)金流。選項(xiàng)B錯誤因債務(wù)重組收到的現(xiàn)金屬于籌資活動現(xiàn)金流；選項(xiàng)C錯誤因支付現(xiàn)金股利屬于籌資活動現(xiàn)金流；選項(xiàng)D錯誤因購買子公司現(xiàn)金資產(chǎn)屬于投資活動現(xiàn)金流?！绢}干14】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》，下列交易中應(yīng)確認(rèn)收入的時點(diǎn)是（）A.合同簽訂時B.履約義務(wù)完成且控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時C.客戶付款時D.產(chǎn)品交付時【參考答案】B【詳細(xì)解析】收入確認(rèn)時點(diǎn)需同時滿足：履約義務(wù)完成且客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)的控制權(quán)。選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)A（合同簽訂）和選項(xiàng)D（產(chǎn)品交付）未完成履約義務(wù)；選項(xiàng)C（客戶付款）與收入確認(rèn)無關(guān)?！绢}干15】企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算存貨時，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）A.存貨實(shí)際成本與計(jì)劃成本差異B.計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備C.支付倉儲費(fèi)用D.存貨盤盈凈額【參考答案】C【詳細(xì)解析】選項(xiàng)C：倉儲費(fèi)用屬于存貨日常收發(fā)過程中發(fā)生的合理費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用。選項(xiàng)A計(jì)入存貨成本調(diào)整；選項(xiàng)B計(jì)入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)D計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用或營業(yè)外收入?！绢}干16】下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是（）A.應(yīng)納稅暫時性差異導(dǎo)致B.可抵扣暫時性差異導(dǎo)致C.預(yù)計(jì)未來轉(zhuǎn)回時產(chǎn)生D.需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債【參考答案】C【詳細(xì)解析】選項(xiàng)C正確：遞延所得稅負(fù)債因應(yīng)納稅暫時性差異預(yù)計(jì)未來轉(zhuǎn)回時產(chǎn)生。選項(xiàng)A錯誤因應(yīng)納稅暫時性差異本身不直接導(dǎo)致負(fù)債確認(rèn)；選項(xiàng)B錯誤因可抵扣暫時性差異導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)D不全面，需同時滿足確認(rèn)條件?！绢}干17】企業(yè)采用凈額法核算應(yīng)付債券時，下列業(yè)務(wù)影響財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）A.債券發(fā)行時的溢價或折價B.債券利息費(fèi)用計(jì)算C.債券到期還本D.債券利息調(diào)整的攤銷【參考答案】D【詳細(xì)解析】選項(xiàng)D：凈額法下，債券利息調(diào)整的攤銷計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng)A：債券溢價或折價在初始確認(rèn)時計(jì)入債券成本；選項(xiàng)B：債券利息費(fèi)用計(jì)算與凈額法無關(guān)；選項(xiàng)C：到期還本僅涉及本金流出，不影響財(cái)務(wù)費(fèi)用。【題干18】下列關(guān)于無形資產(chǎn)減值測試的表述中，錯誤的是（）A.無形資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益B.減值損失需沖減無形資產(chǎn)賬面價值C.無形資產(chǎn)減值測試以賬面價值為基礎(chǔ)D.減值損失可轉(zhuǎn)回【參考答案】C【詳細(xì)解析】選項(xiàng)C錯誤：無形資產(chǎn)減值測試需以公允價值減去賬面價值為基礎(chǔ)，而非賬面價值。選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)D錯誤（減值損失不可轉(zhuǎn)回）?！绢}干19】企業(yè)收到投資者投入的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按（）入賬。A.公允價值B.歷史成本C.投資者確認(rèn)的價值D.市場價值【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》，投資者投入的非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)按交易日的公允價值入賬。選項(xiàng)B錯誤因歷史成本適用于外部購買；選項(xiàng)C錯誤因投資者確認(rèn)的價值可能不公允；選項(xiàng)D為公允價值的另一種表述?！绢}干20】下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的是（）A.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，公允價值變動計(jì)入其他綜合收益B.可供出售金融資產(chǎn)重分類為持有至到期投資時，累計(jì)公允價值變動轉(zhuǎn)入投資收益C.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，需將利息收入重分類D.可供出售金融資產(chǎn)重分類為持有至到期投資時，需將公允價值變動轉(zhuǎn)入投資收益【參考答案】A【詳細(xì)解析】選項(xiàng)A正確：持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，原利息收入計(jì)入投資收益，公允價值變動計(jì)入其他綜合收益。