內部控制形考作業(yè)練習題集前言本練習題集旨在幫助學習者鞏固和深化對內部控制基本理論、原則、方法及實際應用的理解與掌握。通過多樣化的題型設計，檢驗學習者對內部控制核心概念、要素、流程及常見問題的認知程度，提升其運用內部控制知識分析和解決實際問題的能力。適用于會計、審計、財務管理等相關專業(yè)學生及從事內部控制實務工作的人員進行自我檢測與學習提升。---一、單項選擇題1.內部控制的三大目標不包括以下哪項？（）A.經營的效率和效果B.財務報告的可靠性C.法律法規(guī)的遵循性D.企業(yè)戰(zhàn)略的前瞻性*答案：D**解析：內部控制的三大目標通常被認為是經營的效率和效果、財務報告的可靠性以及法律法規(guī)的遵循性。企業(yè)戰(zhàn)略的前瞻性更多是戰(zhàn)略管理的范疇，而非內部控制的直接目標。*2.在內部控制五要素中，作為其他要素基礎的是（）。A.控制活動B.內部環(huán)境C.風險評估D.內部監(jiān)督*答案：B**解析：內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。*3.下列各項中，不屬于控制活動要素的是（）。A.授權審批控制B.不相容職務分離控制C.風險評估D.預算控制*答案：C**解析：風險評估是內部控制的一個獨立要素，控制活動則是確保管理層指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括授權、審批、復核、調節(jié)、職責分離等。*4.企業(yè)應當建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預防的原則。反舞弊工作的重點不包括（）。A.未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產，牟取不當利益B.在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏C.董事、監(jiān)事、經理及其他高級管理人員濫用職權D.員工業(yè)務能力不足導致的操作失誤*答案：D**解析：員工業(yè)務能力不足導致的操作失誤屬于運營風險或人為錯誤，通常不屬于舞弊的范疇。舞弊強調的是故意的行為以獲取不當利益。*5.內部審計機構應當獨立于被審計部門，這體現(xiàn)了內部控制中的（）原則。A.重要性B.制衡性C.適應性D.成本效益*答案：B**解析：制衡性原則要求企業(yè)在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制，同時兼顧運營效率。內部審計的獨立性是制衡性的重要體現(xiàn)。*---二、多項選擇題1.內部控制的原則通常包括（）。A.全面性原則B.重要性原則C.制衡性原則D.適應性原則E.成本效益原則*答案：ABCDE**解析：這些均是構建和實施內部控制時應遵循的基本原則。全面性要求覆蓋企業(yè)及其全部業(yè)務；重要性要求關注重大風險領域；制衡性要求相互制約監(jiān)督；適應性要求與企業(yè)情況相適應并隨環(huán)境變化調整；成本效益要求控制成本不應超過其所帶來的收益。*2.控制活動是確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，其主要類型包括（）。A.授權審批控制B.不相容職務分離控制C.財產保護控制D.預算控制E.績效考評控制*答案：ABCDE**解析：除上述外，控制活動還包括會計系統(tǒng)控制、運營分析控制等。這些控制活動共同作用于企業(yè)的日常運營，以降低風險。*3.企業(yè)在進行風險評估時，需要考慮的風險因素通常包括（）。A.外部環(huán)境風險，如市場變化、法律法規(guī)調整B.內部運營風險，如業(yè)務流程缺陷、人員勝任能力C.戰(zhàn)略風險，如企業(yè)發(fā)展方向、并購重組D.財務風險，如資金流動性、投融資決策E.信息安全風險，如數(shù)據(jù)泄露、系統(tǒng)故障*答案：ABCDE**解析：風險評估應從內外部、各層面、各環(huán)節(jié)識別潛在風險，涵蓋戰(zhàn)略、財務、運營、合規(guī)、信息科技等多個維度。*4.信息與溝通要素在內部控制中發(fā)揮著重要作用，良好的信息與溝通應當確保（）。A.信息在企業(yè)內部各層級之間有效傳遞B.信息在企業(yè)與外部利益相關者之間有效傳遞C.管理層能夠及時獲取決策所需的準確信息D.