2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目考前押題試卷知識點精講考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。）1.下列各項中，關(guān)于企業(yè)合并中取得的對被合并方長期股權(quán)投資采用成本法核算的是（）。A.企業(yè)合并發(fā)生在同一控制下的企業(yè)合并，合并方取得的是被合并方100%的股權(quán)B.企業(yè)合并發(fā)生在同一控制下的企業(yè)合并，合并方取得的是被合并方80%的股權(quán)C.企業(yè)合并發(fā)生在非同一控制下的企業(yè)合并，購買方取得的是被合并方80%的股權(quán)D.企業(yè)合并發(fā)生在非同一控制下的企業(yè)合并，購買方取得的是被合并方100%的股權(quán)，但購買日被合并方仍持續(xù)經(jīng)營2.甲公司某項固定資產(chǎn)原值為1000000元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。因技術(shù)進步，從第五年年初對該項固定資產(chǎn)進行更新改造，預計改造后該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為6年，改造支出為200000元。假定不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)改造后的入賬價值為（）元。A.800000B.900000C.1000000D.12000003.下列各項關(guān)于金融資產(chǎn)減值準備的會計處理中，表述正確的是（）。A.期末計提的金融資產(chǎn)減值準備計入當期管理費用B.如果預計未來信用風險顯著下降，應(yīng)在當期轉(zhuǎn)回已計提的減值準備，計入當期投資收益C.對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，減值準備不得轉(zhuǎn)回D.金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入其他綜合收益4.甲公司為增值稅一般納稅人，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500000元，增值稅稅額為65000元，該批原材料已驗收入庫。該原材料入庫時的入賬價值為（）元。A.500000B.565000C.435000D.05.下列各項關(guān)于收入確認的表述中，正確的是（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)確認收入，通常適用于商品控制權(quán)在客戶將商品交付給客戶之前轉(zhuǎn)手的情形B.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認收入，通常適用于客戶在企業(yè)尚未完成服務(wù)前就支付款項的情形C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品與其自身經(jīng)營的產(chǎn)品或服務(wù)并非同類，表明該商品并非企業(yè)用于履行合同義務(wù)的資產(chǎn)，應(yīng)在該商品交付給客戶時確認收入D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能不包括在合同中，企業(yè)不應(yīng)確認收入6.下列各項關(guān)于政府補助的會計處理中，表述正確的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在相關(guān)資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時全部確認為當期損益B.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，應(yīng)在取得時計入其他收益C.企業(yè)收到先征后返的增值稅，應(yīng)確認為營業(yè)外收入D.政府補助的確認和計量不需要考慮企業(yè)是否滿足績效條件7.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000000元，增值稅稅額為130000元。該批商品的成本為800000元。若商品已發(fā)出，但尚未收到款項，甲公司應(yīng)確認的應(yīng)收賬款余額為（）元。A.1000000B.1130000C.800000D.9300008.下列各項中，不應(yīng)計入當期利潤表“管理費用”項目的是（）。A.行政管理部門職工的工資B.生產(chǎn)車間管理人員的工資C.職工教育經(jīng)費D.專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費9.下列各項關(guān)于外幣折算的表述中，正確的是（）。A.外幣財務(wù)報表折算時，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算B.外幣財務(wù)報表折算時，利潤表中的收入和費用項目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算C.外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計入當期所有者權(quán)益D.折算后的外幣財務(wù)報表，應(yīng)在報表附注中披露折算所采用的方法及匯兌差額10.甲公司采用完工百分比法確認收入，某項建造合同的結(jié)果能夠可靠估計。2024年該合同累計發(fā)生的合同成本為2000000元，預計合同總成本為2500000元。至2024年末，合同預計完工進度為80%。甲公司2024年應(yīng)確認的合同收入為（）元。A.2000000B.2500000C.1600000D.2000000二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于企業(yè)會計核算基礎(chǔ)的有（）。A.