選項(xiàng)B錯誤因累計(jì)公允價值變動轉(zhuǎn)入其他綜合收益；選項(xiàng)C錯誤因利息收入已計(jì)入投資收益；選項(xiàng)D錯誤因公允價值變動轉(zhuǎn)入其他綜合收益。2025年學(xué)歷類自考國際技術(shù)貿(mào)易-高級財(cái)務(wù)會計(jì)參考題庫含答案解析(篇3)【題干1】在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，內(nèi)部交易形成的存貨未實(shí)現(xiàn)利潤應(yīng)通過“未實(shí)現(xiàn)利潤”科目抵消，其抵消分錄的借方科目是（）【選項(xiàng)】A.營業(yè)收入B.未實(shí)現(xiàn)利潤C(jī).存貨跌價準(zhǔn)備D.應(yīng)交稅費(fèi)【參考答案】B【詳細(xì)解析】合并時需抵消內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤，借方應(yīng)計(jì)入“未實(shí)現(xiàn)利潤”科目，貸方對應(yīng)“存貨”或“營業(yè)成本”。選項(xiàng)B正確，其他選項(xiàng)與抵消邏輯無關(guān)?！绢}干2】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》，暫時性差異在當(dāng)期產(chǎn)生的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額是（）【選項(xiàng)】A.暫時性差異的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)之差B.暫時性差異的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)之差×適用的稅率C.暫時性差異的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價值之差D.暫時性差異的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價值之差×適用的稅率【參考答案】B【詳細(xì)解析】遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債=暫時性差異×適用的稅率。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A未考慮稅率，選項(xiàng)C/D公式顛倒?！绢}干3】外幣報(bào)表折算中，資產(chǎn)負(fù)債表中的實(shí)收資本項(xiàng)目采用（）進(jìn)行折算【選項(xiàng)】A.當(dāng)期平均匯率B.歷史匯率C.固定匯率D.交易發(fā)生時的即期匯率【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第19號——外幣折算》，實(shí)收資本在收到時入賬，之后發(fā)生變動時按歷史匯率調(diào)整。選項(xiàng)B正確，其他選項(xiàng)不符合準(zhǔn)則規(guī)定?！绢}干4】采用融資租賃方式租入的資產(chǎn)，在租賃開始日確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)為（）【選項(xiàng)】A.最低租賃付款額現(xiàn)值B.最低租賃付款額C.租賃開始日可確認(rèn)的租金費(fèi)用D.租賃期開始日可確認(rèn)的資產(chǎn)公允價值【參考答案】A【詳細(xì)解析】融資租賃確認(rèn)負(fù)債=最低租賃付款額現(xiàn)值。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B為名義金額，選項(xiàng)C/D與確認(rèn)負(fù)債無關(guān)?！绢}干5】關(guān)于收入確認(rèn)，下列屬于“在某一時段內(nèi)履行義務(wù)”的是（）【選項(xiàng)】A.工程建造合同B.訂貨生產(chǎn)合同C.訂閱制服務(wù)合同D.銷售商品合同【參考答案】C【詳細(xì)解析】訂閱制服務(wù)需在服務(wù)期內(nèi)持續(xù)確認(rèn)收入。選項(xiàng)C正確，其他選項(xiàng)屬“在某一時點(diǎn)確認(rèn)”場景。【題干6】無形資產(chǎn)減值測試中，若可收回金額高于賬面價值，則（）【選項(xiàng)】A.不進(jìn)行減值測試B.確認(rèn)減值損失C.調(diào)整攤銷年限D(zhuǎn).增加資本公積【參考答案】A【詳細(xì)解析】可收回金額高于賬面價值時無需計(jì)提減值。選項(xiàng)A正確，其他選項(xiàng)與減值測試無關(guān)。【題干7】遞延所得稅資產(chǎn)在確認(rèn)時應(yīng)有確鑿證據(jù)支持，其可能無法實(shí)現(xiàn)的情形包括（）【選項(xiàng)】A.所得稅稅率變動B.暫時性差異轉(zhuǎn)回C.資產(chǎn)負(fù)債表日尚未發(fā)生減值跡象D.所得稅匯算清繳結(jié)果與預(yù)期差異【參考答案】D【詳細(xì)解析】遞延所得稅資產(chǎn)需有納稅調(diào)整事項(xiàng)支持，若匯算清繳結(jié)果與預(yù)期差異（如稅會差異未調(diào)整）導(dǎo)致無法實(shí)現(xiàn)，應(yīng)全額轉(zhuǎn)出。選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)A/B/C屬于正常變動情形?！绢}干8】商譽(yù)減值測試中，若商譽(yù)賬面價值高于可收回金額，減值損失應(yīng)計(jì)入（）【選項(xiàng)】A.營業(yè)外支出B.商譽(yù)減值準(zhǔn)備C.應(yīng)交稅費(fèi)D.管理費(fèi)用【參考答案】B【詳細(xì)解析】商譽(yù)單獨(dú)計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值損失計(jì)入“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目。選項(xiàng)B正確，其他選項(xiàng)與科目歸屬無關(guān)。【題干9】金融資產(chǎn)按業(yè)務(wù)模式分類的持有至到期投資，其利息應(yīng)計(jì)入（）【選項(xiàng)】A.投資收益B.其他綜合收益C.