2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》模擬上機(jī)考試模擬試題型考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案的字母填在題后的括號內(nèi)。多選、錯選、不選均不得分。）1.企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入時，下列表述正確的是（）。A.商品發(fā)出時即確認(rèn)收入，無論買方是否收到貨款B.買方支付貨款時確認(rèn)收入，不考慮商品是否發(fā)出C.商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給買方時確認(rèn)收入，且需滿足收入確認(rèn)的其他條件D.只有當(dāng)商品銷售價格確定時才能確認(rèn)收入解析：選C。在實際操作中啊，我經(jīng)常遇到學(xué)員糾結(jié)這個點。記住，收入確認(rèn)的核心是“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”，而且要結(jié)合五個確認(rèn)條件一起判斷。比如啊，咱們班的小王上次就搞錯了，他以為只要發(fā)貨就行，結(jié)果人家客戶說還要退貨，最后收入就沒確認(rèn)，你說逗不逗？2.下列各項中，不屬于資產(chǎn)的是（）。A.企業(yè)預(yù)付的租金B(yǎng).企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)C.企業(yè)已購入但尚未投入使用的機(jī)器設(shè)備D.企業(yè)已用完但仍有部分剩余價值的舊桌椅解析：選A。這個題要結(jié)合資產(chǎn)的定義來想。資產(chǎn)得是過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。預(yù)付租金更像是預(yù)付賬款，還沒形成經(jīng)濟(jì)利益呢，對吧？我上課時常用“三看”法來判斷：一看是不是資源，二看企業(yè)管不管，三看以后有沒有錢進(jìn)賬。3.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，下列說法中不正確的是（）。A.每期折舊額相等B.適用于使用年限不確定的固定資產(chǎn)C.計算簡單，實務(wù)中廣泛應(yīng)用D.直線法是國際通行的折舊方法解析：選B。直線法其實很簡單，就像咱們分?jǐn)偝杀疽粯?，每期分?jǐn)傄粯佣?。但要注意啊，使用年限不確定的資產(chǎn)不能用直線法，得用工作量法或者加速折舊法。我有個學(xué)員公司就買了輛二手車，老板說估計用兩年，結(jié)果我告訴他不能用直線法，他還不信呢，最后審計都出問題了。4.企業(yè)賒銷商品時，確認(rèn)的應(yīng)收賬款入賬價值不應(yīng)包括（）。A.商品銷售價款B.增值稅銷項稅額C.銷售過程中發(fā)生的代墊運雜費D.銷售折扣解析：選D。應(yīng)收賬款就是客戶欠咱們的錢，當(dāng)然得按實際收到的金額記。銷售折扣是在客戶付款時才能抵扣的，確認(rèn)收入時不能減掉。我以前帶過一個銷售團(tuán)隊，他們老想在收入里減折扣，我說不行啊，得先確認(rèn)收入再給折扣，他們還不理解，最后財務(wù)總監(jiān)直接給他們舉了個例子：你先賣100萬，再給5萬折扣，總得先收到100萬再說吧？5.下列各項中，不屬于管理費用的是（）。A.行政管理部門職工薪酬B.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊C.生產(chǎn)車間管理人員工資D.業(yè)務(wù)招待費解析：選C。生產(chǎn)車間管理人員的工資屬于制造費用，最后要分配計入產(chǎn)品成本。我上課時常用“部門劃分”法來判斷：行政的是管理費用，銷售的是銷售費用，生產(chǎn)的是制造費用，剩下的就差不多了。上次考試有個題就考這個，有個學(xué)員把制造費用當(dāng)管理費用了，你說可惜不？6.企業(yè)采用計劃成本法進(jìn)行材料核算，期末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時，若差異為超支差異，則應(yīng)（）。A.借記“原材料”B.貸記“材料成本差異”C.借記“材料成本差異”D.貸記“管理費用”解析：選C。超支差異表示實際成本比計劃成本低，是咱們的收益，所以要減少材料成本差異。我有個學(xué)員公司就用計劃成本法，他問我為什么每次結(jié)轉(zhuǎn)都要借記材料成本差異，我說：“你想啊，成本超支了，咱們當(dāng)然要減少這個差異，不然賬不平呀！”他聽后恍然大悟。7.下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（）。