做賬實操11/11房地產(chǎn)企業(yè)拆遷業(yè)務(wù)賬務(wù)處理一、拆遷前期準(zhǔn)備1.立項審批與文件收集取得政府相關(guān)部門核發(fā)的拆遷許可證、項目立項批復(fù)等文件；整理拆遷紅線圖、拆遷范圍公告等資料，明確拆遷區(qū)域和補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)。2.拆遷成本預(yù)算編制預(yù)估拆遷補(bǔ)償費(fèi)用（貨幣補(bǔ)償、產(chǎn)權(quán)調(diào)換補(bǔ)償）、拆遷服務(wù)費(fèi)、臨時安置補(bǔ)助費(fèi)等；編制《拆遷成本預(yù)算表》，作為后續(xù)成本控制和賬務(wù)處理的參考。二、拆遷補(bǔ)償賬務(wù)處理1.貨幣補(bǔ)償補(bǔ)償款支付：借：開發(fā)成本——土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)——貨幣補(bǔ)償貸：銀行存款代扣代繳稅費(fèi)（若有）：借：開發(fā)成本——土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)——貨幣補(bǔ)償貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅/應(yīng)交增值稅等2.產(chǎn)權(quán)調(diào)換補(bǔ)償安置房屋建造：借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)成本貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/銀行存款等交付安置房屋時：借：開發(fā)成本——土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)——產(chǎn)權(quán)調(diào)換補(bǔ)償貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：開發(fā)產(chǎn)品按安置房屋的公允價值確認(rèn)拆遷補(bǔ)償成本：同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：3.其他補(bǔ)償（如搬遷獎勵、臨時安置費(fèi)）費(fèi)用支付：借：開發(fā)成本——土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)——其他補(bǔ)償貸：銀行存款三、拆遷相關(guān)費(fèi)用賬務(wù)處理1.拆遷服務(wù)費(fèi)支付給拆遷公司費(fèi)用：借：開發(fā)成本——土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)——拆遷服務(wù)費(fèi)貸：銀行存款2.臨時設(shè)施費(fèi)搭建臨時設(shè)施：借：開發(fā)間接費(fèi)用——臨時設(shè)施費(fèi)貸：原材料/銀行存款等費(fèi)用分?jǐn)偅航瑁洪_發(fā)成本——土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)——臨時設(shè)施費(fèi)貸：開發(fā)間接費(fèi)用——臨時設(shè)施費(fèi)四、土地成本核算與結(jié)轉(zhuǎn)1.土地成本歸集將拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、拆遷相關(guān)費(fèi)用等歸集到“開發(fā)成本——土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”科目；按不同開發(fā)項目、地塊進(jìn)行明細(xì)核算。2.成本結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)開發(fā)項目達(dá)到預(yù)售或竣工條件時，按建筑面積等合理方法將土地成本分?jǐn)傊粮鏖_發(fā)產(chǎn)品：借：開發(fā)產(chǎn)品貸：開發(fā)成本——土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)五、稅務(wù)處理要點(diǎn)1.增值稅貨幣補(bǔ)償：一般不計入增值稅應(yīng)稅銷售額；產(chǎn)權(quán)調(diào)換：需按視同銷售處理，確認(rèn)增值稅銷項稅額。2.土地增值稅拆遷補(bǔ)償費(fèi)用可作為土地增值稅扣除項目，需提供合法有效的憑證；產(chǎn)權(quán)調(diào)換補(bǔ)償按同類房地產(chǎn)市場價格確認(rèn)收入，同時確認(rèn)扣除項目。3.企業(yè)所得稅拆遷補(bǔ)償成本在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除；產(chǎn)權(quán)調(diào)換補(bǔ)償按公允價值確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。六、關(guān)鍵單據(jù)與憑證管理核心單據(jù)：拆遷許可證、拆遷補(bǔ)償協(xié)議、補(bǔ)償款支付憑證；安置房屋交付證明、拆遷服務(wù)費(fèi)發(fā)票、臨時設(shè)施搭建合同；稅務(wù)申報資料、完稅憑證。歸檔要求：按項目、業(yè)務(wù)發(fā)生時間順序整理，留存?zhèn)洳槠诓簧儆?0年。七、風(fēng)險提示與合規(guī)要點(diǎn)補(bǔ)償協(xié)議合規(guī)風(fēng)險：確保拆遷補(bǔ)償協(xié)議條款符合相關(guān)法律法規(guī)，避免糾紛；成本核算準(zhǔn)確性風(fēng)險：準(zhǔn)確歸集和分?jǐn)偛疬w成本，防止多計或少計開發(fā)成本；稅務(wù)申報風(fēng)險：及時、準(zhǔn)確申報相關(guān)稅費(fèi)，避免因漏報或錯報引發(fā)稅務(wù)稽查。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費(fèi)用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至?xí)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結(jié)賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時標(biāo)注“本月合計”，劃紅線區(qū)分會計期間?。五、?其他職責(zé)??工資發(fā)放?根據(jù)審批后的工資表，