2025年國際稅收專業(yè)題庫——國際稅收政策研究中心成立考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的四個選項中，只有一項是最符合題目要求的，請將正確選項字母填在題后的括號內(nèi)。）1.國際稅收協(xié)定的核心目的是什么？A.促進(jìn)各國稅收政策的一致性B.減少跨國企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)C.明確各國之間的稅收征管權(quán)D.防止雙重征稅2.根據(jù)聯(lián)合國模型稅法，所得來源地的確定主要依據(jù)是什么？A.資金流動地B.資產(chǎn)所在地C.財產(chǎn)使用地D.所得性質(zhì)3.企業(yè)所得稅的國際雙重征稅問題通常通過哪種方式解決？A.稅收抵免B.稅收豁免C.轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整D.特別扣除4.國際稅收協(xié)定的“受益所有人”原則主要解決什么問題？A.避免稅收漏洞B.減少跨境交易成本C.明確稅收征管責(zé)任D.保護(hù)納稅人隱私5.跨國公司利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常采用什么方法進(jìn)行反避稅調(diào)查？A.稅收審計B.轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查C.稅收罰款D.自動補(bǔ)稅6.根據(jù)OECD模型稅法，股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)的稅收扣除原則是什么？A.稅收中性原則B.稅收公平原則C.稅收優(yōu)惠原則D.稅收效率原則7.國際稅收協(xié)定的“稅收協(xié)定優(yōu)先適用”原則意味著什么？A.國內(nèi)稅法永遠(yuǎn)無效B.稅收協(xié)定僅適用于特定行業(yè)C.稅收協(xié)定優(yōu)先于國內(nèi)稅法D.稅收協(xié)定僅適用于居民企業(yè)8.外國稅收抵免制度的主要目的是什么？A.增加國家稅收收入B.避免雙重征稅C.鼓勵跨國投資D.減少企業(yè)稅負(fù)9.根據(jù)聯(lián)合國模型稅法，無形資產(chǎn)的來源地確定標(biāo)準(zhǔn)是什么？A.權(quán)利所在地B.使用地C.開發(fā)地D.注冊地10.國際稅收協(xié)定的“資本流動自由”原則主要保護(hù)哪種經(jīng)濟(jì)利益？A.企業(yè)利益B.投資者利益C.政府利益D.消費(fèi)者利益11.跨國公司利用資本弱化進(jìn)行避稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常如何處理？A.稅收減免B.資本重組C.調(diào)整關(guān)聯(lián)方利率D.降低企業(yè)稅率12.根據(jù)OECD模型稅法，避免雙重征稅的機(jī)制是什么？A.稅收豁免B.稅收抵免C.稅收轉(zhuǎn)嫁D(zhuǎn).稅收減免13.國際稅收協(xié)定的“情報交換”條款主要目的是什么？A.加強(qiáng)稅務(wù)合作B.增加稅收收入C.保護(hù)納稅人隱私D.促進(jìn)貿(mào)易發(fā)展14.跨國公司利用避稅地避稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常如何應(yīng)對？A.稅收罰款B.資本管制C.全球反避稅行動D.稅收豁免15.根據(jù)聯(lián)合國模型稅法，股息分配的稅收扣除原則是什么？A.所得來源地原則B.居民身份原則C.稅收扣除原則D.稅收中性原則16.國際稅收協(xié)定的“居民身份認(rèn)定”條款主要解決什么問題？A.稅收征管問題B.避稅問題C.所得來源地問題D.稅收優(yōu)惠問題17.跨國公司利用有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價進(jìn)行避稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常如何處理？A.稅收減免B.資產(chǎn)評估C.關(guān)聯(lián)交易調(diào)查D.稅收罰款18.根據(jù)OECD模型稅法，利息和特許權(quán)使用費(fèi)的稅收扣除原則是什么？A.所得來源地原則B.居民身份原則C.稅收扣除原則D.稅收中性原則19.