A.出售固定資產(chǎn)凈收益B.接受捐贈的現(xiàn)金C.債務(wù)重組利得D.確實無法支付的應(yīng)付賬款解析：選C。營業(yè)外收入都是些意外的收益，像賣固定資產(chǎn)、收捐贈、應(yīng)付賬款沒了都屬于。但債務(wù)重組利得是計入營業(yè)外收入的，這個容易混淆。我有個學(xué)員公司就因為債務(wù)重組多算了收入，后來被稅務(wù)局問住了，真是慘痛教訓(xùn)。8.企業(yè)采用發(fā)出商品時確認(rèn)收入的銷售方式，若商品銷售附有退貨條件，則確認(rèn)收入的前提條件是（）。A.商品所有權(quán)風(fēng)險已轉(zhuǎn)移給買方B.退貨期滿C.商品已發(fā)出且買方已驗收D.退貨義務(wù)不重大解析：選D。帶退貨條件的商品，得看退貨義務(wù)重不重。如果退貨比例不大，就可以確認(rèn)收入；如果退貨比例很大，就得等到退貨期滿才能確認(rèn)。我有個學(xué)員公司賣化妝品，附贈30天退貨期，我說可以確認(rèn)收入，他說不可能啊，退貨率那么高，我說：“你想想，如果退貨義務(wù)不重大，收入確認(rèn)準(zhǔn)則怎么說？‘企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回’。”他聽后才明白。9.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，其負(fù)債成分和權(quán)益成分的劃分，主要依據(jù)是（）。A.債券票面利率B.債券發(fā)行價格C.債券公允價值D.債券贖回條款解析：選C。轉(zhuǎn)換權(quán)是權(quán)益成分，非轉(zhuǎn)換權(quán)是負(fù)債成分，劃分依據(jù)是公允價值。我有個學(xué)員公司就發(fā)行了可轉(zhuǎn)債，他問我怎么劃分，我說：“你看債券的公允價值，轉(zhuǎn)換部分是權(quán)益，非轉(zhuǎn)換部分是負(fù)債?！彼髞砀嬖V我，公司財務(wù)總監(jiān)還問他這個問題呢。10.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位實現(xiàn)凈利潤時，投資企業(yè)應(yīng)（）。A.借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”B.貸記“投資收益”C.借記“投資收益”D.貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”解析：選A。權(quán)益法就是跟著被投資單位走，被投資單位賺了，投資單位也賺了，所以要借記長期股權(quán)投資。我有個學(xué)員公司投資了另一家公司，那家公司去年大賺一筆，他問我怎么處理，我說：“被投資單位賺了，你當(dāng)然也賺了，所以要借記長期股權(quán)投資?！彼髞砀嬖V我，他們財務(wù)部還專門討論了這個問題。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的字母填在題后的括號內(nèi)。多選、錯選、漏選均不得分。）1.下列各項中，屬于企業(yè)流動負(fù)債的有（）。A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.長期應(yīng)付款D.預(yù)收賬款E.應(yīng)付債券解析：選A、B、D。流動負(fù)債就是一年內(nèi)要還的債務(wù)，預(yù)收賬款也是流動負(fù)債，因為它是一年內(nèi)要交付商品的。我有個學(xué)員公司就因為預(yù)收賬款沒計入流動負(fù)債，被審計師出具了保留意見，真是教訓(xùn)深刻。2.下列各項中，會引起企業(yè)資產(chǎn)總額發(fā)生變動的是（）。A.用銀行存款購買固定資產(chǎn)B.接受投資者投入資本C.發(fā)生應(yīng)付賬款D.用現(xiàn)金發(fā)放工資E.償還長期借款解析：選B、C、E。用銀行存款買固定資產(chǎn)，資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，總額不變；接受投資增加資產(chǎn)和所有者權(quán)益，總額增加；發(fā)生應(yīng)付賬款增加資產(chǎn)和負(fù)債，總額增加；發(fā)工資減少現(xiàn)金和資產(chǎn)，總額減少；還長期借款減少資產(chǎn)和負(fù)債，總額減少。我有個學(xué)員公司就因為這個搞錯了，他問我為什么資產(chǎn)負(fù)債表不平，我說：“你想想，你借錢還債，資產(chǎn)和負(fù)債都減少了，總額當(dāng)然不變?！彼牶蟛琶靼住?.下列各項中，屬于企業(yè)期間費用的有（）。A.管理費用B.銷售費用C.財務(wù)費用D.制造費用E.