員工能夠理解并履行其在內部控制中的職責E.建立有效的反舞弊機制*答案：ABCD**解析：E項建立反舞弊機制主要屬于內部環(huán)境或風險評估與控制活動的范疇，但信息與溝通是反舞弊機制有效運行的重要支撐。ABCD直接描述了信息與溝通的核心功能。*5.關于內部控制的局限性，下列說法正確的有（）。A.內部控制只能為實現(xiàn)目標提供合理保證，而非絕對保證B.內部控制可能因人為判斷失誤而失效C.內部控制可能因人員串通舞弊而被規(guī)避D.內部控制可能因管理層凌駕于控制之上而失效E.建立和維護內部控制需要考慮成本效益原則*答案：ABCDE**解析：這些均是內部控制固有的局限性。無論設計多么完善的內部控制，都無法完全消除所有風險，也不能杜絕所有舞弊行為。*---三、判斷題1.內部控制的目標之一是保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)。（）*答案：對**解析：合規(guī)性目標是內部控制的基本目標之一，確保企業(yè)行為符合國家法律法規(guī)及內部規(guī)章制度。*2.內部環(huán)境是內部控制的要素之一，它主要包括企業(yè)文化和員工道德水準。（）*答案：錯**解析：內部環(huán)境不僅包括企業(yè)文化和員工道德，還包括治理結構、機構設置與權責分配、內部審計機制、人力資源政策等多方面內容。*3.風險評估是一個動態(tài)的過程，企業(yè)無需定期進行。（）*答案：錯**解析：風險評估是一個持續(xù)或定期進行的動態(tài)過程，因為企業(yè)內外部環(huán)境和經營活動不斷變化，風險也隨之變化。*4.所有業(yè)務流程都需要設置相同嚴格程度的內部控制。（）*答案：錯**解析：應根據(jù)風險評估結果，對不同風險水平的業(yè)務流程設置不同程度的控制措施，遵循重要性原則和成本效益原則。*5.內部監(jiān)督是對內部控制有效性進行監(jiān)督檢查的過程，僅包括日常監(jiān)督。（）*答案：錯**解析：內部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是持續(xù)的，專項監(jiān)督是針對特定情況或風險進行的不定期檢查。*---四、簡答題1.簡述內部控制的定義及其包含的核心要素。*參考答案：內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。其核心要素通常包括：*內部環(huán)境：是實施內部控制的基礎，包括治理結構、機構設置、權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。*風險評估：識別、分析與實現(xiàn)目標相關的風險，并制定風險管理策略。*控制活動：確保管理層指令得以執(zhí)行的政策和程序，如授權、審批、復核、職責分離等。*信息與溝通：及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。*內部監(jiān)督：對內部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價其有效性，發(fā)現(xiàn)缺陷并及時改進。*2.請列舉至少三種常見的控制活動，并簡要解釋其含義。*參考答案：常見的控制活動包括：*不相容職務分離控制：將那些如果由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務分開設置，形成相互制約的機制。例如，授權批準與業(yè)務執(zhí)行分離，業(yè)務執(zhí)行與會計記錄分離，財產保管與會計記錄分離等。*授權審批控制：企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。確保各項經濟業(yè)務在授權范圍內進行。*財產保護控制：為了保護企業(yè)實物資產的安全完整所采取的控制措施，如限制接近、定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等。*預算控制：通過編制和執(zhí)行全面預算，對企業(yè)經營活動的全過程進行控制和管理。*會計系統(tǒng)控制：依據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則制度，制定適合本企業(yè)的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，確保會計信息真實完整。