餐飲會計(jì)做賬流程與會計(jì)分錄標(biāo)準(zhǔn)操作一、總則與準(zhǔn)備工作餐飲行業(yè)的會計(jì)做賬流程及會計(jì)分錄標(biāo)準(zhǔn)操作是確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性和規(guī)范性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。本流程旨在提供一套系統(tǒng)、清晰的操作指南，幫助餐飲企業(yè)會計(jì)人員準(zhǔn)確、高效地完成日常賬務(wù)處理工作。在進(jìn)行餐飲會計(jì)做賬流程之前，需要做好以下準(zhǔn)備工作：了解餐飲行業(yè)特點(diǎn)和相關(guān)法規(guī)政策：熟悉餐飲行業(yè)的經(jīng)營模式、成本結(jié)構(gòu)以及涉及的財(cái)稅法規(guī)政策，為后續(xù)的賬務(wù)處理工作奠定基礎(chǔ)。建立健全會計(jì)制度：根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，建立健全的會計(jì)制度，包括會計(jì)科目設(shè)置、賬簿建立、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等。準(zhǔn)備必要工具和軟件：準(zhǔn)備好日常賬務(wù)處理所需的工具，如計(jì)算器、賬本、憑證等；同時，選擇適合企業(yè)需求的財(cái)務(wù)軟件，提高賬務(wù)處理效率。建立檔案管理制度：對會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料進(jìn)行分類、歸檔，確保財(cái)務(wù)資料的完整性和安全性。下表簡要概括了餐飲會計(jì)做賬前的準(zhǔn)備工作要點(diǎn)：序號準(zhǔn)備工作內(nèi)容說明1了解行業(yè)特點(diǎn)和法規(guī)政策熟悉餐飲行業(yè)經(jīng)營模式、成本結(jié)構(gòu)及相關(guān)法規(guī)政策2建立健全會計(jì)制度包括會計(jì)科目設(shè)置、賬簿建立、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等3準(zhǔn)備必要工具和軟件準(zhǔn)備日常賬務(wù)處理工具（如計(jì)算器、賬本、憑證等）及財(cái)務(wù)軟件4建立檔案管理制度對財(cái)務(wù)資料進(jìn)行分類、歸檔，確保完整性和安全性完成上述準(zhǔn)備工作后，即可進(jìn)入餐飲會計(jì)做賬流程的詳細(xì)操作階段。1.1目的與適用范圍目的：本文檔旨在詳細(xì)闡述餐飲會計(jì)做賬流程及會計(jì)分錄的標(biāo)準(zhǔn)操作，以便提高餐飲企業(yè)會計(jì)工作的效率與準(zhǔn)確性，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。適用范圍：本文檔適用于各類餐飲企業(yè)，包括但不限于餐廳、酒店、快餐店等。無論是剛成立的餐飲企業(yè)還是已有一定規(guī)模的餐飲企業(yè)，均可通過本文檔指導(dǎo)進(jìn)行日常的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。主要內(nèi)容：餐飲會計(jì)做賬的基本流程會計(jì)分錄的標(biāo)準(zhǔn)操作方法財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與分析相關(guān)法律法規(guī)的遵守與風(fēng)險(xiǎn)防范通過本文檔的學(xué)習(xí)，餐飲企業(yè)會計(jì)人員可以更加規(guī)范地進(jìn)行日常賬務(wù)處理，提高工作效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的發(fā)展提供有力的財(cái)務(wù)支持。1.2基本假設(shè)與原則餐飲會計(jì)的做賬流程需基于一系列基本假設(shè)與會計(jì)原則展開，以確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可比性與有用性。這些假設(shè)與原則為日常賬務(wù)處理提供了統(tǒng)一框架，具體內(nèi)容如下：（1）基本假設(shè)會計(jì)假設(shè)是會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告的前提條件，餐飲企業(yè)需持續(xù)遵循以下核心假設(shè)：會計(jì)假設(shè)定義說明餐飲行業(yè)應(yīng)用示例會計(jì)主體假設(shè)假設(shè)企業(yè)是一個獨(dú)立于所有者和其他主體的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果應(yīng)獨(dú)立核算。餐廳連鎖品牌中，單店作為獨(dú)立會計(jì)主體核算收支，與總部資金往來需通過“內(nèi)部往來”科目清晰區(qū)分。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)假設(shè)企業(yè)在可預(yù)見的未來將持續(xù)經(jīng)營下去，不會面臨清算或終止?fàn)I業(yè)。餐飲企業(yè)基于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，對固定資產(chǎn)（如廚房設(shè)備）采用折舊分期攤銷，而非一次性計(jì)入成本。會計(jì)分期假設(shè)假設(shè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動可人為劃分為若干連續(xù)的、長短相同的期間（如月度、季度、年度）。餐廳按月度編制財(cái)務(wù)報(bào)表，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月食材成本、計(jì)提員工薪酬，確保財(cái)務(wù)信息及時反映經(jīng)營成果。貨幣計(jì)量假設(shè)假設(shè)以貨幣為主要計(jì)量單位，記錄和反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。餐飲收入、食材采購、費(fèi)用支出等均以人民幣（或記賬本位幣）統(tǒng)一計(jì)量，外幣收支需按匯率折算。（2）核心會計(jì)原則會計(jì)原則是指導(dǎo)會計(jì)實(shí)務(wù)處理的基本規(guī)范，餐飲企業(yè)需重點(diǎn)遵循以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則以收入和費(fèi)用的“歸屬期”為基礎(chǔ)確認(rèn)，而非以現(xiàn)金收付為標(biāo)準(zhǔn)。例如，顧客本月已消費(fèi)但未結(jié)算的賬款，應(yīng)確認(rèn)為“應(yīng)收賬款”；本月已采購但未支付的食材款項(xiàng)，應(yīng)確認(rèn)為“應(yīng)付賬款”。收入與費(fèi)用配比原則將一定會計(jì)期間內(nèi)的收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用相匹配，以正確計(jì)算損益。餐飲企業(yè)需將當(dāng)期收入與對應(yīng)的食材成本、人工成本、能耗費(fèi)用等配比，避免跨期核算導(dǎo)致利潤失真。歷史成本原則資產(chǎn)應(yīng)按取得時的實(shí)際成本（歷史成本）計(jì)量，后續(xù)一般不調(diào)整其賬面價值。例如，餐廳購置的桌椅、廚具等固定資產(chǎn)，按實(shí)際采購成本入賬，不計(jì)提減值時其賬面價值保持不變。實(shí)質(zhì)重于形式原則交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于其法律形式，例如，餐飲企業(yè)與供應(yīng)商簽訂“先鋪貨后結(jié)算”協(xié)議，雖未支付現(xiàn)金，但食材控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)為“存貨”及“應(yīng)付賬款”。謹(jǐn)慎性原則對可能發(fā)生的損失和費(fèi)用應(yīng)合理估計(jì)，對可能實(shí)現(xiàn)的收益則不予高估。例如，餐飲企業(yè)對過期食材計(jì)提“存貨跌價準(zhǔn)備”，對應(yīng)收賬款計(jì)提“壞賬準(zhǔn)備”，以反映資產(chǎn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。重要性原則對于金額較大、性質(zhì)重要的交易或事項(xiàng)，需單獨(dú)反映并詳細(xì)披露；對于次要項(xiàng)目，可簡化處理。例如，高價值食材（如海鮮、進(jìn)口牛肉）需按品種核算成本，而低值調(diào)料可按類別合并歸集?？杀刃栽瓌t企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)口徑一致，便于不同時期或不同企業(yè)的橫向比較。餐飲連鎖企業(yè)需統(tǒng)一各門店的會計(jì)政策（如成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)），確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性。通過遵循上述假設(shè)與原則，餐飲企業(yè)可確保會計(jì)處理規(guī)范、財(cái)務(wù)信息可靠，為經(jīng)營決策提供有效支持。1.3職責(zé)分工說明在餐飲會計(jì)的工作流程中，明確的職責(zé)分工是確保高效和準(zhǔn)確會計(jì)處理的關(guān)鍵。