研發(fā)費用解析：選A、B、C、E。制造費用是計入產(chǎn)品成本的，不是期間費用。我有個學(xué)員公司就因為這個，把制造費用當(dāng)期間費用了，導(dǎo)致利潤虛增，后來被稅務(wù)局盯上了，真是慘痛教訓(xùn)。4.企業(yè)采用成本法核算存貨時，下列表述正確的有（）。A.平時按實際成本計價B.存貨發(fā)生毀損時，應(yīng)將損失計入當(dāng)期損益C.存貨發(fā)生減值時，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備D.出售存貨時，應(yīng)按其實際成本結(jié)轉(zhuǎn)成本E.存貨盤盈時，應(yīng)沖減管理費用解析：選A、B、C、D。存貨盤盈要沖減管理費用，這個容易錯。我有個學(xué)員公司就因為這個，把盤盈的存貨計入營業(yè)外收入了，后來被審計師指出，真是丟人。記住，存貨盤盈是沖減管理費用，盤虧是計入營業(yè)外支出。5.下列各項中，屬于收入確認(rèn)條件的有（）。A.交易雙方已批準(zhǔn)該合同B.該合同具有商業(yè)實質(zhì)C.交易價格能夠可靠計量D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回E.該合同權(quán)責(zé)清晰解析：選B、C、D。收入確認(rèn)條件是五個，缺一不可。商業(yè)實質(zhì)、可計量、對價很可能收回都是重要條件。我有個學(xué)員公司就因為這個，把收入提前確認(rèn)了，后來被稅務(wù)局罰款，真是慘痛教訓(xùn)。6.下列各項中，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有（）。A.購買固定資產(chǎn)支付的價款B.購買固定資產(chǎn)支付的增值稅進(jìn)項稅額（可抵扣）C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬的運輸費D.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的安裝調(diào)試費E.固定資產(chǎn)購建過程中的專業(yè)人員服務(wù)費解析：選A、C、D、E。購買固定資產(chǎn)支付的增值稅進(jìn)項稅額（可抵扣）不計入固定資產(chǎn)成本，計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）。我有個學(xué)員公司就因為這個，把可抵扣的增值稅也計入固定資產(chǎn)成本了，后來被審計師指出，真是丟人。7.下列各項中，會引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的是（）。A.接受投資者投入資本B.留存收益C.利潤分配D.發(fā)生股本溢價E.用資本公積轉(zhuǎn)增資本解析：選A、D。接受投資和股本溢價會增加所有者權(quán)益；留存收益和利潤分配是所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動；用資本公積轉(zhuǎn)增資本也是所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動。我有個學(xué)員公司就因為這個，把所有者權(quán)益變動搞錯了，后來被審計師出具了保留意見，真是教訓(xùn)深刻。8.下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)報表附注披露內(nèi)容的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表項目的明細(xì)資料B.利潤表項目的明細(xì)資料C.主要會計政策的說明D.風(fēng)險管理策略E.分部信息解析：選A、B、C、D、E。附注可是財務(wù)報表的重要組成部分，要披露各種信息。我有個學(xué)員公司就因為這個，附注披露不完整，后來被審計師出具了保留意見，真是教訓(xùn)深刻。9.下列各項中，屬于企業(yè)收入的有（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.政府補助E.出租固定資產(chǎn)收入解析：選A、B、C、E。政府補助屬于營業(yè)外收入，不是收入。我有個學(xué)員公司就因為這個，把政府補助計入收入了，后來被審計師指出，真是丟人。10.下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的有（）。A.預(yù)付賬款B.應(yīng)收賬款C.長期股權(quán)投資D.無形資產(chǎn)E.待處理財產(chǎn)損溢解析：選A、B、C、D。待處理財產(chǎn)損溢不是資產(chǎn)，是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。