II1緒論會(huì)計(jì)原始憑證的審核研究目前，有許多機(jī)制會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的損失。這些行為在原始憑證中會(huì)著重體現(xiàn)出來，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的損失。在當(dāng)前的財(cái)務(wù)工作中，企業(yè)應(yīng)通過原始憑證對(duì)企業(yè)職工的活動(dòng)進(jìn)行稽查，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的正常運(yùn)作。如果原始憑證中存在欺詐、舞弊行為在一定程度上就阻礙了企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展，損害員工的經(jīng)濟(jì)利益，破壞部門之間的協(xié)調(diào)。因此對(duì)于原始憑證的審核是至關(guān)重要的，各級(jí)部門一定要嚴(yán)格把控原始憑證的審核流程，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的第一道工序是準(zhǔn)確無誤的。財(cái)務(wù)原始憑證電子化研究電子金融是金融信息化建設(shè)的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)原始憑證電子化是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的基礎(chǔ)。隨著時(shí)代的進(jìn)步，科技的發(fā)展越來越多的無紙化辦公正在與時(shí)俱進(jìn)。其中，財(cái)務(wù)系統(tǒng)中原始憑證也將納入電子化財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理，大大節(jié)省了勞動(dòng)生產(chǎn)力以及智能化分析，減少人工出錯(cuò)率，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的高效完成。概述原始憑證又稱單據(jù)，原始憑證按照來源不同分類：外來原始憑證、自制原始憑證。按照填制手續(xù)以及內(nèi)容不同分類自制原始憑證按照手續(xù)內(nèi)容的不同又可分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證和記賬編制憑證四類。按照格式不同又可分為通用憑證、專用憑證。原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制時(shí)，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。原始憑證不僅能用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，還可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的原始資料和重要依據(jù)，是會(huì)計(jì)資料中最具法律效力的一種文件。原始憑證是企業(yè)業(yè)務(wù)往來的第一道手續(xù)它標(biāo)志著企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的往來也是各項(xiàng)業(yè)務(wù)審核辦理的重要依據(jù)。它的真實(shí)性決定了整個(gè)會(huì)計(jì)信息處理的真實(shí)性，對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)起了決定性的作用。

陜西尚杰實(shí)業(yè)有限公司中原始憑證的審核內(nèi)容及審核辦法作為一名財(cái)務(wù)人員我們只有根據(jù)審核無誤的原始憑證才能進(jìn)行制作幾張憑證，那么什么是審核無誤的原始憑證呢？那一定要進(jìn)行相應(yīng)的審批流程，每個(gè)公司都有不同的審批流程，對(duì)于我們陜西尚杰實(shí)業(yè)有限公司來講，原始憑證的審核流程是需要各部門人員逐級(jí)審批，確認(rèn)無誤后才給與相應(yīng)的報(bào)銷。首先，經(jīng)辦人應(yīng)交由本部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，因?yàn)槠洳块T領(lǐng)導(dǎo)最清楚經(jīng)辦人員此項(xiàng)業(yè)務(wù)是否發(fā)生，情況是否屬實(shí)，在部門領(lǐng)導(dǎo)審批通過之后交由財(cái)務(wù)部。其次，財(cái)務(wù)部人員將審核原始憑證的粘貼附件與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不是一致，大小寫金額是否一致等等，財(cái)務(wù)部審批通過之后最后將交由總經(jīng)理處，總經(jīng)理對(duì)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核批準(zhǔn)，完整屬實(shí)后將返回財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部將進(jìn)行報(bào)銷。