2025年(新題型)度會計專業(yè)技術(shù)中級資格考試中級會計實務(wù)初級會計模擬沖刺測試卷(含答案)一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）1.企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計量時，應(yīng)選擇的計量屬性是（）。A.現(xiàn)值B.歷史成本C.重置成本D.公允價值答案：D分析：企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。2.下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)的殘值率由7%改為4%B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式C.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年變更為6年D.勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定由已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例改為已完工作的測量答案：B分析：選項A、C、D均屬于會計估計變更，選項B屬于會計政策變更。3.2024年12月31日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2024年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.18B.23C.60D.65答案：A分析：無形資產(chǎn)的可收回金額為公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者，即60萬元。無形資產(chǎn)賬面價值=12042=78（萬元），應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=7860=18（萬元）。4.甲公司系增值稅一般納稅人，2024年12月31日，甲公司出售一臺原價為452萬元，已提折舊364萬元的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元。出售該生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生不含增值稅的清理費(fèi)用8萬元，不考慮其他因素，甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得為（）萬元。A.54B.87.5C.62D.79.5答案：A分析：固定資產(chǎn)賬面價值=452364=88（萬元），出售該設(shè)備的利得=150888=54（萬元）。5.2024年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2024年12月31日，該債券的公允價值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2024年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（）萬元。A.1082.83B.1150C.1182.53D.1200答案：A分析：2024年12月31日該債券投資的賬面價值=1100+1100×7.53%1000×10%=1082.83（萬元）。6.下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是（）。A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計入資產(chǎn)處置損益B.對不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計負(fù)債C.具有融資性質(zhì)的售后回購的處理D.對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備答案：C分析：選項A體現(xiàn)的是相關(guān)性；選項B體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性；選項D體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性。具有融資性質(zhì)的售后回購，形式上是銷售，實質(zhì)上是融資，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式。7.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年1月1日，甲公司發(fā)出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對外出售。2024年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬元、增值稅1.56萬元，另支付消費(fèi)稅28萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價值為（）萬元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C分析：委托加工物資收回后直接對外出售的，消費(fèi)稅計入委托加工物資成本。入賬價值=240+12+28=280（萬元）。8.2024年12月31日，甲公司存在一項未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗判斷，該項訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴，甲公司將須賠償對方200萬元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬元，但很可能從第三方收到補(bǔ)償款60萬元。2024年12月31日，甲公司應(yīng)就此項未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（）萬元。A.140B.145C.205D.200答案：C分析：預(yù)計負(fù)債應(yīng)按最可能發(fā)生的金額確認(rèn)，本題中最可能發(fā)生的賠償金額為200萬元，訴訟費(fèi)用5萬元也應(yīng)計入預(yù)計負(fù)債，所以預(yù)計負(fù)債金額=200+5=205（萬元），補(bǔ)償款不能沖減預(yù)計負(fù)債。9.甲公司于2024年1月1日發(fā)行3年期，每年12月31日付息，到期還本的公司債券，債券面值為1500萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，發(fā)行價格為1541.63萬元，甲公司按實際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2024年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。A.76.87B.75C.61.67D.60答案：A分析：2024年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=1541.63×4%=76.87（萬元）。10.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，不正確的是（）。A.政府補(bǔ)助是無償?shù)?、有條件的B.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補(bǔ)助C.企業(yè)只有符合政府補(bǔ)助政策的規(guī)定，才有資格申請政府補(bǔ)助D.企業(yè)已獲批準(zhǔn)取得政府補(bǔ)助的，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用答案：B分析：政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有相應(yīng)的所有者權(quán)益，不屬于政府補(bǔ)助。11.甲公司于2024年1月1日將其一項專利技術(shù)出租給乙公司使用，租期為2年，每年收取租金120萬元，增值稅稅額為7.2萬元。該專利技術(shù)是甲公司于2021年1月1日研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，成本為300萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，甲公司2024年度因該專利技術(shù)影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。A.120B.90C.127.2D.97.2答案：B分析：2024年租金收入=120萬元，專利技術(shù)攤銷額=300÷10=30萬元，影響營業(yè)利潤的金額=12030=90（萬元）。12.下列各項中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)取得的收入C.出租無形資產(chǎn)取得的收入D.出售無形資產(chǎn)取得的收益答案：D分析：出售無形資產(chǎn)取得的收益是企業(yè)偶發(fā)活動產(chǎn)生的，屬于利得，不屬于收入范疇。13.