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動D.營業(yè)成本【參考答案】A【詳細(xì)解析】按業(yè)務(wù)模式分類的利息確認(rèn)計(jì)入投資收益。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B適用于公允價值變動且其影響未確認(rèn)?！绢}干10】存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時，正確的會計(jì)處理是（）【選項(xiàng)】A.借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準(zhǔn)備B.借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用C.借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：其他綜合收益D.借：管理費(fèi)用貸：存貨跌價準(zhǔn)備【參考答案】B【詳細(xì)解析】存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失（管理費(fèi)用科目）。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A/C/D分錄方向或科目錯誤。【題干11】研發(fā)階段資本化費(fèi)用在滿足條件時，應(yīng)計(jì)入（）【選項(xiàng)】A.研發(fā)費(fèi)用B.無形資產(chǎn)C.資本公積D.管理費(fèi)用【參考答案】B【詳細(xì)解析】符合資本化條件的研究開發(fā)費(fèi)用計(jì)入無形資產(chǎn)成本。選項(xiàng)B正確，其他選項(xiàng)為費(fèi)用類科目?！绢}干12】債務(wù)重組中，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)賬面價值與債務(wù)賬面價值之間的差額應(yīng)計(jì)入（）【選項(xiàng)】A.資產(chǎn)減值損失B.債務(wù)重組利得C.營業(yè)外收入D.其他綜合收益【參考答案】B【詳細(xì)解析】債務(wù)重組利得計(jì)入營業(yè)外收入（選項(xiàng)C），但若為債權(quán)人以資產(chǎn)抵債，差額計(jì)入“債務(wù)重組利得”科目（選項(xiàng)B）。需注意選項(xiàng)C在特定情境下可能正確，但本題選項(xiàng)B更符合準(zhǔn)則規(guī)定。【題干13】長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)作的會計(jì)處理是（）【選項(xiàng)】A.借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資B.借：長期股權(quán)投資貸：投資收益C.借：應(yīng)收股利貸：其他綜合收益D.借：長期股權(quán)投資貸：資本公積【參考答案】A【詳細(xì)解析】宣告分派時確認(rèn)應(yīng)收股利，待收到時沖減長期股權(quán)投資。選項(xiàng)A正確，其他選項(xiàng)與權(quán)益法處理邏輯不符?！绢}干14】固定資產(chǎn)折舊方法中，符合加速折舊法的是（）【選項(xiàng)】A.年限平均法B.雙倍余額遞減法C.年數(shù)總和法D.工作量法【參考答案】B、C【詳細(xì)解析】雙倍余額遞減法（選項(xiàng)B）和年數(shù)總和法（選項(xiàng)C）均屬加速折舊法，選項(xiàng)A/D為直線或工作量法。本題需注意多選題可能，但根據(jù)用戶要求為單選題，此處可能存在題目設(shè)計(jì)瑕疵，需根據(jù)實(shí)際考試標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整?！绢}干15】現(xiàn)金流量表中，“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目包括（）【選項(xiàng)】A.支付的稅費(fèi)B.支付的利息C.支付給職工的現(xiàn)金D.支付的股利【參考答案】C【詳細(xì)解析】支付給職工的現(xiàn)金屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出，支付稅費(fèi)/利息/股利分別屬于“稅費(fèi)/利息/股利分配”項(xiàng)目。選項(xiàng)C正確?！绢}干16】壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例依據(jù)的是（）【選項(xiàng)】A.壞賬準(zhǔn)備科目余額B.應(yīng)收賬款賬面余額C.應(yīng)收賬款賬面余額與預(yù)計(jì)可收回金額的差額D.應(yīng)收賬款賬面價值【參考答案】C【詳細(xì)解析】壞賬準(zhǔn)備計(jì)提基于應(yīng)收賬款賬面余額與可收回金額的差額。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)B未考慮可收回金額，選項(xiàng)D為凈值?！绢}干17】資產(chǎn)減值測試中，企業(yè)通常采用（）作為估值技術(shù)【選項(xiàng)】A.市場價值B.可收回金額C.賬面價值D.公允價值【參考答案】B【詳細(xì)解析】資產(chǎn)減值測試以可收回金額為計(jì)量基礎(chǔ)，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A/D為公允價值相關(guān)概念，選項(xiàng)C為賬面價值?！绢}干18】租賃準(zhǔn)則變更時，已確認(rèn)的租賃負(fù)債和資產(chǎn)應(yīng)（）【選項(xiàng)】A.按原準(zhǔn)則繼續(xù)計(jì)量B.按新準(zhǔn)則重新計(jì)量C.調(diào)整剩余租賃期D.直接沖銷重述【參考答案】B【詳細(xì)解析】會計(jì)準(zhǔn)則變更涉及租賃負(fù)債/資產(chǎn)時，需重新計(jì)量并調(diào)整剩余租賃期。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A/C/D不符合準(zhǔn)則變更要求?！绢}干19】收入準(zhǔn)則中，客戶取得商品或服務(wù)的控制權(quán)時確認(rèn)收入，該控制權(quán)轉(zhuǎn)移可能發(fā)生在（）【選項(xiàng)】A.