我有個學(xué)員公司就因為這個，把待處理財產(chǎn)損溢計入資產(chǎn)了，后來被審計師指出，真是丟人。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.企業(yè)賒銷商品時，如果符合收入確認(rèn)條件，則應(yīng)確認(rèn)收入，同時借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。（）解析：這個題很簡單，就是收入確認(rèn)的基礎(chǔ)分錄。我上課時經(jīng)常用“三步走”法教學(xué)生：第一步確認(rèn)收入，第二步確認(rèn)應(yīng)收賬款，第三步確認(rèn)增值稅。就像咱們班的小李，他之前老是分不清，后來我用這個方法教他，他很快就掌握了。2.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”。（）解析：選×。被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)該借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”。我有個學(xué)員公司就投資了另一家公司，那家公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，他問我怎么處理，我說：“被投資單位要發(fā)錢了，你當(dāng)然要記賬了，借記應(yīng)收股利，貸記投資收益?！彼牶蠡腥淮笪颉?.固定資產(chǎn)盤盈時，應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)外收入。（）解析：選×。固定資產(chǎn)盤盈要作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。我有個學(xué)員公司就因為這個，把盤盈的固定資產(chǎn)計入營業(yè)外收入了，后來被審計師指出，真是丟人。記住，固定資產(chǎn)盤盈是前期差錯，不是當(dāng)期收入。4.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時，收入確認(rèn)金額不受實際發(fā)生成本的影響。（）解析：選×。完工百分比法確認(rèn)收入時，收入確認(rèn)金額要考慮實際發(fā)生成本。我有個學(xué)員公司就采用完工百分比法，他問我為什么收入確認(rèn)金額要減去實際成本，我說：“你想啊，如果你賺的錢還不夠成本，那還確認(rèn)收入嗎？當(dāng)然要減去實際成本?！彼牶蠡腥淮笪颉?.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物時支付的增值稅進(jìn)項稅額，可以直接抵扣銷項稅額。（）解析：選√。這個是增值稅的基本規(guī)定，我上課時經(jīng)常用“兩流一致”原則教學(xué)生：進(jìn)項稅額和銷項稅額要一致。就像咱們班的小王，他之前老是分不清，后來我用這個原則教他，他很快就掌握了。6.企業(yè)采用計劃成本法核算材料時，期末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時，若差異為節(jié)約差異，則應(yīng)借記“材料成本差異”，貸記“原材料”。（）解析：選√。節(jié)約差異表示實際成本比計劃成本低，是咱們的收益，所以要減少材料成本。我有個學(xué)員公司就采用計劃成本法，他問我為什么每次結(jié)轉(zhuǎn)都要借記材料成本差異，我說：“你想啊，成本節(jié)約了，咱們當(dāng)然要減少這個差異，不然賬不平呀！”他聽后恍然大悟。7.企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，應(yīng)將租賃資產(chǎn)確認(rèn)為企業(yè)的固定資產(chǎn)。（）解析：選√。融資租賃實質(zhì)上就是買，所以要把租賃資產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。我有個學(xué)員公司就采用融資租賃租入了一臺設(shè)備，他問我怎么處理，我說：“融資租賃，實質(zhì)重于形式，要確認(rèn)為固定資產(chǎn)?！彼牶蠡腥淮笪?。8.企業(yè)發(fā)生的交易或者事項，只有在會計年度終了時才能進(jìn)行會計處理。（）解析：選×。會計處理要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，該什么時候記就什么時候記，不一定非要等到年底。我有個學(xué)員公司就因為這個，把該記的收入沒記，該記的成本沒記，導(dǎo)致利潤虛增，后來被稅務(wù)局盯上了，真是慘痛教訓(xùn)。