權(quán)責發(fā)生制B.收付實現(xiàn)制C.歷史成本D.預計成本2.企業(yè)在確定商品銷售收入時，需要滿足的履約條件通常包括（）。A.商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給客戶B.退貨權(quán)不影響企業(yè)收款權(quán)C.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給客戶D.客戶能夠控制企業(yè)履行的履約義務(wù)3.下列各項中，屬于金融資產(chǎn)減值跡象的有（）。A.外部信用評級顯著下降B.表明金融資產(chǎn)發(fā)生嚴重或長期財務(wù)困難的各種非財務(wù)信息C.企業(yè)進入破產(chǎn)、重組程序D.權(quán)益投資公開交易市場價格大幅下跌4.下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的確認條件是同時滿足與該資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)且該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量B.固定資產(chǎn)的初始成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等C.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回D.固定資產(chǎn)的后續(xù)計量主要包括成本計量和公允價值計量兩種模式5.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)B.外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出C.內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當于發(fā)生時計入管理費用D.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當計入當期損益，但出租的無形資產(chǎn)產(chǎn)生的攤銷金額應(yīng)當確認為其他綜合收益6.下列各項關(guān)于負債的表述中，正確的有（）。A.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)B.應(yīng)付債券的利息費用，應(yīng)當按照實際利率法計算確定C.企業(yè)承擔的重組義務(wù)，如果同時滿足負債的確認條件，應(yīng)當確認為預計負債D.企業(yè)的或有事項如果滿足負債的確認條件，應(yīng)當確認為預計負債7.下列各項關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅B.遞延所得稅負債的確認應(yīng)當以相關(guān)可抵扣暫時性差異的確認為前提C.遞延所得稅資產(chǎn)通常應(yīng)于確認相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異時確認D.當期所得稅和遞延所得稅之和構(gòu)成企業(yè)的所得稅費用8.下列各項關(guān)于租賃的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)當將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃B.從事融資租賃業(yè)務(wù)的專業(yè)租賃公司出租的租賃資產(chǎn)，通常屬于融資租賃C.融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的幾乎所有風險和報酬的租賃D.經(jīng)營租賃是指除融資租賃以外的租賃9.下列各項關(guān)于財務(wù)報表列報的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負債表應(yīng)當按照資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益分類列報B.利潤表應(yīng)當按照費用歸屬期間的不同分類列報C.現(xiàn)金流量表應(yīng)當按照經(jīng)營、投資和籌資活動的不同類別列報現(xiàn)金流量D.所有者權(quán)益變動表應(yīng)當全面反映一定時期所有者權(quán)益各組成部分變動的情況10.下列各項關(guān)于會計差錯的表述中，正確的有（）。A.會計差錯是指企業(yè)在會計核算過程中對會計確認、計量、記錄和報告所犯的差錯B.重要的會計差錯，應(yīng)當采用追溯重述法更正，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外C.非重要的會計差錯，可以采用未來適用法更正D.會計差錯的更正，不應(yīng)影響財務(wù)報表的列報三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。認為表述正確的，選擇“是”；認為表述錯誤的，選擇“否?！保?.企業(yè)為特定客戶設(shè)計、制造并銷售的大型專用設(shè)備，應(yīng)在設(shè)備交付給客戶時確認收入。（）2.企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資，投資企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，投資企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有的被投資單位凈利潤或凈虧損份額確認投資收益。（）3.固定資產(chǎn)的預計凈殘值是指假定固定資產(chǎn)預計使用壽命已滿時，企業(yè)從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預計處置費用后的金額。（）4.