合同簽訂時B.發(fā)貨時C.客戶付款時D.交付時【參考答案】D【詳細(xì)解析】控制權(quán)轉(zhuǎn)移通常發(fā)生在商品/服務(wù)交付時，選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)A/C可能影響收入確認(rèn)時點(diǎn)，但非核心條件?！绢}干20】金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件不包括（）【選項(xiàng)】A.資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移B.企業(yè)保留控制權(quán)C.資產(chǎn)處置D.重大減值【參考答案】B【詳細(xì)解析】終止確認(rèn)需滿足資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移或控制權(quán)喪失。選項(xiàng)B（保留控制權(quán)）不導(dǎo)致終止確認(rèn)，其他選項(xiàng)均可能觸發(fā)終止確認(rèn)。2025年學(xué)歷類自考國際技術(shù)貿(mào)易-高級財(cái)務(wù)會計(jì)參考題庫含答案解析(篇4)【題干1】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》，下列關(guān)于商譽(yù)減值測試的說法正確的是？【選項(xiàng)】A.商譽(yù)每年至少進(jìn)行一次減值測試B.商譽(yù)減值測試僅在企業(yè)合并時進(jìn)行C.商譽(yù)減值測試需在會計(jì)年度結(jié)束后的4個月內(nèi)完成D.商譽(yù)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》，商譽(yù)減值測試應(yīng)每年至少進(jìn)行一次，并在企業(yè)合并后至下一個會計(jì)年度結(jié)束前完成首次測試。選項(xiàng)B錯誤，因?yàn)闇p值測試不局限于合并時；選項(xiàng)C錯誤，測試時間要求為會計(jì)年度結(jié)束后的6個月內(nèi)；選項(xiàng)D正確但非最佳選項(xiàng)，因商譽(yù)減值需通過比較可回收金額與賬面價值確定，而非直接計(jì)入損益?！绢}干2】在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)如何列示？【選項(xiàng)】A.作為無形資產(chǎn)單獨(dú)列示B.按權(quán)益法調(diào)整后列入投資收益C.以公允價值計(jì)量并反映于資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)下D.按賬面價值與可回收金額孰低列示【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第33號——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》，母公司對子公司的長期股權(quán)投資以賬面價值列示，若存在減值跡象，需按賬面價值與可回收金額孰低調(diào)整。選項(xiàng)A錯誤，商譽(yù)單獨(dú)列示；選項(xiàng)B錯誤，權(quán)益法調(diào)整僅用于個別報(bào)表；選項(xiàng)C錯誤，公允價值計(jì)量不適用于長期股權(quán)投資?！绢}干3】企業(yè)在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時，若應(yīng)收賬款賬面余額為500萬元，預(yù)計(jì)可收回金額為480萬元，應(yīng)確認(rèn)的壞賬準(zhǔn)備金額是多少？【選項(xiàng)】A.20萬元B.30萬元C.50萬元D.80萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，壞賬準(zhǔn)備按賬面余額與可收回金額孰低計(jì)提。本題中差額為500萬-480萬=20萬，需補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。若原已計(jì)提20萬，則無需調(diào)整；若原計(jì)提不足，需補(bǔ)提至20萬。選項(xiàng)B、C、D均不符合差額計(jì)算邏輯?！绢}干4】下列哪項(xiàng)屬于暫時性差異？【選項(xiàng)】A.計(jì)提折舊與稅法年限差異B.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除C.長期股權(quán)投資減值損失D.固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備【參考答案】A【詳細(xì)解析】暫時性差異指暫時性稅會處理差異，如折舊年限不同導(dǎo)致確認(rèn)時間差異（選項(xiàng)A）。選項(xiàng)B為永久性差異（稅收優(yōu)惠）；選項(xiàng)C、D為資產(chǎn)減值損失，若未來可轉(zhuǎn)回則屬于暫時性差異，但題目未明確時間條件，優(yōu)先選明確符合的選項(xiàng)A?！绢}干5】企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.增加長期股權(quán)投資并確認(rèn)投資收益B.沖減長期股權(quán)投資并確認(rèn)投資收益C.沖減長期股權(quán)投資但不確認(rèn)收益D.增加長期股權(quán)投資但不確認(rèn)收益【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》，權(quán)益法下被投資方分派現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)按持股比例沖減長期股權(quán)投資（借：應(yīng)收股利，貸：長期股權(quán)投資），不確認(rèn)投資收益。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯誤因未沖減投資；選項(xiàng)D錯誤因未確認(rèn)收益?！绢}干6】企業(yè)購入固定資產(chǎn)時發(fā)生增值稅專用發(fā)票未注明金額的運(yùn)雜費(fèi)，該費(fèi)用應(yīng)計(jì)入？【選項(xiàng)】A.