以下是對主要職責(zé)的詳細(xì)描述：總賬會計(jì)：負(fù)責(zé)整個餐飲企業(yè)的財(cái)務(wù)記錄和報(bào)表編制。他們需要監(jiān)控所有收入、支出和資產(chǎn)負(fù)債情況，并定期準(zhǔn)備財(cái)務(wù)報(bào)表。成本會計(jì)：專注于餐飲成本的核算，包括食材、人工、租金等各項(xiàng)成本。他們需要確保成本的準(zhǔn)確性，并與總賬會計(jì)協(xié)作，以便于正確計(jì)算利潤。出納：管理現(xiàn)金和銀行事務(wù)，確保資金的安全和合規(guī)使用。他們需要與總賬會計(jì)緊密合作，以確保交易的正確記錄和報(bào)告。審計(jì)會計(jì)：負(fù)責(zé)內(nèi)部和外部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。他們需要準(zhǔn)備審計(jì)所需的文件和數(shù)據(jù)，并協(xié)助解決審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的任何問題。稅務(wù)會計(jì)：負(fù)責(zé)稅務(wù)申報(bào)和繳納工作。他們需要了解最新的稅法規(guī)定，確保企業(yè)遵守所有相關(guān)稅收法規(guī)，并及時完成稅務(wù)申報(bào)。通過上述職責(zé)的明確劃分，餐飲會計(jì)團(tuán)隊(duì)可以更有效地協(xié)同工作，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確無誤，為企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)支持。1.4所需資料與工具準(zhǔn)備為了確保餐飲會計(jì)做賬流程的順暢和會計(jì)分錄的準(zhǔn)確性，必須提前整理并準(zhǔn)備好所有必要的資料與工具。以下是所需資料與工具的詳細(xì)清單：（1）所需資料類別具體資料用途說明原始憑證商業(yè)發(fā)票、采購發(fā)票、收銀小票、物料出入庫單、費(fèi)用報(bào)銷單等用于記錄日常經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，為會計(jì)核算提供依據(jù)。記賬憑證手工記賬憑證或電子記賬憑證模板用于整理和匯總原始憑證信息，編制會計(jì)分錄的基礎(chǔ)文件。會計(jì)賬簿總賬、明細(xì)賬、日記賬等用于分類記錄和反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的賬簿體系。稅務(wù)資料增值稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅申報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用記錄等用于稅務(wù)申報(bào)和稅務(wù)籌劃的重要依據(jù)。其他資料公司章程、股東會決議、內(nèi)部管理制度等用于規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算行為的輔助文件。（2）所需工具類別具體工具用途說明計(jì)算工具計(jì)算器、Excel【表格】用于日常的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算和表格制作。參考工具《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、會計(jì)分錄參考手冊用于規(guī)范會計(jì)分錄的編制和會計(jì)科目的使用。軟件工具用友、金蝶等財(cái)務(wù)軟件（根據(jù)公司實(shí)際情況選擇）用于自動化會計(jì)核算流程，提高效率和準(zhǔn)確性。溝通工具企業(yè)內(nèi)部溝通平臺（如釘釘、企業(yè)微信等）、外部溝通工具（如郵件、電話等）用于與相關(guān)部門和人員溝通協(xié)調(diào)，確保信息的及時傳遞和問題的及時解決。（3）資料與工具的準(zhǔn)備公式為確保資料與工具的完整性，可以采用以下公式進(jìn)行核對：所需資料與工具完整性例如，對于原始憑證的完整性檢查，可以表示為：原始憑證完整性通過上述公式，可以確保所有必要的資料與工具都準(zhǔn)備齊全，為餐飲會計(jì)做賬流程的順利進(jìn)行提供有力保障。1.4.1原始憑證的種類原始憑證是記錄交易或事項(xiàng)發(fā)生過程和結(jié)果的最初單據(jù)，是會計(jì)核算的起點(diǎn)和重要依據(jù)。準(zhǔn)確識別和分類原始憑證對于確保會計(jì)信息的真實(shí)性、完整性至關(guān)重要。在餐飲行業(yè)，原始憑證的種類繁多，根據(jù)其內(nèi)容和用途可以大致歸納為以下幾類：（1）購買業(yè)務(wù)類原始憑證此類憑證主要反映餐飲企業(yè)在采購食材、物料、低值易耗品、包裝物等過程中產(chǎn)生的交易信息。采購發(fā)票/入庫單：這是記錄采購交易最核心的憑證。通常包含供應(yīng)商信息、商品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額、采購日期等關(guān)鍵要素。部分企業(yè)會采取“發(fā)票與入庫單相結(jié)合”的方式，即一份采購發(fā)票對應(yīng)多張入庫單（按不同倉庫或批次），或者一張發(fā)票匯總多類商品。其填列要點(diǎn)可簡化表示為：公式：[商品總單價]=[商品總金額]/[商品總數(shù)量]不同企業(yè)可能會根據(jù)自身管理需要對這個基礎(chǔ)格式進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整和補(bǔ)充。收貨單：由倉庫人員驗(yàn)收后填制，確認(rèn)商品的實(shí)際入庫情況，通常需與采購發(fā)票核對信息。采購合同：對于大額或長期采購業(yè)務(wù)，采購合同是重要的原始依據(jù)。供應(yīng)商結(jié)算單/回單：反映企業(yè)已付款或待付款情況，主要用于與供應(yīng)商進(jìn)行款項(xiàng)核對。（2）銷售業(yè)務(wù)類原始憑證此類憑證主要記錄餐飲企業(yè)在提供餐飲服務(wù)或銷售商品（如飲料、零食、周邊產(chǎn)品）時產(chǎn)生的收入。菜單/點(diǎn)單單（POS小票）：這是餐飲收入的主要來源憑證。POS機(jī)小票通常包含桌號/訂單號、時間、菜品/商品名稱、數(shù)量、單價、金額、折扣信息等。由于POS系統(tǒng)與收銀系統(tǒng)緊密相連，小票的準(zhǔn)確性和完整性直接關(guān)系到收入的核算?？蛻艉瀱?.axa單：對于預(yù)定或需要特殊記錄的消費(fèi)，可能會使用紙質(zhì)或電子簽單確認(rèn)。外賣訂單單據(jù)：記錄線上訂單的詳細(xì)信息。（3）付款業(yè)務(wù)類原始憑證此類憑證反映餐飲企業(yè)各項(xiàng)支出的付款過程。銀行付款憑證：包括銀行回單、轉(zhuǎn)賬水單等，證明款項(xiàng)已通過銀行劃出。現(xiàn)金支票存根：用于支付現(xiàn)金費(fèi)用時的憑證。收據(jù)/付款收條：用于向供應(yīng)商、個人或部門收取款項(xiàng)時的憑證。（4）其他相關(guān)原始憑證除上述主要類別外，還有一些間接反映企業(yè)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況的憑證。費(fèi)用報(bào)銷單：員工因公出行、招待等產(chǎn)生的費(fèi)用經(jīng)審批后用于報(bào)銷的憑證。內(nèi)部調(diào)撥單：公司內(nèi)部不同部門或廚房之間轉(zhuǎn)移物料時的憑證。盤點(diǎn)表：定期盤點(diǎn)存貨（如食材、物料）時填制的記錄表，用于核對實(shí)物與賬面差異。折舊計(jì)算表：反映固定資產(chǎn)價值因使用而損耗計(jì)算的輔助性憑證。表格總結(jié)：原始憑證類別具體種類主要用途與包含信息關(guān)注點(diǎn)購買業(yè)務(wù)類采購發(fā)票/入庫單證明采購交易，記錄商品、數(shù)量、金額等發(fā)票與入庫單的勾稽關(guān)系，價格準(zhǔn)確性收貨單確認(rèn)商品實(shí)際入庫與發(fā)票信息一致性采購合同大額或長期采購的依據(jù)合同條款執(zhí)行情況供應(yīng)商結(jié)算單反映款項(xiàng)支付狀態(tài)待付金額準(zhǔn)確核算銷售業(yè)務(wù)類菜單/POS小票記錄銷售交易，是餐飲收入的主要來源準(zhǔn)確性、完整性，與POS系統(tǒng)數(shù)據(jù)一致性客戶簽單特殊交易確認(rèn)客戶確認(rèn)信息外賣訂單單據(jù)記錄線上銷售銷售明細(xì)、金額付款業(yè)務(wù)類銀行付款憑證證明款項(xiàng)已付銀行流水與憑證一致性現(xiàn)金支票存根現(xiàn)金支付憑證支付金額、支付對象收據(jù)/付款收條收取款項(xiàng)收款金額、收款對象其他相關(guān)費(fèi)用報(bào)銷單員工費(fèi)用報(bào)銷報(bào)銷依據(jù)、金額、審批手續(xù)內(nèi)部調(diào)撥單物料部門間轉(zhuǎn)移調(diào)撥物品、數(shù)量、調(diào)入調(diào)出部門盤點(diǎn)【表】存貨清點(diǎn)記錄實(shí)存數(shù)量、賬存數(shù)量、差異分析折舊計(jì)算【表】固定資產(chǎn)價值損耗計(jì)算折舊方法、計(jì)算過程1.4.2會計(jì)賬簿的選擇?會計(jì)賬簿的選擇解析在餐飲企業(yè)的會計(jì)操作中，合理選擇賬簿是確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確無誤的關(guān)鍵步驟之一。