國際稅收協(xié)定的“稅收情報交換”機(jī)制主要涉及哪些信息？A.稅收政策B.稅收征管信息C.稅收優(yōu)惠D.稅收漏洞20.跨國公司利用無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價進(jìn)行避稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常如何處理？A.稅收減免B.資產(chǎn)評估C.關(guān)聯(lián)交易調(diào)查D.稅收罰款二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的五個選項中，有多項是符合題目要求的，請將正確選項字母填在題后的括號內(nèi)。若選項有錯誤，該題不得分。）1.國際稅收協(xié)定的主要作用有哪些？A.避免雙重征稅B.促進(jìn)稅收公平C.保護(hù)納稅人權(quán)益D.增加國家稅收收入E.促進(jìn)國際貿(mào)易2.根據(jù)聯(lián)合國模型稅法，所得來源地的確定標(biāo)準(zhǔn)有哪些？A.資產(chǎn)所在地B.使用地C.開發(fā)地D.居民身份E.所得性質(zhì)3.企業(yè)所得稅國際雙重征稅的解決方法有哪些？A.稅收抵免B.稅收豁免C.轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整D.特別扣除E.稅收協(xié)定4.國際稅收協(xié)定的“受益所有人”原則主要解決哪些問題？A.避免稅收漏洞B.減少跨境交易成本C.明確稅收征管責(zé)任D.保護(hù)納稅人隱私E.促進(jìn)稅收公平5.跨國公司利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常采用哪些方法進(jìn)行反避稅調(diào)查？A.稅收審計B.轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查C.稅收罰款D.自動補(bǔ)稅E.稅收豁免6.根據(jù)OECD模型稅法，股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)的稅收扣除原則有哪些？A.稅收中性原則B.稅收公平原則C.稅收優(yōu)惠原則D.稅收效率原則E.所得來源地原則7.國際稅收協(xié)定的“稅收協(xié)定優(yōu)先適用”原則意味著什么？A.國內(nèi)稅法永遠(yuǎn)無效B.稅收協(xié)定僅適用于特定行業(yè)C.稅收協(xié)定優(yōu)先于國內(nèi)稅法D.稅收協(xié)定僅適用于居民企業(yè)E.稅收征管更加復(fù)雜8.外國稅收抵免制度的主要目的有哪些？A.增加國家稅收收入B.避免雙重征稅C.鼓勵跨國投資D.減少企業(yè)稅負(fù)E.促進(jìn)稅收公平9.根據(jù)聯(lián)合國模型稅法，無形資產(chǎn)的來源地確定標(biāo)準(zhǔn)有哪些？A.權(quán)利所在地B.使用地C.開發(fā)地D.注冊地E.居民身份10.國際稅收協(xié)定的“資本流動自由”原則主要保護(hù)哪些經(jīng)濟(jì)利益？A.企業(yè)利益B.投資者利益C.政府利益D.消費(fèi)者利益E.稅收公平三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列各題的敘述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.國際稅收協(xié)定的“受益所有人”原則主要是為了防止稅收漏洞，保護(hù)國家稅收利益。（×）2.根據(jù)OECD模型稅法，股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)的稅收扣除原則是稅收中性原則。（√）3.企業(yè)所得稅的國際雙重征稅問題通常通過稅收抵免的方式解決。（√）4.國際稅收協(xié)定的“稅收協(xié)定優(yōu)先適用”原則意味著稅收協(xié)定永遠(yuǎn)優(yōu)先于國內(nèi)稅法。（×）5.外國稅收抵免制度的主要目的是避免雙重征稅，保護(hù)納稅人權(quán)益。（√）6.根據(jù)聯(lián)合國模型稅法，所得來源地的確定主要依據(jù)是所得性質(zhì)。（×）7.跨國公司利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常采用稅收審計的方法進(jìn)行反避稅調(diào)查。（×）8.