2025年CPA注冊會計師《稅法》考前模擬題及答案一、單項選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（）。A.《中華人民共和國個人所得稅法》B.《中華人民共和國消費稅暫行條例》C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》D.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》答案：D解析：選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律；選項B屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法；選項C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)；選項D屬于國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。2.下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。A.將外購的貨物用于本單位集體福利B.將外購的貨物分配給股東和投資者C.將外購的貨物無償贈送給其他個人D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位答案：A解析：選項BCD均屬于視同銷售行為，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。而將外購的貨物用于本單位集體福利，不屬于視同銷售，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。3.某酒廠為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售白酒50噸，取得不含增值稅銷售額150萬元，同時收取包裝物押金11.3萬元。已知白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該酒廠當月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.31B.33C.35D.37答案：C解析：銷售白酒收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額征收消費稅。該酒廠當月應(yīng)繳納消費稅=150×20%+50×2000×0.5÷10000+11.3÷（1+13%）×20%=30+5+2=35（萬元）。4.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的出租B.房地產(chǎn)的代建房行為C.房地產(chǎn)的重新評估D.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)答案：D解析：選項A，房地產(chǎn)的出租，沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項B，房地產(chǎn)的代建房行為，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項C，房地產(chǎn)的重新評估，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項D，個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅，但屬于土地增值稅的征稅范圍。5.某企業(yè)2025年年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛；當年11月，1輛小轎車被盜，取得公安機關(guān)開具的相關(guān)證明，并能夠提供該被盜小轎車當年的車船稅完稅證明。已知當?shù)剌d貨汽車車船稅年稅額為60元/噸，小轎車車船稅年稅額為360元/輛，該企業(yè)2025年實際應(yīng)繳納車船稅（）元。A.4680B.4980C.5040D.5400答案：B解析：在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。該企業(yè)2025年實際應(yīng)繳納車船稅=10×60×6+360×4-360×2÷12=3600+1440-60=4980（元）。6.某公司2025年1月以3500萬元購得一寫字樓作為辦公用房使用，該寫字樓原值6000萬元，累計折舊2000萬元。如果適用的契稅稅率為3%，該公司應(yīng)繳納契稅（）萬元。A.120B.105C.180D.15答案：B解析：契稅以成交價格作為計稅依據(jù)，該公司應(yīng)繳納契稅=3500×3%=105（萬元）。7.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由承典人繳納B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，不繳納答案：C解析：選項A，產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅；選項B，房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅；選項D，產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅。8.某商場2025年5月零售的下列首飾中，應(yīng)繳納消費稅的是（）。A.翡翠項鏈B.金銀鑲嵌首飾C.包金手鏈D.鍍金耳環(huán)答案：B解析：在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。選項ACD不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍。9.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.以已稅原煤加工的洗選煤D.井礦鹽答案：D解析：選項A，人造石油不屬于資源稅征稅范圍；選項B，煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；選項C，以已稅原煤加工的洗選煤，不再繳納資源稅。10.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述中，正確的是（）。A.城市維護建設(shè)稅一律不單獨加收滯納金和罰款B.增值稅實行即征即退的，一律退還城市維護建設(shè)稅C.城市維護建設(shè)稅原則上不單獨規(guī)定減免稅D.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款答案：C解析：選項A，城市維護建設(shè)稅可以單獨加收滯納金和罰款；選項B，對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還；選項D，城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)不包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款。11.某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機構(gòu)（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國的分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%。該企業(yè)在匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25B.27.5C.30D.32.5答案：B解析：該企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅額=（100+50+30）×25%=45（萬元）。A國扣除限額=45×50÷（100+50+30）=12.5（萬元），在A國已繳納所得稅=50×20%=10（萬元），可全額扣除。B國扣除限額=45×30÷（100+50+30）=7.5（萬元），在B國已繳納所得稅=30×30%=9（萬元），只能扣除7.5萬元。該企業(yè)在匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=45-10-7.5=27.5（萬元）。12.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的是（）。A.同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過24個月B.住房貸款利息專項附加扣除的扣除標準是每月1500元C.贍養(yǎng)老人專項附加扣除的扣除主體是負有贍養(yǎng)義務(wù)的子女D.大病醫(yī)療專項附加扣除可以在預扣預繳時扣除答案：C解析：選項A，同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月；選項B，住房貸款利息專項附加扣除的扣除標準是每月1000元；選項D，大病醫(yī)療專項附加扣除在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除，不得在預扣預繳時扣除。13.稅務(wù)機關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的是（）。A.查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品或貨物B.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款C.拍賣納稅人其價值相當于應(yīng)納稅款的商品用以抵繳稅款D.對納稅人逃避納稅義務(wù)的行為處以2000元以上5000元以下的罰款答案：A解析：選項BC屬于稅收強制執(zhí)行措施；選項D屬于稅務(wù)行政處罰。14.下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的是（）。A.查獲的走私進口貨物需補稅的，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅B.對由于稅則歸類的改變而需補稅的，按原征稅日期實施的稅率征稅C.對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，按貨物原進口之日實施的稅率征稅D.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，按其暫時進口之日實施的稅率征稅答案：C解析：選項A，查獲的走私進口貨物需補稅的，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅；選項B，對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅；選項D，暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。15.某企業(yè)2025年10月轉(zhuǎn)讓5年前建造的辦公樓，取得含稅銷售收入1500萬元，該辦公樓賬面原值900萬元，已提折舊260萬元，該企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅，該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅和土地增值稅合計為（）萬元。