面對多種賬簿類型，如日記賬、分類賬和備查賬，餐飲會計(jì)需根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜性以及外部監(jiān)管要求等因素進(jìn)行選擇。日記賬(DayBook)日記賬，又稱為日記賬簿，是按照交易發(fā)生的時間順序逐一登記的賬簿。對于餐飲行業(yè)而言，日記賬通常用來記錄現(xiàn)金收支及銀行交易情況。其優(yōu)勢在于能快速反映資金流動情況，便于日常監(jiān)督和控制。分類賬(GeneralLedger)分類賬是一種按科目碼分類的記錄方式，適用于所有企業(yè)類別，包括餐飲行業(yè)。在餐飲會計(jì)操作中，分類賬用來設(shè)立對應(yīng)科目的賬戶，如原材料、固定資產(chǎn)和工資等。賬戶之間通過復(fù)式記賬法，相互關(guān)聯(lián)，形成了一個完整的復(fù)式記賬體系。備查賬(SpecialDiary)備查賬主要用來記錄那些不常發(fā)生、金額不大或?qū)?jì)記錄沒有直接影響的業(yè)務(wù)。在餐飲企業(yè)中，像供應(yīng)商合同條款和社會保障登記等事項(xiàng)則適宜采取備查賬的方式記錄。?選擇標(biāo)準(zhǔn)與考量因素選擇賬簿時，餐飲會計(jì)應(yīng)考量以下幾點(diǎn)：企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)復(fù)雜度：小型餐飲企業(yè)的賬務(wù)通常較為簡單，可以選擇日記賬和分類賬進(jìn)行記賬。大型或業(yè)務(wù)復(fù)雜的餐飲企業(yè)則可能需要更細(xì)致的分類賬和備查賬。法規(guī)和稅務(wù)要求：不同地區(qū)對于賬務(wù)記錄有著不同的法規(guī)和稅務(wù)要求。審計(jì)和稅務(wù)檢查時，會計(jì)賬簿應(yīng)能提供詳盡的財(cái)務(wù)記錄。內(nèi)部管理需求：管理決策的制定與財(cái)務(wù)分析的執(zhí)行需要切實(shí)可獲得的財(cái)務(wù)信息。賬簿的選擇應(yīng)能滿足內(nèi)部管理的實(shí)時需求。成本效益分析：采用高級別的分類賬和備查賬可能導(dǎo)致較高的維護(hù)和錄入成本，但對于財(cái)務(wù)透明度和長期戰(zhàn)略分析而言，是值得投入的。?合理運(yùn)用舉例表格以下是一個舉例子表格例子，展示如何根據(jù)不同賬簿的用途設(shè)計(jì)格式：賬簿類型賬戶名余額類型必要備注日記賬現(xiàn)金日記賬借方/貸方每日記錄現(xiàn)金流入流出分類賬原材料按照采購部進(jìn)行分類分類賬報(bào)表費(fèi)用用于成本-營業(yè)費(fèi)用備查賬供應(yīng)商備份資料記錄供應(yīng)商合同信息?總結(jié)與建議餐飲企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的財(cái)務(wù)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)模式選擇適合的賬簿類型，并確保會計(jì)賬簿能夠遵循標(biāo)準(zhǔn)化的會計(jì)分錄操作流程。準(zhǔn)確選擇會計(jì)賬簿有利于簡化監(jiān)控流程，提高管理效率，并提供一個清晰的財(cái)務(wù)內(nèi)容表來輔助企業(yè)的商業(yè)決策。為了做出最佳決策，不斷更新和完善賬簿管理系統(tǒng)，同時與專業(yè)人士或同行業(yè)進(jìn)行信息交流，都是提升賬簿管理水平的重要方法。二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算流程餐飲企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動紛繁復(fù)雜，涉及采購、生產(chǎn)、服務(wù)、銷售等各個環(huán)節(jié)。為了系統(tǒng)化、規(guī)范化地核算這些業(yè)務(wù)，確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時性，必須建立清晰的核算流程。本節(jié)將詳細(xì)闡述餐飲企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算流程與會計(jì)分錄標(biāo)準(zhǔn)操作，主要包括：采購與倉儲業(yè)務(wù)、成本核算業(yè)務(wù)、收入確認(rèn)與費(fèi)用歸集業(yè)務(wù)、貨幣資金收支業(yè)務(wù)以及其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。通過對這些核心業(yè)務(wù)的流程梳理，有助于企業(yè)更好地掌握資金流向和管理現(xiàn)狀。（一）采購與倉儲業(yè)務(wù)核算流程采購與倉儲是企業(yè)經(jīng)營的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到原材料成本、庫存安全及食材新鮮度。餐飲企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的采購審批制度，確保采購的食材符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)并能有效控制成本。其核算流程主要包含：采購申請與審批、采購執(zhí)行與發(fā)票接收、食材入庫驗(yàn)收、庫存管理及盤點(diǎn)等步驟。采購申請與審批：各廚房或部門根據(jù)經(jīng)營需要，填寫采購申請單，注明所需食材的種類、規(guī)格、數(shù)量及預(yù)計(jì)用途。經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)財(cái)務(wù)部門或采購部門進(jìn)行預(yù)算及價格審核。采購執(zhí)行與發(fā)票接收：采購部門根據(jù)批準(zhǔn)的采購單與供應(yīng)商進(jìn)行采購，并確保及時取得合法有效的采購發(fā)票原件。食材入庫驗(yàn)收：物資到達(dá)后，由倉庫管理人員、采購人員和經(jīng)授權(quán)的廚師共同進(jìn)行驗(yàn)收入庫，核對實(shí)物與單據(jù)是否相符，檢查食材質(zhì)量、新鮮度及數(shù)量，并在入庫單上簽字確認(rèn)。如有差異或質(zhì)量問題，應(yīng)立即與供應(yīng)商溝通處理。庫存管理：食材入庫后，倉庫管理部門根據(jù)入庫單進(jìn)行登記，更新庫存賬簿。對于已驗(yàn)收合格的食材，應(yīng)及時錄入ERP系統(tǒng)或相應(yīng)的臺賬，明確存放位置、數(shù)量和保質(zhì)期信息。確保存貨的保管安全，防止變質(zhì)和被盜。期末盤點(diǎn)：每月或每季末，組織相關(guān)人員進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，編制存貨盤點(diǎn)表，將賬面庫存與實(shí)際庫存進(jìn)行核對。對于盤點(diǎn)差異（盤盈、盤虧），需查明原因，分清責(zé)任，并按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。會計(jì)核算要點(diǎn)及常用分錄示例：設(shè)有“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”、“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。采購入庫時的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣，需依據(jù)最新稅收政策及企業(yè)類型判斷（一般納稅人通?？梢缘挚郏：怂悴襟E經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容描述常用會計(jì)科目會計(jì)分錄示例采購付款（先入庫）采購食材已驗(yàn)收入庫，貨款未付。在途物資(原材料等)借：原材料借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款采購食材已驗(yàn)收入庫，貨款已支付。原材料(或庫存商品)KR/L應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）KR/L銀行存款/庫存現(xiàn)金KR/L借：原材料(或庫存商品)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等)已付款未入庫采購食材已付款，但因故（如休假、倉庫）暫未到貨或入庫。在途物資(原材料等)借：在途物資借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款已入庫未付款采購食材已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票與Remittance方向未及時收到或款項(xiàng)未支付。原材料(或庫存商品)KR/L應(yīng)付賬款（暫時掛賬）KR借：原材料借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款采購?fù)素洠ㄘ浛钗锤叮┮蛸|(zhì)量問題向供應(yīng)商退貨，等待退款或發(fā)票沖紅，貨已入庫（或已有入庫單）。原材料(或庫存商品)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）KR/L應(yīng)付賬款KR借：原材料貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）貸：應(yīng)付賬款采購?fù)素洠ㄘ浛钜迅叮┮蛸|(zhì)量問題向供應(yīng)商退貨并收到發(fā)票沖紅或退款。