財(cái)務(wù)管理內(nèi)控流程審計(jì)清單一、適用范圍與應(yīng)用場(chǎng)景本審計(jì)清單適用于各類(lèi)企業(yè)（含集團(tuán)型、中小型企業(yè)）的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控流程審計(jì)工作，具體場(chǎng)景包括：常規(guī)內(nèi)控審計(jì)：企業(yè)年度或半年度內(nèi)控有效性評(píng)估，全面梳理財(cái)務(wù)管理流程的合規(guī)性與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)：針對(duì)特定業(yè)務(wù)（如大額資金支付、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、預(yù)算執(zhí)行）的內(nèi)控執(zhí)行情況開(kāi)展深度核查；外部審計(jì)配合：為企業(yè)接受第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)或內(nèi)控審計(jì)提供流程核查依據(jù)；整改驗(yàn)證：對(duì)歷史內(nèi)控審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題的整改落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤驗(yàn)證，保證閉環(huán)管理。二、審計(jì)工作全流程操作指引（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段明確審計(jì)目標(biāo)與范圍與企業(yè)管理層、審計(jì)委員會(huì)溝通，確定本次審計(jì)的核心目標(biāo)（如“評(píng)估費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程的內(nèi)控有效性”“識(shí)別資金支付環(huán)節(jié)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)”）；界定審計(jì)范圍，包括涉及的財(cái)務(wù)流程（如預(yù)算管理、資金收付、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、資產(chǎn)管理等）、時(shí)間周期（如“2023年1月1日至2023年12月31日”）及責(zé)任部門(mén)（財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部門(mén)等）。組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)并分工根據(jù)審計(jì)范圍配備專(zhuān)業(yè)人員，至少包含1名審計(jì)組長(zhǎng)（*經(jīng)理）、2名審計(jì)專(zhuān)員（具備財(cái)務(wù)或內(nèi)控專(zhuān)業(yè)背景），必要時(shí)邀請(qǐng)IT審計(jì)人員參與（涉及系統(tǒng)流程時(shí)）；明確分工：審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)整體統(tǒng)籌，審計(jì)專(zhuān)員分別負(fù)責(zé)資料收集、流程測(cè)試、問(wèn)題記錄等，保證責(zé)任到人。制定審計(jì)實(shí)施方案方案內(nèi)容需包括：審計(jì)依據(jù)（如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》）、審計(jì)方法（穿行測(cè)試、控制測(cè)試、細(xì)節(jié)測(cè)試）、時(shí)間計(jì)劃（資料收集階段、現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試階段、報(bào)告編制階段）、人員分工及輸出成果（審計(jì)報(bào)告、問(wèn)題清單）；方案需經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審批后執(zhí)行。收集基礎(chǔ)資料與制度文件獲取被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)管理內(nèi)控相關(guān)的制度文件，包括但不限于：《財(cái)務(wù)管理制度》《預(yù)算管理辦法》《費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理規(guī)定》《資金支付審批流程》《不相容崗位分離制度》等；收集財(cái)務(wù)憑證、賬簿、報(bào)表、預(yù)算執(zhí)行表、資金支付臺(tái)賬、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)明細(xì)等資料，保證覆蓋審計(jì)周期內(nèi)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)。（二）審計(jì)實(shí)施階段穿行測(cè)試：流程全鏈條驗(yàn)證選取1-2筆典型業(yè)務(wù)（如一筆大額采購(gòu)付款、一次員工差旅報(bào)銷(xiāo)），從業(yè)務(wù)發(fā)起至賬務(wù)處理全流程跟蹤，驗(yàn)證實(shí)際操作與制度規(guī)定的一致性；記錄流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)（如采購(gòu)付款需“業(yè)務(wù)申請(qǐng)→部門(mén)負(fù)責(zé)人審批→財(cái)務(wù)審核→總經(jīng)理審批→出納付款”），識(shí)別缺失或失效的控制環(huán)節(jié)?？