2025年國(guó)際稅收專業(yè)題庫(kù)——國(guó)際稅收經(jīng)驗(yàn)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單選題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是最符合題目要求的。）1.根據(jù)國(guó)際稅收的基本原則，當(dāng)跨國(guó)企業(yè)的所得同時(shí)符合兩個(gè)國(guó)家的稅收居民身份時(shí)，通常采用以下哪種方法來(lái)避免雙重征稅？（A）優(yōu)先適用居住國(guó)稅法（B）稅收抵免（C）免稅法（D）所得分割2.在國(guó)際稅收實(shí)踐中，某公司通過(guò)在避稅地設(shè)立空殼公司來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，這種行為通常被稱為？（A）稅收籌劃（B）轉(zhuǎn)移定價(jià)（C）避稅（D）逃稅3.國(guó)際稅收協(xié)定中，關(guān)于“獨(dú)立交易原則”的規(guī)定主要是為了？（A）減少跨國(guó)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)（B）防止雙重征稅（C）確?？鐕?guó)企業(yè)的利潤(rùn)分配合理（D）促進(jìn)國(guó)際稅收合作4.根據(jù)聯(lián)合國(guó)范本，稅收協(xié)定中關(guān)于“所得來(lái)源地”的確定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)所得通常采用的是？（A）所得支付地（B）所得產(chǎn)生地（C）企業(yè)所在地（D）居民所在地5.在國(guó)際稅收中，某國(guó)政府為了吸引外資，對(duì)跨國(guó)企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，這種行為通常被稱為？（A）稅收傾斜（B）稅收激勵(lì)（C）稅收懲罰（D）稅收補(bǔ)貼6.國(guó)際稅收協(xié)定中，關(guān)于“資本收益”的征稅規(guī)定，通常要求在所得發(fā)生時(shí)征稅，這種做法主要是為了？（A）防止資本外流（B）增加財(cái)政收入（C）避免雙重征稅（D）促進(jìn)資本流動(dòng)7.在國(guó)際稅收實(shí)踐中，某公司通過(guò)在低稅負(fù)國(guó)家設(shè)立子公司來(lái)避稅，這種行為通常被稱為？（A）稅收籌劃（B）轉(zhuǎn)移定價(jià)（C）避稅（D）逃稅8.國(guó)際稅收協(xié)定中，關(guān)于“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的定義，通常是指在一個(gè)國(guó)家境內(nèi)設(shè)有固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，并且該場(chǎng)所具有？（A）獨(dú)立法人資格（B）實(shí)際運(yùn)營(yíng)能力（C）稅收優(yōu)惠（D）跨國(guó)經(jīng)營(yíng)9.在國(guó)際稅收中，某國(guó)政府通過(guò)提高稅收稅率來(lái)增加財(cái)政收入，這種行為通常被稱為？（A）稅收調(diào)節(jié)（B）稅收懲罰（C）稅收激勵(lì)（D）稅收補(bǔ)貼10.國(guó)際稅收協(xié)定中，關(guān)于“無(wú)差別待遇”原則的規(guī)定，主要是為了？（A）防止雙重征稅（B）確?？鐕?guó)企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)（C）增加財(cái)政收入（D）促進(jìn)國(guó)際稅收合作11.在國(guó)際稅收實(shí)踐中，某公司通過(guò)在避稅地設(shè)立信托來(lái)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，這種行為通常被稱為？（A）稅收籌劃（B）轉(zhuǎn)移定價(jià)（C）避稅（D）逃稅12.國(guó)際稅收協(xié)定中，關(guān)于“股息所得”的征稅規(guī)定，通常要求在股息支付時(shí)征稅，這種做法主要是為了？（A）防止雙重征稅（B）增加財(cái)政收入（C）促進(jìn)資本流動(dòng)（D）避免資本外流13.在國(guó)際稅收中，某國(guó)政府通過(guò)降低稅收稅率來(lái)吸引外資，這種行為通常被稱為？（A）稅收激勵(lì)（B）稅收補(bǔ)貼（C）稅收懲罰（D）稅收調(diào)節(jié)14.國(guó)際稅收協(xié)定中，關(guān)于“特許權(quán)使用費(fèi)”的征稅規(guī)定，通常要求在特許權(quán)使用費(fèi)支付時(shí)征稅，這種做法主要是為了？（A）防止雙重征稅（B）增加財(cái)政收入（C）促進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)移（D）避免資本外流15.在國(guó)際稅收實(shí)踐中，某公司通過(guò)在低稅負(fù)國(guó)家設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)來(lái)避稅，這種行為通常被稱為？（A）稅收籌劃（B）轉(zhuǎn)移定價(jià)（C）避稅（D）逃稅16.