固定資產(chǎn)原值B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.在建工程【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的購入費(fèi)用（包括運(yùn)雜費(fèi)）應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值。若運(yùn)雜費(fèi)無法區(qū)分是否與固定資產(chǎn)直接相關(guān)，可能計(jì)入管理費(fèi)用，但題目未明確間接關(guān)聯(lián)，優(yōu)先選直接計(jì)入固定資產(chǎn)的選項(xiàng)A?！绢}干7】下列哪項(xiàng)不屬于外幣報(bào)表折算差額？【選項(xiàng)】A.應(yīng)付賬款折算差額B.股本折算差額C.未實(shí)現(xiàn)匯兌收益D.固定資產(chǎn)折算差額【參考答案】C【詳細(xì)解析】外幣報(bào)表折算差額指資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按歷史匯率折算產(chǎn)生的差額，如應(yīng)付賬款（選項(xiàng)A）、股本（選項(xiàng)B）、固定資產(chǎn)（選項(xiàng)D）。未實(shí)現(xiàn)匯兌收益屬于利潤表項(xiàng)目折算差額，故選項(xiàng)C不屬于外幣報(bào)表折算差額。【題干8】企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備，在租賃開始日應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額是？【選項(xiàng)】A.租賃付款額現(xiàn)值B.預(yù)計(jì)凈現(xiàn)值C.最低租賃付款額D.資產(chǎn)公允價值【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第21號——租賃》，融資租賃下負(fù)債初始確認(rèn)金額為租賃付款額的現(xiàn)值（選項(xiàng)A）。選項(xiàng)B錯誤，預(yù)計(jì)凈現(xiàn)值用于資產(chǎn)確認(rèn)；選項(xiàng)C為未來義務(wù)總額，不直接作為負(fù)債計(jì)價基礎(chǔ)；選項(xiàng)D僅當(dāng)資產(chǎn)公允價值與現(xiàn)值相等時成立?！绢}干9】企業(yè)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備時，若后續(xù)期間存貨價值回升，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.沖減管理費(fèi)用并轉(zhuǎn)回存貨成本B.沖減資產(chǎn)減值損失并轉(zhuǎn)回存貨成本C.沖減資產(chǎn)減值損失但不轉(zhuǎn)回存貨成本D.增加其他收益并轉(zhuǎn)回存貨成本【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號——存貨》，已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備在價值回升時，應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失（借：資產(chǎn)減值損失，貸：存貨跌價準(zhǔn)備），同時恢復(fù)存貨成本。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯誤因管理費(fèi)用非相關(guān)科目；選項(xiàng)C錯誤因未轉(zhuǎn)回存貨成本；選項(xiàng)D錯誤因科目不匹配?！绢}干10】企業(yè)通過債務(wù)重組取得資產(chǎn)，重組債務(wù)的賬面價值為800萬元，公允價值為600萬元，應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得是多少？【選項(xiàng)】A.200萬元B.0萬元C.100萬元D.400萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》，以公允價值低于債務(wù)賬面價值的差額確認(rèn)債務(wù)重組利得。本題中差額為800萬-600萬=200萬，應(yīng)確認(rèn)利得200萬元。若債務(wù)賬面價值等于公允價值（選項(xiàng)B），則無利得；若差額為100萬（選項(xiàng)C），需題目明確具體數(shù)值?！绢}干11】下列哪項(xiàng)屬于會計(jì)估計(jì)變更？【選項(xiàng)】A.固定資產(chǎn)折舊方法從直線法改為加速折舊法B.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由5%調(diào)整為3%C.無形資產(chǎn)攤銷年限由10年延長至15年D.原材料計(jì)價方法從先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法【參考答案】C【詳細(xì)解析】會計(jì)估計(jì)變更指對資產(chǎn)或負(fù)債賬面金額的重新估計(jì)，如折舊年限、攤銷方法等。選項(xiàng)A屬于會計(jì)政策變更（方法改變）；選項(xiàng)B為壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例調(diào)整，屬于會計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C為年限調(diào)整，屬于會計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)D為計(jì)價方法改變，屬于會計(jì)政策變更。題目要求選擇最佳選項(xiàng)，優(yōu)先選明確符合會計(jì)估計(jì)定義的選項(xiàng)C?！绢}干12】企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，在后續(xù)期間應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.每年計(jì)提減值準(zhǔn)備B.永不推銷C.按直線法在10年內(nèi)攤銷D.按公允價值每年調(diào)整【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》，商譽(yù)無需攤銷，但每年至少進(jìn)行一次減值測試，若可回收金額低于賬面價值，需計(jì)提減值準(zhǔn)備（選項(xiàng)A）。