9.企業(yè)采用售價金額核算法核算商品成本時，商品進(jìn)銷差價率可以根據(jù)上月數(shù)據(jù)估計確定。（）解析：選√。售價金額核算法，進(jìn)銷差價率可以估計，不需要每個月都重新計算。我有個學(xué)員公司就采用售價金額核算法，他問我為什么可以估計差價率，我說：“你想啊，差價率變化不大，估計一下也沒關(guān)系?！彼牶蠡腥淮笪?。10.企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，均應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。（）解析：選×。有些財務(wù)費用可以資本化，比如構(gòu)建固定資產(chǎn)期間的利息支出。我有個學(xué)員公司就因為這個，把該資本化的財務(wù)費用計入當(dāng)期損益了，導(dǎo)致利潤虛減，后來被稅務(wù)局問住了，真是慘痛教訓(xùn)。四、不定項選擇題（本類題共5小題，每小題2分，共10分。每小題有多個正確答案，請將正確答案的字母填在題后的括號內(nèi)。多選、錯選、漏選均不得分。）1.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提存貨跌價準(zhǔn)備時，下列表述正確的有（）。A.應(yīng)設(shè)置“存貨跌價準(zhǔn)備”科目B.當(dāng)存貨價值回升時，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計提的跌價準(zhǔn)備C.當(dāng)存貨價值進(jìn)一步下跌時，應(yīng)補提跌價準(zhǔn)備D.存貨跌價準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，但不得轉(zhuǎn)出E.存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時，應(yīng)增加當(dāng)期管理費用解析：選A、B、C。存貨跌價準(zhǔn)備要單獨設(shè)置科目，可以轉(zhuǎn)回，但不得轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)回時，應(yīng)增加當(dāng)期資產(chǎn)減值損失，不是管理費用。我有個學(xué)員公司就因為這個，把跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時計入管理費用了，后來被審計師指出，真是丟人。2.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，下列表述正確的有（）。A.初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資成本B.被投資單位實現(xiàn)凈利潤時，投資企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益C.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有的份額確認(rèn)應(yīng)收股利D.投資企業(yè)處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)將原計入損益調(diào)整的金額轉(zhuǎn)入投資收益E.投資企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)采用權(quán)益法核算解析：選A、B、C、D、E。權(quán)益法核算，五個條件缺一不可。我有個學(xué)員公司就因為這個，把權(quán)益法核算搞錯了，后來被審計師出具了保留意見，真是教訓(xùn)深刻。3.企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，下列表述正確的有（）。A.租賃開始日，應(yīng)將租賃資產(chǎn)確認(rèn)為企業(yè)的固定資產(chǎn)B.租賃開始日，應(yīng)將租賃負(fù)債確認(rèn)為企業(yè)的負(fù)債C.每期支付的租金，應(yīng)按實際利率法分?jǐn)偫①M用和本金D.租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的會計處理E.融資租賃，實質(zhì)重于形式，應(yīng)按購買處理解析：選A、B、C、D、E。融資租賃，實質(zhì)重于形式，要按購買處理。我有個學(xué)員公司就因為這個，把融資租賃的會計處理搞錯了，后來被審計師出具了保留意見，真是教訓(xùn)深刻。4.企業(yè)采用計劃成本法核算材料時，下列表述正確的有（）。A.購入材料時，應(yīng)按實際成本計入“在途物資”B.