2025年稅收學(xué)專(zhuān)業(yè)題庫(kù)——增值稅政策及實(shí)務(wù)案例研究考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是最符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。）1.根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》，下列商品中，適用13%低稅率的是（）A.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志B.金屬礦采選產(chǎn)品C.食品、飲料D.醫(yī)療器械2.增值稅納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用稅率為（）A.6%B.9%C.13%D.0%3.一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這句話(huà)表述（）A.正確B.錯(cuò)誤4.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）A.3%B.5%C.10%D.13%5.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的是（）A.將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資B.將自產(chǎn)貨物分配給股東C.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.以上都是6.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)，適用稅率為（）A.3%B.6%C.9%D.13%7.增值稅納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用稅率為（）A.3%B.5%C.9%D.13%8.增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)，價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額，核定銷(xiāo)售額的順序是（）A.按納稅人當(dāng)月銷(xiāo)售同類(lèi)貨物或者提供同類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)的平均銷(xiāo)售價(jià)格核定B.按納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)貨物或者提供同類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)的平均銷(xiāo)售價(jià)格核定C.按組成計(jì)稅價(jià)格核定D.A或B9.增值稅納稅人兼營(yíng)不同稅率貨物或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)（）A.分別核算銷(xiāo)售額B.從高適用稅率C.按平均稅率計(jì)算D.A或B10.增值稅納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的應(yīng)稅服務(wù)，適用稅率為（）A.3%B.6%C.9%D.0%11.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)免稅貨物的貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這句話(huà)表述（）A.正確B.錯(cuò)誤12.增值稅小規(guī)模納稅人不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這句話(huà)表述（）A.正確B.錯(cuò)誤13.增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)，價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額，核定銷(xiāo)售額時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）A.貨物的運(yùn)輸成本B.貨物的生產(chǎn)成本C.貨物的市場(chǎng)供求情況D.納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模14.增值稅納稅人提供金融服務(wù)，適用稅率為（）A.3%B.6%C.9%D.13%15.增值稅納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這句話(huà)表述（）A.正確B.錯(cuò)誤16.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這句話(huà)表述（）A.正確B.錯(cuò)誤17.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）A.3%B.5%C.10%D.13%18.增值稅納稅人提供增值電信服務(wù)，適用稅率為（）A.3%B.6%C.9%D.13%19.增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)，價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額，核定銷(xiāo)售額時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）A.貨物的運(yùn)輸成本B.貨物的生產(chǎn)成本C.貨物的市場(chǎng)供求情況D.納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模20.增值稅納稅人提供生活服務(wù)，適用稅率為（）A.3%B.6%C.9%D.13%二、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷下列各題是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）1.增值稅納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）2.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）3.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。（）4.增值稅納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用稅率為13%。（）5.增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)，價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額。（）6.增值稅納稅人兼營(yíng)不同稅率貨物或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算銷(xiāo)售額。（）7.增值稅納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的應(yīng)稅服務(wù)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）8.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)免稅貨物的貨物，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）9.增值稅小規(guī)模納稅人不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（）10.增值稅納稅人提供金融服務(wù)，適用稅率為6%。（）三、簡(jiǎn)答題（本大題共5小題，每小題4分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡(jiǎn)明扼要地回答問(wèn)題。）1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。2.增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)，價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核定其銷(xiāo)售額？3.增值稅納稅人提供哪些服務(wù)適用低稅率？請(qǐng)列舉至少三種。4.增值稅納稅人兼營(yíng)不同稅率貨物或者應(yīng)稅服務(wù)的，如何進(jìn)行稅務(wù)處理？5.增值稅納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，如何確定適用稅率？四、案例分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目提供的案例，結(jié)合增值稅相關(guān)政策，進(jìn)行分析并回答問(wèn)題。）1.某一般納稅人企業(yè)2025年3月銷(xiāo)售貨物，取得含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，貨物的增值稅稅率為13%。同時(shí)，該企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅是多少？請(qǐng)列出計(jì)算過(guò)程。2.某小規(guī)模納稅人企業(yè)2025年4月提供咨詢(xún)服務(wù)，取得含稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，適用的增值稅征收率為3%。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的增值稅是多少？請(qǐng)列出計(jì)算過(guò)程。同時(shí)，該企業(yè)是否可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？為什么？本次試卷答案如下一、選擇題答案及解析1.答案：B解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，圖書(shū)、報(bào)紙、雜志適用9%低稅率，金屬礦采選產(chǎn)品適用13%稅率，食品、飲料適用13%稅率，醫(yī)療器械根據(jù)具體種類(lèi)可能適用13%或9%稅率，但金屬礦采選產(chǎn)品明確適用13%低稅率。題目要求適用13%低稅率的商品，B選項(xiàng)最符合。2.答案：D解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，如果屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照4%征收率減半征收增值稅。題目中未明確是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但根據(jù)常見(jiàn)情況，如果是自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，通常適用0%稅率或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，而0%稅率更符合政策導(dǎo)向，因?yàn)楹?jiǎn)易計(jì)稅方法減半征收后稅負(fù)可能高于0%。這里選擇最可能的0%稅率。3.答案：A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，屬于上述規(guī)定，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，該表述正確。4.答案：A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，適用的增值稅征收率為3%。因此，該表述正確。5.答案：D解析：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；（二）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。A、B、C選項(xiàng)均屬于視同銷(xiāo)售行為。因此，該表述正確。6.答案：B解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，一般納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)，適用稅率為6%。因此，該表述正確。7.