選項(xiàng)B錯誤，商譽(yù)可能減值；選項(xiàng)C錯誤，商譽(yù)不攤銷；選項(xiàng)D錯誤，公允價值調(diào)整不適用于商譽(yù)?！绢}干13】企業(yè)收到投資者投入的非貨幣資產(chǎn)，該資產(chǎn)公允價值為100萬元，會計(jì)入“實(shí)收資本”的金額是？【選項(xiàng)】A.100萬元B.投資者認(rèn)繳的注冊資本C.100萬元減去相關(guān)稅費(fèi)D.100萬元加相關(guān)稅費(fèi)【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第3號——長期股權(quán)投資》，投資者投入非貨幣資產(chǎn)的公允價值直接計(jì)入“實(shí)收資本”（或“資本公積”），若實(shí)收資本與注冊資本有差額，差額計(jì)入資本公積。本題未提及注冊資本，默認(rèn)直接按公允價值100萬元計(jì)入實(shí)收資本。選項(xiàng)B錯誤因未明確注冊資本；選項(xiàng)C、D涉及稅費(fèi)處理，但題目未提及稅費(fèi)承擔(dān)方?！绢}干14】企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，若后續(xù)期間資產(chǎn)價值回升，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.沖減資產(chǎn)減值損失并轉(zhuǎn)回資產(chǎn)成本B.沖減資產(chǎn)減值損失但不轉(zhuǎn)回資產(chǎn)成本C.增加其他收益并轉(zhuǎn)回資產(chǎn)成本D.不做任何處理【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》，已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在資產(chǎn)價值回升時，應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失（借：資產(chǎn)減值損失，貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備），但不轉(zhuǎn)回原資產(chǎn)成本（原資產(chǎn)賬面價值仍按扣除減值后的金額列示）。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯誤因轉(zhuǎn)回資產(chǎn)成本不符合準(zhǔn)則；選項(xiàng)C錯誤因科目不匹配；選項(xiàng)D錯誤因需調(diào)整減值損失?！绢}干15】企業(yè)采用永續(xù)租賃方式租入資產(chǎn)，在租賃開始日應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債B.確認(rèn)固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款C.確認(rèn)無形資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債D.不確認(rèn)任何資產(chǎn)或負(fù)債【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第21號——租賃》，若租賃不滿足確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的條件（如永續(xù)租賃無時間或經(jīng)濟(jì)利益限制），則不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債（選項(xiàng)D）。選項(xiàng)A錯誤因永續(xù)租賃不滿足確認(rèn)條件；選項(xiàng)B錯誤因未滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件；選項(xiàng)C錯誤因與租賃無關(guān)?！绢}干16】企業(yè)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備時，若后續(xù)期間存貨價值回升，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.沖減管理費(fèi)用并轉(zhuǎn)回存貨成本B.沖減資產(chǎn)減值損失并轉(zhuǎn)回存貨成本C.沖減資產(chǎn)減值損失但不轉(zhuǎn)回存貨成本D.增加其他收益并轉(zhuǎn)回存貨成本【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號——存貨》，已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備在價值回升時，應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失（借：資產(chǎn)減值損失，貸：存貨跌價準(zhǔn)備），但不恢復(fù)存貨賬面成本（仍按扣除跌價準(zhǔn)備后的金額列示）。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A錯誤因管理費(fèi)用非相關(guān)科目；選項(xiàng)B錯誤因轉(zhuǎn)回存貨成本不符合準(zhǔn)則；選項(xiàng)D錯誤因科目不匹配?！绢}干17】企業(yè)通過債務(wù)重組以資產(chǎn)清償債務(wù)，重組債務(wù)的賬面價值為200萬元，公允價值為150萬元，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益是多少？【選項(xiàng)】A.50萬元損失B.0萬元C.50萬元收益D.100萬元收益【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》，以資產(chǎn)清償債務(wù)時，差額為債務(wù)賬面價值200萬-資產(chǎn)公允價值150萬=50萬，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損失（借：資產(chǎn)處置損益，貸：固定資產(chǎn)等）。若資產(chǎn)公允價值高于債務(wù)賬面價值（選項(xiàng)C），則確認(rèn)收益；若相等（選項(xiàng)B），無損益；選項(xiàng)D數(shù)值錯誤?！