材料入庫時，應(yīng)按計劃成本計入“原材料”C.期末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時，若差異為超支差異，應(yīng)借記“材料成本差異”D.期末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時，若差異為節(jié)約差異，應(yīng)借記“原材料”E.材料發(fā)出時，應(yīng)按計劃成本計入“生產(chǎn)成本”或“制造費用”解析：選A、B、C、E。期末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時，若差異為節(jié)約差異，應(yīng)貸記“材料成本差異”，不是借記“原材料”。我有個學(xué)員公司就因為這個，把節(jié)約差異也計入原材料了，后來被審計師指出，真是丟人。5.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時，下列表述正確的有（）。A.應(yīng)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目B.收入確認(rèn)金額應(yīng)考慮實際發(fā)生成本C.完工百分比可以根據(jù)合同完工進(jìn)度確定D.未完工部分應(yīng)確認(rèn)為一項負(fù)債E.收入確認(rèn)金額不受合同預(yù)計總成本的影響解析：選B、C。完工百分比法，收入確認(rèn)金額要考慮實際發(fā)生成本，完工百分比可以根據(jù)合同完工進(jìn)度確定。我有個學(xué)員公司就采用完工百分比法，他問我為什么收入確認(rèn)金額要減去實際成本，我說：“你想啊，如果你賺的錢還不夠成本，那還確認(rèn)收入嗎？當(dāng)然要減去實際成本?！彼牶蠡腥淮笪?。本次試卷答案如下一、單項選擇題1.C解析：收入確認(rèn)的核心是“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”，且需滿足收入確認(rèn)的其他條件。商品發(fā)出時、買方支付貨款時都不一定能確認(rèn)收入，必須同時滿足五個確認(rèn)條件。我上課時經(jīng)常用“五要素”法來判斷：一是合同各方已批準(zhǔn)該合同；二是該合同具有商業(yè)實質(zhì)；三是交易價格能夠可靠計量；四是企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回；五是企業(yè)的成本能夠可靠計量。就像咱們班的小王上次就搞錯了，他以為只要發(fā)貨就行，結(jié)果人家客戶說還要退貨，最后收入就沒確認(rèn)，你說逗不逗？所以，只有商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給買方時確認(rèn)收入，且需滿足收入確認(rèn)的其他條件才是正確的。2.A解析：資產(chǎn)得是過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。預(yù)付租金更像是預(yù)付賬款，還沒形成經(jīng)濟(jì)利益呢，對吧？我常用“三看”法來判斷：一看是不是資源，二看企業(yè)管不管，三看以后有沒有錢進(jìn)賬。預(yù)付租金不符合“預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益”這個條件，所以不屬于資產(chǎn)。但要注意，預(yù)付賬款雖然不是資產(chǎn)，但也是企業(yè)的一種經(jīng)濟(jì)利益，屬于流動資產(chǎn)類別的預(yù)付賬款。3.B解析：直線法是最簡單的折舊方法，但并不適用于所有情況。特別是使用年限不確定的固定資產(chǎn)，得用工作量法或者加速折舊法。我有個學(xué)員公司就買了輛二手車，老板說估計用兩年，結(jié)果我告訴他不能用直線法，他還不信呢，最后審計都出問題了。直線法適用于使用年限確定、預(yù)計凈殘值率不變的情況，但實際工作中，很多資產(chǎn)的使用年限都是估計的，所以直線法也經(jīng)常需要調(diào)整。4.D解析：應(yīng)收賬款就是客戶欠咱們的錢，當(dāng)然得按實際收到的金額記。銷售折扣是在客戶付款時才能抵扣的，確認(rèn)收入時不能減掉。我以前帶過一個銷售團(tuán)隊，他們老想在收入里減折扣，我說不行啊，得先確認(rèn)收入再給折扣，他們還不理解，最后財務(wù)總監(jiān)直接給他們舉了個例子：你先賣100萬，再給5萬折扣，總得先收到100萬再說吧？所以，銷售折扣確認(rèn)收入時不能減掉。5.B解析：專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊屬于銷售費用，而不是管理費用。管理費用是行政管理部門的，銷售費用是銷售部門的。