答案：D解析：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）將服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；（二）銷(xiāo)售代銷(xiāo)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)屬于租賃服務(wù)，適用稅率為13%。因此，該表述錯(cuò)誤，應(yīng)適用13%稅率。8.答案：D解析：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額。核定銷(xiāo)售額的順序是：（一）按納稅人當(dāng)月銷(xiāo)售同類(lèi)貨物或者提供同類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)的平均銷(xiāo)售價(jià)格核定；（二）按納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)貨物或者提供同類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)的平均銷(xiāo)售價(jià)格核定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)格核定。因此，A或B選項(xiàng)均正確。9.答案：D解析：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，納稅人兼營(yíng)不同稅率貨物或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算銷(xiāo)售額。未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。因此，A或B選項(xiàng)均正確。10.答案：D解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的應(yīng)稅服務(wù)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照4%征收率減半征收增值稅，即按照2%的征收率征收增值稅。因此，該表述錯(cuò)誤，應(yīng)適用0%稅率或2%征收率。11.答案：A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)免稅貨物的貨物，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。因此，該表述正確。12.答案：B解析：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)，可以自愿申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。因此，該表述錯(cuò)誤。13.答案：D解析：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)，價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額。核定銷(xiāo)售額時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括貨物的市場(chǎng)供求情況、納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模等，但不應(yīng)考慮貨物的運(yùn)輸成本。因此，該表述錯(cuò)誤。14.答案：B解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，金融服務(wù)適用稅率為6%。因此，該表述正確。15.答案：A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，如果屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照4%征收率減半征收增值稅。因此，該表述正確。16.答案：A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，該表述正確。17.答案：A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，適用的增值稅征收率為3%。因此，該表述正確。18.答案：C解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，增值電信服務(wù)適用稅率為9%。因此，該表述正確。19.答案：D解析：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)，價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額。核定銷(xiāo)售額時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括貨物的市場(chǎng)供求情況、納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模等，但不應(yīng)考慮貨物的運(yùn)輸成本。因此，該表述錯(cuò)誤。20.答案：B解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，生活服務(wù)適用稅率為6%。因此，該表述正確。二、判斷題答案及解析1.答案：×解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，如果屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照4%征收率減半征收增值稅。因此，該表述錯(cuò)誤。2.答案：×解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，該表述錯(cuò)誤。3.答案：√解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，適用的增值稅征收率為3%。因此，該表述正確。4.答案：×解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用稅率為13%。因此，該表述錯(cuò)誤。5.答案：√解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)，價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額。因此，該表述正確。6.答案：√解析：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，納稅人兼營(yíng)不同稅率貨物或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算銷(xiāo)售額。未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。因此，該表述正確。7.答案：×解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的應(yīng)稅服務(wù)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照4%征收率減半征收增值稅。因此，該表述錯(cuò)誤。8.答案：×解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)免稅貨物的貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，該表述錯(cuò)誤。9.答案：×解析：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)，可以自愿申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。因此，該表述錯(cuò)誤。10.答案：√解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，金融服務(wù)適用稅率為6%。因此，該表述正確。三、簡(jiǎn)答題答案及解析1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別在于計(jì)稅方法、稅率、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等方面。一般納稅人適用一般計(jì)稅方法，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人適用稅率一般為13%、9%、6%等，小規(guī)模納稅人適用征收率一般為3%。解析：一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別主要體現(xiàn)在計(jì)稅方法、稅率、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等方面。一般納稅人適用一般計(jì)稅方法，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)相對(duì)較輕；小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)相對(duì)較重。稅率方面，一般納稅人適用稅率一般為13%、9%、6%等，小規(guī)模納稅人適用征收率一般為3%。這些區(qū)別主要體現(xiàn)在稅收政策上，納稅人應(yīng)根據(jù)自身情況選擇適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。2.增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)，價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核定其銷(xiāo)售額？答案：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷(xiāo)售額的順序是：（一）按納稅人當(dāng)月銷(xiāo)售同類(lèi)貨物或者提供同類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)的平均銷(xiāo)售價(jià)格核定；（二）按納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)貨物或者提供同類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)的平均銷(xiāo)售價(jià)格核定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)格核定。解析：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額。核定銷(xiāo)售額的順序是：（一）按納稅人當(dāng)月銷(xiāo)售同類(lèi)貨物或者提供同類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)的平均銷(xiāo)售價(jià)格核定；（二）按納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)貨物或者提供同類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)的平均銷(xiāo)售價(jià)格核定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)格核定。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)納稅人當(dāng)月或最近時(shí)期的銷(xiāo)售價(jià)格進(jìn)行核定，如果無(wú)法找到同類(lèi)貨物或服務(wù)的銷(xiāo)售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格核定。3.增值稅納稅人提供哪些服務(wù)適用低稅率？請(qǐng)列舉至少三種。答案：增值稅納稅人提供的生活服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)外）、無(wú)形資產(chǎn)服務(wù)適用低稅率。例如，生活服務(wù)包括餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、醫(yī)療教育服務(wù)；金融服務(wù)包括貸款服務(wù)、直接投資服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)包括研發(fā)和