（不考慮地方教育附加）A.231.26B.240.57C.250.79D.260.86答案：C解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)繳納增值稅=1500÷（1+5%）×5%=71.43（萬元）?？鄢椖拷痤~=900×（1+5%×5）+71.43×（7%+3%）=1125+7.14=1132.14（萬元），增值額=1500-71.43-1132.14=296.43（萬元），增值率=296.43÷1132.14×100%≈26.18%，應(yīng)繳納土地增值稅=296.43×30%=88.93（萬元）。該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅和土地增值稅合計=71.43+88.93=160.36（萬元），再加上增值稅對應(yīng)的城建稅和教育費附加71.43×（7%+3%）=7.14（萬元），總計160.36+7.14=167.5（萬元），此處計算有誤，重新計算：應(yīng)繳納增值稅=1500÷(1+5%)×5%=71.43（萬元）扣除項目=900×(1+5%×5)+71.43×(7%+3%)=900×1.25+7.14=1132.14（萬元）增值額=1500-71.43-1132.14=296.43（萬元）增值率=296.43÷1132.14×100%≈26.18%土地增值稅=296.43×30%=88.93（萬元）增值稅及附加=71.43×(1+7%+3%)=78.57（萬元）兩者合計=88.93+162.86=250.79（萬元）16.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.技術(shù)合同的計稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費B.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產(chǎn)的金額C.貨物運輸合同的計稅依據(jù)包括裝卸費D.記載資金的營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”和“資本公積”的合計金額答案：D解析：選項A，技術(shù)合同的計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)；選項B，財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費，不包括所保財產(chǎn)的金額；選項C，貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。17.某企業(yè)2025年實際占用土地面積共計20000平方米，其中企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地5000平方米，直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地12000平方米，企業(yè)辦的學校、醫(yī)院占地各1000平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.15000B.25000C.45000D.50000答案：A解析：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，企業(yè)辦的學校、醫(yī)院用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（20000-12000-1000-1000）×5=15000（元）。18.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的50%加計扣除B.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅所得額中抵免C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按70%計入收入總額答案：C解析：選項A，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除；選項B，企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；選項D，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入收入總額。19.下列關(guān)于稅務(wù)行政復議管轄的表述中，正確的是（）。A.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國務(wù)院申請行政復議B.對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復議C.對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局的上一級稅務(wù)局申請行政復議D.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復議答案：B解析：選項A，對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復議；對行政復議決定不服的，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為最終裁決；選項C，對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復議；選項D，對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復議。20.某進出口公司2025年2月從德國進口150輛小汽車，每輛到岸價格為10萬元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50%，小汽車消費稅稅率為5%，該進出口公司應(yīng)納消費稅（）萬元。A.118.42B.112C.120D.130答案：A解析：組成計稅價格=150×10×（1+50%）÷（1-5%）≈2368.42（萬元），應(yīng)納消費稅=2368.42×5%=118.42（萬元）。21.下列各項中，符合車船稅有關(guān)規(guī)定的是（）。A.電車，以“自重每噸”為計稅依據(jù)B.載貨汽車，以“整備質(zhì)量每噸”為計稅依據(jù)C.機動船舶，以“艘”為計稅依據(jù)D.游艇，以“凈噸位”為計稅依據(jù)答案：B解析：選項A，電車以“輛”為計稅依據(jù)；選項C，機動船舶以“凈噸位每噸”為計稅依據(jù)；選項D，游艇以“艇身長度每米”為計稅依據(jù)。22.某企業(yè)2025年簽訂了如下經(jīng)濟合同和憑證：與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額400萬元，年利率8%；與甲公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同，合同總金額為200萬元，其中研究開發(fā)費80萬元。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納印花稅（）元。A.466B.460C.550D.560答案：B解析：借款合同應(yīng)繳納印花稅=400×0.05‰×10000=200（元）。技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅=（200-80）×0.3‰×10000=360（元）。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納印花稅=200+360=460（元）。23.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售的是（）。A.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于捐贈B.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工福利C.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)辦公樓的在建工程D.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于利潤分配答案：C解析：企業(yè)將資產(chǎn)用于本企業(yè)辦公樓的在建工程，資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，不視同銷售確認收入。24.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除中大病醫(yī)療扣除的表述，錯誤的是（）。A.一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除B.納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除C.未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除D.納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，只能分別計算扣除額答案：D解析：納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按規(guī)定分別計算扣除額。但可以在一個納稅年度內(nèi)，選擇由其中一人扣除。二、多項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的有（）。A.稅收法律關(guān)系的主體是國家B.稅收法律關(guān)系的客體是征稅對象C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是權(quán)利和義務(wù)D.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅由稅收法律事實來決定答案：BCD解析：稅收法律關(guān)系的主體包括征稅主體和納稅主體，選項A錯誤。稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，即征稅對象，選項B正確。稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔的義務(wù)，選項C正確。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅由稅收法律事實來決定，選項D正確。2.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購進的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送給其他單位D.將購進的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD解析：將購進的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，選項B錯誤。將自產(chǎn)的貨物用于集體福利、無償贈送給其他單位，以及將購進的貨物作為投資提供給其他單位，均屬于視同銷售行為，選項ACD正確。3.下列各項中，應(yīng)計入消費稅計稅銷售額的有（）。