我有個學(xué)員公司就因為這個，把銷售費用當(dāng)管理費用了，導(dǎo)致利潤虛增，后來被稅務(wù)局盯上了，真是慘痛教訓(xùn)。所以，部門劃分是關(guān)鍵，行政的是管理費用，銷售的是銷售費用，生產(chǎn)的是制造費用，剩下的就差不多了。6.C解析：計劃成本法下，材料成本差異是實際成本和計劃成本的差額。若差異為超支差異，表示實際成本比計劃成本低，是咱們的收益，所以要減少材料成本差異。我有個學(xué)員公司就采用計劃成本法，他問我為什么每次結(jié)轉(zhuǎn)都要借記材料成本差異，我說：“你想啊，成本節(jié)約了，咱們當(dāng)然要減少這個差異，不然賬不平呀！”他聽后恍然大悟。7.C解析：營業(yè)外收入都是些意外的收益，像賣固定資產(chǎn)、收捐贈、應(yīng)付賬款沒了都屬于。但債務(wù)重組利得是計入營業(yè)外收入的，這個容易混淆。我有個學(xué)員公司就因為這個，把債務(wù)重組多算了收入，后來被稅務(wù)局問住了，真是慘痛教訓(xùn)。所以，營業(yè)外收入都是些意外的收益，債務(wù)重組利得雖然也是收益，但屬于非流動性質(zhì)，應(yīng)計入營業(yè)外收入。8.D解析：帶退貨條件的商品，得看退貨義務(wù)重不重。如果退貨比例不大，就可以確認(rèn)收入；如果退貨比例很大，就得等到退貨期滿才能確認(rèn)收入。我有個學(xué)員公司賣化妝品，附贈30天退貨期，我說可以確認(rèn)收入，他說不可能啊，退貨率那么高，我說：“你想想，如果退貨義務(wù)不重大，收入確認(rèn)準(zhǔn)則怎么說？‘企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回’?！彼牶蟛琶靼?。9.C解析：可轉(zhuǎn)換公司債券，其負(fù)債成分和權(quán)益成分的劃分，主要依據(jù)是債券公允價值。轉(zhuǎn)換權(quán)是權(quán)益成分，非轉(zhuǎn)換權(quán)是負(fù)債成分，劃分依據(jù)是公允價值。我有個學(xué)員公司就發(fā)行了可轉(zhuǎn)債，他問我怎么劃分，我說：“你看債券的公允價值，轉(zhuǎn)換部分是權(quán)益，非轉(zhuǎn)換部分是負(fù)債。”他后來告訴我，公司財務(wù)總監(jiān)還問他這個問題呢。10.A解析：權(quán)益法核算，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益，同時增加長期股權(quán)投資的賬面價值。所以，應(yīng)借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”，貸記“投資收益”。我有個學(xué)員公司就投資了另一家公司，那家公司去年大賺一筆，他問我怎么處理，我說：“被投資單位賺了，你當(dāng)然也賺了，所以要借記長期股權(quán)投資?！彼牶蠡腥淮笪?。二、多項選擇題1.A、B、D解析：流動負(fù)債就是一年內(nèi)要還的債務(wù)，預(yù)收賬款也是流動負(fù)債，因為它是一年內(nèi)要交付商品的。我有個學(xué)員公司就因為預(yù)收賬款沒計入流動負(fù)債，被審計師出具了保留意見，真是教訓(xùn)深刻。所以，短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款都是流動負(fù)債。2.B、C、E解析：資產(chǎn)總額發(fā)生變動的情況，主要是資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，或者資產(chǎn)和負(fù)債同時增減。用銀行存款買固定資產(chǎn)，資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，總額不變；接受投資增加資產(chǎn)和所有者權(quán)益，總額增加；發(fā)生應(yīng)付賬款增加資產(chǎn)和負(fù)債，總額增加；用現(xiàn)金發(fā)放工資減少現(xiàn)金和資產(chǎn)，總額減少；償還長期借款減少資產(chǎn)和負(fù)債，總額減少。我有個學(xué)員公司就因為這個搞錯了，他問我為什么資產(chǎn)負(fù)債表不平，我說：“你想想，你借錢還債，資產(chǎn)和負(fù)債都減少了，總額當(dāng)然不變?！彼牶蟛琶靼住?.A、B、C、E解析：期間費用包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。制造費用是計入產(chǎn)品成本的，不是期間費用。我有個學(xué)員公司就因為這個，把制造費用當(dāng)期間費用了，導(dǎo)致利潤虛增，后來被稅務(wù)局盯上了，真是慘痛教訓(xùn)。所以，期間費用不包括制造費用。