做賬實操21/21塑料制品行業(yè)賬務處理一、初始投資與建賬收到投資款：借：銀行存款（實際收到的投資金額）貸：實收資本（股東投入的注冊資本金額）資本公積——資本溢價（若投入金額大于注冊資本，差額計入此科目，若無則不涉及）當企業(yè)主或股東投入資金開辦塑料制品企業(yè)時，根據(jù)實際收到的金額編制會計分錄。建賬設置：在財務軟件或賬本中，按照會計準則設置各類會計科目。資產類科目如庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、原材料、庫存商品、固定資產等；負債類科目如短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費等；所有者權益類科目如實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等；成本類科目如生產成本、制造費用；損益類科目如主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用等。二、原材料采購賬務處理采購原材料并驗收入庫（取得增值稅專用發(fā)票，一般納稅人）：借：原材料——塑料粒子（發(fā)票上的不含稅金額）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（發(fā)票上的稅額，即不含稅金額×13%）貸：銀行存款（實際支付的含稅金額，即價款+稅額）假設企業(yè)購入一批塑料粒子用于生產塑料制品，價款為[X]元，增值稅稅率為13%，款項通過銀行存款支付。若款項尚未支付，則貸方科目為“應付賬款——供應商名稱”。采購原材料但發(fā)票未到（暫估入庫）：借：原材料——塑料粒子（暫估金額）貸：應付賬款——暫估應付款（暫估金額）若企業(yè)已收到原材料，但尚未收到發(fā)票，月末需進行暫估入庫處理。假設暫估價值為[Y]元。下月初，用紅字做相同分錄沖回，待收到發(fā)票后，再按照正常采購流程進行賬務處理。運輸費、裝卸費等采購費用處理：借：原材料——塑料粒子（運輸費+裝卸費等費用金額）貸：銀行存款（支付的運輸費、裝卸費等總金額）借：原材料——塑料粒子（運輸費不含稅金額，即[Z1]÷(1+9%)）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（運輸費可抵扣稅額，即[Z1]÷(1+9%)×9%）貸：銀行存款（支付的運輸費含稅金額[Z1]）如果企業(yè)在采購原材料過程中發(fā)生了運輸費、裝卸費等費用，且取得了合規(guī)發(fā)票，這些費用應計入原材料成本。假設運輸費為[Z1]元，裝卸費為[Z2]元，均通過銀行存款支付。若運輸費取得增值稅專用發(fā)票，可按規(guī)定計算進項稅額進行抵扣（一般運輸服務增值稅稅率為9%）。例如運輸費[Z1]元，可抵扣進項稅額為[Z1]÷(1+9%)×9%。三、生產環(huán)節(jié)賬務處理生產領用原材料：借：生產成本——基本生產成本——直接材料（按產品明細核算，如塑料制品A、塑料制品B等）（領用材料成本）貸：原材料——塑料粒子（領用材料成本）生產車間領用塑料粒子等原材料用于生產塑料制品。假設領用塑料粒子成本為[M]元。核算直接人工成本：借：生產成本——基本生產成本——直接人工（按產品明細核算）（工資金額）貸：應付職工薪酬——工資（工資金額）借：應付職工薪酬——工資（工資金額）貸：銀行存款（通過銀行代發(fā)工資的金額）庫存現(xiàn)金（若有現(xiàn)金發(fā)放部分）應交稅費——應交個人所得稅（代扣代繳的個人所得稅金額）計算當月生產工人工資。假設生產工人工資為[N]元。實際發(fā)放工資時：歸集制造費用：借：制造費用——折舊費（設備折舊金額）制造費用——水電費（水電費金額）制造費用——工資（車間管理人員工資金額）貸：累計折舊（設備折舊金額）銀行存款（支付水電費金額）應付職工薪酬——工資（車間管理人員工資金額）生產車間發(fā)生的水電費、設備折舊、車間管理人員工資等費用計入制造費用。假設計提生產車間設備折舊[P1]元，支付水電費[P2]元，車間管理人員工資[P3]元。分攤制造費用：分配給該產品的制造費用=[Q]×[R]借：生產成本——基本生產成本——制造費用（按產品明細核算）（分配的制造費用金額）貸：制造費用（分配的制造費用金額）月末，將歸集的制造費用按照一定的分配方法（如生產工時比例、機器工時比例、直接材料成本比例等）分配轉入生產成本。假設制造費用合計為[Q]元，按照生產工時比例分配，某產品生產工時占總工時的比例為[R]。產品完工入庫：借：庫存商品——塑料制品（按產品明細核算）（完工產品成本）貸：生產成本——基本生產成本（按產品明細核算）（完工產品成本，包括直接材料、直接人工和制造費用）本月生產的塑料制品完工，計算完工產品總成本并驗收入庫。假設某產品完工總成本為[S]元。