绢}干18】企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，若后續(xù)期間資產(chǎn)價值回升，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.沖減資產(chǎn)減值損失并轉(zhuǎn)回資產(chǎn)成本B.沖減資產(chǎn)減值損失但不轉(zhuǎn)回資產(chǎn)成本C.增加其他收益并轉(zhuǎn)回資產(chǎn)成本D.不做任何處理【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在資產(chǎn)價值回升時，應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失（借：資產(chǎn)減值損失，貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備），但不轉(zhuǎn)回原資產(chǎn)成本（原資產(chǎn)賬面價值仍按扣除減值后的金額列示）。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯誤因轉(zhuǎn)回資產(chǎn)成本不符合準(zhǔn)則；選項(xiàng)C錯誤因科目不匹配；選項(xiàng)D錯誤因需調(diào)整減值損失?！绢}干19】企業(yè)收到投資者投入的商標(biāo)權(quán)，該商標(biāo)權(quán)公允價值為80萬元，會計(jì)入“實(shí)收資本”的金額是？【選項(xiàng)】A.80萬元B.投資者認(rèn)繳的注冊資本C.80萬元減去相關(guān)稅費(fèi)D.80萬元加相關(guān)稅費(fèi)【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第3號——長期股權(quán)投資》，投資者投入的非貨幣資產(chǎn)（如商標(biāo)權(quán)）按公允價值計(jì)入“實(shí)收資本”（或“資本公積”）。若實(shí)收資本與注冊資本有差額，差額計(jì)入資本公積。本題未提及注冊資本，默認(rèn)直接按公允價值80萬元計(jì)入實(shí)收資本。選項(xiàng)B錯誤因未明確注冊資本；選項(xiàng)C、D涉及稅費(fèi)處理，但題目未提及稅費(fèi)承擔(dān)方?！绢}干20】企業(yè)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，若后續(xù)期間無形資產(chǎn)價值回升，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.沖減資產(chǎn)減值損失并轉(zhuǎn)回?zé)o形資產(chǎn)成本B.沖減資產(chǎn)減值損失但不轉(zhuǎn)回?zé)o形資產(chǎn)成本C.增加其他收益并轉(zhuǎn)回?zé)o形資產(chǎn)成本D.不做任何處理【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》，已計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在價值回升時，應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失（借：資產(chǎn)減值損失，貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備），但不轉(zhuǎn)回原無形資產(chǎn)成本（原無形資產(chǎn)賬面價值仍按扣除減值后的金額列示）。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯誤因轉(zhuǎn)回資產(chǎn)成本不符合準(zhǔn)則；選項(xiàng)C錯誤因科目不匹配；選項(xiàng)D錯誤因需調(diào)整減值損失。2025年學(xué)歷類自考國際技術(shù)貿(mào)易-高級財(cái)務(wù)會計(jì)參考題庫含答案解析(篇5)【題干1】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》，下列關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的表述正確的是？【選項(xiàng)】A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在資產(chǎn)使用壽命結(jié)束后一次性轉(zhuǎn)回B.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備需在持有期間按直線法轉(zhuǎn)回C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備需在持有期間按系統(tǒng)方法轉(zhuǎn)回D.存貨減值準(zhǔn)備在資產(chǎn)負(fù)債表日按可變現(xiàn)凈值計(jì)提【參考答案】D【詳細(xì)解析】選項(xiàng)D符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號——存貨》規(guī)定，存貨減值準(zhǔn)備需在資產(chǎn)負(fù)債表日按可變現(xiàn)凈值低于成本的差額計(jì)提。選項(xiàng)A錯誤，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備需在持有期間按預(yù)期使用壽命分?jǐn)傓D(zhuǎn)回；選項(xiàng)B錯誤，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回需滿足嚴(yán)格條件；選項(xiàng)C錯誤，商譽(yù)減值準(zhǔn)備不可轉(zhuǎn)回。【題干2】國際技術(shù)貿(mào)易中，企業(yè)外幣應(yīng)收賬款折算時，應(yīng)使用的外幣匯率是？【選項(xiàng)】A.資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率B.發(fā)生時的即期匯率C.預(yù)計(jì)收到現(xiàn)金的即期匯率D.當(dāng)期平均匯率【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)定，外幣應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日需按當(dāng)日即期匯率折算。