銀行存款/庫存現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）KR/L原材料(或庫存商品)KR/L借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）貸：原材料貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)發(fā)票與支付不符收到部分金額發(fā)票，實(shí)際支付金額與發(fā)票金額不一致。按比例計(jì)入原材料的借方按比例計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）借方貸記應(yīng)付賬款或銀行存款借：原材料(入賬金額)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款(應(yīng)付金額)或:借：原材料(發(fā)票金額)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款(實(shí)付金額)貸：應(yīng)付賬款(差額部分)關(guān)鍵控制點(diǎn)：票、賬、物必須相符；堅(jiān)持按制度審批采購；嚴(yán)格驗(yàn)收環(huán)節(jié)。（二）成本核算業(yè)務(wù)核算流程餐飲企業(yè)的成本核算主要涉及原材料成本、人工成本、能耗成本以及相關(guān)費(fèi)用的歸集與分配。精確的成本核算對于產(chǎn)品定價、盈利分析、成本控制至關(guān)重要。其核算流程主要包括：各成本中心（廚房、餐廳區(qū)域）成本領(lǐng)用歸集、內(nèi)部服務(wù)成本分?jǐn)偂⒊杀居?jì)算與分配、成本結(jié)轉(zhuǎn)等步驟。成本領(lǐng)用歸集：廚房根據(jù)生產(chǎn)菜單需要，從倉庫領(lǐng)用原材料。倉庫開具領(lǐng)料單，詳細(xì)列明領(lǐng)用部門（如后廚、前廳特定項(xiàng)目）、食材名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價。財(cái)務(wù)部門審核領(lǐng)料單的合規(guī)性，并根據(jù)批價或?qū)嶋H成本計(jì)算領(lǐng)用成本。內(nèi)部服務(wù)成本分?jǐn)偅簩N房部門倒出的熟食成本，分配至餐廳各菜品或項(xiàng)目成本中（如掛爐菜品成本分配）。一般食堂或內(nèi)部共享服務(wù)（如洗碗、切配）的成本則按服務(wù)量或受益原則在受益部門間分?jǐn)?。成本?jì)算與分配：確定假CookingCosts。根據(jù)營業(yè)額、耗用品（如洗潔精耗用量）等估算前廳服務(wù)成本（特別是如果成本與收入難以直接配比）。將各項(xiàng)成本（原材料、人工、能耗、分?jǐn)傎M(fèi)用）匯總至各菜品或成本核算對象。成本結(jié)轉(zhuǎn)：月末，將已售出菜品的成本從在產(chǎn)品或成品庫存（如有銷售與庫存區(qū)額區(qū)分）轉(zhuǎn)入營業(yè)成本（銷售成本），或直接確認(rèn)為成本。如有結(jié)存的產(chǎn)品，按成本法計(jì)提期末存貨價值。會計(jì)核算要點(diǎn)及常用分錄示例：設(shè)有“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。核算內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)描述常用會計(jì)科目會計(jì)分錄示例原材料領(lǐng)用（計(jì)入成本）廚房領(lǐng)用原材料加工菜品。生產(chǎn)成本-原材料costs借：生產(chǎn)成本-原材料貸：原材料(注意：實(shí)際應(yīng)用中，更可能通過“發(fā)出商品”（如庫存商品分戶）流轉(zhuǎn)并轉(zhuǎn)入成本)原材料成本分配月末，將領(lǐng)用的原材料成本分配計(jì)入各菜品成本生產(chǎn)成本-各菜品成本生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用其他成本/費(fèi)用對象借：生產(chǎn)成本-XX菜品成本借：制造費(fèi)用-房租/水電/折舊等貸：生產(chǎn)成本-原材料(此步常是期末調(diào)整或匯總過程)人工成本歸集計(jì)提或支付廚房、服務(wù)人員等與菜品相關(guān)的工資生產(chǎn)成本-人工制造費(fèi)用-人工管理費(fèi)用-人工(非生產(chǎn))借：生產(chǎn)成本-人工借：制造費(fèi)用-人工貸：應(yīng)付職工薪酬-工資制造費(fèi)用分?jǐn)傇履瑢⒅圃熨M(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-各菜品成本借：生產(chǎn)成本-XX菜品成本貸：制造費(fèi)用產(chǎn)品完工入庫菜品熟成并可供銷售，結(jié)轉(zhuǎn)成本至庫存庫存商品-KR/成品生產(chǎn)成本-各菜品成本借：庫存商品-成品貸：生產(chǎn)成本-相關(guān)菜品成本產(chǎn)品銷售結(jié)轉(zhuǎn)顧客消費(fèi)菜品，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本主營業(yè)務(wù)成本-KR/銷售成本庫存商品-成品KR借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品-成品(更真實(shí)的做法：銷貨時直接按實(shí)際成本計(jì)入成本，庫存按倒乖成本法調(diào)整)（若有期初存貨）產(chǎn)品成本調(diào)整年度/生產(chǎn)成本-各菜品成本主營業(yè)務(wù)成本KR借：主營業(yè)務(wù)成本貸：生產(chǎn)成本關(guān)鍵控制點(diǎn)：準(zhǔn)確記錄領(lǐng)用量；采用合適的成本計(jì)算方法（不分批、不分步或分步）；分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)公平合理。（三）收入確認(rèn)與費(fèi)用歸集業(yè)務(wù)核算流程收入確認(rèn)涉及餐飲企業(yè)在提供服務(wù)或出售商品時所賺取的收入確認(rèn)時點(diǎn)及金額的確定。費(fèi)用歸集則是對企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)進(jìn)行分類、記錄和匯總的過程。其核算流程主要包括：銷售收入的確認(rèn)、折扣與折讓的處理、各項(xiàng)期間費(fèi)用的歸集與確認(rèn)、稅費(fèi)計(jì)算與繳納準(zhǔn)備等步驟。銷售收入確認(rèn)：堂食：通常在顧客點(diǎn)菜后，經(jīng)廚房完成制作，顧客開始消費(fèi)時確認(rèn)收入。外賣/外送：在顧客下單成功，且美食送達(dá)并交付給顧客時確認(rèn)收入。（根據(jù)收入準(zhǔn)則判斷何時風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移）折扣與折讓處理：對于顧客享有的消費(fèi)折扣、會員優(yōu)惠或因質(zhì)量問題發(fā)生的折讓，應(yīng)在確認(rèn)收入時作為收入減項(xiàng)處理。費(fèi)用歸集：按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將本期實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用（如工資、rent、utilities、marketing費(fèi)用、行政辦公費(fèi)用等）計(jì)入當(dāng)期損益。確保費(fèi)用能夠準(zhǔn)確反映其發(fā)生的期間。稅費(fèi)準(zhǔn)備：根據(jù)收入和預(yù)測的稅率，估算本期應(yīng)繳增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，預(yù)提相關(guān)稅費(fèi)，并在期末結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)負(fù)債科目。會計(jì)核算要點(diǎn)及常用分錄示例：設(shè)有“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“稅金及附加”、“應(yīng)付職工薪酬”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等科目。核算內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)描述常用會計(jì)科目會計(jì)分錄示例確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入堂食、外賣等主營服務(wù)完成后確認(rèn)收入。主營業(yè)務(wù)收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款/現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）確認(rèn)預(yù)收賬款收入接受顧客預(yù)付款。預(yù)收賬款借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款主營業(yè)務(wù)收入退回客戶退款，沖銷已確認(rèn)收入主營業(yè)務(wù)收入—收入退還應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）KR/L銀行存款/應(yīng)收賬款KR/L借：主營業(yè)務(wù)收入借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）貸：銀行存款/應(yīng)收賬款銷售折扣/折讓發(fā)生銷售折扣或折讓銷售折扣與折讓借：主營業(yè)務(wù)收入借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)收賬款確認(rèn)為期的費(fèi)用發(fā)生并支付本月工資。