甲公司2024年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實際發(fā)行價款100000萬元，其中負(fù)債成分的公允價值為90000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費(fèi)用300萬元。甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬元。A.9970B.10000C.89970D.89730答案：D分析：發(fā)行費(fèi)用應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按公允價值比例分?jǐn)?，?fù)債成分應(yīng)承擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用=300×90000÷100000=270（萬元），所以應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額=90000270=89730（萬元）。14.2024年12月31日，甲公司持有的某項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資）的公允價值為2200萬元，賬面價值為2100萬元。該金融資產(chǎn)系甲公司于2024年1月1日購入，購入時成本為2000萬元，2024年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為（）萬元。A.100B.200C.300D.0答案：B分析：應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=22002000=200（萬元）。15.甲公司于2024年1月1日以銀行存款1000萬元取得乙公司10%的股權(quán)，對乙公司不具有重大影響，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2024年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為1200萬元。2025年1月1日，甲公司又以銀行存款2000萬元取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀?dāng)日原10%股權(quán)的公允價值為1300萬元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司30%股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的投資成本為（）萬元。A.3000B.3200C.3300D.3500答案：C分析：取得30%股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的投資成本=1300+2000=3300（萬元）。16.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當(dāng)期資本公積（資本溢價或股本溢價）發(fā)生變動的是（）。A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本B.根據(jù)董事會決議，每2股縮為1股C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對價賬面價值答案：C分析：選項A，資本公積減少，股本增加；選項B，會導(dǎo)致股本減少，資本公積增加；選項D，差額計入資本公積（資本溢價或股本溢價）；選項C，計入資本公積——其他資本公積，不影響資本公積（資本溢價或股本溢價）。17.下列各項中，關(guān)于會計估計變更的說法正確的是（）。A.會計估計變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理B.如果會計估計的變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計變更的影響應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)C.如果會計估計的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間，有關(guān)估計變更的影響在當(dāng)期及以后期間確認(rèn)D.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理答案：BCD分析：會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理，選項A錯誤，選項D正確；如果會計估計的變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計變更的影響應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)，選項B正確；如果會計估計的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間，有關(guān)估計變更的影響在當(dāng)期及以后期間確認(rèn)，選項C正確。18.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月1日，甲公司購買Y產(chǎn)品獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為450萬元，增值稅稅額為58.5萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費(fèi)7.5萬元，不考慮其他因素。甲公司購買Y產(chǎn)品的成本為（）萬元。A.508.5B.457.5C.450D.516答案：B分析：產(chǎn)品成本=450+7.5=457.5（萬元）。19.下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對其進(jìn)行減值測試的是（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.投資性房地產(chǎn)答案：A分析：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行減值測試。20.甲公司2024年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2025年4月30日，2025年1月20日，甲公司的某一作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算的股票市價下跌，該金融資產(chǎn)的賬面價值為500萬元，現(xiàn)行市價為300萬元。該事項屬于（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項B.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項C.會計政策變更D.前期差錯更正答案：B分析：資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項。本題中股票市價下跌是在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的，屬于非調(diào)整事項。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）1.下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的有（）。A.委托代銷商品B.受托加工物資C.盤虧的存貨D.尚待加工的半成品答案：AD分析：受托加工物資不屬于企業(yè)資產(chǎn)；盤虧的存貨不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)資產(chǎn)。2.下列各項中，影響當(dāng)期損益的有（）。A.無法支付的應(yīng)付款項B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出D.其他債權(quán)投資公允價值的增加答案：ABC分析：選項A，計入營業(yè)外收入，影響當(dāng)期損益；選項B，計入銷售費(fèi)用，影響當(dāng)期損益；選項C，計入管理費(fèi)用，影響當(dāng)期損益；選項D，計入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益。3.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.無形資產(chǎn)攤銷方法由生產(chǎn)總量法改為直線法B.因執(zhí)行新會計準(zhǔn)則將建造合同收入確認(rèn)方法由完成合同法改為完工百分比法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D.因執(zhí)行新會計準(zhǔn)則對子公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算答案：BCD分析：選項A屬于會計估計變更。4.下列關(guān)于企業(yè)虧損合同會計處理的表述中，正確的有（）。A.有標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同，應(yīng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按減值金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B.