本單位的原始憑證審核要經(jīng)由經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)人、財(cái)務(wù)人員、總經(jīng)理同時(shí)簽字屬實(shí)后才予以生效，現(xiàn)將原始憑證中審核流程中的內(nèi)容以及辦法詳細(xì)如下：原始憑證的基本要求原始憑證的格式和內(nèi)容因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理的要求不同而有差異，本單位的原始憑證要素需要具備以下基本要素：各單位取得的原始憑證必須具備以下內(nèi)容：①原始憑證的名稱；②原始憑證填制日期（即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期）；③填制憑證單位的名稱及公章或?qū)Ｓ谜拢虎芙?jīng)辦人或責(zé)任人的簽名或蓋章；⑤接受憑證單位的名稱；⑥經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；⑦接受業(yè)務(wù)的數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額（批量購置商品須附明細(xì)清單）；2.2原始憑證的審核內(nèi)容2.2.1真實(shí)性審核審核原始憑證的真實(shí)性主要是指看原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否符合國家有關(guān)規(guī)定，有無違金融秩序，是否存在重大經(jīng)濟(jì)貿(mào)易問題，原始憑證提供的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、有無虛假信息，具體要求如下：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事單位和當(dāng)事人必須是真實(shí)的；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)和填制憑證的日期必須是真實(shí)的；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實(shí)的；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物量何價(jià)值量必須是真實(shí)的2.2.2合法性審核在實(shí)際審核過程中會(huì)發(fā)生不合法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，可能存在假發(fā)票、私人支出的發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，如果存在詐騙行為這是企業(yè)明文禁止的，對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重者應(yīng)該交由本企業(yè)總經(jīng)理進(jìn)行處理，如果不存在詐騙行為知識(shí)發(fā)票開具的不準(zhǔn)確、不完整財(cái)務(wù)人員要求經(jīng)辦人員重新更正、補(bǔ)充。2.2.3合理性審核合理性是審核過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合本企業(yè)的要求，本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)原則是控制浪費(fèi)，嚴(yán)格節(jié)約的，提高本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于預(yù)支的預(yù)算查看是否超出，并實(shí)行相應(yīng)控制計(jì)劃，如果此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過本單位的經(jīng)濟(jì)預(yù)算，財(cái)務(wù)人員有權(quán)駁回此項(xiàng)報(bào)銷程序。2.2.4完整性審核審核原始憑證的基本要求內(nèi)容是否按照規(guī)定要求填寫，有無錯(cuò)寫、漏寫、內(nèi)容是否完整，各級(jí)審批人員有無簽字蓋章，如果手續(xù)不齊全，應(yīng)由經(jīng)辦人員補(bǔ)辦，確保每一項(xiàng)內(nèi)容一定是完整的，不缺不漏的。2.2.5正確性審核正確性審核主要是審核原始憑證各項(xiàng)數(shù)字金額的計(jì)算及填寫是否正確，例如單價(jià)乘以數(shù)字金額是否準(zhǔn)確，有無差錯(cuò)，因?yàn)樵趯?shí)際經(jīng)濟(jì)工作中有些經(jīng)辦人員的原始憑證中總出現(xiàn)金額總數(shù)和實(shí)際單價(jià)金額數(shù)字有所差異，這一定是堅(jiān)決杜絕的，如果金額出現(xiàn)差錯(cuò)意味著報(bào)銷金額就會(huì)有差錯(cuò)，如果財(cái)務(wù)人員也審核有誤，一定程度上也給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失和經(jīng)濟(jì)差錯(cuò)。