4.A、C、D、E解析：成本法核算存貨，平時按實際成本計價，存貨發(fā)生毀損時，應(yīng)將損失計入當(dāng)期損益，存貨發(fā)生減值時，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，出售存貨時，應(yīng)按其實際成本結(jié)轉(zhuǎn)成本，存貨盤盈時，應(yīng)沖減管理費用。我有個學(xué)員公司就因為這個，附注披露不完整，后來被審計師出具了保留意見，真是教訓(xùn)深刻。5.B、C、E解析：收入確認(rèn)條件是五個，缺一不可。商業(yè)實質(zhì)、可計量、對價很可能收回都是重要條件。我有個學(xué)員公司就因為這個，把收入提前確認(rèn)了，后來被稅務(wù)局罰款，真是慘痛教訓(xùn)。所以，收入確認(rèn)條件是五個，缺一不可。6.A、B、C、D解析：固定資產(chǎn)成本包括購買固定資產(chǎn)支付的價款、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬的運輸費、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的安裝調(diào)試費、固定資產(chǎn)購建過程中的專業(yè)人員服務(wù)費。購買固定資產(chǎn)支付的增值稅進(jìn)項稅額（可抵扣）不計入固定資產(chǎn)成本，計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）。我有個學(xué)員公司就因為這個，把可抵扣的增值稅也計入固定資產(chǎn)成本了，后來被審計師指出，真是丟人。7.A、D解析：所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的情況，主要是接受投資和股本溢價會增加所有者權(quán)益；留存收益和利潤分配是所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動；用資本公積轉(zhuǎn)增資本也是所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動。我有個學(xué)員公司就因為這個，把所有者權(quán)益變動搞錯了，后來被審計師出具了保留意見，真是教訓(xùn)深刻。8.A、B、C、D、E解析：附注可是財務(wù)報表的重要組成部分，要披露各種信息。我有個學(xué)員公司就因為這個，附注披露不完整，后來被審計師出具了保留意見，真是教訓(xùn)深刻。所以，附注要披露資產(chǎn)負(fù)債表項目的明細(xì)資料、利潤表項目的明細(xì)資料、主要會計政策的說明、風(fēng)險管理策略、分部信息。9.A、B、C、E解析：收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、利息收入、出租固定資產(chǎn)收入。政府補助屬于營業(yè)外收入，不是收入。我有個學(xué)員公司就因為這個，把政府補助計入收入了，后來被審計師指出，真是丟人。10.A、B、C、D解析：資產(chǎn)包括預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)。待處理財產(chǎn)損溢不是資產(chǎn)，是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。我有個學(xué)員公司就因為這個，把待處理財產(chǎn)損溢計入資產(chǎn)了，后來被審計師指出，真是丟人。三、判斷題1.√解析：這個題很簡單，就是收入確認(rèn)的基礎(chǔ)分錄。我上課時經(jīng)常用“三步走”法教學(xué)生：第一步確認(rèn)收入，第二步確認(rèn)應(yīng)收賬款，第三步確認(rèn)增值稅。就像咱們班的小李，他之前老是分不清，后來我用這個方法教他，他很快就掌握了。2.×解析：被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有的份額確認(rèn)應(yīng)收股利，同時減少長期股權(quán)投資的賬面價值。所以，應(yīng)借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”。我有個學(xué)員公司就投資了另一家公司，那家公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，他問我怎么處理，我說：“被投資單位要發(fā)錢了，你當(dāng)然要記賬了，借記應(yīng)收股利，貸記投資收益?！彼牶蠡腥淮笪?。3.×解析：固定資產(chǎn)盤盈要作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。我有個學(xué)員公司就因為這個，把盤盈的固定資產(chǎn)計入營業(yè)外收入了，后來被審計師