刂茰y(cè)試：關(guān)鍵控制點(diǎn)有效性核查針對(duì)穿行測(cè)試中識(shí)別的關(guān)鍵控制點(diǎn)，設(shè)計(jì)測(cè)試程序，例如：預(yù)算控制測(cè)試：抽取10-20筆超預(yù)算支出，檢查是否有“預(yù)算調(diào)整審批單”，審批流程是否符合規(guī)定；不相容崗位分離測(cè)試：檢查資金支付崗位（如審批人、付款人、記賬人）是否由不同人員擔(dān)任，核對(duì)崗位分工文件及實(shí)際操作記錄；審批權(quán)限測(cè)試：抽取大額資金支付憑證（如超過(guò)50萬(wàn)元），檢查審批人是否超越權(quán)限（如需總經(jīng)理審批的由部門(mén)負(fù)責(zé)人審批）。細(xì)節(jié)測(cè)試：數(shù)據(jù)與憑證真實(shí)性核查對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)開(kāi)展抽樣分析，例如：費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)測(cè)試：按部門(mén)、費(fèi)用類(lèi)型（如差旅費(fèi)、招待費(fèi)）抽取樣本，檢查發(fā)票真?zhèn)危ㄍㄟ^(guò)稅務(wù)平臺(tái)驗(yàn)證）、報(bào)銷(xiāo)事由是否合理、附件是否齊全（如行程單、會(huì)議通知）；資金流水測(cè)試：核對(duì)銀行對(duì)賬單與賬面記錄，關(guān)注“一進(jìn)一出”金額相同、日期相近的異常交易，排查資金挪用風(fēng)險(xiǎn)；資產(chǎn)管理測(cè)試：抽查固定資產(chǎn)臺(tái)賬，核對(duì)實(shí)物資產(chǎn)與卡片信息是否一致，檢查折舊計(jì)提是否準(zhǔn)確。訪談溝通：內(nèi)控執(zhí)行情況確認(rèn)與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人經(jīng)理、資金主管主管、費(fèi)用會(huì)計(jì)*會(huì)計(jì)等關(guān)鍵崗位人員訪談，知曉?xún)?nèi)控流程實(shí)際執(zhí)行中的難點(diǎn)（如“緊急業(yè)務(wù)是否簡(jiǎn)化審批流程”）、歷史問(wèn)題及改進(jìn)建議；訪談需提前準(zhǔn)備提綱，做好記錄，并由被訪談人簽字確認(rèn)，保證信息可追溯。（三）審計(jì)報(bào)告與整改階段匯總問(wèn)題并分類(lèi)將測(cè)試中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題按“重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷”分類(lèi)（參考《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》），記錄問(wèn)題描述、涉及流程、風(fēng)險(xiǎn)影響（如“可能導(dǎo)致資金損失”“財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真”）；對(duì)問(wèn)題進(jìn)行編號(hào)（如“費(fèi)用-001”“資金-002”），保證后續(xù)跟蹤清晰。編制審計(jì)報(bào)告報(bào)告結(jié)構(gòu)包括：審計(jì)概況（目標(biāo)、范圍、時(shí)間）、審計(jì)發(fā)覺(jué)（問(wèn)題描述、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、典型案例）、審計(jì)結(jié)論（內(nèi)控整體有效性評(píng)價(jià)）、整改建議（針對(duì)每個(gè)問(wèn)題提出具體措施）；報(bào)告需經(jīng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部審核，保證問(wèn)題描述客觀、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、建議可行。溝通反饋與簽報(bào)向被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人經(jīng)理通報(bào)審計(jì)結(jié)果，聽(tīng)取對(duì)方意見(jiàn)，確認(rèn)問(wèn)題事實(shí)（避免爭(zhēng)議）；提交正式審計(jì)報(bào)告至審計(jì)委員會(huì)及企業(yè)管理層，提請(qǐng)審議。跟蹤整改落實(shí)要求被審計(jì)單位在15個(gè)工作日內(nèi)提交《整改計(jì)劃》，明確整改措施、責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人及完成時(shí)限；整改到期后，對(duì)整改效果進(jìn)行驗(yàn)證（如重新抽查憑證、檢查制度修訂情況），保證問(wèn)題閉環(huán)；對(duì)未按期整改或整改不到位的，向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)，必要時(shí)啟動(dòng)問(wèn)責(zé)程序。