會(huì)計(jì)憑證編制及審查標(biāo)準(zhǔn)化模板一、模板適用范圍與典型應(yīng)用場(chǎng)景本標(biāo)準(zhǔn)化模板適用于企業(yè)、事業(yè)單位及社會(huì)團(tuán)體等各類經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)核算工作，具體應(yīng)用場(chǎng)景包括但不限于：日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理：如采購(gòu)原材料、支付費(fèi)用、銷售商品、發(fā)放工資等常規(guī)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，需依據(jù)原始憑證編制記賬憑證。月末結(jié)賬前集中審查：會(huì)計(jì)期末對(duì)當(dāng)月所有已編制的記賬憑證進(jìn)行系統(tǒng)性審查，保證賬務(wù)處理準(zhǔn)確無誤，為結(jié)賬奠定基礎(chǔ)。內(nèi)外部審計(jì)檢查：年度審計(jì)、稅務(wù)稽核或內(nèi)部審計(jì)時(shí)，需按本模板規(guī)范憑證編制與審查流程，保證憑證資料完整、合規(guī)，滿足審計(jì)要求。新會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)：作為新入職會(huì)計(jì)人員的實(shí)操指導(dǎo)工具，幫助其快速掌握憑證編制規(guī)范與審查要點(diǎn)。二、會(huì)計(jì)憑證編制及審查操作流程（一）會(huì)計(jì)憑證編制步驟步驟1：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生與原始憑證獲取業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（如采購(gòu)、報(bào)銷、收款等），及時(shí)取得或填制合法、合規(guī)的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、入庫(kù)單、出庫(kù)單、費(fèi)用報(bào)銷單等。原始憑證需滿足“要素齊全、真實(shí)有效”要求：包含憑證名稱、填制日期、填制單位名稱（或個(gè)人姓名及簽章）、接受單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額、經(jīng)辦人員簽章等；增值稅專用發(fā)票還需包含購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)，銷售方相關(guān)信息及稅號(hào)等。步驟2：原始憑證審核會(huì)計(jì)人員對(duì)取得的原始憑證進(jìn)行初步審核，重點(diǎn)檢查：真實(shí)性：業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，是否存在虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛開發(fā)票等情況；合法性：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度（如費(fèi)用報(bào)銷是否符合標(biāo)準(zhǔn)、采購(gòu)是否經(jīng)過審批等）；完整性：憑證要素是否齊全，是否有遺漏（如缺少金額、簽章、日期等）；準(zhǔn)確性：數(shù)量、單價(jià)、金額計(jì)算是否正確，大小寫金額是否一致。對(duì)審核無誤的原始憑證，加蓋“審核無誤”章；對(duì)有問題的原始憑證（如不合規(guī)發(fā)票、缺少附件等），退回經(jīng)辦人員補(bǔ)充或更正。步驟3：確定會(huì)計(jì)科目與借貸方向根據(jù)審核后的原始憑證內(nèi)容，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及企業(yè)會(huì)計(jì)科目表，確定應(yīng)使用的總賬科目及明細(xì)科目（如“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)”“原材料-甲材料”“應(yīng)付職工薪酬-工資”等）。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型判斷借貸方向：資產(chǎn)、成本類科目增加記“借方”，減少記“貸方”；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類科目增加記“貸方”，減少記“借方”。步驟4：填制記賬憑證按照記賬憑證的標(biāo)準(zhǔn)格式，準(zhǔn)確填寫以下要素：憑證字號(hào)：如“記字第號(hào)”（按月連續(xù)編號(hào)，不得跳號(hào)或重號(hào)）；填制日期：一般填制記賬憑證的當(dāng)天日期，也可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況填制業(yè)務(wù)發(fā)生日期；摘要：簡(jiǎn)明扼要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（如“支付公司辦公用品采購(gòu)款”“收到單位前欠貨款”），避免使用“付錢”“買東西”等模糊表述；總賬科目及明細(xì)科目：填寫步驟3確定的科目名稱及編碼，明細(xì)科目需與總賬科目對(duì)應(yīng)；借方金額及貸方金額：分別填寫借貸方發(fā)生額，合計(jì)數(shù)需保持“有借必有貸，借貸必相等”；附件張數(shù)：填寫所附原始憑證的張數(shù)（如發(fā)票1張、入庫(kù)單1張，填寫“2”）；制單人簽章：由編制記賬憑證的會(huì)計(jì)人員簽名或蓋章。