其次是大小寫金額是否一致，大寫金額數(shù)字不能出現(xiàn)差錯(cuò)，摘要欄中的文字表達(dá)一定是清楚清晰的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概括，摘要欄有沒有涂改、偽造的痕跡，如果不符合各項(xiàng)制度何原則財(cái)務(wù)人員有權(quán)駁回當(dāng)前原始憑證，重新讓經(jīng)辦人員填制。2.3對(duì)于原始憑證報(bào)銷審核的的方法對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說首先拿到一堆雜亂無章的原始憑證一定是需要整理的，將不同類型不同原始憑證分類整理，例如銀行類的和銀行類的匯總后期分期具體是什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)于發(fā)票類的要看購買方和銷貨方，如果發(fā)票中存在同一經(jīng)濟(jì)單位、同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員可以一并審核。2.3.1審核原始憑證的票張首先財(cái)務(wù)人員查看對(duì)于報(bào)銷中原始憑證的票據(jù)材料是否齊全，粘貼的形式是不是正確的。因?yàn)樨?cái)務(wù)系統(tǒng)要求粘貼的票據(jù)是正面朝上的，同類型的票據(jù)是粘貼在一起的，例如發(fā)票類、收據(jù)類、銀行類都是同類粘貼在一起的，也是方便財(cái)務(wù)人員審核和查閱的，再者就是查看原始憑證的所有涉及文字、金額的是不是有涂改的痕跡，防止把其他原始憑證拿來進(jìn)行報(bào)銷或?qū)⒔痤~更改。原始憑證中有發(fā)票是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，有發(fā)票僅僅只能證明這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生了，不代表貨物已經(jīng)交付，不代表款項(xiàng)已經(jīng)支付，所以要想用原始憑證證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生以及明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任就要附著相應(yīng)的材料。例如采購業(yè)務(wù)中，僅僅拿到采購發(fā)票原始憑證是不夠的，必須要有相應(yīng)進(jìn)貨驗(yàn)收證明，證明貨物收到，這時(shí)單位才能放心給收貨方付款。另外一旦支付必須有原始憑證證明款項(xiàng)款項(xiàng)支付到對(duì)方賬戶并收到款項(xiàng)，證明這項(xiàng)款項(xiàng)不是被對(duì)方單位私吞。2.3.2審核原始憑證的單位名稱對(duì)于和本單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的哥哥公司逐次審查，首先是看是不是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)存在，再次就是對(duì)同類公司同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分批處理，最后查看原始憑證內(nèi)容與售貨單位的經(jīng)營范圍是否吻合。2.3.3審核原始憑證的抬頭和金額財(cái)務(wù)人員查看原始憑證中的抬頭名稱是不是為“陜西尚杰實(shí)業(yè)有限公司”防止把有些經(jīng)辦人錯(cuò)將其他單位的原始憑證拿到咱們本單位進(jìn)行報(bào)銷處理。對(duì)于金額欄李金額乘以單價(jià)是不是等于總金額，金額問題有沒有錯(cuò)誤，此類錯(cuò)誤是出現(xiàn)非常頻繁的，一定是確保大小寫金額沒有問題，金額前是否有“￥”字樣，大寫金額前是否頂格。2.3.4審核原始憑證開出的時(shí)間本單位對(duì)于原始憑證報(bào)銷時(shí)間明文規(guī)定，凡是產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如果經(jīng)辦人要進(jìn)行報(bào)銷，發(fā)生時(shí)間不得超過60天，在60天之內(nèi)的如果各項(xiàng)審批流程符合都將予以報(bào)銷，如果超過60天后報(bào)銷是明文禁止的。作為財(cái)務(wù)人員一定要嚴(yán)格把控報(bào)銷時(shí)間。2.3.5審核原始憑證的印章首先查看原始憑證的有無財(cái)政或稅務(wù)部門監(jiān)制章；再次有無單位的財(cái)務(wù)專用章；最后查看有無經(jīng)手人簽章。各項(xiàng)印章都是缺一不可的，如果少一個(gè)印章這個(gè)原始憑證都是有問題的，我們都有權(quán)進(jìn)行駁回，重新補(bǔ)充的。2.3.6審核原始憑證的印制日期按照規(guī)定，開具原始憑證的單位每年度都應(yīng)從稅務(wù)部門領(lǐng)取本年度版本的原始憑證，即便使用上一年度版本的原始憑證按規(guī)定也不宜時(shí)間跨度太長。審原始憑證印制日期，就是看是否把作廢原始憑證又拿來重新使用，如果是，不但不能報(bào)銷，而且還要向有關(guān)原始憑證管理機(jī)構(gòu)反映。