賬務(wù)處理

會計實操文庫

做賬實操-生產(chǎn)磷肥的公司賬務(wù)處理

1.采購環(huán)節(jié)

采購磷礦石等原材料

假設(shè)企業(yè)采購磷礦石用于生產(chǎn)磷肥，采購量為1000

噸，每噸價格為300元，共計300,000元，增值稅稅率為

13%,款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會計分錄：

借：原材料磷礦石300,000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）39,000

（300,000x13%）

貸：銀行存款339,000

采購硫酸等輔助材料（假設(shè)生產(chǎn)磷肥需要硫酸）

采購硫酸金額為100,000元,增值稅稅率為13%,

以銀行存款支付。

會計分錄:

借：原材料硫酸100,000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）13,000

（100,000x13%）

貸：銀行存款113,000

運輸費用處理（如果有）

若發(fā)生原材料運輸費10,000元（現(xiàn)金支付），且按

規(guī)定計入原材料成本。假設(shè)磷礦石和硫酸的運輸費分配比例

按照采購金額分攤。

磷礦石分配運輸轄:

$10000\times\frac{300000）{300000+

100000）=7500$（元）

硫酸分配運輸費：$100007500=2500$（元）

會計分錄：

借：原材料磷礦石7500

原材料硫酸2500

貸：庫存現(xiàn)金10000

2.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

領(lǐng)用原材料

生產(chǎn)部門領(lǐng)用磷礦石200,000元、硫酸80,000元用

于生產(chǎn)磷肥。

會計分錄：

借：生產(chǎn)成本直接材料280,000

貸：原材料磷礦石200,000

原材料硫酸80,000

人工成本核算

本月生產(chǎn)工人工資共計80,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支

付。

會計分錄：

借：生產(chǎn)成本直接人工80,000

貸：銀行存款80,000

制造費用分攤

假設(shè)本月車間發(fā)生水電費20,000元(銀行存款支

付X設(shè)備折舊30,000元，制造費用總計50,000元。按照

生產(chǎn)工時比例分攤到生產(chǎn)成本中。

會計分錄：

借：制造費用50,000

貸：銀行存款20,000

累計折舊30,000

借：生產(chǎn)成本制造費用50,000

貸：制造費用50,000

產(chǎn)品完工入庫

經(jīng)過生產(chǎn)，一批磷肥完工入庫，生產(chǎn)成本總計

410,000元(280,000+80,000+50,000),入庫數(shù)量為

1000噸，單位成本為410元/噸。

會計分錄：

借：庫存商品磷肥410,000

貸：生產(chǎn)成本410,000

3.銷售環(huán)節(jié)

產(chǎn)品銷售

企業(yè)銷售600噸磷肥，單價為600元/噸，總銷售額

為360,000元,增值稅稅率為13%,款項收到并存入銀行。

會計分錄：

借：銀行存款406,800

貸：主營業(yè)務(wù)收入360,000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）46,800

（360,000x13%）

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

銷售600噸產(chǎn)品，單位成本為410元/噸，結(jié)轉(zhuǎn)銷售

成本246,000元（410x600、

會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本246,000

貸：庫存商品磷肥246,000

4.期間費用階段

管理費用核算

企業(yè)管理人員工資60,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，

辦公設(shè)備折舊10,000元。

會計分錄：

借：管理費用工資60,000

管理費用折舊10Q00

貸：銀行存款60,000

累計折舊10,000

銷售智用核算

企業(yè)發(fā)生廣告費用20,000元（銀行轉(zhuǎn)賬支付），銷

售人員差旅費15,000元（暫未報銷I

會計分錄：

借：銷售費用廣告費用20,000

銷售費用差旅費15,000

貸：*艮彳亍存款20,000

其他應(yīng)付款15,000

5.財務(wù)成果核算階段

計算利潤

假設(shè)企業(yè)沒有其他業(yè)務(wù)收支和營業(yè)外收支，主營業(yè)

務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售費用管理

費用。

主營業(yè)務(wù)利潤二360,000246,00035,000

(20,000+15,000)70,000(60,000+10,000)=9,000

元

所得稅核算(假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%)

應(yīng)繳納所得稅金額=9,000x25%=2250元。

會計分錄：

借：所得稅費用2250

貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅2250

凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)

凈利潤=9,0002250=6750元。

會計分錄：

借：本年利潤6750

貸：利潤分配未分配利潤6750

資金管理在財務(wù)管理中具有至關(guān)重要的地位，主要體現(xiàn)在以

下幾個方面：

一、確保企業(yè)正常運營

1.維持日常經(jīng)營活動：資金是企業(yè)運行的血液，充足的資金

能夠保證企業(yè)支付員工工資、采購原材料、支付水電費等日

常開銷，確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動持續(xù)進行。

2.應(yīng)對突發(fā)情況:企業(yè)在運營過程中可能會面臨各種突發(fā)情

況，如市場變化、客戶違約、自然災(zāi)害等。良好的資金管理

可以使企業(yè)在面臨這些突發(fā)情況時，有足夠的資金來應(yīng)對，

降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

二、提高資金使用效率

L優(yōu)化資金配置：通過合理安排資金的使用，將資金分配到

最有價值的項目和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，提高資金的使用效率和回報

率。例如，企業(yè)可以根據(jù)不同項目的收益率和風(fēng)險程度，合

理分配資金，確保資金的投入能夠獲得最大的收益。

2.降低資金成本：通過合理的融資渠道選擇和資金調(diào)度，降

低企業(yè)的資金成本。例如，企業(yè)可以選擇成本較低的融資方

式，如銀行貸款、發(fā)行債券等，同時合理安排資金的還款時

間，降低融資成本。

3.加快資金周轉(zhuǎn)：通過加強應(yīng)收賬款管理、存貨管理等,加

快資金的周轉(zhuǎn)速度，提高資金的使用效率。例如，企業(yè)可以

通過加強應(yīng)收賬款的催收，縮短應(yīng)收賬款的回收期，提高資

金的回籠速度；同時，通過優(yōu)化存貨管理，降低存貨水平，

減少資金的占用。

三、支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

1.投資決策：企業(yè)的發(fā)展離不開投資，良好的資金管理可以

為企業(yè)的投資決策提供支持。通過對資金的合理規(guī)劃和調(diào)

度，企業(yè)可以確保有足夠的資金來支持重大項目的投資，實

現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

2.擴張與并購：企業(yè)在擴張和并購過程中需要大量的資金支

持，良好的資金管理可以為企業(yè)提供充足的資金保障，確保

企業(yè)的擴張和并購計劃順利實施。

3.創(chuàng)新與研發(fā)：企業(yè)的創(chuàng)新和研發(fā)需要投入大量的資金，良

好的資金管理可以為企業(yè)的創(chuàng)新和研發(fā)提供資金支持，推動

企業(yè)的技術(shù)進步和產(chǎn)品升級。

四、增強企業(yè)財務(wù)穩(wěn)定性

1.降低財務(wù)風(fēng)險：通過合理的資金管理，企業(yè)可以降低財務(wù)

風(fēng)險，避免因資金鏈斷裂而導(dǎo)致的企業(yè)破產(chǎn)。例如，企業(yè)可

以通過合理控制負債水平、保持適當?shù)牧鲃淤Y金儲備等方

式，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

2.提高信用評級：良好的資金管理可以提高企業(yè)的信用評

級，增強企業(yè)的融資能力和市場競爭力。例如，企業(yè)可以通

過按時償還債務(wù)、保持良好的