2025年度CPA注會《稅法》考前沖刺卷（含答案）一、單項選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等C.代表國家行使征稅職責的各級國家稅務(wù)機關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案：C解析：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，選項A錯誤；稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方的權(quán)利義務(wù)不對等，選項B錯誤；稅收法律關(guān)系由權(quán)利主體、權(quán)利客體和稅收法律關(guān)系的內(nèi)容三方面構(gòu)成，選項D錯誤。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當計算銷項稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目B.將購買的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品D.將購買的貨物無償贈送他人答案：D解析：選項A，將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，視同銷售計算銷項稅額；選項B，將購買的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售，其進項稅額不得抵扣；選項C，將購買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，不屬于視同銷售，其進項稅額可以抵扣；選項D，將購買的貨物無償贈送他人，視同銷售計算銷項稅額。3.某酒廠為增值稅一般納稅人，2025年6月銷售啤酒取得不含稅銷售額200萬元，另收取期限為3個月的包裝物押金11.3萬元，銷售白酒取得不含稅銷售額500萬元，另收取期限同樣為3個月的包裝物押金33.9萬元；2025年3月銷售啤酒和白酒收取的包裝物押金均在本月逾期，因購買方未退還包裝物而沒收其押金各22.6萬元。該酒廠2025年6月增值稅銷項稅額為（）萬元。A.94.9B.95.6C.97.2D.98.6答案：A解析：銷售啤酒收取的包裝物押金，單獨記賬核算且時間在1年以內(nèi)又未逾期的，不并入銷售額征稅；但因購買方未退還包裝物而沒收的逾期包裝物押金應(yīng)并入銷售額征稅。銷售白酒收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征稅。該酒廠2025年6月增值稅銷項稅額=[200+22.6÷（1+13%）+500+33.9÷（1+13%）]×13%=94.9（萬元）。4.下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B解析：卷煙在生產(chǎn)銷售、委托加工和進口環(huán)節(jié)以及批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅，選項A錯誤；鉆石在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，選項B正確；高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅，選項C錯誤；鍍金首飾在生產(chǎn)銷售、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅，選項D錯誤。5.某企業(yè)2025年3月進口載貨汽車一輛，關(guān)稅完稅價格為40萬元，已知關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為5%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.5.2B.6.24C.6.56D.6.84答案：D解析：進口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅=40×20%=8（萬元）；進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=（40+8）÷（1-5%）×5%=2.53（萬元）；進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（40+8+2.53）×13%=6.84（萬元）。6.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述中，正確的是（）。A.城市維護建設(shè)稅一律不單獨加收滯納金和罰款B.增值稅實行即征即退的，一律退還城市維護建設(shè)稅C.城市維護建設(shè)稅原則上不單獨規(guī)定減免稅D.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款答案：C解析：城市維護建設(shè)稅可以單獨加收滯納金和罰款，選項A錯誤；對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退（返）還，選項B錯誤；城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)不包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款，選項D錯誤。7.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.海鹽D.以已稅原煤加工的洗選煤答案：C解析：人造石油不屬于資源稅征稅范圍，選項A錯誤；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅，選項B錯誤；以已稅原煤加工的洗選煤，不再繳納資源稅，選項D錯誤。8.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2025年7月轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得不含稅收入8000萬元，已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關(guān)費用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為200萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明），當?shù)匾?guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.1176B.1182C.1200D.1210答案：B解析：扣除項目金額=1000+2000+200+（1000+2000）×5%+（1000+2000）×20%=4150（萬元）；增值額=8000-4150=3850（萬元）；增值率=3850÷4150×100%≈92.77%；應(yīng)繳納土地增值稅=3850×40%-4150×5%=1182（萬元）。9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納B.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋和建筑物C.對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅答案：ABCD解析：以上選項關(guān)于房產(chǎn)稅的說法均正確。10.某企業(yè)2025年擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛，已知載貨汽車車船稅年稅額為每噸60元，小轎車車船稅年稅額為每輛360元。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.3600B.4800C.5400D.6000答案：C解析：載貨汽車應(yīng)繳納車船稅=10×6×60=3600（元）；小轎車應(yīng)繳納車船稅=4×360=1440（元）；該企業(yè)2025年應(yīng)繳納車船稅=3600+1440=5400（元）。