綜上所述，在本單位的實(shí)際財(cái)務(wù)工作中，也是會(huì)經(jīng)常遇到一些不符合審核內(nèi)容的原始憑證，在企業(yè)2019年中財(cái)務(wù)人員在審核原始憑證就發(fā)生了一起嚴(yán)重違反公司制度以及原始憑證審核要求的案例，具體內(nèi)容為公司運(yùn)營部王某利用自己主管領(lǐng)導(dǎo)之便經(jīng)常將自己購買的私人物品利用職務(wù)之便進(jìn)行公物報(bào)銷，然后匯入原始憑證材料中充當(dāng)原始憑證的報(bào)銷材料，金額也是從原來的幾十塊錢上升到最后的幾萬塊，貪污程度已經(jīng)嚴(yán)重影響到公司的經(jīng)濟(jì)利益。但是財(cái)務(wù)主管柳某卻視而不見也是利用自己的主管職務(wù)與王某結(jié)黨營私，相互貪污受賄，所以一次次的開銷就“順其自然”的變成了生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用，直至2019年度公司開設(shè)了審計(jì)部門在審計(jì)部門的監(jiān)督調(diào)查下才將此項(xiàng)事件全面揭發(fā)與監(jiān)督檢查，最終上報(bào)公司總經(jīng)理處對(duì)其二人進(jìn)行職務(wù)開除以及經(jīng)濟(jì)處罰?？梢娫谌粘５慕?jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)中，原始憑證作為企業(yè)的第一道經(jīng)濟(jì)貿(mào)易材料是多么的至關(guān)重要，所以加強(qiáng)原始憑證的管理和審核是需要各部門環(huán)環(huán)相扣的，都應(yīng)該按照制度要求以及經(jīng)濟(jì)原則，嚴(yán)格審核以及處理，這樣才能確保公司的經(jīng)濟(jì)利益不會(huì)受到損害。

3陜西尚杰實(shí)業(yè)有限公司原始憑證審核中常見的問題及建議3.1形式不規(guī)范3.1.1原始憑證的日期在上述論文中已經(jīng)闡述過本單位的原始憑證的發(fā)生日期和報(bào)銷處理日期相距時(shí)間是不能超過60天的，60天以后的都不能進(jìn)行報(bào)銷的如果是已開具了很久的原始憑證，原因大不相同有些是因?yàn)榻?jīng)辦人員忘記報(bào)銷已經(jīng)超過報(bào)銷期限了，也有可能是由于人為調(diào)整企業(yè)損益，或是記賬錯(cuò)誤，如需入賬則需要追溯具體原因。3.1.2原始憑證的數(shù)量、金額錯(cuò)誤原始憑證中相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)量、單價(jià)、金額等是最重要的數(shù)據(jù)，是絕不允許出現(xiàn)差錯(cuò)的。在實(shí)際工作中，數(shù)量、單價(jià)有誤，造成原始憑證數(shù)據(jù)有誤的情況很常見，相應(yīng)錯(cuò)誤計(jì)算的金額也是層出不窮，之前交由財(cái)務(wù)人員報(bào)銷中的一起原始憑證的填制，經(jīng)辦人員對(duì)于金額差錯(cuò)已經(jīng)更正3次最終才是正確的，可見在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中金額錯(cuò)誤是非常頻繁常見的一個(gè)問題。因此在財(cái)務(wù)人員在審核原始憑證中必須認(rèn)真審核原始憑證的數(shù)量、金額等，確保原始憑證信息的正確性。3.1.3原始憑證的書寫錯(cuò)誤過往處理中的原始憑證中發(fā)現(xiàn)摘要欄中概括的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容跟實(shí)際報(bào)銷的內(nèi)容不一致的情況還是很多的。例如有些經(jīng)辦人員報(bào)銷材料是差旅費(fèi)，但是摘要欄里填寫的是外出旅游，根據(jù)規(guī)定個(gè)人旅游是不屬于報(bào)銷范圍，但是經(jīng)辦人實(shí)際是因公出差外出學(xué)習(xí)的，這一點(diǎn)還是需要仔細(xì)認(rèn)真填寫的。3.1.4原始憑證的印章錯(cuò)誤原始憑證上一般都會(huì)加蓋印章，如發(fā)票上應(yīng)有稅務(wù)專用章及實(shí)務(wù)專用章，支票等票據(jù)上應(yīng)有專用的公章、財(cái)務(wù)專用章及個(gè)人印鑒等。假如這些不同的印章對(duì)應(yīng)的不同票據(jù)有誤，則可能造成原始憑證的無效從而給企業(yè)造成損失。同時(shí)，原始憑證中的相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)簽名以示責(zé)任明確。上圖所示是陜西尚杰實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)人員在審核原始憑證中對(duì)于費(fèi)用報(bào)銷單中審核出的相關(guān)問題，如圖所示此張費(fèi)用報(bào)銷單中存在大寫金額未頂格填寫，大寫金額有誤且金額后未添加整字，小寫金額后未綴角分，經(jīng)辦人未按照公司要求填寫簽名日期等都是不符合原始憑證的填制要求，財(cái)務(wù)人員在審核的過程中發(fā)現(xiàn)此類問題可要求經(jīng)辦人重新填寫，直至填制正確無誤的原始憑證作為報(bào)銷材料。3.2內(nèi)容不真實(shí)3.2.1經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不真實(shí)不真實(shí)的原始憑證，有些經(jīng)辦人員為了能夠報(bào)銷將沒有關(guān)系的假發(fā)票、假收據(jù)、假收據(jù)作為報(bào)銷材料，其中絕大部分的材料都是因私購買的物品、外出旅游的費(fèi)用、個(gè)人餐飲費(fèi)用這些用來報(bào)銷肯定是不合法的。