國(guó)際稅收協(xié)定中，關(guān)于“利息所得”的征稅規(guī)定，通常要求在利息支付時(shí)征稅，這種做法主要是為了？（A）防止雙重征稅（B）增加財(cái)政收入（C）促進(jìn)資本流動(dòng)（D）避免資本外流17.在國(guó)際稅收中，某國(guó)政府通過(guò)提高稅收稅率來(lái)懲罰逃稅行為，這種行為通常被稱為？（A）稅收調(diào)節(jié)（B）稅收懲罰（C）稅收激勵(lì)（D）稅收補(bǔ)貼18.國(guó)際稅收協(xié)定中，關(guān)于“無(wú)關(guān)聯(lián)交易”的定義，通常是指不符合獨(dú)立交易原則的跨國(guó)交易，這種行為的主要后果是？（A）增加財(cái)政收入（B）防止雙重征稅（C）導(dǎo)致稅收流失（D）促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)19.在國(guó)際稅收實(shí)踐中，某公司通過(guò)在避稅地設(shè)立合伙企業(yè)來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，這種行為通常被稱為？（A）稅收籌劃（B）轉(zhuǎn)移定價(jià)（C）避稅（D）逃稅20.國(guó)際稅收協(xié)定中，關(guān)于“稅收情報(bào)交換”的規(guī)定，主要是為了？（A）防止雙重征稅（B）增加財(cái)政收入（C）促進(jìn)國(guó)際稅收合作（D）確保稅收公平二、多選題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的五個(gè)選項(xiàng)中，有多項(xiàng)符合題目要求。請(qǐng)?jiān)诖痤}卡上將所選項(xiàng)的字母涂黑。多選、少選或錯(cuò)選均不得分。）21.國(guó)際稅收協(xié)定的主要目的包括哪些？（A）防止雙重征稅（B）促進(jìn)國(guó)際稅收合作（C）增加財(cái)政收入（D）確保稅收公平（E）吸引外資22.在國(guó)際稅收實(shí)踐中，轉(zhuǎn)移定價(jià)的主要后果包括哪些？（A）增加財(cái)政收入（B）導(dǎo)致稅收流失（C）防止雙重征稅（D）促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)（E）增加企業(yè)利潤(rùn)23.國(guó)際稅收協(xié)定中，關(guān)于“所得來(lái)源地”的確定標(biāo)準(zhǔn)，主要包括哪些？（A）所得支付地（B）所得產(chǎn)生地（C）企業(yè)所在地（D）居民所在地（E）交易發(fā)生地24.在國(guó)際稅收中，稅收籌劃的主要方法包括哪些？（A）利用稅收協(xié)定（B）設(shè)立避稅地公司（C）轉(zhuǎn)移定價(jià)（D）利用稅收優(yōu)惠（E）逃稅25.國(guó)際稅收協(xié)定中，關(guān)于“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的定義，通常包括哪些要素？（A）固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所（B）實(shí)際運(yùn)營(yíng)能力（C）獨(dú)立法人資格（D）稅收優(yōu)惠（E）跨國(guó)經(jīng)營(yíng)26.在國(guó)際稅收實(shí)踐中，避稅的主要手段包括哪些？（A）設(shè)立避稅地公司（B）轉(zhuǎn)移定價(jià)（C）利用稅收優(yōu)惠（D）逃稅（E）設(shè)立信托27.國(guó)際稅收協(xié)定中，關(guān)于“股息所得”的征稅規(guī)定，通常包括哪些內(nèi)容？（A）股息支付地（B）股息產(chǎn)生地（C）稅收抵免（D）免稅法（E）所得分割28.在國(guó)際稅收中，稅收激勵(lì)的主要措施包括哪些？（A）降低稅收稅率（B）提高稅收稅率（C）稅收補(bǔ)貼（D）稅收傾斜（E）稅收懲罰29.國(guó)際稅收協(xié)定中，關(guān)于“利息所得”的征稅規(guī)定，通常包括哪些內(nèi)容？（A）利息支付地（B）利息產(chǎn)生地（C）稅收抵免（D）免稅法（E）所得分割30.在國(guó)際稅收實(shí)踐中，逃稅的主要手段包括哪些？（A）隱瞞收入（B）虛報(bào)成本（C）設(shè)立避稅地公司（D）轉(zhuǎn)移定價(jià)（E）逃稅三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷下列表述是否正確，正確的涂“√”，錯(cuò)誤的涂“×”。）31.根據(jù)國(guó)際稅收的基本原則，當(dāng)跨國(guó)企業(yè)的所得同時(shí)符合兩個(gè)國(guó)家的稅收居民身份時(shí)，居住國(guó)通常會(huì)放棄征稅權(quán)，以避免雙重征稅。（×）32.在國(guó)際稅收實(shí)踐中，某公司通過(guò)在避稅地設(shè)立空殼公司來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，這種行為雖然違法，但通常不會(huì)受到法律的懲罰。（×）33.國(guó)際稅收協(xié)定中，關(guān)于“獨(dú)立交易原則”的規(guī)定主要是為了確?？鐕?guó)企業(yè)的利潤(rùn)分配合理，防止企業(yè)利用不合理的交易價(jià)格來(lái)避稅。（√）34.