無標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債C.因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較高者計量D.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可無償撤銷的，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債答案：BD分析：有標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同，應(yīng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按減值金額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，選項A錯誤；因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者計量，選項C錯誤。5.下列各項中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓答案：AC分析：以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，選項B錯誤；出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，選項D錯誤。6.下列各項中，能引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位宣告分配股票股利C.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利D.被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權(quán)益其他變動答案：ACD分析：被投資單位宣告分配股票股利，投資方不做賬務(wù)處理，不影響長期股權(quán)投資賬面價值，選項B錯誤。7.下列各項中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.先征后返的稅款B.財政貼息C.直接減征的稅款D.政府無償劃撥的土地使用權(quán)答案：ABD分析：直接減征的稅款不屬于政府補(bǔ)助。8.下列各項中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.采購?fù)局械暮侠頁p耗B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用C.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用D.存貨的加工成本答案：ACD分析：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用不計入存貨成本，應(yīng)計入當(dāng)期損益。9.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)不可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)答案：ABD分析：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，選項C錯誤。10.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露B.對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)報表有關(guān)項目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的全部事項D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)答案：ABD分析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項，不是全部事項，選項C錯誤。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）1.企業(yè)為應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨的風(fēng)險和不確定性，應(yīng)高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收益。（）答案：錯誤分析：企業(yè)財務(wù)信息不能為了謹(jǐn)慎性而犧牲可靠性和相關(guān)性，不能高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收益。2.企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造自用廠房的，該土地使用權(quán)與廠房應(yīng)分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。（）答案：正確分析：土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)分別核算，分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。3.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。（）答案：錯誤分析：企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計入長期待攤費(fèi)用，分期攤銷。4.企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應(yīng)當(dāng)按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整變更當(dāng)期期初的留存收益。（）答案：正確分析：追溯調(diào)整法是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務(wù)報表相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整的方法，應(yīng)調(diào)整變更當(dāng)期期初的留存收益。5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整。（）答案：正確6.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如不能合理確定其價值，應(yīng)按名義金額計入當(dāng)期損益。（）答案：正確分析：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果不能合理確定其價值，應(yīng)按名義金額（1元）計量，計入當(dāng)期損益。7.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位發(fā)生除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動，投資方應(yīng)按持股比例確認(rèn)資本公積——其他資本公積。（）答案：正確8.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)計入在建工程成本。（）答案：錯誤分析：企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，不計入在建工程成本。9.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。（）答案：正確分析：這是收入確認(rèn)的基本原則。10.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財務(wù)報告實際報出日止的一段時間。（）答案：錯誤分析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日止的一段時間。四、計算分析題（本類題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月，甲公司發(fā)生如下與收入相關(guān)的交易或事項：（1）12月5日，向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該批商品實際成本為80萬元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。銷售合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。（2）12月18日，收到乙公司支付的上述款項，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。（3）12月20日，與丙公司簽訂一項為期3個月的勞務(wù)合同，合同總價款為200萬元，當(dāng)日，收到丙公司預(yù)付的合同款100萬元。至12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本40萬元（均為職工薪酬），估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本120萬元。