企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)及范本前言本手冊(cè)旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的流程與方法，明確審計(jì)人員的職責(zé)與權(quán)限，提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中的監(jiān)督與服務(wù)作用。本手冊(cè)適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門及所有參與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的人員，并作為開展各項(xiàng)審計(jì)工作的指導(dǎo)性文件。全體審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、嚴(yán)格遵守，并在實(shí)踐中不斷完善。第一章總則1.1審計(jì)定義與目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，通過運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，審查和評(píng)價(jià)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性，以促進(jìn)企業(yè)完善治理、提升價(jià)值、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)包括：*確認(rèn)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、有效性及遵循性。*評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。*檢查企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。*監(jiān)督企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)情況，識(shí)別并防范潛在風(fēng)險(xiǎn)。*為企業(yè)管理層提供改進(jìn)管理的建議。1.2審計(jì)原則內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)遵循以下原則：*獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)保持組織上和精神上的獨(dú)立，不受其他部門或個(gè)人的不當(dāng)干預(yù)。*客觀性原則：審計(jì)工作應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，以準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，公正地發(fā)表審計(jì)意見。*專業(yè)性原則：審計(jì)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，并持續(xù)保持專業(yè)勝任能力。*保密性原則：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)在審計(jì)過程中獲取的涉密信息予以保密，不得用于與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的目的。*系統(tǒng)性原則：審計(jì)工作應(yīng)按照規(guī)定的流程和方法系統(tǒng)開展，確保審計(jì)范圍的全面性和審計(jì)程序的完整性。1.3審計(jì)職責(zé)與權(quán)限1.3.1審計(jì)部門職責(zé)*制定年度審計(jì)計(jì)劃并組織實(shí)施。*對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支等進(jìn)行審計(jì)。*對(duì)企業(yè)內(nèi)部專項(xiàng)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。*跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。*開展審計(jì)宣傳與培訓(xùn)，提升企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)與控制意識(shí)。*向企業(yè)董事會(huì)（或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)）及最高管理層報(bào)告審計(jì)工作情況。1.3.2審計(jì)人員權(quán)限*要求被審計(jì)單位按時(shí)提供與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的文件、資料、電子數(shù)據(jù)及其他必要信息。*檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、合同、會(huì)議紀(jì)要等各類資料。*就審計(jì)事項(xiàng)向相關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行詢問、調(diào)查，并取得證明材料。*對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改的資料，經(jīng)批準(zhǔn)后可以采取必要的保全措施。*對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，有權(quán)予以制止并提出處理建議。第二章審計(jì)流程2.1審計(jì)立項(xiàng)與計(jì)劃審計(jì)立項(xiàng)通常來源于以下幾個(gè)方面：年度審計(jì)計(jì)劃、董事會(huì)或管理層臨時(shí)交辦任務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、內(nèi)部控制缺陷報(bào)告等。審計(jì)部門在接到立項(xiàng)指示后，應(yīng)初步了解審計(jì)事項(xiàng)的背景、目的和范圍，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和所需資源，并納入審計(jì)計(jì)劃管理。年度審計(jì)計(jì)劃的制定應(yīng)考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)水平以及以往審計(jì)結(jié)果等因素，經(jīng)適當(dāng)審批后執(zhí)行。