根據(jù)聯(lián)合國(guó)范本，稅收協(xié)定中關(guān)于“所得來(lái)源地”的確定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)所得通常采用的是所得支付地。（×）35.在國(guó)際稅收中，某國(guó)政府為了吸引外資，對(duì)跨國(guó)企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，這種行為雖然會(huì)減少國(guó)家的稅收收入，但可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（√）36.國(guó)際稅收協(xié)定中，關(guān)于“資本收益”的征稅規(guī)定，通常要求在所得發(fā)生時(shí)征稅，這種做法主要是為了防止資本外流。（×）37.在國(guó)際稅收實(shí)踐中，某公司通過(guò)在低稅負(fù)國(guó)家設(shè)立子公司來(lái)避稅，這種行為雖然違法，但通常不會(huì)受到法律的懲罰。（×）38.國(guó)際稅收協(xié)定中，關(guān)于“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的定義，通常是指在一個(gè)國(guó)家境內(nèi)設(shè)有固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，并且該場(chǎng)所具有獨(dú)立法人資格。（×）39.在國(guó)際稅收中，某國(guó)政府通過(guò)提高稅收稅率來(lái)增加財(cái)政收入，這種行為雖然會(huì)增加國(guó)家的稅收收入，但可能會(huì)抑制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（√）40.國(guó)際稅收協(xié)定中，關(guān)于“無(wú)差別待遇”原則的規(guī)定，主要是為了確?？鐕?guó)企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，防止企業(yè)在不同國(guó)家之間受到不平等的稅收待遇。（√）四、簡(jiǎn)答題（本大題共5小題，每小題4分，共20分。請(qǐng)簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題。）41.簡(jiǎn)述國(guó)際稅收協(xié)定的主要目的和作用。國(guó)際稅收協(xié)定主要是為了防止雙重征稅、促進(jìn)國(guó)際稅收合作、確保稅收公平和吸引外資。通過(guò)簽訂稅收協(xié)定，各國(guó)可以相互協(xié)調(diào)稅收政策，避免對(duì)同一筆所得進(jìn)行重復(fù)征稅，從而保護(hù)跨國(guó)企業(yè)的合法權(quán)益。同時(shí)，稅收協(xié)定還可以促進(jìn)國(guó)際稅收合作，加強(qiáng)各國(guó)之間的稅收情報(bào)交換，打擊逃稅和避稅行為。此外，稅收協(xié)定還可以確保跨國(guó)企業(yè)在不同國(guó)家之間受到公平的稅收待遇，避免稅收歧視，從而吸引更多外資流入。42.解釋什么是轉(zhuǎn)移定價(jià)，并簡(jiǎn)述其主要后果。轉(zhuǎn)移定價(jià)是指跨國(guó)企業(yè)內(nèi)部之間進(jìn)行交易時(shí)，不按照獨(dú)立交易原則來(lái)確定交易價(jià)格，而是人為地操縱交易價(jià)格，以達(dá)到避稅或其他不正當(dāng)目的的行為。轉(zhuǎn)移定價(jià)的主要后果是導(dǎo)致稅收流失，因?yàn)槠髽I(yè)可以通過(guò)不合理的交易價(jià)格將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)國(guó)家，從而減少應(yīng)納稅額。此外，轉(zhuǎn)移定價(jià)還會(huì)破壞稅收公平，導(dǎo)致不同國(guó)家的稅收負(fù)擔(dān)不均衡，從而引發(fā)國(guó)際稅收爭(zhēng)議。43.簡(jiǎn)述國(guó)際稅收協(xié)定中關(guān)于“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的定義及其主要特征。國(guó)際稅收協(xié)定中關(guān)于“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的定義是指在一個(gè)國(guó)家境內(nèi)設(shè)有固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，并且該場(chǎng)所具有實(shí)際運(yùn)營(yíng)能力。常設(shè)機(jī)構(gòu)的主要特征包括固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、實(shí)際運(yùn)營(yíng)能力和獨(dú)立法人資格。固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所是指企業(yè)在一個(gè)國(guó)家境內(nèi)設(shè)有固定的辦公場(chǎng)所，例如工廠、倉(cāng)庫(kù)、辦公室等。實(shí)際運(yùn)營(yíng)能力是指該場(chǎng)所能夠進(jìn)行實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，例如生產(chǎn)、銷售、管理等。