管理費(fèi)用銷售費(fèi)用制造費(fèi)用(若適用)生產(chǎn)成本-人工(若適用)借：管理費(fèi)用-工資借：銷售費(fèi)用-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資費(fèi)用支付（非工資）支付房租。管理費(fèi)用—房租借：管理費(fèi)用—房租貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金費(fèi)用預(yù)提（例：租金）月末預(yù)提本月應(yīng)付但未付的房租。管理費(fèi)用—房租借：管理費(fèi)用—房租貸：預(yù)提費(fèi)用按計(jì)提比例計(jì)入費(fèi)用會計(jì)期末，將已計(jì)提的房租計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。管理費(fèi)用—房租貸：預(yù)提費(fèi)用借：管理費(fèi)用—房租貸：預(yù)提費(fèi)用計(jì)提增值稅（銷項(xiàng)）期末，根據(jù)銷售額計(jì)算本期應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)付款/未/=銀行存款(銷項(xiàng))借：銀行存款//應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：主營業(yè)務(wù)收入計(jì)提稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)紅字/轉(zhuǎn)出）若發(fā)生稅額轉(zhuǎn)出或無法抵扣進(jìn)項(xiàng)，則：因嚴(yán)格損失等無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額借：管理費(fèi)用(或銷售費(fèi)用)/應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）KR/L貸：原材料等科目借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）計(jì)提附加稅費(fèi)月末，根據(jù)應(yīng)交增值稅計(jì)算附加稅費(fèi)。稅金及附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加計(jì)提所得稅準(zhǔn)備月末，根據(jù)利潤總額估算應(yīng)交所得稅。所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅關(guān)鍵控制點(diǎn)：收入確認(rèn)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制與收入準(zhǔn)則；費(fèi)用按時、準(zhǔn)確歸集；嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定，及時準(zhǔn)確計(jì)算稅款。（四）貨幣資金收支業(yè)務(wù)核算流程貨幣資金是餐飲企業(yè)經(jīng)營流動最快、風(fēng)險(xiǎn)最小的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金。其收支業(yè)務(wù)頻繁且金額通常不大，但必須嚴(yán)格控制。核算流程主要包括：現(xiàn)金收支的日常管理、銀行存款收支的跟蹤、財(cái)務(wù)審批與收付記賬等環(huán)節(jié)?，F(xiàn)金管理：嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》，庫存現(xiàn)金限額內(nèi)使用，超出部分及時存入銀行?，F(xiàn)金支出需有合法憑證，大額支出應(yīng)通過銀行方式支付。銀行存款管理：定期核對銀行對賬單，確保賬實(shí)相符。及時記錄每一筆銀行存款收支，如收到的轉(zhuǎn)賬款項(xiàng)、付出的轉(zhuǎn)賬支出等。收付款審批：所有涉及現(xiàn)金和銀行存款的收支業(yè)務(wù)，均需經(jīng)過嚴(yán)格審批流程，明確經(jīng)辦人、審批人。賬務(wù)記錄：收款及時入賬，付款核對無誤后及時入賬。確保銀行存款日記賬與總賬余額相符。會計(jì)核算要點(diǎn)及常用分錄示例：設(shè)有“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“其他應(yīng)收款”等科目。核算內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)描述常用會計(jì)科目會計(jì)分錄示例現(xiàn)金收款收到顧客現(xiàn)金庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入(現(xiàn)金)（如有銷項(xiàng)稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）現(xiàn)金支付用現(xiàn)金購買物料原材料/費(fèi)用類科目借：原材料貸：庫存現(xiàn)金銀行存款收款收到銀行轉(zhuǎn)賬款項(xiàng)銀行存款(選擇對應(yīng)銀行)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入/應(yīng)收賬款等銀行存款支付用銀行存款支付款項(xiàng)各項(xiàng)費(fèi)用/科目借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）借：原材料/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益期末，計(jì)算銀行存款匯兌差額財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌差額銀行存款(或相反)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌差額（損失）貸：銀行存款借：銀行存款（收益）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌差額2.1營業(yè)收入的確認(rèn)與記錄流程餐飲企業(yè)的營業(yè)收入主要來源于其主營業(yè)務(wù)，即提供餐飲服務(wù)所收取的款項(xiàng)。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)在提供服務(wù)的同時，即使款項(xiàng)尚未收到，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的收入。本流程旨在規(guī)范餐飲企業(yè)營業(yè)收入的確認(rèn)與記錄，確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時性。（1）收入確認(rèn)原則餐飲企業(yè)在確認(rèn)營業(yè)收入時，應(yīng)遵循以下原則：完成交易原則:企業(yè)只有在向顧客提供餐飲服務(wù)并完成服務(wù)過程時，才可以確認(rèn)收入。對于預(yù)收款項(xiàng)，應(yīng)在服務(wù)完成時轉(zhuǎn)為收入?？捎?jì)量性原則:收入必須能夠可靠地計(jì)量，即企業(yè)能夠確定收入金額和權(quán)責(zé)發(fā)生的基礎(chǔ)。實(shí)際發(fā)生原則:收入只有在實(shí)際發(fā)生時才能確認(rèn)，避免提前確認(rèn)或虛構(gòu)收入。（2）收入記錄流程餐飲企業(yè)營業(yè)收入的記錄流程主要包括以下步驟：?步驟一：原始憑證的獲取與審核企業(yè)應(yīng)建立健全的原始憑證管理制度，確保收入的完整性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性。常見的原始憑證包括：收銀小票:記錄顧客消費(fèi)的菜品、數(shù)量、單價及總價等信息。-pos機(jī)打印小票:電子支付方式的收款憑證。發(fā)票:向顧客開具的增值稅發(fā)票或普通發(fā)票?？蛻艉瀱?特殊場合或團(tuán)體用餐的簽單確認(rèn)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，確保與銀行流水或?qū)嶋H收款金額一致。?步驟二：收入分類與匯總根據(jù)企業(yè)的核算要求，將收入進(jìn)行分類，通常分為：主營業(yè)收入:來自餐飲服務(wù)的收入。其他業(yè)務(wù)收入:來自營業(yè)外的收入，如酒水銷售、場地租賃等。財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)原始憑證對各類收入進(jìn)行匯總，并填制“餐飲收入日報(bào)表”或“餐飲收入?yún)R總表”。?【表】餐飲收入日報(bào)表日期項(xiàng)目金額（元）備注主營業(yè)務(wù)收入其中：菜品銷售其中：酒水銷售其他業(yè)務(wù)收入收入合計(jì)?步驟三：會計(jì)分錄的編制與記賬根據(jù)收入分類和匯總結(jié)果，編制會計(jì)分錄，并進(jìn)行賬務(wù)處理。