2025年稅法考試目標(biāo)簽定試題及答案單項(xiàng)選擇題1.以下不屬于增值稅視同銷售行為的是（）A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.將自產(chǎn)貨物用于對外投資答案：B。分析：將外購貨物用于個人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；而A、C、D選項(xiàng)均屬于增值稅視同銷售行為。2.企業(yè)所得稅中，下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法正確的是（）A.房屋、建筑物的最低折舊年限為10年B.飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備的最低折舊年限為5年C.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等的最低折舊年限為3年D.電子設(shè)備的最低折舊年限為3年答案：D。分析：房屋、建筑物最低折舊年限為20年；飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備最低折舊年限為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等最低折舊年限為5年；電子設(shè)備最低折舊年限為3年。3.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，本月銷售化妝品取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝物押金10萬元，已知化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，則該化妝品廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.15B.16.5C.17.5D.18.5答案：A。分析：一般情況下，包裝物押金在收取時不并入銷售額計征消費(fèi)稅，所以本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=100×15%=15（萬元）。4.個人所得稅中，勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按（）計算。A.800元B.1000元C.1600元D.20%答案：A。分析：勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計算。5.下列關(guān)于土地增值稅的說法，錯誤的是（）A.土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20%扣除C.舊房及建筑物的評估價格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格D.土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，不包括外國企業(yè)和外籍個人答案：D。分析：土地增值稅的納稅義務(wù)人包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，包括外國企業(yè)和外籍個人。6.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅50萬元，該企業(yè)在2025年匯算清繳時應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（）萬元。（企業(yè)所得稅稅率為25%）A.0B.5C.10D.15答案：B。分析：應(yīng)納稅額=200×25%=50（萬元），已預(yù)繳50萬元，應(yīng)補(bǔ)繳稅額=5050=0萬元，但是題目可能存在表述錯誤，若按正常計算應(yīng)納稅額200×25%=50萬元，已預(yù)繳45萬元，則應(yīng)補(bǔ)繳5045=5萬元。7.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是（）A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.海鹽D.以已稅原煤加工的洗選煤答案：C。分析：人造石油、煤礦生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品；以已稅原煤加工的洗選煤不再繳納資源稅；海鹽屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品。8.車輛購置稅的稅率為（）A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B。分析：車輛購置稅的稅率為10%。9.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的是（）A.印花稅的納稅義務(wù)人是在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個人B.印花稅實(shí)行定額稅率和比例稅率兩種稅率形式，權(quán)利、許可證照適用比例稅率C.同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花D.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分不再補(bǔ)貼印花稅票答案：C。分析：印花稅納稅義務(wù)人是在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個人；權(quán)利、許可證照適用定額稅率；已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。10.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人實(shí)際使用的土地面積C.納稅人實(shí)際擁有的土地面積D.納稅人實(shí)際經(jīng)營的土地面積答案：A。分析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù)。多項(xiàng)選擇題1.以下屬于增值稅征稅范圍的有（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)答案：ABCD。分析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。2.企業(yè)所得稅中，下列支出不得在稅前扣除的有（）A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD。分析：以上選項(xiàng)均屬于企業(yè)所得稅中不得在稅前扣除的項(xiàng)目。3.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括（）A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.委托加工環(huán)節(jié)C.進(jìn)口環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)答案：ABCD。分析：消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)一般要繳納，部分應(yīng)稅消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)也需繳納，如金銀首飾等。4.個人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD。分析：個人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括（）A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD。分析：土地增值稅扣除項(xiàng)目有取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及其他扣除項(xiàng)目（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有加計扣除）。6.資源稅的計稅方法包括（）A.從價定率B.從量定額C.復(fù)合計稅D.核定征收答案：AB。分析：資源稅的計稅方法有從價定率和從量定額兩種。7.下列屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）A.購買自用應(yīng)稅車輛B.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛D.受贈自用應(yīng)稅車輛答案：ABCD。分析：車輛購置稅的應(yīng)稅行為包括購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。8.印花稅的稅目包括（）A.合同B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABCD。分析：印花稅稅目包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。9.城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅項(xiàng)目包括（）A.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地B.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地D.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地答案：ABCD。分析：以上選項(xiàng)均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅項(xiàng)目。10.關(guān)稅的征稅對象包括（）A.貨物B.物品C.勞務(wù)D.服務(wù)答案：AB。分析：關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。判斷題1.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：正確。分析：小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，按征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯誤。分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。3.消費(fèi)稅的納稅人是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，不包括零售環(huán)節(jié)的經(jīng)營者。（）答案：錯誤。