獨(dú)立法人資格是指該場(chǎng)所能夠獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任，例如能夠簽訂合同、開(kāi)設(shè)銀行賬戶等。44.簡(jiǎn)述國(guó)際稅收中稅收激勵(lì)的主要措施及其作用。稅收激勵(lì)是指國(guó)家通過(guò)降低稅收稅率、提供稅收補(bǔ)貼、給予稅收傾斜等措施來(lái)吸引外資和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。稅收激勵(lì)的主要措施包括降低稅收稅率、提供稅收補(bǔ)貼、給予稅收傾斜等。降低稅收稅率可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的利潤(rùn)水平，從而吸引更多外資流入。提供稅收補(bǔ)貼可以為企業(yè)提供直接的財(cái)政支持，幫助企業(yè)降低成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力。給予稅收傾斜可以為企業(yè)提供特定的稅收優(yōu)惠政策，例如減免稅、加速折舊等，從而鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行特定領(lǐng)域的投資和發(fā)展。45.簡(jiǎn)述國(guó)際稅收中逃稅的主要手段及其危害。逃稅是指企業(yè)或個(gè)人通過(guò)隱瞞收入、虛報(bào)成本、虛假交易等手段來(lái)減少應(yīng)納稅額的行為。逃稅的主要手段包括隱瞞收入、虛報(bào)成本、虛假交易等。逃稅的危害主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，逃稅會(huì)導(dǎo)致國(guó)家稅收流失，減少財(cái)政收入，影響國(guó)家公共服務(wù)的提供。其次，逃稅會(huì)破壞稅收公平，導(dǎo)致守法納稅人的負(fù)擔(dān)加重，從而引發(fā)社會(huì)不滿。最后，逃稅還會(huì)破壞市場(chǎng)秩序，導(dǎo)致企業(yè)之間的不公平競(jìng)爭(zhēng)，影響經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。本次試卷答案如下一、單選題答案及解析1.答案：B解析：稅收抵免是指居住國(guó)政府對(duì)居民企業(yè)已在國(guó)外繳納的所得稅，允許其在應(yīng)納稅額中抵扣一部分，以避免雙重征稅。這是國(guó)際稅收中解決雙重征稅最常用的方法。2.答案：C解析：轉(zhuǎn)移定價(jià)是指跨國(guó)企業(yè)內(nèi)部之間進(jìn)行交易時(shí)，不按照獨(dú)立交易原則來(lái)確定交易價(jià)格，而是人為地操縱交易價(jià)格，以達(dá)到避稅或其他不正當(dāng)目的的行為?？諝す就ǔ１挥脕?lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，屬于避稅行為。3.答案：C解析：獨(dú)立交易原則是指跨國(guó)企業(yè)之間的交易應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行，即假設(shè)交易是在沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方之間進(jìn)行的交易。這一原則主要是為了確保跨國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)分配合理，防止企業(yè)利用不合理的交易價(jià)格來(lái)避稅。4.答案：B解析：根據(jù)聯(lián)合國(guó)范本，不動(dòng)產(chǎn)所得的來(lái)源地通常是所得產(chǎn)生地，即不動(dòng)產(chǎn)所在地。這是確定不動(dòng)產(chǎn)所得來(lái)源地的主要標(biāo)準(zhǔn)。5.答案：B解析：稅收激勵(lì)是指國(guó)家通過(guò)給予稅收優(yōu)惠來(lái)吸引外資和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。降低稅收稅率、提供稅收補(bǔ)貼、給予稅收傾斜等措施都屬于稅收激勵(lì)的范疇。6.答案：C解析：資本收益的征稅規(guī)定通常要求在所得發(fā)生時(shí)征稅，這種做法主要是為了防止雙重征稅。如果不在所得發(fā)生時(shí)征稅，可能會(huì)導(dǎo)致同一筆收益在不同國(guó)家之間被重復(fù)征稅。7.答案：C解析：通過(guò)在低稅負(fù)國(guó)家設(shè)立子公司來(lái)避稅，屬于避稅行為。這種行為雖然可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但通常違反了稅收公平原則，會(huì)受到法律的懲罰。8.答案：B解析：常設(shè)機(jī)構(gòu)是指在一個(gè)國(guó)家境內(nèi)設(shè)有固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，并且該場(chǎng)所具有實(shí)際運(yùn)營(yíng)能力。