計(jì)劃執(zhí)行過程中，如有必要可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。2.2審計(jì)準(zhǔn)備與方案制定2.2.1組建審計(jì)組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜程度和工作量，選派具備相應(yīng)專業(yè)能力的審計(jì)人員組成審計(jì)組，并明確審計(jì)組長(zhǎng)及成員職責(zé)。2.2.2初步調(diào)查與資料收集審計(jì)組通過查閱被審計(jì)單位的背景資料、業(yè)務(wù)流程文件、財(cái)務(wù)報(bào)表、以往審計(jì)報(bào)告、內(nèi)外部檢查結(jié)果等，初步了解被審計(jì)單位的基本情況、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理模式及潛在風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。2.2.3編制審計(jì)方案審計(jì)方案是指導(dǎo)審計(jì)實(shí)施的具體文件，應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：*審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目的。*被審計(jì)單位名稱及基本情況。*審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域。*審計(jì)方法與程序。*審計(jì)組成員及分工。*審計(jì)時(shí)間安排（包括各階段起止時(shí)間）。*預(yù)計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施。*其他需要明確的事項(xiàng)。審計(jì)方案需經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審批。對(duì)于重大或復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目，可酌情進(jìn)行方案評(píng)審。2.3審計(jì)通知審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前，向被審計(jì)單位送達(dá)《審計(jì)通知書》，明確審計(jì)目的、范圍、內(nèi)容、時(shí)間、審計(jì)組成員及被審計(jì)單位需配合的事項(xiàng)（如準(zhǔn)備相關(guān)資料、指定聯(lián)系人等）。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)當(dāng)場(chǎng)送達(dá)。2.4現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)方案執(zhí)行以下程序：2.4.1召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，可召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，向被審計(jì)單位管理層及相關(guān)人員說明審計(jì)目的、范圍、程序、紀(jì)律要求及需要配合的事項(xiàng)，聽取被審計(jì)單位的情況介紹。2.4.2執(zhí)行審計(jì)程序根據(jù)審計(jì)方案確定的方法和程序，通過訪談、檢查、觀察、函證、重新計(jì)算、分析性復(fù)核等方式獲取審計(jì)證據(jù)。*訪談：與被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行正式或非正式的交流，了解業(yè)務(wù)流程、控制點(diǎn)執(zhí)行情況及存在的問題。訪談應(yīng)做好記錄，并盡可能獲取書面佐證。*檢查：對(duì)紙質(zhì)或電子文件、記錄、合同、實(shí)物資產(chǎn)等進(jìn)行審閱和核對(duì)，以驗(yàn)證其真實(shí)性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性。*觀察：實(shí)地查看被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、業(yè)務(wù)操作過程，了解實(shí)際控制措施的執(zhí)行情況。*函證：就某些事項(xiàng)向第三方發(fā)函詢證，以獲取外部證據(jù)。*重新計(jì)算：對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、計(jì)算結(jié)果等進(jìn)行獨(dú)立的重復(fù)計(jì)算，以驗(yàn)證其準(zhǔn)確性。*分析性復(fù)核：通過對(duì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系、趨勢(shì)進(jìn)行分析，識(shí)別異常波動(dòng)或潛在風(fēng)險(xiǎn)。2.4.3編制審計(jì)工作底稿審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)過程中獲取的審計(jì)證據(jù)、形成的審計(jì)結(jié)論、作出的職業(yè)判斷等詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿。工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確、條理清楚、標(biāo)識(shí)一致，并由相關(guān)人員簽名。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備充分性、適當(dāng)性和相關(guān)性。2.5審計(jì)發(fā)現(xiàn)與溝通2.5.1匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)組定期召開內(nèi)部會(huì)議，匯總審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合分析和判斷，初步形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括問題描述、違反的規(guī)定、產(chǎn)生的影響及初步的整改建議。2.5.2與被審計(jì)單位溝通對(duì)于初步形成的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)組應(yīng)與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行充分、有效的溝通。