11.下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的是（）。A.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同C.土地使用權(quán)出讓合同D.會計師事務(wù)所與客戶簽訂的審計咨詢合同答案：C解析：專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅，選項A、B錯誤；會計師事務(wù)所與客戶簽訂的審計咨詢合同不屬于印花稅應(yīng)稅合同，不征收印花稅，選項D錯誤。12.某企業(yè)2025年實際占地面積為20000平方米，其中企業(yè)子弟學校占地2000平方米，醫(yī)院占地1000平方米，企業(yè)綠化用地1000平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.85000B.90000C.95000D.100000答案：B解析：企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（20000-2000-1000）×5=90000（元）。13.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法中，正確的是（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入B.銷售商品采取預收款方式的，在收到預收款時確認收入C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在發(fā)出代銷商品時確認收入D.企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，贈品應(yīng)單獨確認收入答案：A解析：銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入，選項B錯誤；銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入，選項C錯誤；企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入，選項D錯誤。14.某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機構(gòu)（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個分支機構(gòu)在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。該企業(yè)2025年在我國實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.50B.52.5C.55D.57.5答案：B解析：該企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額=（200+50+30）×25%=70（萬元）；A國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=50×20%=10（萬元），在我國的抵免限額=50×25%=12.5（萬元），可全額抵免；B國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=30×30%=9（萬元），在我國的抵免限額=30×25%=7.5（萬元），只能抵免7.5萬元。該企業(yè)2025年在我國實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=70-10-7.5=52.5（萬元）。15.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的是（）。A.子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.繼續(xù)教育專項附加扣除，學歷（學位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月答案：ABCD解析：以上選項關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法均正確。16.下列關(guān)于稅收征管制度的說法中，正確的是（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記B.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月C.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當報國家稅務(wù)總局批準D.納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款答案：ABCD解析：以上選項關(guān)于稅收征管制度的說法均正確。二、多項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，少選、多選、錯選、不選均不得分）1.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心B.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本C.實質(zhì)課稅原則要求在征稅時應(yīng)根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負D.稅收公平原則強調(diào)稅收負擔應(yīng)與納稅人的負擔能力相適應(yīng)答案：ABCD解析：以上選項關(guān)于稅法原則的表述均正確。2.下列行為中，屬于增值稅混合銷售行為的有（）。A.某商場銷售空調(diào)并提供安裝服務(wù)B.某酒店既提供餐飲服務(wù)又銷售煙酒飲料C.某建材商店銷售建材并負責運輸D.某快遞公司提供快遞服務(wù)并銷售包裝盒答案：AC解析：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。選項B屬于兼營行為；選項D快遞公司的主營業(yè)務(wù)是提供快遞服務(wù)，銷售包裝盒是兼營行為。3.下列各項中，應(yīng)征收消費稅的有（）。A.高爾夫球桿的桿頭B.高檔手表C.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子D.電動汽車答案：ABC解析：電動汽車不屬于消費稅征稅范圍，選項D錯誤。4.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（）。A.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額B.納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)C.對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額D.納稅人被查補增值稅、消費稅時，應(yīng)同時對其偷漏的城市維護建設(shè)稅進行補稅、征收滯納金和罰款答案：ABCD解析：以上選項關(guān)于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的說法均正確。5.下列各項中，屬于資源稅納稅義務(wù)人的有（）。A.進口鹽的外貿(mào)企業(yè)B.開采原煤的私營企業(yè)C.生產(chǎn)海鹽的外商投資企業(yè)D.中外合作開采陸上、海上石油資源的企業(yè)答案：BCD解析：資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的單位和個人，進口應(yīng)稅資源不征收資源稅，選項A錯誤。6.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的有（）。A.