常設(shè)機(jī)構(gòu)的主要特征是具有實(shí)際運(yùn)營(yíng)能力，即該場(chǎng)所能夠進(jìn)行實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。9.答案：A解析：稅收調(diào)節(jié)是指國(guó)家通過(guò)調(diào)整稅收稅率來(lái)增加或減少財(cái)政收入，從而調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。提高稅收稅率可以增加財(cái)政收入，但可能會(huì)抑制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。10.答案：B解析：無(wú)差別待遇原則是指跨國(guó)企業(yè)在不同國(guó)家之間應(yīng)當(dāng)受到公平的稅收待遇，防止稅收歧視。這一原則主要是為了確?？鐕?guó)企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，防止企業(yè)在不同國(guó)家之間受到不平等的稅收待遇。11.答案：C解析：通過(guò)在避稅地設(shè)立信托來(lái)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，屬于避稅行為。這種行為雖然可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但通常違反了稅收公平原則，會(huì)受到法律的懲罰。12.答案：A解析：股息所得的征稅規(guī)定通常要求在股息支付時(shí)征稅，這種做法主要是為了防止雙重征稅。如果不在股息支付時(shí)征稅，可能會(huì)導(dǎo)致同一筆股息在不同國(guó)家之間被重復(fù)征稅。13.答案：A解析：稅收激勵(lì)是指國(guó)家通過(guò)降低稅收稅率來(lái)吸引外資和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。降低稅收稅率可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的利潤(rùn)水平，從而吸引更多外資流入。14.答案：A解析：特許權(quán)使用費(fèi)的征稅規(guī)定通常要求在特許權(quán)使用費(fèi)支付時(shí)征稅，這種做法主要是為了防止雙重征稅。如果不在特許權(quán)使用費(fèi)支付時(shí)征稅，可能會(huì)導(dǎo)致同一筆特許權(quán)使用費(fèi)在不同國(guó)家之間被重復(fù)征稅。15.答案：C解析：通過(guò)在低稅負(fù)國(guó)家設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)來(lái)避稅，屬于避稅行為。這種行為雖然可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但通常違反了稅收公平原則，會(huì)受到法律的懲罰。16.答案：A解析：利息所得的征稅規(guī)定通常要求在利息支付時(shí)征稅，這種做法主要是為了防止雙重征稅。如果不在利息支付時(shí)征稅，可能會(huì)導(dǎo)致同一筆利息在不同國(guó)家之間被重復(fù)征稅。17.答案：B解析：稅收懲罰是指國(guó)家通過(guò)提高稅收稅率來(lái)懲罰逃稅行為。提高稅收稅率可以增加逃稅行為的成本，從而減少逃稅行為的發(fā)生。18.答案：C解析：無(wú)關(guān)聯(lián)交易是指不符合獨(dú)立交易原則的跨國(guó)交易，這種行為的主要后果是導(dǎo)致稅收流失，因?yàn)槠髽I(yè)可以通過(guò)不合理的交易價(jià)格將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)國(guó)家，從而減少應(yīng)納稅額。19.答案：C解析：通過(guò)在避稅地設(shè)立合伙企業(yè)來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，屬于避稅行為。這種行為雖然可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但通常違反了稅收公平原則，會(huì)受到法律的懲罰。20.答案：C解析：稅收情報(bào)交換是指各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間相互交換稅收情報(bào)，以打擊逃稅和避稅行為。稅收情報(bào)交換的主要作用是促進(jìn)國(guó)際稅收合作，加強(qiáng)各國(guó)之間的稅收情報(bào)交換，打擊逃稅和避稅行為。二、多選題答案及解析21.答案：A、B、D、E解析：國(guó)際稅收協(xié)定的主要目的包括防止雙重征稅、促進(jìn)國(guó)際稅收合作、確保稅收公平和吸引外資。通過(guò)簽訂稅收協(xié)定，各國(guó)可以相互協(xié)調(diào)稅收政策，避免對(duì)同一筆所得進(jìn)行重復(fù)征稅，從而保護(hù)跨國(guó)企業(yè)的合法權(quán)益。同時(shí)，稅收協(xié)定還可以促進(jìn)國(guó)際稅收合作，加強(qiáng)各國(guó)之間的稅收情報(bào)交換，打擊逃稅和避稅行為。此外，稅收協(xié)定還可以確?？鐕?guó)企業(yè)在不同國(guó)家之間受到公平的稅收待遇，避免稅收歧視，從而吸引更多外資流入。22.答案：B、D解析：轉(zhuǎn)移定價(jià)的主要后果是導(dǎo)致稅收流失和破壞稅收公平。