四、銷售環(huán)節(jié)賬務處理確認銷售收入（一般納稅人，開具增值稅專用發(fā)票）：不含稅收入=[X1]÷(1+13%)增值稅銷項稅額=不含稅收入×13%借：銀行存款（實際收到的含稅金額，即售價+稅額）貸：主營業(yè)務收入——塑料制品銷售（不含稅收入金額）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（計算得出的稅額）企業(yè)銷售塑料制品一批，售價為[X1]元，增值稅稅率為13%，款項已收存銀行。若款項尚未收到，則借方科目為“應收賬款——客戶名稱”。結轉銷售成本：借：主營業(yè)務成本——塑料制品銷售（已售產品成本）貸：庫存商品——塑料制品（按產品明細核算）（已售產品成本）按照先進先出法、加權平均法等成本計價方法，計算并結轉已售塑料制品的成本。假設已售塑料制品成本為[Y1]元。五、費用核算賬務處理管理費用：借：管理費用——辦公費（辦公費金額）管理費用——工資（管理人員工資金額）貸：銀行存款（支付辦公費金額）應付職工薪酬——工資（管理人員工資金額）企業(yè)發(fā)生的辦公費、差旅費、管理人員工資等管理費用，計入管理費用科目。假設支付辦公費[Z3]元，管理人員工資[Z4]元。銷售費用：借：銷售費用——廣告費（廣告費金額）銷售費用——工資（銷售人員工資金額）貸：銀行存款（支付廣告費金額）應付職工薪酬——工資（銷售人員工資金額）產品銷售過程中發(fā)生的廣告費、運輸費、銷售人員工資等費用，計入銷售費用科目。假設支付廣告費[W1]元，銷售人員工資[W2]元。財務費用：借：財務費用——手續(xù)費（銀行手續(xù)費金額）財務費用——利息支出（計提的利息金額）貸：銀行存款（支付銀行手續(xù)費金額）應付利息（計提的利息金額，若利息直接支付，則貸方為銀行存款）企業(yè)發(fā)生的利息支出、匯兌損失、銀行手續(xù)費等財務費用，計入財務費用科目。假設支付銀行手續(xù)費[V]元，計提短期借款利息[U]元。六、稅費核算賬務處理增值稅：應納稅額=[X2]-[Y2]借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）（應納稅額）貸：應交稅費——未交增值稅（應納稅額）借：應交稅費——未交增值稅（實際繳納金額）貸：銀行存款（實際繳納金額）進項稅額核算：在采購原材料、接受勞務等業(yè)務中取得合規(guī)增值稅專用發(fā)票時，確認進項稅額。賬務處理在原材料采購等環(huán)節(jié)已體現(xiàn)。銷項稅額核算：在銷售產品時，計算并確認銷項稅額。賬務處理在銷售環(huán)節(jié)已體現(xiàn)。月末計算應繳納增值稅：應納稅額=銷項稅額-進項稅額（若有進項稅額轉出，還需加上進項稅額轉出金額）。假設本月銷項稅額為[X2]元，進項稅額為[Y2]元，無進項稅額轉出。繳納增值稅時：其他稅費：城市維護建設稅=[X3]×7%教育費附加=[X3]×3%地方教育費附加=[X3]×2%借：稅金及附加（城市維護建設稅+教育費附加+地方教育費附加金額之和）貸：應交稅費——應交城市維護建設稅（計算得出的城市維護建設稅金額）應交稅費——應交教育費附加（計算得出的教育費附加金額）應交稅費——應交地方教育費附加（計算得出的地方教育費附加金額）借：應交稅費——應交城市維護建設稅（實際繳納金額）應交稅費——應交教育費附加（實際繳納金額）應交稅費——應交地方教育費附加（實際繳納金額）貸：銀行存款（實際繳納的三項稅費總金額）預繳稅額=[Z]×25%借：所得稅費用（預繳稅額）貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅（預繳稅額）應補（退）稅額=[W]-[V1]若應補稅：借：所得稅費用（應補稅額）貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅（應補稅額）繳納時：借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅（應補稅額）貸：銀行存款（應補稅額）若應退稅：借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅（應退稅額）貸：所得稅費用（應退稅額）實際收到退稅時：借：銀行存款（應退稅額）貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅（應退稅額）城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加：根據(jù)實際繳納的增值稅、消費稅稅額計算應繳納的城市維護建設稅（假設稅率為7%）、教育費附加（假設稅率為3%）、地方教育費附加（假設稅率為2%）。假設本月實際繳納增值稅[X3]元，無消費稅。繳納時：企業(yè)所得稅：季度預繳時，根據(jù)季度利潤總額計算預繳稅額。假設季度利潤總額為[Z]元，企業(yè)所得稅稅率為25%。