以下是餐飲企業(yè)常見營業(yè)收入的會計(jì)分錄：收到現(xiàn)金或銀行存款時：科目代碼科目名稱借方金額（元）貸方金額（元）說明1061銀行存款或1021庫存現(xiàn)金應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）增值稅銷項(xiàng)稅額其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公式：借方總額=貸方總額預(yù)收賬款時：科目代碼科目名稱借方金額（元）貸方金額（元）說明1021庫存現(xiàn)金1061銀行存款預(yù)收賬款預(yù)收收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）增值稅銷項(xiàng)稅額公式：借方總額=貸方總額服務(wù)完成后，將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)為收入時：科目代碼科目名稱借方金額（元）貸方金額（元）說明預(yù)收賬款主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）增值稅銷項(xiàng)稅額公式：借方總額=貸方總額?步驟四：結(jié)轉(zhuǎn)收入至利潤表月末，企業(yè)應(yīng)將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，計(jì)算企業(yè)當(dāng)期利潤?？颇看a科目名稱借方金額（元）貸方金額（元）說明4011主營業(yè)務(wù)收入4021其他業(yè)務(wù)收入4031主營業(yè)務(wù)成本4041稅金及附加4151銷售費(fèi)用4161管理費(fèi)用4171財(cái)務(wù)費(fèi)用本年利潤利潤匯總公式：借方總額=貸方總額通過以上流程，餐飲企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)對營業(yè)收入的準(zhǔn)確確認(rèn)和記錄，為財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。2.2營業(yè)成本的歸集與分?jǐn)偭鞒虪I業(yè)成本是餐飲企業(yè)經(jīng)營活動中一項(xiàng)至關(guān)重要的成本項(xiàng)目，主要包含食材成本、調(diào)料成本、物料消耗以及其他與食品生產(chǎn)直接相關(guān)的費(fèi)用。為了精確核算各菜品、各服務(wù)項(xiàng)目的實(shí)際成本，并最終計(jì)算出企業(yè)的毛利水平，必須建立一套科學(xué)、規(guī)范的營業(yè)成本歸集與分?jǐn)倷C(jī)制。本流程詳細(xì)說明了餐飲企業(yè)如何系統(tǒng)性地處理和分配這些成本。（1）餐飲成本歸集的基礎(chǔ)成本歸集是成本核算的第一步，即在會計(jì)期間內(nèi)，將所有直接或間接消耗于食品生產(chǎn)活動中的物料、人工、費(fèi)用進(jìn)行記錄和匯總。對于餐飲業(yè)而言，其基礎(chǔ)主要體現(xiàn)在以下幾個方面：食材成本的歸集：這是餐飲營業(yè)成本的核心部分。指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中消耗的各種主料、輔料、配料的成本。餐廳應(yīng)詳細(xì)記錄每日從倉庫領(lǐng)用的各種食材數(shù)量，并結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)采購價格（或?qū)嶋H加權(quán)平均法下的單位成本）計(jì)算其總成本。在此過程中，可建立并應(yīng)用《餐飲成本控制標(biāo)準(zhǔn)用量表》，規(guī)范各菜品的標(biāo)準(zhǔn)用料，將超標(biāo)準(zhǔn)消耗及時識別并進(jìn)行分析。調(diào)料成本的歸集：指為加工和烹制食品而消耗的各類調(diào)味品、香料、腌料等的成本。鑒于調(diào)料通常用量分散且價值相對較低，建議采用“調(diào)料盤存制”進(jìn)行管理。即定期（如每日或每周）盤點(diǎn)各調(diào)料庫存的消耗量，結(jié)合單位售價計(jì)算當(dāng)期調(diào)料成本。物料消耗的歸集：指除了食材和調(diào)料之外，服務(wù)于餐飲生產(chǎn)和服務(wù)的低值易耗品、包裝物等的成本。例如餐具破損賠償、清潔用品消耗、一次性餐盒等。這部分成本通常價值不高，但累積起來不容忽視，應(yīng)通過領(lǐng)用單和定期盤點(diǎn)等方式進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。人工成本的初步關(guān)聯(lián)：雖然人工成本不直接計(jì)入“食材成本”科目，但在精細(xì)化核算中，需要區(qū)分用于食品加工備料、切配、烹飪等崗位的直接人工成本，這部分人工成本是構(gòu)成顧客最終消費(fèi)成本的一部分，需在后續(xù)分?jǐn)偔h(huán)節(jié)考慮。（2）成本分?jǐn)偟幕痉椒ㄓ捎诓惋嬈髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中往往同時供應(yīng)多種菜品，且多種菜品可能共享同一批次的食材（如肉類可以用于制作Steak和StirFry），因此必須采用合理的分?jǐn)偡椒ǎ瑢w集的總成本按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入各個具體的菜品或服務(wù)項(xiàng)下。常用的成本分?jǐn)偡椒肮饺缦拢?方法一：標(biāo)準(zhǔn)成本法（基于定額損耗率）在建立健全成本標(biāo)準(zhǔn)的前提下，根據(jù)預(yù)估的出材率進(jìn)行分?jǐn)偂Ｔ恚好總€菜品的成本先基于其標(biāo)準(zhǔn)用量和標(biāo)準(zhǔn)單價計(jì)算，然后根據(jù)預(yù)計(jì)的損耗率調(diào)整，再乘以實(shí)際銷售數(shù)量。適用條件：適用于管理規(guī)范、成本控制嚴(yán)格、標(biāo)準(zhǔn)料單完善的企業(yè)。計(jì)算公式：菜品（或服務(wù)項(xiàng)）預(yù)估產(chǎn)出量=菜品標(biāo)準(zhǔn)用量×(1-預(yù)計(jì)損耗率)已售菜品實(shí)際成本=菜品單份標(biāo)準(zhǔn)成本×已售數(shù)量注：此方法若需核算損耗對應(yīng)成本，可另作處理。若標(biāo)準(zhǔn)成本中已考慮損耗，則直接乘以銷售數(shù)量即可。優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算相對簡單、標(biāo)準(zhǔn)化程度高，便于比較不同時期的成本表現(xiàn)。缺點(diǎn)：標(biāo)準(zhǔn)制定可能脫離實(shí)際，且無法動態(tài)反映實(shí)際損耗變化。?方法二：實(shí)際成本加權(quán)平均法（基于實(shí)際耗用）根據(jù)實(shí)際發(fā)生的采購成本和消耗量，計(jì)算加權(quán)平均單位成本，再分配給各菜品。原理：分別計(jì)算主料、調(diào)料、物料等的加權(quán)平均單位成本，然后乘以各菜品（或部門）的耗用數(shù)量。適用條件：適用于原材料價格波動較大、需要精確反映實(shí)際成本的企業(yè)。計(jì)算公式：某項(xiàng)成本項(xiàng)目加權(quán)平均單位成本=(期初結(jié)存該成本項(xiàng)目金額+本期購入該成本項(xiàng)目金額)/(期初結(jié)存該成本項(xiàng)目數(shù)量+本期購入該成本項(xiàng)目數(shù)量)菜品（或部門）某成本項(xiàng)目應(yīng)分擔(dān)成本=該成本項(xiàng)目加權(quán)平均單位成本×菜品（或部門）耗用該成本項(xiàng)目的數(shù)量菜品（或部門）總成本=主料成本+調(diào)料成本+物料成本+分?jǐn)偟娜斯こ杀镜葍?yōu)點(diǎn)：反映實(shí)際成本情況，更精確。缺點(diǎn)：計(jì)算工作量較大，尤其在成本項(xiàng)目眾多的情況下。?方法三：部門服務(wù)量分?jǐn)偡▽⒐餐杀荆ㄈ鐝N房、服務(wù)部產(chǎn)生的部分間接費(fèi)用）先按部門劃分，再根據(jù)各部門提供服務(wù)量（桌數(shù)、人次、面積等）進(jìn)行分?jǐn)?。原理：先將無法直接歸屬于具體菜品的費(fèi)用先計(jì)入各提供服務(wù)的部門，再按部門的服務(wù)量分?jǐn)偨o最終受益的菜品。公式：某部門當(dāng)期成本總額=直接計(jì)入部門成本+分?jǐn)倎淼墓蚕沓杀灸巢似窇?yīng)分?jǐn)偛块T成本=某部門當(dāng)期成本總額×(某菜品使用的該部門服務(wù)量/該部門總服務(wù)量)適用條件：用于分?jǐn)倧N房、前堂等部門的間接費(fèi)用。優(yōu)點(diǎn)：邏輯清晰，便于部門業(yè)績考核。缺點(diǎn)：需要準(zhǔn)確的部門服務(wù)量統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)。（3）營業(yè)成本歸集與分?jǐn)偟臅?jì)處理基于上述歸集和分?jǐn)偟慕Y(jié)果，會計(jì)人員需要編制相應(yīng)的會計(jì)分錄，將成本最終歸屬于相應(yīng)的成本主體（菜品、服務(wù)）。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)會計(jì)處理說明借方科目貸方科目金額（元）1.材料入庫記錄從供應(yīng)商采購的食材、調(diào)料等入庫成本原材料-食材應(yīng)付賬款/銀行存款采購成本原材料-調(diào)料2.領(lǐng)用到生產(chǎn)環(huán)節(jié)將入庫的原材料按用途（主料、輔料、調(diào)料、物料）領(lǐng)用到生產(chǎn)（廚房）部門生產(chǎn)成本-食材成本原材料-食材領(lǐng)用成本生產(chǎn)成本-調(diào)料成本原材料-調(diào)料生產(chǎn)成本-物料消耗原材料-物料3.計(jì)算并進(jìn)行成本分?jǐn)倢⑸a(chǎn)部門的成本按菜品或部門進(jìn)行分?jǐn)偝杀居?jì)算單（內(nèi)部明細(xì)）生產(chǎn)成本-食材成本分?jǐn)偨痤~4.