企業(yè)可以通過(guò)不合理的交易價(jià)格將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)國(guó)家，從而減少應(yīng)納稅額。此外，轉(zhuǎn)移定價(jià)還會(huì)破壞稅收公平，導(dǎo)致不同國(guó)家的稅收負(fù)擔(dān)不均衡，從而引發(fā)國(guó)際稅收爭(zhēng)議。23.答案：B、C、D、E解析：國(guó)際稅收協(xié)定中，關(guān)于“所得來(lái)源地”的確定標(biāo)準(zhǔn)，主要包括所得產(chǎn)生地、企業(yè)所在地、居民所在地和交易發(fā)生地。所得產(chǎn)生地是指所得實(shí)際發(fā)生的地點(diǎn)，例如不動(dòng)產(chǎn)所得的來(lái)源地是不動(dòng)產(chǎn)所在地。企業(yè)所在地是指企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，居民所在地是指納稅人的居住地，交易發(fā)生地是指交易實(shí)際發(fā)生的地點(diǎn)。24.答案：A、C、D解析：稅收籌劃的主要方法包括利用稅收協(xié)定、轉(zhuǎn)移定價(jià)和利用稅收優(yōu)惠。利用稅收協(xié)定可以避免雙重征稅，轉(zhuǎn)移定價(jià)可以減少應(yīng)納稅額，利用稅收優(yōu)惠可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。逃稅是違法行為，不屬于稅收籌劃的范疇。25.答案：A、B、C、E解析：國(guó)際稅收協(xié)定中，關(guān)于“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的定義，通常包括固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、實(shí)際運(yùn)營(yíng)能力、獨(dú)立法人資格和跨國(guó)經(jīng)營(yíng)。固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所是指企業(yè)在一個(gè)國(guó)家境內(nèi)設(shè)有固定的辦公場(chǎng)所，實(shí)際運(yùn)營(yíng)能力是指該場(chǎng)所能夠進(jìn)行實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，獨(dú)立法人資格是指該場(chǎng)所能夠獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)是指該場(chǎng)所能夠進(jìn)行跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。26.答案：A、B、C解析：避稅的主要手段包括設(shè)立避稅地公司、轉(zhuǎn)移定價(jià)和利用稅收優(yōu)惠。設(shè)立避稅地公司可以在低稅負(fù)國(guó)家設(shè)立公司，轉(zhuǎn)移定價(jià)可以減少應(yīng)納稅額，利用稅收優(yōu)惠可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。逃稅是違法行為，不屬于避稅的范疇。27.答案：A、B、C、D、E解析：國(guó)際稅收協(xié)定中，關(guān)于“股息所得”的征稅規(guī)定，通常包括股息支付地、股息產(chǎn)生地、稅收抵免、免稅法和所得分割。股息支付地是指股息實(shí)際支付的地點(diǎn)，股息產(chǎn)生地是指股息實(shí)際產(chǎn)生的地點(diǎn)，稅收抵免是指居住國(guó)政府對(duì)居民企業(yè)已在國(guó)外繳納的所得稅，允許其在應(yīng)納稅額中抵扣一部分，免稅法是指對(duì)某些類型的股息所得免征所得稅，所得分割是指將股息所得分割成不同的部分，分別按照不同的稅率征稅。28.答案：A、C、D解析：稅收激勵(lì)的主要措施包括降低稅收稅率、提供稅收補(bǔ)貼和稅收傾斜。降低稅收稅率可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的利潤(rùn)水平，從而吸引更多外資流入。提供稅收補(bǔ)貼可以為企業(yè)提供直接的財(cái)政支持，幫助企業(yè)降低成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力。稅收傾斜可以為企業(yè)提供特定的稅收優(yōu)惠政策，例如減免稅、加速折舊等，從而鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行特定領(lǐng)域的投資和發(fā)展。29.答案：A、B、C、D、E解析：國(guó)際稅收協(xié)定中，關(guān)于“利息所得”的征稅規(guī)定，通常包括利息支付地、利息產(chǎn)生地、稅收抵免、免稅法和所得分割。利息支付地是指利息實(shí)際支付的地點(diǎn)，利息產(chǎn)生地是指利息實(shí)際產(chǎn)生的地點(diǎn)，稅收抵免是指居住國(guó)政府對(duì)居民企業(yè)已在國(guó)外繳納的所得稅，允許其在應(yīng)納稅額中抵扣一部分，免稅法是指對(duì)某些類型的利息所得免征所得稅，所得分割是指將利息所得分割成不同的部分，分別按照不同的稅率征稅。