（任選三種并解釋即可）*3.簡述內部控制與公司治理的關系。*參考答案：內部控制與公司治理是相互聯(lián)系、相互促進的關系。*公司治理是內部控制的基礎和前提：健全的公司治理結構能夠為內部控制的有效運行提供良好的制度環(huán)境和組織保障。例如，董事會對內部控制的建立健全和有效實施負責，監(jiān)事會對董事會和經理層的行為進行監(jiān)督，這些都為內部控制的落實奠定了基礎。*內部控制是公司治理的重要組成部分和具體體現(xiàn)：內部控制是公司治理機制在企業(yè)內部經營管理層面的延伸和細化，通過一系列制度、流程和措施，確保公司治理政策和目標在日常運營中得到貫徹執(zhí)行，保護股東和利益相關者的利益。*兩者目標具有一致性：都致力于提升企業(yè)管理水平、防范風險、保護資產安全、提高信息透明度，最終促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。有效的內部控制有助于完善公司治理，而完善的公司治理又能推動內部控制的有效實施。*---五、案例分析題案例背景：某小型貿易公司A公司，主要從事電子產品的進口與銷售。公司規(guī)模不大，員工約30人。近年來，公司業(yè)務發(fā)展較快，但管理層對內部控制重視不足，認為“船小好調頭”，無需過多繁文縟節(jié)。以下是該公司的一些管理現(xiàn)象：1.采購部經理同時負責供應商的選擇、采購訂單的審批以及采購款項的支付申請。2.倉庫管理員負責原材料的驗收、保管，并登記原材料明細賬。3.由于人手緊張，會計人員同時兼任出納工作，負責現(xiàn)金收付和會計核算。4.公司沒有定期進行財產清查，存貨積壓和短缺情況時有發(fā)生，但未引起足夠重視。5.銷售部為了提高業(yè)績，有時會接受一些信用狀況不佳的客戶訂單，且賒銷審批手續(xù)不規(guī)范。6.公司很少召開正式的經營分析會，管理層主要依靠個人經驗和感覺進行決策。問題：1.請結合內部控制的相關原則和要素，分析A公司在內部控制方面存在哪些主要缺陷？2.針對上述缺陷，提出至少三條改進建議。參考答案：1.A公司內部控制存在的主要缺陷分析：*內部環(huán)境薄弱：管理層對內部控制重視不足，缺乏良好的控制意識和企業(yè)文化基礎。公司治理結構可能不夠清晰，權責分配不明確。*控制活動缺失或失效：*不相容職務未分離：采購經理集供應商選擇、訂單審批、付款申請于一身，缺乏制約，易導致舞弊或不當采購；倉庫管理員同時負責驗收、保管和記賬，易導致存貨管理混亂或監(jiān)守自盜；會計與出納崗位未分離，嚴重違反貨幣資金管理的基本原則，存在資金安全風險。*授權審批控制不完善：賒銷審批手續(xù)不規(guī)范，增加了壞賬風險。*財產保護控制缺失：未定期進行財產清查，無法及時發(fā)現(xiàn)存貨管理中的問題，導致資產安全無法得到保障。*風險評估機制缺失：公司未系統(tǒng)識別和評估經營過程中的各類風險（如采購風險、存貨風險、信用風險、財務風險等），如接受信用不佳客戶訂單。*信息與溝通不暢：很少召開經營分析會，管理層難以全面、及時獲取經營管理信息，不利于科學決策和問題解決。*內部監(jiān)督缺位：缺乏對內部控制設計與執(zhí)行有效性的監(jiān)督檢查和評價機制，無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正控制缺陷。2.改進建議：*強化內部環(huán)境建設，明確權責分工：管理層應提高對內部控制的認識，樹立風險意識。明確各部門和崗位的職責權限，特別是針對采購、倉儲、財務等關鍵環(huán)節(jié)，嚴格執(zhí)行不相容職務分離原則。例如，將采購的申請、審批、執(zhí)行、付款等環(huán)節(jié)由不同人員負責；會計與出納必須分設；倉庫保管與記賬職責分離。*健全控制活動，完善管理制度：*建立和完善授權審批制度，明確各層級的審批權限，特別是加強對賒銷業(yè)務的信用評估和審批控制。*建立定期財產清查制度，至少每年對存貨、固定資產等進行全面清查盤點，并對差異及時處理。*建立風險評估機制，提升風險管理能力：定期組織對市場風險、信用風險、運營風險等進行識別和分析，例如對新客戶進行必要的信用調查，對現(xiàn)有客戶的信用狀況進行動態(tài)評估。*加強信息與溝通，支持科學決策：定期召開經營分析會，匯總銷售、采購、財務等數(shù)據(jù)信息，進行分析討論，為管理層決策提供支持。*建立內部監(jiān)督