國際稅收協(xié)定的“稅收情報交換”條款主要目的是加強(qiáng)稅務(wù)合作，促進(jìn)稅收公平。（√）9.跨國公司利用避稅地避稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常采用全球反避稅行動進(jìn)行應(yīng)對。（√）10.根據(jù)OECD模型稅法，無形資產(chǎn)的來源地確定標(biāo)準(zhǔn)是權(quán)利所在地。（×）四、簡答題（本大題共5小題，每小題4分，共20分。請簡要回答下列問題。）1.簡述國際稅收協(xié)定的主要作用。答：國際稅收協(xié)定的主要作用包括避免雙重征稅、促進(jìn)稅收公平、保護(hù)納稅人權(quán)益、促進(jìn)國際貿(mào)易等。通過避免雙重征稅，可以減少跨國企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高稅收效率；通過促進(jìn)稅收公平，可以確?？鐕髽I(yè)在不同國家之間的稅收負(fù)擔(dān)公平合理；通過保護(hù)納稅人權(quán)益，可以確保納稅人的合法權(quán)益得到保護(hù)；通過促進(jìn)國際貿(mào)易，可以減少跨境交易的稅收障礙，促進(jìn)國際貿(mào)易的發(fā)展。2.簡述跨國公司利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移的常見方式。答：跨國公司利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移的常見方式包括轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、避稅地利用等。轉(zhuǎn)讓定價是指跨國公司通過不合理的關(guān)聯(lián)交易價格，將利潤轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)國家；資本弱化是指跨國公司通過不合理的資本結(jié)構(gòu)，增加債務(wù)融資比例，減少股息分配，從而降低稅負(fù)；避稅地利用是指跨國公司將資產(chǎn)或利潤轉(zhuǎn)移到避稅地，享受稅收優(yōu)惠。3.簡述國際稅收協(xié)定的“受益所有人”原則的主要作用。答：國際稅收協(xié)定的“受益所有人”原則的主要作用是防止稅收漏洞，保護(hù)國家稅收利益。通過明確“受益所有人”的身份，可以防止跨國公司通過復(fù)雜的交易結(jié)構(gòu)進(jìn)行避稅，確保稅收征管的公平性和有效性。同時，該原則還可以保護(hù)國家稅收利益，防止稅收流失。4.簡述外國稅收抵免制度的主要目的。答：外國稅收抵免制度的主要目的是避免雙重征稅，保護(hù)納稅人權(quán)益。通過允許納稅人在本國稅前抵扣已繳納的外國稅款，可以避免同一筆所得在不同國家之間被重復(fù)征稅，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。同時，該制度還可以鼓勵跨國投資，促進(jìn)國際貿(mào)易的發(fā)展。5.簡述國際稅收協(xié)定的“稅收情報交換”機(jī)制的主要內(nèi)容。答：國際稅收協(xié)定的“稅收情報交換”機(jī)制的主要內(nèi)容是加強(qiáng)稅務(wù)合作，共享稅收信息。通過建立稅收情報交換機(jī)制，各國稅務(wù)機(jī)關(guān)可以相互交換有關(guān)納稅人的稅收信息，包括稅收登記信息、稅收申報信息、稅收執(zhí)法信息等。這樣可以提高稅收征管效率，減少稅收漏洞，保護(hù)國家稅收利益。五、論述題（本大題共3小題，每小題10分，共30分。請結(jié)合所學(xué)知識，深入論述下列問題。）1.論述國際稅收協(xié)定的“稅收協(xié)定優(yōu)先適用”原則的意義和影響。答：國際稅收協(xié)定的“稅收協(xié)定優(yōu)先適用”原則的意義和影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面。首先，該原則可以確保稅收協(xié)定在稅收征管中的優(yōu)先地位，避免國內(nèi)稅法與稅收協(xié)定之間的沖突，提高稅收征管的公平性和有效性。其次，該原則可以保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，確保納稅人可以根據(jù)稅收協(xié)定享受稅收優(yōu)惠，減少稅收負(fù)擔(dān)。