30.答案：A、B、C解析：逃稅的主要手段包括隱瞞收入、虛報(bào)成本和虛假交易。隱瞞收入是指企業(yè)故意不申報(bào)收入，虛報(bào)成本是指企業(yè)故意夸大成本，虛假交易是指企業(yè)故意虛構(gòu)交易。這些行為都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)少繳稅款，屬于逃稅行為。三、判斷題答案及解析31.答案：×解析：根據(jù)國(guó)際稅收的基本原則，當(dāng)跨國(guó)企業(yè)的所得同時(shí)符合兩個(gè)國(guó)家的稅收居民身份時(shí)，居住國(guó)通常會(huì)根據(jù)稅收協(xié)定中的規(guī)定來(lái)確定征稅權(quán)，而不是放棄征稅權(quán)。稅收協(xié)定通常會(huì)規(guī)定哪些所得可以由居住國(guó)征稅，哪些所得可以由來(lái)源國(guó)征稅，以避免雙重征稅。32.答案：×解析：轉(zhuǎn)移定價(jià)雖然可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但通常違反了稅收公平原則，會(huì)受到法律的懲罰。各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)通常會(huì)對(duì)外資企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價(jià)行為進(jìn)行審查，并要求企業(yè)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行調(diào)整。33.答案：√解析：獨(dú)立交易原則是指跨國(guó)企業(yè)之間的交易應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行，即假設(shè)交易是在沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方之間進(jìn)行的交易。這一原則主要是為了確保跨國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)分配合理，防止企業(yè)利用不合理的交易價(jià)格來(lái)避稅。34.答案：×解析：根據(jù)聯(lián)合國(guó)范本，不動(dòng)產(chǎn)所得的來(lái)源地通常是所得產(chǎn)生地，即不動(dòng)產(chǎn)所在地。這是確定不動(dòng)產(chǎn)所得來(lái)源地的主要標(biāo)準(zhǔn)。所得支付地通常不是確定不動(dòng)產(chǎn)所得來(lái)源地的主要標(biāo)準(zhǔn)。35.答案：√解析：稅收激勵(lì)是指國(guó)家通過(guò)給予稅收優(yōu)惠來(lái)吸引外資和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。降低稅收稅率可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的利潤(rùn)水平，從而吸引更多外資流入。提供稅收補(bǔ)貼可以為企業(yè)提供直接的財(cái)政支持，幫助企業(yè)降低成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力。36.答案：×解析：資本收益的征稅規(guī)定通常要求在所得發(fā)生時(shí)征稅，這種做法主要是為了防止雙重征稅。如果不在所得發(fā)生時(shí)征稅，可能會(huì)導(dǎo)致同一筆收益在不同國(guó)家之間被重復(fù)征稅。37.答案：×解析：通過(guò)在低稅負(fù)國(guó)家設(shè)立子公司來(lái)避稅，屬于避稅行為。這種行為雖然可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但通常違反了稅收公平原則，會(huì)受到法律的懲罰。38.答案：×解析：國(guó)際稅收協(xié)定中，關(guān)于“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的定義，通常是指在一個(gè)國(guó)家境內(nèi)設(shè)有固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，并且該場(chǎng)所具有實(shí)際運(yùn)營(yíng)能力。常設(shè)機(jī)構(gòu)的主要特征是具有實(shí)際運(yùn)營(yíng)能力，即該場(chǎng)所能夠進(jìn)行實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而不是獨(dú)立法人資格。39.答案：√解析：在國(guó)際稅收中，某國(guó)政府通過(guò)提高稅收稅率來(lái)增加財(cái)政收入，這種行為雖然會(huì)增加國(guó)家的稅收收入，但可能會(huì)抑制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因?yàn)樘岣叨愂斩惵蕰?huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)的利潤(rùn)水平，從而降低企業(yè)的投資和經(jīng)營(yíng)積極性。40.答案：√解析：國(guó)際稅收協(xié)定中，關(guān)于“無(wú)差別待遇”原則的規(guī)定，主要是為了確?？