分析：部分應(yīng)稅消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)也有消費(fèi)稅納稅義務(wù)，如金銀首飾等零售環(huán)節(jié)的經(jīng)營者也是消費(fèi)稅納稅人。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。（）答案：正確。分析：利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。5.土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入。（）答案：正確。分析：土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按發(fā)票所載金額確認(rèn)收入。6.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或者自用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。（）答案：正確。分析：資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售或自用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。7.車輛購置稅實(shí)行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（）答案：正確。分析：車輛購置稅實(shí)行一次征收制度，已征車輛購置稅的車輛再購置時不再征收。8.印花稅的應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。（）答案：正確。分析：印花稅應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。9.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（）答案：正確。分析：城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納，納稅期限由省級政府確定。10.關(guān)稅的完稅價格是指海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對進(jìn)出口貨物進(jìn)行審定或估定后通過估價確定的價格，它是海關(guān)征收關(guān)稅的依據(jù)。（）答案：正確。分析：關(guān)稅完稅價格是海關(guān)審定或估定后用于計算關(guān)稅的價格依據(jù)。簡答題1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元（試點(diǎn)納稅人），或會計核算健全、能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料也可申請認(rèn)定；小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)。計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。稅率和征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人征收率一般為3%（疫情期間有優(yōu)惠）。發(fā)票使用不同：一般納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人可自行開具普通發(fā)票，部分行業(yè)可自行開具專用發(fā)票，也可申請代開。2.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策有哪些？答案：稅率優(yōu)惠：如小型微利企業(yè)有較低稅率；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。加計扣除：企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可加計扣除；安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可加計扣除。免稅收入：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等。免征、減征：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得等有相應(yīng)減免。加速折舊：對特定固定資產(chǎn)可采取加速折舊方法。3.簡述消費(fèi)稅的特點(diǎn)。答案：征稅范圍具有選擇性：只對部分消費(fèi)品征稅。征稅環(huán)節(jié)具有單一性：一般在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口或零售某一環(huán)節(jié)征收。平均稅率水平較高且稅負(fù)差異大：不同應(yīng)稅消費(fèi)品稅率不同。征收方法具有靈活性：有從價定率、從量定額和復(fù)合計稅。稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性：消費(fèi)者是稅負(fù)最終承擔(dān)者。4.簡述個人所得稅專項(xiàng)附加扣除的意義。答案：減輕納稅人負(fù)擔(dān)：考慮了個人及家庭的實(shí)際支出情況，使稅負(fù)更加公平合理，減少納稅人稅收負(fù)擔(dān)，增加可支配收入。促進(jìn)社會公平：關(guān)注不同納稅人的生活成本差異，如教育、醫(yī)療、住房等方面，有助于調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)社會公平。推動相關(guān)政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)：鼓勵人們進(jìn)行繼續(xù)教育、生育子女、贍養(yǎng)老人等，符合國家在教育、人口等方面的政策導(dǎo)向。5.簡述土地增值稅的清算條件。答案：應(yīng)進(jìn)行清算的情形：房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的?？梢笄逅愕那樾危阂芽⒐を?yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。計算題1.某增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝費(fèi)11.3萬元；購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。計算該納稅人本月應(yīng)繳納的增值稅。答案：首先計算銷項(xiàng)稅額：銷售貨物的銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬元）包裝費(fèi)屬于價外費(fèi)用，換算為不含稅收入=11.3÷（1+13%）=10（萬元），其銷項(xiàng)稅額=10×13%=1.3（萬元）銷項(xiàng)稅額合計=26+1.3=27.3（萬元）然后計算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=27.313=14.3（萬元）2.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會計利潤300萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，其中與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，與企業(yè)形象宣傳活動有關(guān)的招待費(fèi)5萬元；（2）全年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬元。計算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額。答案：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：按照發(fā)生額的60%計算，（15+5）×60%=12（萬元）按照銷售（營業(yè)）收入的5‰計算（本題未給出銷售（營業(yè)）收入，假設(shè)會計利潤300萬元對應(yīng)的收入能滿足扣除要求），由于300×5‰=1.5萬元＜12萬元，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能扣除1.5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=201.5=18.5（萬元）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額：一般企業(yè)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，假設(shè)會計利潤300萬元對應(yīng)的收入能滿足扣除要求，本題廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬元未超過扣除標(biāo)準(zhǔn)，無需調(diào)整。應(yīng)納稅所得額=300+18.5=318.5（萬元）3.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2025年6月將自產(chǎn)的一批高檔化妝品用于職工福利，該批化妝品的成本為80萬元，無同類產(chǎn)品市場銷售價格，已知高檔化妝品的成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%。計算該化妝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。答案：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1消費(fèi)稅稅率）=80×（1+5%）÷（115%）≈98.82（萬元）消費(fèi)稅=組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率=98.82×15%≈14.82（萬元）增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=98.82×13%≈12.85（萬元）4.張某2025年每月取得工資收入10000元，三險一金每月繳納1000元，有一個子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元的專項(xiàng)附加扣除，無其他扣除項(xiàng)目。計算張某13月累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。答案：13月累計收入=10000×3=30000（元）累計減除費(fèi)用=5000×3=15000（元）累計專項(xiàng)扣除