再次，該原則可以促進(jìn)國際稅收合作，加強(qiáng)各國稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的合作，提高稅收征管效率。2.論述跨國公司利用避稅地避稅的主要方式及其應(yīng)對措施。答：跨國公司利用避稅地避稅的主要方式包括設(shè)立避稅地子公司、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或利潤到避稅地、利用避稅地稅收優(yōu)惠等。為了應(yīng)對跨國公司利用避稅地避稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取全球反避稅行動，加強(qiáng)對避稅地的監(jiān)管，提高避稅地的稅收透明度，減少稅收漏洞。同時，還可以通過稅收協(xié)定加強(qiáng)國際稅收合作，共同打擊避稅行為，保護(hù)國家稅收利益。3.論述國際稅收協(xié)定的“稅收情報交換”機(jī)制對稅收征管的影響。答：國際稅收協(xié)定的“稅收情報交換”機(jī)制對稅收征管的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面。首先，該機(jī)制可以加強(qiáng)各國稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的合作，共享稅收信息，提高稅收征管效率。其次，該機(jī)制可以減少稅收漏洞，防止跨國公司通過隱瞞信息或虛假信息進(jìn)行避稅，保護(hù)國家稅收利益。再次，該機(jī)制可以保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，確保納稅人可以根據(jù)稅收協(xié)定享受稅收優(yōu)惠，減少稅收負(fù)擔(dān)。最后，該機(jī)制還可以促進(jìn)國際稅收合作，加強(qiáng)各國稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信任和合作，推動國際稅收體系的發(fā)展和完善。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.C解析：國際稅收協(xié)定的核心目的是明確各國之間的稅收征管權(quán)，避免雙重征稅，確保稅收的公平性和效率。選項C最符合這一目的。2.C解析：根據(jù)聯(lián)合國模型稅法，所得來源地的確定主要依據(jù)是財產(chǎn)使用地，即資產(chǎn)在哪個國家使用，哪個國家就是所得來源地。選項C正確。3.A解析：企業(yè)所得稅的國際雙重征稅問題通常通過稅收抵免的方式解決，即在一個國家繳納的稅款可以在另一個國家得到抵免，避免重復(fù)征稅。選項A正確。4.A解析：“受益所有人”原則主要解決的是避免稅收漏洞的問題，通過明確受益所有人，防止跨國公司利用復(fù)雜交易結(jié)構(gòu)進(jìn)行避稅。選項A正確。5.B解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)通常采用轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查的方法進(jìn)行反避稅調(diào)查，通過分析關(guān)聯(lián)交易的定價是否合理來判斷是否存在避稅行為。選項B正確。6.A解析：根據(jù)OECD模型稅法，股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)的稅收扣除原則是稅收中性原則，即在不同國家之間的稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)保持一致。選項A正確。7.C解析：稅收協(xié)定優(yōu)先適用原則意味著稅收協(xié)定優(yōu)先于國內(nèi)稅法，但并非永遠(yuǎn)優(yōu)先，國內(nèi)稅法仍有一定的約束力。選項C正確。8.B解析：外國稅收抵免制度的主要目的是避免雙重征稅，保護(hù)納稅人權(quán)益，確保納稅人在不同國家之間的稅收負(fù)擔(dān)公平合理。選項B正確。9.A解析：根據(jù)聯(lián)合國模型稅法，無形資產(chǎn)的來源地確定標(biāo)準(zhǔn)是權(quán)利所在地，即無形資產(chǎn)的權(quán)利在哪個國家注冊，哪個國家就是來源地。選項A正確。10.B解析：“資本流動自由”原則主要保護(hù)的是投資者的利益，確保投資者在不同國家之間的資本流動自由，不受稅收限制。選項B正確。