該公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。要求：（1）編制甲公司12月5日銷售商品時的會計分錄。（2）計算甲公司12月18日收到款項時應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣金額，并編制相關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司12月20日收到丙公司預(yù)付合同款的會計分錄。（4）計算甲公司12月31日應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入，并編制相關(guān)會計分錄。答案：（1）12月5日銷售商品時：借：應(yīng)收賬款113貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80（2）12月18日收到款項時，在1/20的現(xiàn)金折扣期限內(nèi)，現(xiàn)金折扣金額=100×1%=1（萬元）借：銀行存款112財務(wù)費(fèi)用1貸：應(yīng)收賬款113（3）12月20日收到丙公司預(yù)付合同款：借：銀行存款100貸：合同負(fù)債100（4）勞務(wù)完工進(jìn)度=40÷（40+120）×100%=25%應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=200×25%=50（萬元）借：合同負(fù)債50貸：主營業(yè)務(wù)收入50借：主營業(yè)務(wù)成本40貸：合同履約成本402.甲公司2024年至2025年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2024年12月12日，甲公司購進(jìn)一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為409.5萬元，增值稅稅額為53.235萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1.5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。（2）2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為321萬元；計提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法保持不變。要求：（1）編制甲公司2024年12月12日取得該設(shè)備的會計分錄。（2）計算甲公司2025年該設(shè)備計提的折舊額。（3）計算甲公司2025年12月31日該設(shè)備應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。（4）計算甲公司2026年該設(shè)備計提的折舊額。答案：（1）2024年12月12日取得該設(shè)備：借：固定資產(chǎn)411（409.5+1.5）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）53.235貸：銀行存款464.235（2）2025年該設(shè)備計提的折舊額=（41115）÷10=39.6（萬元）（3）2025年12月31日設(shè)備賬面價值=41139.6=371.4（萬元）應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額=371.4321=50.4（萬元）借：資產(chǎn)減值損失50.4貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50.4（4）2026年該設(shè)備計提的折舊額=（32115）÷9=34（萬元）五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題13分，共28分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。）1.甲公司2024年度實現(xiàn)利潤總額10000萬元，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異。甲公司2024年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅法規(guī)定存在差異的有：（1）某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9900萬元和9000萬元，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為235萬元，該批存貨跌價準(zhǔn)備年初、年末貸方余額分別為940萬元和880萬元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備60萬元。稅法規(guī)定，該筆準(zhǔn)備金在計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。（2）某項外購固定資產(chǎn)當(dāng)年計提的折舊為1200萬元，未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。該項固定資產(chǎn)系2023年12月18日安裝調(diào)試完畢并投入使用，原價為6000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊并允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，甲公司在納稅申報時按照年數(shù)總和法將該折舊調(diào)整為1800萬元。（3）12月31日，甲公司根據(jù)收到的稅務(wù)部門罰款通知，將應(yīng)繳罰款300萬元確認(rèn)為營業(yè)外支出，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)該類罰款不允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（4）當(dāng)年實際發(fā)生的廣告費(fèi)用為25740萬元，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司當(dāng)年銷售收入為170000萬元。要求：（1）分別計算甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在2024年年末的賬面價值、計稅基礎(chǔ)，及其相關(guān)的暫時性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額，計算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中（不必列示計算過程）。（2）逐項計算甲公司2024年年末應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的金額。（3）分別計算甲公司2024年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅以及所得稅費(fèi)用（或收益）的金額。（4）編制甲公司2024年度與確認(rèn)所得稅費(fèi)用（或收益）相關(guān)的會計分錄。答案：（1）|項目|賬面價值|計稅基礎(chǔ)|暫時性差異|遞延所得稅資產(chǎn)余額|遞延所得稅負(fù)債余額|||||||||存貨|9000880=8120|9000|可抵扣暫時性差異880|880×25%=220|0||固定資產(chǎn)|60001200=4800|60001800=4200|應(yīng)納稅暫時性差異600|0|600×25%=150||罰款|300|300|無暫時性差異|0|0||廣告費(fèi)|25740|170000×15%=25500|可抵扣暫時性差異240|240×25%=60|0|（2）存貨項目：應(yīng)轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)=235220=15（萬元）固定資產(chǎn)項目：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1500=150（萬元）廣告費(fèi)項目：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=600=60（萬元）（3）應(yīng)納稅所得額=1000060（18001200）+300+（25740170000×15%）=9680（萬元）應(yīng)交所得稅=9680×25%=2420（萬元）所得稅費(fèi)用=2420+15+15060=2525（萬元）（4）借：所得稅費(fèi)用2525遞延所得稅資產(chǎn)45貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2420遞延所得稅負(fù)債1502.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%。預(yù)計在未來期間保持不變。甲公司已按2024年度實現(xiàn)的利潤總額6000萬元計算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅，金額均為1500萬元，按凈利潤的10%提取了法定盈余公積。甲公司2024年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為202