企業(yè)接受的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能直接計入當期損益，應(yīng)當在相關(guān)資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分期計入損益。（）5.企業(yè)發(fā)生的與日?；顒酉嚓P(guān)的、合理的支出，應(yīng)當確認為費用。（）6.外幣財務(wù)報表折算時，所有者權(quán)益項目中的未分配利潤項目，應(yīng)根據(jù)損益表中的未分配利潤金額計算填列。（）7.企業(yè)合并中，購買方支付的購買價格中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為合并支付的溢價確認為商譽。（）8.或有事項是指過去的交易或者事項形成的，因不滿足負債的確認條件而未確認的現(xiàn)時義務(wù)，或者未來可能發(fā)生的交易或者事項形成的潛在義務(wù)。（）9.企業(yè)在持有期間對以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)進行改良，改良支出應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)的成本。（）10.會計政策變更是指企業(yè)變更了某項會計政策，從而導致不同期間的財務(wù)報表項目金額發(fā)生差異。（）四、計算分析題（本題型共4題，每題6分，共24分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，清晰地列出計算過程，每步驟得適當分數(shù)。答案中涉及貨幣金額的，請精確到小數(shù)點后兩位。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項：（1）銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500000元，增值稅稅額為65000元。該批商品的成本為300000元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。（2）以銀行存款支付廣告費10000元，該廣告費是為了宣傳新產(chǎn)品準備的。（3）計提本月行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費8000元。（4）收到客戶此前預付的款項20000元，該款項為銷售商品預收的款項，當日該批商品已發(fā)出。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月應(yīng)確認的“主營業(yè)務(wù)收入”和“管理費用”科目的金額分別為多少元？2.甲公司于2024年1月1日購入一項管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500000元，增值稅稅額為65000元，該設(shè)備當月投入使用。該設(shè)備的預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。甲公司采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)計提該設(shè)備折舊費多少元？3.甲公司于2024年1月1日購入一項無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000000元，增值稅稅額為130000元，該無形資產(chǎn)當月投入使用。預計使用年限為10年。甲公司采用年限平均法攤銷無形資產(chǎn)價值。假定不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)攤銷該無形資產(chǎn)價值多少元？4.甲公司于2024年1月1日購入一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000000元，增值稅稅額為260000元，該投資性房地產(chǎn)當月投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該投資性房地產(chǎn)在2024年12月31日的資產(chǎn)負債表上的列示金額可能為多少元？（請說明理由）五、綜合題（本題型共2題，每題13分，共26分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合會計準則的規(guī)定，編制必要的會計分錄或財務(wù)報表項目，清晰地列出計算過程，每步驟得適當分數(shù)。答案中涉及貨幣金額的，請精確到小數(shù)點后兩位。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日，以銀行存款購入一項管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500000元，增值稅稅額為65000元，該設(shè)備當月投入使用。該設(shè)備的預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。甲公司采用年限平均法計提折舊。（2）6月30日，因技術(shù)進步，將該設(shè)備出售給乙公司，取得價款350000元，增值稅銷項稅額45500元，款項已收存銀行。假定不考慮其他因素。要求：編制甲公司上述交易或事項相關(guān)的會計分錄。2.甲公司為增值稅一般納稅人，采用實際利率法計算利息費用，期末對外提供財務(wù)報告時，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。2024年12月31日，甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)如下表所示（單位：元）：|項目|賬面價值|計稅基礎(chǔ)||:----------------------|:---------|:---------||應(yīng)收賬款|2000000|2100000||存貨|1500000|1400000||固定資產(chǎn)|5000000|5200000||交易性金融資產(chǎn)|1000000|900000||預計負債（產(chǎn)品質(zhì)量保證）|500000|0|假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2024年12月31日存在的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的金額。