鐕?guó)企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，防止企業(yè)在不同國(guó)家之間受到不平等的稅收待遇。這一原則主要是為了確?？鐕?guó)企業(yè)在不同國(guó)家之間受到公平的稅收待遇，避免稅收歧視，從而吸引更多外資流入。四、簡(jiǎn)答題答案及解析41.簡(jiǎn)述國(guó)際稅收協(xié)定的主要目的和作用。答案：國(guó)際稅收協(xié)定的主要目的包括防止雙重征稅、促進(jìn)國(guó)際稅收合作、確保稅收公平和吸引外資。通過(guò)簽訂稅收協(xié)定，各國(guó)可以相互協(xié)調(diào)稅收政策，避免對(duì)同一筆所得進(jìn)行重復(fù)征稅，從而保護(hù)跨國(guó)企業(yè)的合法權(quán)益。同時(shí)，稅收協(xié)定還可以促進(jìn)國(guó)際稅收合作，加強(qiáng)各國(guó)之間的稅收情報(bào)交換，打擊逃稅和避稅行為。此外，稅收協(xié)定還可以確?？鐕?guó)企業(yè)在不同國(guó)家之間受到公平的稅收待遇，避免稅收歧視，從而吸引更多外資流入。解析：國(guó)際稅收協(xié)定的主要目的是為了解決跨國(guó)稅收問(wèn)題，防止雙重征稅，促進(jìn)國(guó)際稅收合作，確保稅收公平和吸引外資。通過(guò)簽訂稅收協(xié)定，各國(guó)可以相互協(xié)調(diào)稅收政策，避免對(duì)同一筆所得進(jìn)行重復(fù)征稅，從而保護(hù)跨國(guó)企業(yè)的合法權(quán)益。同時(shí)，稅收協(xié)定還可以促進(jìn)國(guó)際稅收合作，加強(qiáng)各國(guó)之間的稅收情報(bào)交換，打擊逃稅和避稅行為。此外，稅收協(xié)定還可以確?？鐕?guó)企業(yè)在不同國(guó)家之間受到公平的稅收待遇，避免稅收歧視，從而吸引更多外資流入。42.解釋什么是轉(zhuǎn)移定價(jià)，并簡(jiǎn)述其主要后果。答案：轉(zhuǎn)移定價(jià)是指跨國(guó)企業(yè)內(nèi)部之間進(jìn)行交易時(shí)，不按照獨(dú)立交易原則來(lái)確定交易價(jià)格，而是人為地操縱交易價(jià)格，以達(dá)到避稅或其他不正當(dāng)目的的行為。轉(zhuǎn)移定價(jià)的主要后果是導(dǎo)致稅收流失和破壞稅收公平。企業(yè)可以通過(guò)不合理的交易價(jià)格將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)國(guó)家，從而減少應(yīng)納稅額。此外，轉(zhuǎn)移定價(jià)還會(huì)破壞稅收公平，導(dǎo)致不同國(guó)家的稅收負(fù)擔(dān)不均衡，從而引發(fā)國(guó)際稅收爭(zhēng)議。解析：轉(zhuǎn)移定價(jià)是指跨國(guó)企業(yè)內(nèi)部之間進(jìn)行交易時(shí)，不按照獨(dú)立交易原則來(lái)確定交易價(jià)格，而是人為地操縱交易價(jià)格，以達(dá)到避稅或其他不正當(dāng)目的的行為。轉(zhuǎn)移定價(jià)的主要后果是導(dǎo)致稅收流失和破壞稅收公平。企業(yè)可以通過(guò)不合理的交易價(jià)格將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)國(guó)家，從而減少應(yīng)納稅額。此外，轉(zhuǎn)移定價(jià)還會(huì)破壞稅收公平，導(dǎo)致不同國(guó)家的稅收負(fù)擔(dān)不均衡，從而引發(fā)國(guó)際稅收爭(zhēng)議。43.簡(jiǎn)述國(guó)際稅收協(xié)定中關(guān)于“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的定義及其主要特征。答案：國(guó)際稅收協(xié)定中關(guān)于“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的定義是指在一個(gè)國(guó)家境內(nèi)設(shè)有固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，并且該場(chǎng)所具有實(shí)際運(yùn)營(yíng)能力。常設(shè)機(jī)構(gòu)的主要特征包括固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、實(shí)際運(yùn)營(yíng)能力和獨(dú)立法人資格。固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所是指企業(yè)在一個(gè)國(guó)家境內(nèi)設(shè)有固定的辦公場(chǎng)所，例如工廠、倉(cāng)庫(kù)、辦公室等。實(shí)際運(yùn)營(yíng)能力是指該場(chǎng)所能夠進(jìn)行實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，例如生產(chǎn)、銷售、管理等。獨(dú)立法人資格是指該場(chǎng)所能夠獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任，例如能夠簽訂合同、開(kāi)設(shè)銀行賬戶等。解析：