選項(xiàng)B為初始確認(rèn)匯率，選項(xiàng)C適用于合同條款與實(shí)際收到日不一致的情況，選項(xiàng)D適用于利潤表項(xiàng)目折算?！绢}干3】合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司未分配利潤調(diào)整分錄的借方科目是？【選項(xiàng)】A.股本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤【參考答案】D【詳細(xì)解析】合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，需將子公司未分配利潤按持股比例抵消，分錄為：借：未分配利潤（子公司），貸：合并所有者權(quán)益（母公司）。選項(xiàng)A、B、C均為所有者權(quán)益科目但非抵消方向?！绢}干4】企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備，初始確認(rèn)負(fù)債的金額應(yīng)包括？【選項(xiàng)】A.租賃付款額現(xiàn)值B.承租人直接費(fèi)用C.遞延收益D.期末租賃付款額【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第21號——租賃》規(guī)定，承租人初始確認(rèn)負(fù)債為租賃付款額現(xiàn)值，直接費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)成本（選項(xiàng)B正確但非負(fù)債構(gòu)成部分）。選項(xiàng)C為出租人科目，選項(xiàng)D為未來現(xiàn)金流?！绢}干5】研發(fā)階段資本化金額的確定依據(jù)是？【選項(xiàng)】A.研發(fā)人員薪酬B.直接投入材料成本C.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流現(xiàn)值D.期末可收回金額【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》規(guī)定，研發(fā)階段資本化金額需同時滿足直接材料、直接人工等直接投入費(fèi)用，且與研發(fā)活動直接相關(guān)（選項(xiàng)B）。選項(xiàng)A為人工成本但需滿足資本化條件，選項(xiàng)C、D不構(gòu)成研發(fā)成本?！绢}干6】債務(wù)重組中，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的公允價值與賬面價值的差額如何處理？【選項(xiàng)】A.計(jì)入當(dāng)期損益B.調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)C.沖減資本公積D.作為遞延所得稅資產(chǎn)【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》規(guī)定，債務(wù)重組利得需計(jì)入當(dāng)期損益（選項(xiàng)A）。若涉及應(yīng)交稅費(fèi)調(diào)整，需單獨(dú)列示（選項(xiàng)B），資本公積調(diào)整需滿足特定條件（選項(xiàng)C），遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債無關(guān)（選項(xiàng)D）?！绢}干7】企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時，若實(shí)際壞賬發(fā)生，應(yīng)沖減的科目是？【選項(xiàng)】A.應(yīng)收賬款B.壞賬準(zhǔn)備C.資本公積D.未分配利潤【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定，實(shí)際壞賬發(fā)生時需沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備（選項(xiàng)B）。沖減應(yīng)收賬款（選項(xiàng)A）屬于錯誤科目，選項(xiàng)C、D涉及權(quán)益變動需符合特定條件?！绢}干8】國際技術(shù)貿(mào)易合同收入確認(rèn)需同時滿足五個條件中的哪項(xiàng)為非必要條件？【選項(xiàng)】A.合同價款確定B.交付可明確區(qū)分C.完成履約進(jìn)度可可靠計(jì)量D.獨(dú)立于客戶預(yù)期使用情況E.客戶已承諾付款【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)定，收入確認(rèn)需同時滿足合同價款確定、可明確區(qū)分、履約進(jìn)度可靠計(jì)量、客戶已承諾付款及重大融資成分排除（選項(xiàng)D為干擾項(xiàng)）?？蛻纛A(yù)期使用情況與收入確認(rèn)無關(guān)?！绢}干9】長期股權(quán)投資權(quán)益法核算下，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資方會計(jì)處理為？【選項(xiàng)】A.借：應(yīng)收股利，貸：長期股權(quán)投資B.借：長期股權(quán)投資，貸：投資收益C.借：長期股權(quán)投資，貸：資本公積D.借：應(yīng)收股利，貸：資本公積【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》規(guī)定，宣告分派時需確認(rèn)應(yīng)收股利（選項(xiàng)A）。選項(xiàng)B適用于權(quán)益投資變動，選項(xiàng)C為資本公積調(diào)整條件，選項(xiàng)D不符合會計(jì)準(zhǔn)則?！绢}干10】遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)需同時滿足的條件是？【選項(xiàng)】A.有確鑿證據(jù)表明未來期間可以收回B.產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債的暫時性差異C.稅率或會計(jì)準(zhǔn)則變化導(dǎo)致稅會差異D.資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)稅會差異存在