示例：2023年10月15日，*小明采購(gòu)辦公用品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10,000元、稅額1,300元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，已驗(yàn)收入庫(kù)。編制記賬憑證時(shí)，摘要為“采購(gòu)辦公用品一批”，借記“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)10,000”“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300”，貸記“銀行存款11,300”，附件張數(shù)“2”（發(fā)票、入庫(kù)單）。步驟5：憑證復(fù)核與簽章記賬憑證編制完成后，交由復(fù)核人員（通常為主辦會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)主管）進(jìn)行復(fù)核，重點(diǎn)檢查：憑證要素是否填寫完整、準(zhǔn)確；科目使用是否正確，借貸方向是否正確；金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，借貸是否平衡；摘要是否清晰反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，附件是否齊全。復(fù)核無誤后，復(fù)核人員簽章；若發(fā)覺錯(cuò)誤，由制單人員紅字沖銷或補(bǔ)充更正后重新復(fù)核。由記賬人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記明細(xì)賬及總分類賬，并簽章。（二）會(huì)計(jì)憑證審查步驟步驟1：形式審查（完整性審查）檢查記賬憑證的“外在要素”是否齊全：憑證字號(hào)是否連續(xù)，填制日期是否合理，摘要是否清晰，總賬科目、明細(xì)科目是否填寫完整，借方金額、貸方金額是否有誤，附件張數(shù)是否與實(shí)際附件一致，制單、復(fù)核、記賬、主管等簽章是否齊全。示例：若發(fā)覺“記字第005號(hào)”憑證缺少?gòu)?fù)核人員簽章，或附件張數(shù)填寫“3”但實(shí)際僅附2張?jiān)紤{證，需標(biāo)記為“形式不合格”，要求補(bǔ)正。步驟2：實(shí)質(zhì)審查（合規(guī)性與準(zhǔn)確性審查）業(yè)務(wù)真實(shí)性審查：核對(duì)原始憑證與記賬憑證的內(nèi)容是否一致，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生（如采購(gòu)業(yè)務(wù)是否附入庫(kù)單、銷售業(yè)務(wù)是否附出庫(kù)單及銷售合同），是否存在虛構(gòu)業(yè)務(wù)、套取資金等風(fēng)險(xiǎn)?？颇渴褂煤弦?guī)性審查：檢查會(huì)計(jì)科目使用是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及企業(yè)財(cái)務(wù)制度（如“研發(fā)費(fèi)用”與“管理費(fèi)用”是否混淆，“資本性支出”與“收益性支出”是否正確劃分）。金額準(zhǔn)確性審查：核對(duì)原始憑證金額與記賬憑證金額是否一致，檢查價(jià)稅分離、費(fèi)用分?jǐn)偂⒄叟f計(jì)提等計(jì)算是否準(zhǔn)確（如增值稅專用發(fā)票的“價(jià)稅合計(jì)”是否等于“價(jià)款+稅額”，費(fèi)用報(bào)銷是否超標(biāo)準(zhǔn)）。審批流程合規(guī)性審查：檢查重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（如大額資金支付、資產(chǎn)處置）是否經(jīng)過相關(guān)審批人員簽字（如總經(jīng)理審批、部門負(fù)責(zé)人簽字），是否符合企業(yè)內(nèi)控流程。步驟3：邏輯性與勾稽關(guān)系審查借貸平衡性檢查：檢查記賬憑證的借方合計(jì)金額是否等于貸方合計(jì)金額，避免因筆誤導(dǎo)致借貸不平?？颇繉?duì)應(yīng)關(guān)系檢查：檢查借貸方科目是否存在對(duì)應(yīng)關(guān)系（如“銀行存款”減少對(duì)應(yīng)“應(yīng)付賬款”減少，“應(yīng)收賬款”增加對(duì)應(yīng)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”增加），是否存在不合理的科目對(duì)應(yīng)（如“管理費(fèi)用”借方直接對(duì)應(yīng)“庫(kù)存現(xiàn)金”貸方，若無合理業(yè)務(wù)依據(jù)則為異常）。