期末轉(zhuǎn)銷成本將歸集并分?jǐn)偼瓿珊蟠_定的本期實(shí)際營業(yè)成本轉(zhuǎn)出至損益類科目營業(yè)成本（或主營業(yè)務(wù)成本）生產(chǎn)成本期末總成本（若適用）分?jǐn)側(cè)斯さ葘⑴c直接生產(chǎn)相關(guān)的部分人工成本分?jǐn)傆?jì)入生產(chǎn)成本應(yīng)付職工薪酬-工資人工成本（后續(xù)轉(zhuǎn)入）營業(yè)成本生產(chǎn)成本分?jǐn)偨痤~關(guān)鍵注意事項(xiàng)：準(zhǔn)確記錄：從采購、入庫、領(lǐng)用到分?jǐn)偟拿恳粋€環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性至關(guān)重要。選擇合適方法：根據(jù)企業(yè)自身規(guī)模、管理水平和核算精細(xì)度要求，選擇最適合的成本核算與分?jǐn)偡椒ā６ㄆ诤藢Γ憾ㄆ诒P點(diǎn)庫存，核對領(lǐng)用與消耗數(shù)據(jù)，確保成本核算的真實(shí)性。信息化支持：利用餐飲管理系統(tǒng)（POS）和成本核算軟件，可以提高數(shù)據(jù)處理的效率和準(zhǔn)確性。通過規(guī)范執(zhí)行上述營業(yè)成本的歸集與分?jǐn)偭鞒?，餐飲企業(yè)能夠準(zhǔn)確掌握其核心成本構(gòu)成，為經(jīng)營決策、成本控制和利潤提升提供有力依據(jù)。2.3費(fèi)用支出的確認(rèn)與處理流程在餐飲企業(yè)的日常經(jīng)營中，費(fèi)用支出的確認(rèn)和處理是會計(jì)工作的重要組成部分。合理、準(zhǔn)確地確認(rèn)和處理各項(xiàng)費(fèi)用支出，不僅有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，同時也是保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性、為管理層提供決策支持的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。費(fèi)用支出的確認(rèn)包括以下幾個步驟：收據(jù)審核：首先，費(fèi)用支出的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)等，需由相關(guān)人員提交，并由財(cái)務(wù)人員對其進(jìn)行審核，確保其真實(shí)性、合法性和完整性。支出分類：財(cái)務(wù)人員根據(jù)費(fèi)用支出的性質(zhì)和用途，對其進(jìn)行分類，如分為燃料費(fèi)用、人力成本、維修費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用等，便于后續(xù)處理和分析。賬務(wù)記錄：在確認(rèn)費(fèi)用支出的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時將相關(guān)會計(jì)分錄錄入會計(jì)軟件，確保賬務(wù)的及時性和準(zhǔn)確性。而處理流程則包括以下幾個方面：入賬：根據(jù)會計(jì)分錄，將確認(rèn)的費(fèi)用支出及時記入相關(guān)會計(jì)賬簿和賬戶中，保證賬目的清晰性和完整性。內(nèi)部審批：對于部分較大的費(fèi)用支出，需經(jīng)過相關(guān)審批程序，確保預(yù)算控制和管理責(zé)任的落實(shí)。賬務(wù)核對與調(diào)整：定期進(jìn)行賬實(shí)核對，確保會計(jì)記錄與實(shí)際支出相符。在發(fā)現(xiàn)差異時，及時進(jìn)行調(diào)整，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。結(jié)轉(zhuǎn)損益：月末或年末，將已發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用按照相關(guān)準(zhǔn)則的要求，結(jié)轉(zhuǎn)至損益類科目，計(jì)算當(dāng)期費(fèi)用支出，記錄利潤表。在處理費(fèi)用支出時，財(cái)務(wù)人員應(yīng)遵循以下標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)范：遵循會計(jì)準(zhǔn)則：嚴(yán)格按照當(dāng)?shù)鼗蛐袠I(yè)的會計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)進(jìn)行賬務(wù)處理，以確保財(cái)務(wù)報(bào)告的合規(guī)性。分類明確：對于各項(xiàng)支出，應(yīng)當(dāng)依據(jù)既定的分類標(biāo)準(zhǔn)來準(zhǔn)確地進(jìn)行分類和核算。及時性：確保費(fèi)用支出的入賬時間符合相關(guān)規(guī)定，尤其是在營改增后，要及時調(diào)整發(fā)票處理流程和賬務(wù)處理方法。附原始票據(jù)：會計(jì)分錄應(yīng)附上相關(guān)的原始憑證，如發(fā)票復(fù)印件、付款單據(jù)等，以備查驗(yàn)。正確使用會計(jì)科目：根據(jù)費(fèi)用支出的性質(zhì)選對應(yīng)事接口會計(jì)科目，如“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等。通過標(biāo)準(zhǔn)化的會計(jì)分錄處理，餐飲企業(yè)可以更加高效、準(zhǔn)確地掌握財(cái)務(wù)狀況，為長期發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)支撐。2.4稅金計(jì)算的依據(jù)與申報(bào)流程稅金計(jì)算是餐飲企業(yè)會計(jì)核算中的核心環(huán)節(jié)之一，準(zhǔn)確的稅金計(jì)算與及時合規(guī)申報(bào)直接關(guān)系到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營成本。本部分將闡述餐飲企業(yè)主要稅種的計(jì)算依據(jù)，并提供標(biāo)準(zhǔn)化的申報(bào)流程，以確保企業(yè)稅務(wù)工作的規(guī)范性和效率。（1）主要稅種及其計(jì)算依據(jù)餐飲企業(yè)通常涉及的主要稅種包括：增值稅(VAT)、企業(yè)所得稅(CIT)、個人所得稅(PIT)、以及城市維護(hù)建設(shè)稅(城建稅)、教育費(fèi)附加、地方教育附加等附加稅費(fèi)。這些稅種的計(jì)算依據(jù)主要來源于企業(yè)的經(jīng)營收入、成本費(fèi)用、相關(guān)合同憑證以及國家稅法規(guī)定。1.1增值稅(VAT)的計(jì)算依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)增值稅是流轉(zhuǎn)稅的一種，按照“營改增”全面推開后的政策，餐飲業(yè)屬于增值稅一般納稅人，適用稅率通常為6%。增值稅的計(jì)算基于企業(yè)發(fā)生增值活動的增值額，其核心計(jì)算依據(jù)是：應(yīng)稅銷售額：指企業(yè)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物等應(yīng)稅行為收取的全部價款和價外費(fèi)用。相關(guān)依據(jù)：銷售發(fā)票、服務(wù)合同、訂餐系統(tǒng)記錄、收銀系統(tǒng)明細(xì)等。進(jìn)項(xiàng)稅額：指企業(yè)購進(jìn)貨物、接受服務(wù)時支付的、并按規(guī)定可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。相關(guān)依據(jù)：購進(jìn)貨物或服務(wù)的增值稅專用發(fā)票、采購合同、入庫單據(jù)等。增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅額特殊情況說明：對于小規(guī)模納稅人，增值稅采用簡易計(jì)稅方法，一般適用3%的征收率（部分地區(qū)可能有優(yōu)惠政策），計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅額免稅項(xiàng)目、簡易計(jì)稅項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額需滿足“專票認(rèn)證”等條件才能抵扣。?表格示例：增值稅計(jì)算簡表項(xiàng)目依據(jù)文件/憑證計(jì)算內(nèi)容金額/稅率應(yīng)稅銷售額銷售發(fā)票、POS機(jī)小票流水當(dāng)期不含稅銷售額金額銷項(xiàng)稅額應(yīng)稅銷售額×6%(或適用稅率)金額可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅專用發(fā)票符合抵扣條件的進(jìn)項(xiàng)稅額金額應(yīng)納增值稅額銷項(xiàng)稅額-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額金額1.2企業(yè)所得稅(CIT)的計(jì)算依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅是針對企業(yè)的利潤征收的稅種，計(jì)算依據(jù)是國家稅法規(guī)定的利潤總額，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整后，乘以適用稅率。