溝通可以采取口頭或書面形式，聽取其解釋和說明，并對(duì)相關(guān)事實(shí)和數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)。如有必要，應(yīng)根據(jù)溝通結(jié)果補(bǔ)充審計(jì)程序或調(diào)整審計(jì)發(fā)現(xiàn)。2.6審計(jì)報(bào)告撰寫與提交2.6.1撰寫審計(jì)報(bào)告初稿現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作底稿、審計(jì)發(fā)現(xiàn)及與被審計(jì)單位的溝通情況，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正、清晰、準(zhǔn)確地反映審計(jì)結(jié)果。其主要內(nèi)容通常包括：*引言：說明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的、范圍、內(nèi)容、方法、審計(jì)期間、被審計(jì)單位配合情況等。*被審計(jì)單位基本情況（簡(jiǎn)要）。*審計(jì)發(fā)現(xiàn)：詳細(xì)描述審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題，可按業(yè)務(wù)領(lǐng)域或問題性質(zhì)分類。每個(gè)問題應(yīng)包括背景、問題描述、審計(jì)證據(jù)、影響分析等。*審計(jì)結(jié)論：根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的整體評(píng)價(jià)。*審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出具有建設(shè)性、可操作性的整改建議。*附件（可選）：如相關(guān)證據(jù)匯總、訪談?dòng)涗浾取?.6.2征求被審計(jì)單位意見審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)征求被審計(jì)單位的書面意見。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)反饋意見，如對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議有異議，應(yīng)提供書面說明和證據(jù)。審計(jì)組應(yīng)對(duì)反饋意見進(jìn)行認(rèn)真研究，如異議成立，應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告；如異議不成立，應(yīng)在報(bào)告中說明理由。2.6.3審計(jì)報(bào)告復(fù)核與審批審計(jì)報(bào)告（征求意見稿修改后）應(yīng)經(jīng)過審計(jì)部門內(nèi)部復(fù)核（如審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)核、部門負(fù)責(zé)人復(fù)核）。復(fù)核重點(diǎn)包括報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，審計(jì)程序的合規(guī)性，審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性，審計(jì)建議的可行性等。復(fù)核通過后，按照規(guī)定的審批程序報(bào)請(qǐng)企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。2.6.4提交審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)后，正式提交給董事會(huì)（或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)）、最高管理層及被審計(jì)單位。2.7后續(xù)整改跟蹤2.7.1整改方案制定被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中的建議，在規(guī)定期限內(nèi)制定整改方案，明確整改責(zé)任人、整改措施、整改時(shí)限和預(yù)期目標(biāo)，并報(bào)送審計(jì)部門。2.7.2整改情況跟蹤與驗(yàn)證審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促其按期完成整改。整改期限結(jié)束后，審計(jì)部門應(yīng)采取適當(dāng)方式（如查閱整改報(bào)告、檢查整改證明材料、現(xiàn)場(chǎng)回訪等）對(duì)整改結(jié)果的真實(shí)性、有效性進(jìn)行驗(yàn)證。2.7.3整改結(jié)果報(bào)告審計(jì)部門應(yīng)將整改跟蹤情況及驗(yàn)證結(jié)果向董事會(huì)（或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)）和最高管理層報(bào)告。對(duì)未按期完成整改或整改不到位的，應(yīng)分析原因，并提出處理建議。2.8審計(jì)檔案管理審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)按照企業(yè)檔案管理規(guī)定，將審計(jì)過程中形成的所有文件資料（包括審計(jì)方案、審計(jì)通知書、工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見、整改報(bào)告等）整理、裝訂成冊(cè)，形成審計(jì)檔案，妥善保管。第三章審計(jì)工作常用范本3.1審計(jì)通知書（范本）關(guān)于對(duì)[被審計(jì)單位名稱]進(jìn)行[審計(jì)事項(xiàng)]審計(jì)的通知[被審計(jì)單位名稱]：根據(jù)[審計(jì)計(jì)劃編號(hào)/董事會(huì)決議/管理層指示等]，我部決定對(duì)你單位[審計(jì)期間，如：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日]的[審計(jì)事項(xiàng)，如：財(cái)務(wù)收支情況/某專項(xiàng)業(yè)務(wù)管理情況/內(nèi)部控制的有效性等]進(jìn)行審計(jì)?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、審計(jì)目的：[簡(jiǎn)述審計(jì)目的，如：評(píng)價(jià)XX業(yè)務(wù)的合規(guī)性與效益性，揭示存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)管理水平提升等]。