土地增值稅實行四級超率累進稅率B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，允許按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20%扣除C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，其印花稅計入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除D.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅答案：ABD解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，其印花稅已包含在管理費用中，不單獨作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除，選項C錯誤。7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村B.對個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一律不征收房產(chǎn)稅D.以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅答案：ABD解析：對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅，選項C錯誤。8.下列各項中，應(yīng)繳納車船稅的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.警用車船C.外國駐華使領(lǐng)館的車船D.企業(yè)擁有的商用客車答案：D解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船，警用車船，外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船免征車船稅，選項A、B、C錯誤。9.下列合同中，應(yīng)征收印花稅的有（）。A.倉儲保管合同B.技術(shù)咨詢合同C.融資租賃合同D.家庭財產(chǎn)兩全保險合同答案：ABCD解析：以上合同均屬于印花稅應(yīng)稅合同，應(yīng)征收印花稅。10.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行有幅度的差別稅額B.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納C.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCD解析：以上選項關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法均正確。11.企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.符合條件的非營利組織的收入答案：ABCD解析：以上選項均屬于企業(yè)所得稅免稅收入。12.下列關(guān)于個人所得稅的說法中，正確的有（）。A.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅B.個人取得的保險賠款免征個人所得稅C.個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個人所得稅D.個人取得的省級人民政府頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金免征個人所得稅答案：ABCD解析：以上選項關(guān)于個人所得稅的說法均正確。13.下列關(guān)于稅收征管法的說法中，正確的有（）。A.稅收征管法適用于依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理B.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料進行檢查C.納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款D.納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)當向其主管稅務(wù)機關(guān)報告答案：ABCD解析：以上選項關(guān)于稅收征管法的說法均正確。14.下列關(guān)于稅務(wù)行政復議的說法中，正確的有（）。A.對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟B.對稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟C.申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請D.行政復議期間，具體行政行為原則上不停止執(zhí)行答案：ABCD解析：以上選項關(guān)于稅務(wù)行政復議的說法均正確。三、計算問答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.（本題6分）某食品廠為增值稅一般納稅人，2025年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)民收購一批小麥，收購發(fā)票上注明的買價為50萬元，支付運費，取得增值稅專用發(fā)票上注明運費金額2萬元。（2）將收購的小麥全部運往加工廠加工成面粉，支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票上注明加工費金額10萬元。（3）銷售面粉取得不含稅銷售額100萬元。（4）將自產(chǎn)的一批食品作為福利發(fā)放給職工，該批食品的成本為20萬元，同類食品不含稅售價為30萬元。已知：小麥的扣除率為9%，交通運輸服務(wù)增值稅稅率為9%，加工勞務(wù)增值稅稅率為13%，銷售貨物增值稅稅率為13%。要求：計算該食品廠2025年8月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）購進小麥可以抵扣的進項稅額=50×9%=4.5（萬元）支付運費可以抵扣的進項稅額=2×9%=0.18（萬元）（2）支付加工費可以抵扣的進項稅額=10×13%=1.3（萬元）（3）銷售面粉的銷項稅額=100×13%=13（萬元）（4）將自產(chǎn)食品作為福利發(fā)放給職工，視同銷售，銷項稅額=30×13%=3.9（萬元）該食品廠2025年8月應(yīng)繳納的增值稅=（13+3.9）-（4.5+0.18+1.3）=11.92（萬元）2.（本題6分）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售高檔化妝品一批，取得不含稅銷售額200萬元，另收取包裝費11.3萬元。（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為30萬元，同類化妝品不含稅售價為50萬元。（3）受托加工一批高檔化妝品，委托方提供的原材料成本為80萬元，該企業(yè)收取加工費20萬元（不含稅），該企業(yè)無同類化妝品的銷售價格。已知：高檔化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：（1）計算該企業(yè)2025年9月銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅和增值稅。（2）計算該企業(yè)2025年9月將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利應(yīng)繳納的消費稅和增值稅。（3）計算該企業(yè)2025年9月受托加工高檔化妝品應(yīng)代收代繳的消費稅。