年度匯算清繳時：根據(jù)稅法規(guī)定對年度應納稅所得額進行調整，計算全年應納稅額，與預繳稅額比較，多退少補。假設全年應納稅額為[W]元，已預繳稅額為[V1]元。七、期末結轉賬務處理結轉收入類科目：借：主營業(yè)務收入——塑料制品銷售（本科目余額）其他業(yè)務收入（如有本科目余額）營業(yè)外收入（如有本科目余額）貸：本年利潤（上述收入類科目余額之和）期末，將主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入等收入類科目余額轉入本年利潤科目。結轉成本、費用類科目：借：本年利潤（上述成本、費用類科目余額之和）貸：主營業(yè)務成本——塑料制品銷售（本科目余額）其他業(yè)務成本（如有本科目余額）稅金及附加（本科目余額）銷售費用（本科目余額）管理費用（本科目余額）財務費用（本科目余額）營業(yè)外支出（如有本科目余額）將主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、營業(yè)外支出等成本、費用類科目余額轉入本年利潤科目。結轉所得稅費用：借：本年利潤（所得稅費用科目余額）貸：所得稅費用（所得稅費用科目余額）將所得稅費用科目余額轉入本年利潤科目。結轉本年利潤：借：本年利潤（本科目貸方余額）貸：利潤分配——未分配利潤（本科目貸方余額）借：利潤分配——未分配利潤（本科目借方余額）貸：本年利潤（本科目借方余額）年度終了，將本年利潤科目余額轉入利潤分配——未分配利潤科目。若本年盈利：若本年虧損：利潤分配（如有）：提取金額=[M1]×10%借：利潤分配——提取法定盈余公積（提取金額）貸：盈余公積——法定盈余公積（提取金額）借：利潤分配——提取任意盈余公積（提取金額）貸：盈余公積——任意盈余公積（提取金額）借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤（分配金額）貸：應付股利（分配金額）借：應付股利（分配金額）貸：銀行存款（支付金額）借：利潤分配——未分配利潤（上述利潤分配明細科目借方余額之和）貸：利潤分配——提取法定盈余公積（本科目借方余額）利潤分配——提取任意盈余公積（本科目借方余額）利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤（本科目借方余額）企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構決議，進行利潤分配，如提取法定盈余公積（按凈利潤10%提取，法定盈余公積累計額達到注冊資本50%時可不再提?。?、提取任意盈余公積、向股東分配現(xiàn)金股利或利潤等。提取法定盈余公積：假設本年凈利潤為[M1]元。提取任意盈余公積：假設按股東大會決議提取任意盈余公積金額為[N1]元。向股東分配現(xiàn)金股利或利潤：假設分配現(xiàn)金股利[P4]元。實際支付現(xiàn)金股利時：最后，將利潤分配各明細科目（除未分配利潤外）余額轉入利潤分配——未分配利潤科目。八、關鍵單據(jù)與憑證管理核心單據(jù)：采購環(huán)節(jié)：采購合同、增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票）、入庫單、運輸發(fā)票（若有）、銀行付款回單（或應付賬款對賬單）。生產環(huán)節(jié)：領料單、工資發(fā)放表、折舊計算表、水電費發(fā)票、制造費用分配表、產品入庫單。銷售環(huán)節(jié)：銷售合同、增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票）、出庫單、銀行收款回單（或應收賬款對賬單）。費用環(huán)節(jié)：費用報銷單、發(fā)票（各類費用發(fā)票）、銀行付款回單。稅費環(huán)節(jié)：完稅憑證、增值稅申報表、企業(yè)所得稅申報表等各類稅費申報表。歸檔要求：按照會計期間，將上述單據(jù)與對應的記賬憑證進行整理裝訂。一般每月裝訂一次記賬憑證，每本記賬憑證厚度應適中，便于翻閱和保管。在記賬憑證封面上注明所屬會計期間、憑證編號范圍、記賬憑證張數(shù)等信息。將裝訂好的記賬憑證及相關單據(jù)放入專門的會計檔案柜中妥善保管，保存期限按照《會計檔案管理辦法》規(guī)定執(zhí)行，一般原始憑證、記賬憑證、總賬、明細賬、日記賬等保存期限為30年，月度、季度、半年度財務會計報告保存期限為10年，年度財務會計報告保存期限為永久。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業(yè)務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發(fā)生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現(xiàn)?：審核付