跨期事項(xiàng)檢查：檢查是否存在將本期業(yè)務(wù)記入下期或下期業(yè)務(wù)記入本期的跨期情況（如10月份的費(fèi)用報(bào)銷憑證日期誤填為11月），保證權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的執(zhí)行。步驟4：?jiǎn)栴}處理與記錄對(duì)審查中發(fā)覺的問題憑證（如科目錯(cuò)誤、附件缺失、業(yè)務(wù)不真實(shí)等），需填寫《會(huì)計(jì)憑證審查問題記錄表》，注明憑證字號(hào)、問題描述、處理意見（如“退回重制”“補(bǔ)充附件”“調(diào)整科目”等），并反饋給相關(guān)責(zé)任人。問題憑證處理完成后，需重新進(jìn)行審查，保證所有問題已整改完畢，憑證符合編制規(guī)范。三、標(biāo)準(zhǔn)化模板表格設(shè)計(jì)（一）記賬憑證模板憑證字號(hào)記字第號(hào)填制日期年月日摘要總賬科目附件張數(shù)：張制單：復(fù)核：記賬：主管：（二）原始憑證粘貼單模板順序號(hào)憑證名稱張數(shù)備注（如金額、業(yè)務(wù)內(nèi)容等）1增值稅專用發(fā)票1金額10,000元，稅額1,300元2材料入庫(kù)單1數(shù)量100件，單價(jià)100元3銀行轉(zhuǎn)賬回單1轉(zhuǎn)賬金額11,300元經(jīng)辦人：粘貼人：日期：年月日（三）會(huì)計(jì)憑證審查問題記錄表模板憑證字號(hào)審查日期問題描述（如“科目錯(cuò)誤”“附件缺失”）處理意見責(zé)任人整改期限整改結(jié)果審查人記字0052023-10-20“管理費(fèi)用”科目誤用為“銷售費(fèi)用”調(diào)整科目*小紅2023-10-22已調(diào)整*李華記字0102023-10-20缺少采購(gòu)合同附件補(bǔ)充附件*小明2023-10-21已補(bǔ)充*李華四、關(guān)鍵操作要點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)提示（一）憑證編制要點(diǎn)原始憑證是基礎(chǔ)：無合法原始憑證不得編制記賬憑證，原始憑證需粘貼整齊（折疊不超過記賬憑證大?。郊垟?shù)需準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)（如一式多聯(lián)的憑證僅計(jì)算1張）。摘要清晰可追溯：摘要需包含“業(yè)務(wù)主體+事項(xiàng)+關(guān)鍵信息”（如“部門采購(gòu)設(shè)備”“收到客戶貨款”），避免使用“沖賬”“調(diào)整”等模糊詞匯，保證事后可快速定位業(yè)務(wù)。科目使用需準(zhǔn)確：嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)科目表選擇科目，明細(xì)科目需細(xì)化至業(yè)務(wù)層級(jí)（如“原材料”需注明具體材料名稱，“管理費(fèi)用”需注明費(fèi)用項(xiàng)目），禁止使用“往來款”“其他”等過渡性科目長(zhǎng)期掛賬。金額書寫要規(guī)范：記賬憑證金額需采用阿拉伯?dāng)?shù)字書寫，人民幣符號(hào)“￥”需與數(shù)字之間不留空隙；大寫金額需用“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整”等字樣，大寫金額后若“元”為止，需加“整”字（如“￥10,000”大寫為“人民幣壹萬元整”）。（二）憑證審查要點(diǎn)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)重點(diǎn)審查：對(duì)大額資金往來（如單筆超過10萬元）、關(guān)聯(lián)方交易、非常規(guī)費(fèi)用（如“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”“會(huì)議費(fèi)”占比過高）、資產(chǎn)處置（如固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售）等業(yè)務(wù)需逐筆詳細(xì)審查，防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)。附件與憑證一致性：檢查附件內(nèi)容是否與記賬憑證摘要、科目、金額一致（如“采購(gòu)辦公用品”需附發(fā)票、入庫(kù)單，“銷售商品”需附出庫(kù)單、銷售合同及發(fā)票），避免“有賬無證”或“證賬不符”。審批流程完整性：檢查費(fèi)用報(bào)銷、付款申請(qǐng)等業(yè)務(wù)是否經(jīng)過經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理等審批人簽字，審批手續(xù)不全的憑證不得入賬。（三）常見風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避虛假憑證風(fēng)險(xiǎn)：警惕偽造、變?cè)斓脑紤{證（如虛假發(fā)票、虛假入庫(kù)單），可通過“國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)”驗(yàn)證發(fā)票真?zhèn)危ㄆ谂c供應(yīng)商、客戶對(duì)賬確認(rèn)業(yè)務(wù)真實(shí)性?？颇?/p>