二、審計(jì)范圍：[明確審計(jì)涉及的業(yè)務(wù)范圍、時(shí)間范圍、部門范圍等]。三、審計(jì)內(nèi)容：[主要包括的審計(jì)方面，如：內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況；XX資金的管理與使用情況；XX項(xiàng)目的實(shí)施與效益情況等]。四、審計(jì)時(shí)間：預(yù)計(jì)自XXXX年XX月XX日開始，至XXXX年XX月XX日結(jié)束，具體時(shí)間可根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整。五、審計(jì)組組成：組長(zhǎng)：[姓名]（[職務(wù)]）副組長(zhǎng)：[姓名]（[職務(wù)]）成員：[姓名]、[姓名]等（審計(jì)組成員及分工可另附）六、請(qǐng)你單位予以積極配合，指派專人負(fù)責(zé)與審計(jì)組的聯(lián)絡(luò)工作，并按照審計(jì)組要求，于XXXX年XX月XX日前準(zhǔn)備好以下資料（包括但不限于）：（一）[資料清單1，如：相關(guān)的管理制度、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程文件]；（二）[資料清單2，如：XXXX年度至XXXX年度的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿及相關(guān)合同、協(xié)議]；（三）[資料清單3，如：以往接受內(nèi)外部審計(jì)、檢查的報(bào)告及整改情況]；（四）[其他需要提供的資料]。所有提供的資料請(qǐng)加蓋單位公章或由相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。七、審計(jì)期間，請(qǐng)你單位對(duì)審計(jì)組的工作給予必要的支持和協(xié)助，提供必要的工作條件。審計(jì)人員將嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律和職業(yè)道德。八、審計(jì)組聯(lián)系人：[姓名]，聯(lián)系電話：[電話號(hào)碼]。特此通知。[審計(jì)部門名稱]（蓋章）XXXX年XX月XX日3.2審計(jì)工作底稿（基本要素與示例）審計(jì)工作底稿項(xiàng)目名稱：[審計(jì)項(xiàng)目全稱]底稿編號(hào)：[如：XX-SC-001]:-----------------:-----------------------------:-------------:--------------被審計(jì)單位：[被審計(jì)單位名稱]編制日期：XXXX年XX月XX日審計(jì)事項(xiàng)/科目：[如：采購(gòu)付款循環(huán)-供應(yīng)商選擇]編制人：[姓名]審計(jì)期間/截止日：XXXX年XX月XX日復(fù)核人：[姓名]復(fù)核日期：XXXX年XX月XX日頁(yè)次：第X頁(yè)共Y頁(yè)一、審計(jì)目標(biāo)：[明確本底稿所記錄審計(jì)事項(xiàng)的具體目標(biāo)，如：確認(rèn)供應(yīng)商選擇過程的合規(guī)性；確認(rèn)采購(gòu)合同條款的完整性與公允性等。]二、審計(jì)程序執(zhí)行情況及結(jié)果：序號(hào)計(jì)劃審計(jì)程序執(zhí)行情況（已執(zhí)行√，未執(zhí)行×及原因）索引號(hào)/證據(jù)來源審計(jì)結(jié)論/發(fā)現(xiàn):---:-------------------------------------------:--------------------------------:--------------:------------1查閱公司《采購(gòu)管理制度》中關(guān)于供應(yīng)商選擇的規(guī)定√制度-01已獲取并審閱2選取樣本[如：X份]采購(gòu)訂單，檢查其供應(yīng)商選擇是否經(jīng)過規(guī)定的審批流程√，樣本量：X份憑證-01至憑證-X其中X份訂單的供應(yīng)商選擇未經(jīng)XX審批3訪談采購(gòu)部經(jīng)理，了解供應(yīng)商評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況√訪談?dòng)涗?01評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)在實(shí)際操作中存在簡(jiǎn)化情況...............三、問題描述及影響（如適用）：[對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的具體問題進(jìn)行詳細(xì)描述，包括時(shí)間、地點(diǎn)、人物、事件、金額（如適用且重要）、違反的規(guī)定條款等，并分析其可能造成的影響。]例如：審計(jì)發(fā)現(xiàn)，XXXX年XX月XX日編號(hào)為XXX的采購(gòu)訂單，涉及金額XXX，其供應(yīng)商A公司的選擇未經(jīng)過招標(biāo)或比價(jià)程序，僅由采購(gòu)專員XXX直接確定，違反了公司《采購(gòu)管理制度》第X條“單項(xiàng)采購(gòu)金額超過XX元應(yīng)進(jìn)行至少三家比價(jià)”的規(guī)定。此行為可能導(dǎo)致采購(gòu)價(jià)格偏高，增加采購(gòu)成本，或存在利益輸送風(fēng)險(xiǎn)。四、審計(jì)說明/備注：[其他需要說明的事項(xiàng)，如：樣本選取方法、特殊情況的處理、未解決的疑問等]3.3審計(jì)發(fā)現(xiàn)溝通函（范本）關(guān)于[審計(jì)項(xiàng)目名稱]審計(jì)初步發(fā)現(xiàn)的溝通函[被審計(jì)單位名稱]：根據(jù)我部對(duì)貴單位[審計(jì)項(xiàng)目名稱]的審計(jì)工作安排，目前現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作已基本結(jié)束?，F(xiàn)將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的初步問題與貴單位進(jìn)行溝通（詳見附件《審計(jì)初步發(fā)現(xiàn)問題清單》），請(qǐng)貴單位對(duì)以下事項(xiàng)予以核實(shí)并反饋意見：一、請(qǐng)貴單位對(duì)附件所列的初步審計(jì)發(fā)現(xiàn)逐項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，如情況屬實(shí)，請(qǐng)說明原因；如與事實(shí)不符，請(qǐng)?zhí)峁?/p>