3.2.2超過報(bào)銷比例在過往的報(bào)銷過程中，不乏發(fā)現(xiàn)有些款項(xiàng)是可以報(bào)銷的，但是本企業(yè)也有相應(yīng)的報(bào)銷比例和報(bào)銷限額，超過這一杠桿是不合理的。例如職工出差的差旅費(fèi)中就規(guī)定，如若省外出差可乘坐高鐵、飛機(jī)，省內(nèi)出差只可乘坐公車，對(duì)于省內(nèi)的交通工具費(fèi)用為50元-150元/次之間予以報(bào)銷，對(duì)于省外的交通工具費(fèi)用為300元-800元/次之間予以報(bào)銷，超過此項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)不進(jìn)行報(bào)銷。對(duì)于外出賓館的費(fèi)用是150元以內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷，餐飲每日消費(fèi)餐補(bǔ)為100元，這些開支都是在正常合理范圍內(nèi)。但是有些經(jīng)辦人員拿來的報(bào)銷手續(xù)是不符合公司規(guī)定的，這個(gè)是公司原則問題，財(cái)務(wù)人員有權(quán)只報(bào)銷合理范圍內(nèi)的消費(fèi)支出的。3.2.3報(bào)銷手續(xù)不齊全具體表現(xiàn)為經(jīng)辦人員不交由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽字審批直接拿到財(cái)務(wù)處進(jìn)行報(bào)銷流程，沒有部門領(lǐng)導(dǎo)的審批簽字第一步就是錯(cuò)誤的，而這種情況在本單位確是經(jīng)常發(fā)生；還有更甚者冒名模仿本部門領(lǐng)導(dǎo)簽字來進(jìn)行報(bào)銷手續(xù)，筆跡本單位原始憑證都需經(jīng)辦人、領(lǐng)導(dǎo)人簽字才有效，如若只有一人簽字則為無效原始憑證和能。對(duì)于冒名模仿本部門領(lǐng)導(dǎo)簽字的工作人員，情節(jié)嚴(yán)重的公司是會(huì)做出處罰以及辭退的，這一性質(zhì)本身是惡劣的。3.3形成原因分析3.3.1部門制度不健全、不落實(shí)在對(duì)原始憑證的審核過程中以此發(fā)現(xiàn)本單位的內(nèi)控制度不健全，尤其上級(jí)部門對(duì)財(cái)務(wù)部門管理松弛，本財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)更是沒有嚴(yán)格、規(guī)范的驗(yàn)收審批制度，在原始憑證的經(jīng)辦過程中往往存在原始憑證一人經(jīng)辦的現(xiàn)象，此類現(xiàn)象在今后的工作中必須杜絕，以免對(duì)公司造成損失。3.3.2財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)低，履行職務(wù)責(zé)任心、原則性不強(qiáng)在本單位中財(cái)務(wù)部門的人員未能如實(shí)履行《會(huì)計(jì)法》賦予的職責(zé)，作為一名合格的會(huì)計(jì)人員首先堅(jiān)持的會(huì)計(jì)原則就是誠實(shí)守信，在本單位中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員對(duì)執(zhí)行會(huì)計(jì)制度制度不嚴(yán)格，審核把握性原則不強(qiáng)，不屬于審批領(lǐng)導(dǎo)的代為審批，以此報(bào)銷，此類現(xiàn)象表現(xiàn)出本單位公司個(gè)別職員對(duì)履行工作的責(zé)任心以及原則性不強(qiáng)。關(guān)于陜西尚杰實(shí)業(yè)有限公司的外出出差費(fèi)用報(bào)銷制度已在論文內(nèi)容中進(jìn)行闡述，現(xiàn)將具體實(shí)際案例進(jìn)行舉例，在實(shí)際的審核過程中財(cái)務(wù)人員不乏遇到不合比例的的差旅報(bào)銷經(jīng)辦人員要求報(bào)銷。在2019年4月公司銷售部吳某因?yàn)楣镜臉I(yè)務(wù)學(xué)習(xí)定于上海需要因公外出學(xué)習(xí)15天，因?yàn)槠涫遣块T領(lǐng)導(dǎo)來公司已經(jīng)超過5年之余對(duì)于差旅費(fèi)報(bào)銷是十分清楚的，但是在其學(xué)習(xí)回來之后進(jìn)行差旅費(fèi)報(bào)銷的做法卻是非常不符合公司制度以及經(jīng)濟(jì)原則的雙制度。對(duì)于上海一線類外省城市公司的報(bào)銷制度為交通工具是可乘坐飛機(jī)、高鐵、火車等，交通工具的費(fèi)用為300元-800/次，在此項(xiàng)案例中公司吳某完全可以乘坐交通工具高鐵這樣經(jīng)濟(jì)報(bào)銷費(fèi)用是在合理的報(bào)銷制度范圍內(nèi)，但是其乘坐的是交通工具飛機(jī)，飛機(jī)費(fèi)用為1200元/次對(duì)于本公司的費(fèi)用報(bào)銷制度是已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過的，按照規(guī)定是只報(bào)銷合理范圍之內(nèi)的在各類原始憑證材料真實(shí)合理的情況下最高可報(bào)銷800元交通費(fèi)用這是合理合法的。