（2）計算甲公司2024年應(yīng)確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的金額（不考慮遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回時間的影響）。（3）計算甲公司2024年應(yīng)交所得稅和所得稅費用金額（假設(shè)無其他影響所得稅的事項）。---試卷答案一、單項選擇題1.A2.B3.B4.A5.C6.B7.B8.D9.A10.C二、多項選擇題1.AB2.AC3.ABC4.AB5.AC6.ABC7.ACD8.BCD9.ABCD10.ABCD三、判斷題1.是2.是3.是4.是5.是6.否7.否8.是9.是10.否四、計算分析題1.主營業(yè)務(wù)收入：500000元；管理費用：8000元。解析思路：-交易（1）：確認收入500000元，確認增值稅銷項稅額65000元，結(jié)轉(zhuǎn)成本300000元。-交易（2）：支付廣告費10000元計入管理費用。-交易（3）：計提折舊費8000元計入管理費用。-交易（4）：收到預收款20000元確認預收賬款，商品發(fā)出確認收入20000元。-合計主營業(yè)務(wù)收入=500000+20000=520000元。管理費用=10000+8000=18000元。-題目問的是“主營業(yè)務(wù)收入”和“管理費用”科目金額，需根據(jù)分錄對應(yīng)科目確定。交易（4）確認的收入計入主營業(yè)務(wù)收入，交易（2）、（3）計入管理費用。因此，主營業(yè)務(wù)收入為20000元（交易4），管理費用為10000（交易2）+8000（交易3）=18000元。但題目要求的是甲公司2024年12月應(yīng)確認的金額，交易（1）的收入為500000元，應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入。因此，主營業(yè)務(wù)收入總額為500000元。管理費用為10000元（廣告費）+8000元（折舊費）=18000元。根據(jù)題目要求，可能存在理解偏差，若認為交易（4）的收入也應(yīng)在12月確認，則主營業(yè)務(wù)收入為20000元，但通常預收款項確認收入在商品發(fā)出時，這里理解為題目意圖是問計入科目的金額，交易（1）確認了500000元收入，計入主營業(yè)務(wù)收入。因此，選擇主營業(yè)務(wù)收入500000元，管理費用18000元。但根據(jù)標準會計處理，交易（4）的收入應(yīng)在商品發(fā)出時確認，即12月確認20000元收入。若題目意圖是問計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目金額，則應(yīng)為500000元。若問計入“管理費用”科目金額，則應(yīng)為18000元。題目表述可能存在歧義，但根據(jù)常規(guī)會計處理，計入科目的金額應(yīng)為實際發(fā)生額。因此，選擇主營業(yè)務(wù)收入500000元，管理費用18000元。-重新審視題目，可能題目意圖是問計入科目的金額，即交易（1）確認的收入500000元計入主營業(yè)務(wù)收入，交易（4）確認的收入20000元也計入主營業(yè)務(wù)收入。因此，主營業(yè)務(wù)收入總額為500000+20000=520000元。管理費用為18000元。但選項中沒有520000元，因此可能存在理解偏差。重新考慮，題目可能是指計入“主營業(yè)務(wù)收入”和“管理費用”科目的金額，即交易（1）計入主營業(yè)務(wù)收入500000元，交易（4）計入主營業(yè)務(wù)收入20000元，交易（2）計入管理費用10000元，交易（3）計入管理費用8000元。因此，主營業(yè)務(wù)收入科目金額為500000+20000=520000元，管理費用科目金額為10000+8000=18000元。選項中沒有520000元和18000元的組合，因此可能需要選擇最接近的。選項A為500000元和8000元，選項B為500000元和18000元。根據(jù)交易（4）的收入應(yīng)在12月確認，選擇B更合理。因此，選擇主營業(yè)務(wù)收入500000元，管理費用18000元。-最終選擇：主營業(yè)務(wù)收入500000元，管理費用18000元。2.80000元。解析思路：-該設(shè)備于2024年1月1日購入，預計使用年限5年，預計凈殘值為0。-采用年限平均法計提折舊，年折舊額=（原值-凈殘值）/預計使用年限=（500000-0）/5=100000元。-2024年應(yīng)計提折舊費為100000元。3.100000元。解析思路：-該無形資產(chǎn)于2024年1月1日購入，預計使用年限10年。-采用年限平均法攤銷，年攤銷額=原值/預計使用年限=1000000/10=100000元。-2024年應(yīng)攤銷該無形資產(chǎn)價值100000元。4.2100000元至2200000元之間（含）。解析思路：-投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，其賬面價值應(yīng)按資產(chǎn)負債表日公允價值計量。-2024年12月31日資產(chǎn)負債表上的列示金額即為該日的公允價值。-題目未提供公允價值的具體信息，因此無法確定確切金額，但公允價值必然是2024年12月31日的市場價值，可能在2100000元（若公允價值下降）至2200000元（若公允價值上升）之間。五、綜合題1.會計分錄如下：（1）借：固定資產(chǎn)500000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）65000貸：銀行存款565000（2）借：管理費用100000貸：累計折舊100000（500000/5）（3）借