答案：（1）銷售高檔化妝品的銷售額=200+11.3÷（1+13%）=210（萬元）銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅=210×15%=31.5（萬元）銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的增值稅=210×13%=27.3（萬元）（2）將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利，視同銷售。應(yīng)繳納的消費稅=50×15%=7.5（萬元）應(yīng)繳納的增值稅=50×13%=6.5（萬元）（3）組成計稅價格=（80+20）÷（1-15%）≈117.65（萬元）受托加工高檔化妝品應(yīng)代收代繳的消費稅=117.65×15%≈17.65（萬元）3.（本題6分）某企業(yè)2025年擁有房產(chǎn)原值共計8000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值6000萬元，幼兒園用房原值1000萬元，出租房屋原值1000萬元，全年取得租金收入120萬元。已知當?shù)卣?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。要求：計算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。答案：（1）幼兒園用房免征房產(chǎn)稅。生產(chǎn)經(jīng)營用房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=6000×（1-30%）×1.2%=50.4（萬元）（2）出租房屋應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=120×12%=14.4（萬元）該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=50.4+14.4=64.8（萬元）4.（本題6分）中國公民李某為某大學教授，2025年取得以下收入：（1）每月取得工資收入15000元，每月繳納“三險一金”2000元，有一個子女正在接受全日制學歷教育，李某與其妻子約定由李某扣除專項附加扣除。（2）5月取得勞務(wù)報酬收入30000元。（3）7月取得稿酬收入20000元。（4）12月取得全年一次性獎金60000元，選擇單獨計稅。已知：綜合所得減除費用標準為每年60000元，子女教育專項附加扣除標準為每月1000元。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。綜合所得適用稅率如下表所示：|級數(shù)|全年應(yīng)納稅所得額|稅率（%）|速算扣除數(shù)||-|-|-|-||1|不超過36000元的部分|3|0||2|超過36000元至144000元的部分|10|2520||3|超過144000元至300000元的部分|20|16920||4|超過300000元至420000元的部分|25|31920||5|超過420000元至660000元的部分|30|52920||6|超過660000元至960000元的部分|35|85920||7|超過960000元的部分|45|181920|全年一次性獎金適用稅率如下表所示：|級數(shù)|全月應(yīng)納稅所得額|稅率（%）|速算扣除數(shù)||-|-|-|-||1|不超過3000元的部分|3|0||2|超過3000元至12000元的部分|10|210||3|超過12000元至25000元的部分|20|1410||4|超過25000元至35000元的部分|25|2660||5|超過35000元至55000元的部分|30|4410||6|超過55000元至80000元的部分|35|7160||7|超過80000元的部分|45|15160|要求：（1）計算李某2025年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅。（2）計算李某2025年全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。答案：（1）綜合所得收入額=15000×12+30000×（1-20%）+20000×（1-20%）×70%=180000+24000+11200=215200（元）全年應(yīng)納稅所得額=215200-60000-2000×12-1000×12=215200-60000-24000-12000=119200（元）綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅=119200×10%-2520=9400（元）（2）全年一次性獎金單獨計稅，60000÷12=5000（元），適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元。全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅=60000×10%-210=5790（元）四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.（本題15分）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額8000萬元，貨物銷售成本為5000萬元。（2）轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)的所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，該專利技術(shù)的成本為200萬元。（3）取得國債利息收入20萬元。（4）全年發(fā)生銷售費用1000萬元，其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費800萬元；管理費用800萬元，其中業(yè)務(wù)招待費80萬元；財務(wù)費用100萬元。（5）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額為500萬元，撥繳職工工會經(jīng)費10萬元，發(fā)生職工福利費80萬元，職工教育經(jīng)費30萬元。（6）營業(yè)外支出120萬元，其中通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款100萬元，稅收滯納金10萬元，合同違約金10萬元。已知：企業(yè)所得稅稅率為25%，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除標準為不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%，業(yè)務(wù)招待費扣除標準為按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，工會經(jīng)費扣除標準為不超過工資薪金總額的2%，職工福利費扣除標準為不超過工資薪金總額的14%，職工教育經(jīng)費扣除標準為不超過工資薪金總額的8%，公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。要求：（1）計算該企業(yè)2025年的會計利潤總額。（2）計算該企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額。（3）計算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）會計利潤總額=8000-5000+500-200+20-1000-800-100-120=1300（萬元）（2）①廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=8000×15%=1200（萬元），實際發(fā)生800萬元，可全額扣除。②業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=80×60%=48（萬元），扣除限額2=8000×5‰=40（萬元），業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-40=40（萬元）③工會經(jīng)費扣除限額=500×2%=10（萬元），實際撥繳10萬元，可全額扣除