三、財(cái)務(wù)管理內(nèi)控流程審計(jì)清單模板財(cái)務(wù)管理內(nèi)控流程審計(jì)清單被審計(jì)單位：__________審計(jì)期間：____年__月日至__年__月__日審計(jì)組長(zhǎng)：*經(jīng)理審計(jì)模塊內(nèi)控要點(diǎn)審計(jì)程序是否符合（是/否/不適用）問(wèn)題描述整改責(zé)任部門(mén)整改期限整改狀態(tài)（未整改/整改中/已整改）預(yù)算管理預(yù)算編制與審批流程1.抽取年度預(yù)算報(bào)表，檢查是否經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審批；2.核對(duì)預(yù)算編制依據(jù)（如業(yè)務(wù)計(jì)劃、歷史數(shù)據(jù)）是否充分。財(cái)務(wù)部2024-3-31預(yù)算執(zhí)行控制1.抽取10筆超預(yù)算支出，檢查是否有預(yù)算調(diào)整審批單；2.分析預(yù)算執(zhí)行偏差率（>10%的需說(shuō)明原因）。財(cái)務(wù)部2024-4-15資金管理資金支付審批權(quán)限1.抽取5筆大額支付（>50萬(wàn)元），檢查審批人是否符合權(quán)限規(guī)定；2.核對(duì)審批鏈?zhǔn)欠裢暾I(yè)務(wù)→財(cái)務(wù)→總經(jīng)理）。財(cái)務(wù)部2024-3-20不相容崗位分離1.檢查資金支付崗位分工表，確認(rèn)審批、付款、記賬是否分離；2.詢(xún)問(wèn)出納是否兼任費(fèi)用審核崗。財(cái)務(wù)部2024-3-31銀行對(duì)賬管理1.檢查月度銀行余額調(diào)節(jié)表，是否由非出納人員編制；2.核對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)是否有跟進(jìn)處理記錄。財(cái)務(wù)部2024-4-10費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)報(bào)銷(xiāo)憑證合規(guī)性1.抽取20筆報(bào)銷(xiāo)單，檢查發(fā)票真?zhèn)危ǘ悇?wù)平臺(tái)驗(yàn)證）、抬頭是否為公司全稱(chēng)；2.核對(duì)附件（行程單、明細(xì)單）是否齊全。財(cái)務(wù)部2024-3-25審批流程完整性1.抽取報(bào)銷(xiāo)單，檢查部門(mén)負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)審核→總經(jīng)理審批是否完整；2.關(guān)注“先付款后審批”的異常情況。各業(yè)務(wù)部門(mén)2024-4-5資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)入賬與折舊1.抽取新增資產(chǎn)發(fā)票、驗(yàn)收單，檢查入賬價(jià)值是否準(zhǔn)確；2.核對(duì)月度折舊計(jì)提表，是否符合稅法規(guī)定。財(cái)務(wù)部2024-4-20資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)與處置1.檢查年度資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，是否賬實(shí)相符（差異率>5%需說(shuō)明原因）；2.抽取資產(chǎn)處置審批單，檢查評(píng)估、審批流程。行政部2024-4-30四、審計(jì)執(zhí)行關(guān)鍵注意事項(xiàng)保持審計(jì)獨(dú)立性審計(jì)人員不得參與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)決策或業(yè)務(wù)操作，避免利益沖突；若存在關(guān)聯(lián)關(guān)系（如曾在被審計(jì)部門(mén)任職），需主動(dòng)申請(qǐng)回避。保證證據(jù)充分性所有審計(jì)發(fā)覺(jué)需有書(shū)面證據(jù)支撐（如憑證、審批單、訪談?dòng)涗?、系統(tǒng)截圖），避免主觀判斷；證據(jù)需注明來(lái)源、日期，并由相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)。關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域重點(diǎn)審計(jì)“資金密集型”“易發(fā)生舞弊”的流程（如大額支付、關(guān)聯(lián)方交易、費(fèi)用異常波動(dòng)），對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)增加樣本量（如抽取20-30筆樣本）。注重溝通有效性與被審計(jì)單位溝通時(shí)，需以“事實(shí)為依據(jù)、制度為準(zhǔn)繩”，避免指責(zé)性語(yǔ)言；對(duì)爭(zhēng)議問(wèn)題，應(yīng)共同查閱原始資料，達(dá)成一致意見(jiàn)。嚴(yán)格遵守保密原則審計(jì)過(guò)程中獲取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、商業(yè)信息需嚴(yán)格保密，不得向無(wú)關(guān)人員泄露；審計(jì)報(bào)告僅限管理