11.C解析：跨國公司利用資本弱化進(jìn)行避稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常通過調(diào)整關(guān)聯(lián)方利率進(jìn)行應(yīng)對，確保資本結(jié)構(gòu)合理，避免稅收漏洞。選項C正確。12.B解析：根據(jù)OECD模型稅法，避免雙重征稅的機(jī)制是稅收抵免，通過在一個國家抵扣已在另一個國家繳納的稅款。選項B正確。13.A解析：稅收情報交換條款主要目的是加強(qiáng)稅務(wù)合作，通過共享稅收信息，提高稅收征管效率。選項A正確。14.C解析：跨國公司利用避稅地避稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常采用全球反避稅行動進(jìn)行應(yīng)對，通過國際合作打擊避稅行為。選項C正確。15.A解析：根據(jù)聯(lián)合國模型稅法，股息分配的稅收扣除原則是所得來源地原則，即股息的來源地決定稅收扣除規(guī)則。選項A正確。16.A解析：居民身份認(rèn)定條款主要解決的是稅收征管問題，通過明確居民身份，確保稅收征管的準(zhǔn)確性。選項A正確。17.C解析：跨國公司利用有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價進(jìn)行避稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常通過關(guān)聯(lián)交易調(diào)查進(jìn)行應(yīng)對，確保資產(chǎn)交易價格合理。選項C正確。18.A解析：根據(jù)OECD模型稅法，利息和特許權(quán)使用費(fèi)的稅收扣除原則是所得來源地原則，即利息和特許權(quán)使用費(fèi)的來源地決定稅收扣除規(guī)則。選項A正確。19.B解析：稅收情報交換機(jī)制主要涉及稅收征管信息，包括納稅人的稅收登記信息、稅收申報信息、稅收執(zhí)法信息等。選項B正確。20.C解析：跨國公司利用無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價進(jìn)行避稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常通過關(guān)聯(lián)交易調(diào)查進(jìn)行應(yīng)對，確保無形資產(chǎn)交易價格合理。選項C正確。二、多項選擇題答案及解析1.ABCE解析：國際稅收協(xié)定的主要作用包括避免雙重征稅、促進(jìn)稅收公平、保護(hù)納稅人權(quán)益、促進(jìn)國際貿(mào)易等。選項A、B、C、E均屬于國際稅收協(xié)定的主要作用。2.ABCE解析：根據(jù)聯(lián)合國模型稅法，所得來源地的確定標(biāo)準(zhǔn)包括資產(chǎn)所在地、使用地、開發(fā)地、所得性質(zhì)等。選項A、B、C、E均屬于所得來源地的確定標(biāo)準(zhǔn)。3.ABCD解析：企業(yè)所得稅國際雙重征稅的解決方法包括稅收抵免、稅收豁免、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整、特別扣除等。選項A、B、C、D均屬于解決方法。4.ACE解析：“受益所有人”原則主要解決的是避免稅收漏洞、明確稅收征管責(zé)任、保護(hù)納稅人隱私等問題。選項A、C、E均屬于該原則解決的問題。5.AB解析：跨國公司利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常采用稅收審計和轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查的方法進(jìn)行反避稅調(diào)查。選項A、B正確。6.ADE解析：根據(jù)OECD模型稅法，股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)的稅收扣除原則包括稅收中性原則、所得來源地原則等。選項A、D、E正確。7.BC解析：稅收協(xié)定優(yōu)先適用原則意味著稅收協(xié)定優(yōu)先于國內(nèi)稅法，但并非永遠(yuǎn)優(yōu)先，國內(nèi)稅法仍有一定的約束力。選項B、C正確。8.BCD解析：外國稅收抵免制度的主要目的包括避免雙重征稅、鼓勵跨國投資、減少企業(yè)稅負(fù)等。選項B、C、D正確。