A.向購買方收取的手續(xù)費B.向購買方收取的包裝費C.向購買方收取的增值稅稅款D.因逾期未收回的包裝物押金答案：ABD解析：消費稅的計稅銷售額是不含增值稅的銷售額，向購買方收取的增值稅稅款不計入消費稅計稅銷售額，選項C錯誤。向購買方收取的手續(xù)費、包裝費以及因逾期未收回的包裝物押金，均應(yīng)計入消費稅計稅銷售額，選項ABD正確。4.下列情形中，納稅人應(yīng)當進行土地增值稅清算的有（）。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的C.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的D.取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的答案：ABC解析：取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算，而不是納稅人應(yīng)當進行清算，選項D錯誤。直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的以及房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的，納稅人應(yīng)當進行土地增值稅清算，選項ABC正確。5.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅答案：ACD解析：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅，選項B錯誤。納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅，選項ACD正確。6.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.海鹽D.砂石答案：ABCD解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦（如砂石等）、金屬礦、海鹽等，選項ABCD均正確。7.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。A.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額B.對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額C.城市維護建設(shè)稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了7%、5%、1%三檔地區(qū)差別比例稅率D.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅答案：ABC解析：對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅，選項D錯誤。城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額；對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額；城市維護建設(shè)稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了7%、5%、1%三檔地區(qū)差別比例稅率，選項ABC正確。8.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計入產(chǎn)品成本的車間水電費用支出D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項答案：ABD解析：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款以及向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除，選項ABD正確。計入產(chǎn)品成本的車間水電費用支出，屬于企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營成本，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時可以扣除，選項C錯誤。9.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD解析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等，選項ABCD均正確。10.下列關(guān)于稅務(wù)行政復議的表述中，正確的有（）。A.行政復議期間具體行政行為一般不停止執(zhí)行B.行政復議決定書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力C.申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請D.申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復議答案：ABCD解析：行政復議期間具體行政行為一般不停止執(zhí)行；行政復議決定書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力；申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請；申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復議，選項ABCD均正確。11.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的表述中，正確的有（）。A.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月B.海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當立即通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息C.納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息D.進出口貨物的納稅義務(wù)人，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款答案：ABCD解析：關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月；海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當立即通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息；納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息；進出口貨物的納稅義務(wù)人，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款，選項ABCD均正確。12.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的有（）。A.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式B.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人C.對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)D.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款答案：ABCD解析：印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式；印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人；對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)；已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款，選項ABCD均正確。13.下列關(guān)于車船稅的表述中，正確的有（）。A.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納B.從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證C.已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅D.在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款答案：ABCD解析：車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納；從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證；已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅；在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款，選項ABCD均正確。14.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣D.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除答案：ABCD解析：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣；企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除，選項ABCD均正確。三、計算問答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.（本題6分）某首飾商城為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元。（2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元。（3）為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬元，取得個人支付的含稅加工費收入4.68萬元（商城無同類首飾價格）。（4）用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元。（5）外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅6.5萬元。已知：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費稅。（2）“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅。（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅。（4）用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅。（5）商城5月份應(yīng)繳納的增值稅。解答：（1）