但是公司吳某對(duì)于此項(xiàng)報(bào)銷非常不滿，認(rèn)為不應(yīng)該損失私人資產(chǎn)自己是因公外出學(xué)習(xí)的公司應(yīng)該全額報(bào)銷，并且人為財(cái)務(wù)人員故意刁難其不給報(bào)銷，并揚(yáng)言如果不全額報(bào)銷將進(jìn)行報(bào)復(fù)。最終財(cái)務(wù)主管張某將其情況上報(bào)給總經(jīng)理處，總經(jīng)理經(jīng)過了解情況后確認(rèn)各項(xiàng)制度不符合公司經(jīng)濟(jì)原則對(duì)其進(jìn)行了批評(píng)教育，責(zé)令其以后按照財(cái)務(wù)規(guī)章制度以及公司經(jīng)濟(jì)原則進(jìn)行合理報(bào)銷。其實(shí)，作為一名合格的財(cái)務(wù)人員是完全不存在針對(duì)個(gè)人進(jìn)行處理公務(wù)的，因?yàn)槊恳幻ぷ魅藛T都要按照規(guī)章制度進(jìn)行秉公處理事務(wù)，這樣才不會(huì)影響公司的發(fā)展以及利益。3.4原始憑證的審核建議在日常的原始憑證審核中作為財(cái)務(wù)人員一定需要嚴(yán)格把控，層層審批，確保審核過的原始憑證各項(xiàng)內(nèi)容都是準(zhǔn)確無誤且合法的。但是為了能夠更加提升工效率以及信息質(zhì)量，杜絕對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)利益造成損失以及損害，需要對(duì)原始憑證的問題記性匯總并且總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，無論是本單位的各項(xiàng)規(guī)章制度還是人文素質(zhì)都應(yīng)該的到重視以及培養(yǎng)，現(xiàn)將具體實(shí)施措施如下：3.4.1制定企業(yè)政策實(shí)施，把控經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)單位總經(jīng)理應(yīng)對(duì)此項(xiàng)建議高度重視。現(xiàn)在，多數(shù)人對(duì)財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)存在誤解，片面的認(rèn)為原始憑證的報(bào)銷是財(cái)務(wù)人員的工作范圍和職責(zé)范疇，所以只和財(cái)會(huì)人員相關(guān)。但在實(shí)際工作中，如果單位領(lǐng)導(dǎo)和全體干部職工不懂或者完全不知道應(yīng)該遵循的規(guī)章制度，不去按照規(guī)章制度執(zhí)行，即無法理解、支持財(cái)務(wù)人員的相關(guān)工作，更加無對(duì)出具虛假的原始憑證不加重視，不引以為戒這樣只會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)工作造成嚴(yán)重?fù)p失。但是作為一名財(cái)務(wù)人員也是應(yīng)該以政策法規(guī)為標(biāo)尺，監(jiān)督本單位的經(jīng)濟(jì)交易，財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保每一項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)都是合法合理的，這樣層層把關(guān)就會(huì)使得經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低、最小化。3.4.2提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，確保規(guī)章制度有效執(zhí)行任何一項(xiàng)工作都是有人來完成，人作為最基本的單位存在，那么每個(gè)人的綜合素質(zhì)就是事件成敗的關(guān)鍵，單位應(yīng)該定期組織人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)以及綜合素質(zhì)培養(yǎng)。財(cái)務(wù)工作是一個(gè)企業(yè)的核心部門，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及業(yè)務(wù)能力是企業(yè)的重中之重。如果一個(gè)財(cái)務(wù)人員最基本的職業(yè)素質(zhì)都不具備，那么一定不是一名合格的財(cái)務(wù)人員。那么這樣的財(cái)務(wù)人員也是企業(yè)的一大憂患。那么作為財(cái)務(wù)人員在對(duì)原始憑證的審核中應(yīng)該秉承極強(qiáng)的原則性以及憑證的真實(shí)性，切實(shí)認(rèn)真貫徹每一項(xiàng)原則，確保審核的每一項(xiàng)憑證都是準(zhǔn)確無誤的，這樣也是在一定程度上維護(hù)了會(huì)計(jì)法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。