9.ABCD解析：根據(jù)聯(lián)合國模型稅法，無形資產(chǎn)的來源地確定標(biāo)準(zhǔn)包括權(quán)利所在地、使用地、開發(fā)地、注冊地等。選項A、B、C、D正確。10.AB解析：“資本流動自由”原則主要保護(hù)的是企業(yè)利益和投資者利益，確保資本在不同國家之間的流動自由，不受稅收限制。選項A、B正確。三、判斷題答案及解析1.×解析：國際稅收協(xié)定的“受益所有人”原則主要是為了保護(hù)納稅人權(quán)益，防止稅收漏洞，確保稅收征管的公平性和有效性。選項錯誤。2.√解析：根據(jù)OECD模型稅法，股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)的稅收扣除原則是稅收中性原則，即在不同國家之間的稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)保持一致。選項正確。3.√解析：企業(yè)所得稅的國際雙重征稅問題通常通過稅收抵免的方式解決，即在一個國家繳納的稅款可以在另一個國家得到抵免，避免重復(fù)征稅。選項正確。4.×解析：國際稅收協(xié)定的“稅收協(xié)定優(yōu)先適用”原則并不意味著稅收協(xié)定永遠(yuǎn)優(yōu)先于國內(nèi)稅法，國內(nèi)稅法仍有一定的約束力。選項錯誤。5.√解析：外國稅收抵免制度的主要目的是避免雙重征稅，保護(hù)納稅人權(quán)益，確保納稅人在不同國家之間的稅收負(fù)擔(dān)公平合理。選項正確。6.×解析：根據(jù)聯(lián)合國模型稅法，所得來源地的確定主要依據(jù)是財產(chǎn)使用地，即資產(chǎn)在哪個國家使用，哪個國家就是所得來源地。選項錯誤。7.×解析：跨國公司利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常采用轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查的方法進(jìn)行反避稅調(diào)查，而不是稅收審計。選項錯誤。8.√解析：國際稅收協(xié)定的“稅收情報交換”條款主要目的是加強(qiáng)稅務(wù)合作，共享稅收信息，提高稅收征管效率。選項正確。9.√解析：跨國公司利用避稅地避稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常采用全球反避稅行動進(jìn)行應(yīng)對，通過國際合作打擊避稅行為。選項正確。10.×解析：根據(jù)聯(lián)合國模型稅法，無形資產(chǎn)的來源地確定標(biāo)準(zhǔn)是權(quán)利所在地，即無形資產(chǎn)的權(quán)利在哪個國家注冊，哪個國家就是來源地。選項錯誤。四、簡答題答案及解析1.答：國際稅收協(xié)定的主要作用包括避免雙重征稅、促進(jìn)稅收公平、保護(hù)納稅人權(quán)益、促進(jìn)國際貿(mào)易等。通過避免雙重征稅，可以減少跨國企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高稅收效率；通過促進(jìn)稅收公平，可以確保跨國企業(yè)在不同國家之間的稅收負(fù)擔(dān)公平合理；通過保護(hù)納稅人權(quán)益，可以確保納稅人的合法權(quán)益得到保護(hù)；通過促進(jìn)國際貿(mào)易，可以減少跨境交易的稅收障礙，促進(jìn)國際貿(mào)易的發(fā)展。2.答：跨國公司利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移的常見方式包括轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、避稅地利用等。轉(zhuǎn)讓定價是指跨國公司通過不合理的關(guān)聯(lián)交易價格，將利潤轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)國家；資本弱化是指跨國公司通過不合理的資本結(jié)構(gòu)，增加債務(wù)融資比例，減少股息分配，從而降低稅負(fù)；避稅地利用是指跨國公司將資產(chǎn)或利潤轉(zhuǎn)移到避稅地，享受稅收優(yōu)惠。3.答：國際稅收協(xié)定的“受益所有人”原則的主要作用是防止稅收漏洞，保護(hù)國家稅收利益。通過明確“受益所有人”的身份，可以防止跨國公司通過復(fù)雜的交易結(jié)構(gòu)進(jìn)行避稅，確保稅收征管的公平性和有效性。同時，該原則還可以保護(hù)國家稅收利益，防止稅收流失。