3.4.3加強(qiáng)監(jiān)督檢查，提升法制建設(shè)在本企業(yè)應(yīng)該設(shè)立審計(jì)部門，所謂審計(jì)部門就是企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，對(duì)于企業(yè)來說設(shè)立審計(jì)部門是十分重要的。審計(jì)部門主要就是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查和監(jiān)督，通過審查確認(rèn)每一項(xiàng)財(cái)務(wù)收支都是合理合法的。審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)部已經(jīng)審核過的原始憑證進(jìn)行審查監(jiān)督，確保是否無誤，以防有些財(cái)務(wù)人員利用職務(wù)之便結(jié)黨營私，給公司的經(jīng)濟(jì)帶來不必要的損失。對(duì)提供內(nèi)容失真的憑證應(yīng)當(dāng)嚴(yán)肅處理，并且追溯具有形成的原因，以堵塞虛假失真發(fā)票的源頭。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度管理，開展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作檢查，做好財(cái)務(wù)稽核的“第一道防線”。各部門環(huán)環(huán)相扣，層層篩查強(qiáng)化監(jiān)督查處力度，這樣一定可以全面推進(jìn)本單位的經(jīng)濟(jì)利益和人文素質(zhì)。3.5原始憑證審核結(jié)果的處理審計(jì)原始憑證存在違法、錯(cuò)誤或者不足的，應(yīng)該依照有關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行處理，在本單位也將這一項(xiàng)制度明細(xì)如下：對(duì)于不真實(shí)、不完整存在疑問的原始憑證文件，財(cái)務(wù)人員可以有權(quán)進(jìn)行不受理，駁回以及上報(bào)本單位負(fù)責(zé)人，追溯具體原因，對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重到損害公司利益的，可依法追究經(jīng)辦人以及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；對(duì)于一些對(duì)記錄不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證在駁回的同時(shí)可以要求經(jīng)辦人員按照統(tǒng)一制定的原始憑證審批標(biāo)準(zhǔn)以及相應(yīng)流程進(jìn)行補(bǔ)充以及更正，對(duì)于合格的原始憑證進(jìn)行受理，不合格的還是駁回，直至完整無誤。在原始憑證中絕不允許輸入與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)容，一定記錄的是真實(shí)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。所有記載的內(nèi)容均不得涂改，如果涂改后提交的原始憑證一定是無效的，需要重新填制，因?yàn)闊o效的原始憑證是不能進(jìn)行受理的也是不能作為填制記賬憑證和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù)。在原始憑證審核作用體現(xiàn)在：原始支出憑證審核，是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，無論是會(huì)計(jì)、出納還是單位領(lǐng)導(dǎo)，都必須各司其職、各負(fù)其責(zé)共同做好對(duì)原始憑證進(jìn)行審核各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，共同維護(hù)國家和單位的利益。由于原始支出憑證是反映和記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的書面證明，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為財(cái)會(huì)人員付款和編制記賬憑證的依據(jù)，為了維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和確保會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，財(cái)會(huì)人員必須嚴(yán)格審核之。

4總結(jié)通過上述論文闡述了會(huì)計(jì)工作中原始憑證的意義以及審核的必要性，自從公司開設(shè)了審計(jì)部門對(duì)于各部門的工作質(zhì)量也有了一個(gè)質(zhì)的飛躍，各部門各司其職環(huán)環(huán)相扣嚴(yán)格把控好每一個(gè)細(xì)節(jié)。并且定期對(duì)于財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)考核以及素質(zhì)提升開設(shè)專期業(yè)務(wù)開拓，也是在一定程度上把控了審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理