計(jì)算基礎(chǔ)：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-允許扣除的項(xiàng)目相關(guān)依據(jù)：經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表、各類成本費(fèi)用憑證（如采購發(fā)票、員工工資發(fā)放記錄、折舊計(jì)算表、水電煤等費(fèi)用發(fā)票）、合同、相關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定等。標(biāo)準(zhǔn)稅率：通常為25%。符合條件的小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等可享受優(yōu)惠稅率。特別注意：企業(yè)需按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)核算，準(zhǔn)確歸集收入和成本費(fèi)用，并履行納稅調(diào)整程序。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納企業(yè)所得稅額1.3個人所得稅(PIT)的計(jì)算依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)個人所得稅主要涉及餐飲企業(yè)支付給員工的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等所得。計(jì)算基礎(chǔ)：需區(qū)分不同類型的所得，并依照《個人所得稅法》及相關(guān)實(shí)施條例計(jì)算應(yīng)納稅額。工資薪金所得：采用“累計(jì)預(yù)扣法”計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得：采用定額或定率減除法定費(fèi)用后的“應(yīng)納稅所得額”乘以適用稅率并減去速算扣除數(shù)的方法計(jì)算。相關(guān)依據(jù)：員工工資表、社保繳納記錄、代扣代繳個人所得稅申報(bào)表、各類收入支付憑證等。標(biāo)準(zhǔn)稅率：工資薪金所得：適用3%至45%的七級超額累進(jìn)稅率。勞務(wù)報(bào)酬所得：適用20%的比例稅率（另有特定減免規(guī)定）。稿酬所得：適用70%的計(jì)稅依據(jù)，稅率20%，并按70%遞減。特許權(quán)使用費(fèi)所得：適用20%的比例稅率。1.4附加稅費(fèi)的計(jì)算依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)附加稅費(fèi)是基于增值稅額計(jì)算征收的，主要包括城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。計(jì)算依據(jù)：實(shí)際繳納的增值稅額。相關(guān)依據(jù)：已計(jì)算并繳納（或申報(bào)繳納）的增值稅稅額記錄。稅率/費(fèi)率：城建稅：按實(shí)際繳納的增值稅額乘以7%、5%、1%的比例征收（分別對應(yīng)不同地區(qū)的納稅人）。教育費(fèi)附加：按3%的費(fèi)率征收。地方教育附加：按2%的費(fèi)率征收。合計(jì)費(fèi)率：通常為5%(1%城建稅+3%教育費(fèi)附加+1%地方教育附加，具體按當(dāng)?shù)匾?guī)定)。附加稅費(fèi)計(jì)算公式：應(yīng)納附加稅費(fèi)額示例：若某餐飲企業(yè)本月實(shí)際繳納增值稅額為10,000元，適用城建稅稅率為5%，則本月應(yīng)納附加稅費(fèi)=10,000元×(5%+3%+2%)=1,000元。?表格示例：附加稅費(fèi)計(jì)算簡表稅種計(jì)算依據(jù)稅率/費(fèi)率計(jì)算【公式】金額城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)繳增值稅額5%(示例)實(shí)繳增值稅額×5%教育費(fèi)附加實(shí)繳增值稅額3%實(shí)繳增值稅額×3%地方教育附加實(shí)繳增值稅額2%實(shí)繳增值稅額×2%小計(jì)(附加稅費(fèi))實(shí)繳增值稅額10%實(shí)繳增值稅額×10%1,000（2）稅金申報(bào)流程稅金的計(jì)算完成后，企業(yè)需按照稅法規(guī)定的申報(bào)期限和方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅申報(bào)表，并繳納稅款。以下是餐飲企業(yè)普遍遵循的稅金申報(bào)流程（主要基于電子申報(bào)）：獲取申報(bào)信息與計(jì)算稅款：會計(jì)人員定期（通常按月）完成納稅申報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)填列，確保所有稅種（增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、附加稅費(fèi)等）的計(jì)稅依據(jù)準(zhǔn)確無誤。利用企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）系統(tǒng)或財(cái)務(wù)軟件自動計(jì)算應(yīng)納稅額。準(zhǔn)備申報(bào)資料：電子申報(bào)表：通過稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的電子申報(bào)渠道（如電子稅務(wù)局）下載并填寫各類納稅申報(bào)表。2.5資金收付活動的管理與核算流程資金收付活動是餐飲企業(yè)運(yùn)營中的重要環(huán)節(jié)，涉及到資金的流入與流出，直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)狀況。以下是資金收付活動的管理與核算流程的詳細(xì)操作：（一）資金管理資金流入管理餐飲企業(yè)主要收入來源為營業(yè)現(xiàn)金收入，包括現(xiàn)金、銀行卡、移動支付等多種支付方式。每日營業(yè)結(jié)束后，需核對當(dāng)日收入，確保準(zhǔn)確無誤。定期對賬，確?，F(xiàn)金流水與銀行記錄相符。資金流出管理對外支付原材料采購費(fèi)用、員工工資、水電費(fèi)等日常運(yùn)營成本。對外投資或償還債務(wù)等長期資金支出需進(jìn)行嚴(yán)格審批?？刂瀑Y金使用，確保資金用途合理且有效。（二）資金收付核算流程核算準(zhǔn)備熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及會計(jì)科目設(shè)置，確保核算準(zhǔn)確性。收集并整理相關(guān)原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)等。收款核算收到現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬后，確認(rèn)收款并登記入賬。對不同支付方式分別進(jìn)行會計(jì)處理，如現(xiàn)金收入、銀行存取款等科目處理。付款核算審核付款申請及相關(guān)憑證，如采購合同、發(fā)票等。確認(rèn)無誤后，進(jìn)行付款并登記入賬，如應(yīng)付賬款、預(yù)付款項(xiàng)等科目處理。（三）管理與核算要點(diǎn)建立完善的資金管理制度，確保資金安全及有效使用。2.6固定資產(chǎn)購置與折舊的計(jì)算流程在餐飲會計(jì)中，固定資產(chǎn)的購置與折舊是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，固定資產(chǎn)購置與折舊的計(jì)算流程需要遵循一定的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)操作。?固定資產(chǎn)購置流程申請購置：各部門根據(jù)業(yè)務(wù)需求，填寫固定資產(chǎn)購置申請表，注明購置原因、物品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、預(yù)算等信息。審批購置：申請表需提交至企業(yè)財(cái)務(wù)部門或相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批。審批通過后，方可進(jìn)行購置。采購驗(yàn)收：按照采購合同或企業(yè)規(guī)定的采購程序，完成固定資產(chǎn)的采購工作，并進(jìn)行驗(yàn)收。登記入賬：驗(yàn)收合格后，將固定資產(chǎn)登記入賬，并更新固定資產(chǎn)卡片，記錄固定資產(chǎn)的詳細(xì)信息。?折舊計(jì)算流程確定折舊方法：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，選擇合適的折舊方法，如直線法、雙倍余額遞減法等。計(jì)算折舊額：根據(jù)選定的折舊方法和固定資產(chǎn)的賬面價值，計(jì)算每年的折舊額。公式：年折舊額=固定資產(chǎn)賬面價值×折舊率折舊賬務(wù)處理：根據(jù)計(jì)算出的折舊額，在會計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，將折舊費(fèi)用計(jì)入相應(yīng)的成本或費(fèi)用科目。更新固定資產(chǎn)卡片：在固定資產(chǎn)卡片上更新折舊信息，確保卡片上的折舊額與會計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)保持一致。?示例表格固定資產(chǎn)編號名稱原值（元）預(yù)計(jì)使用年限折舊方法年折舊額（元）001電腦設(shè)備10,000.005直線法2,000.00002辦公家具5,000.003雙倍余額遞減法833.33通過以上流程和標(biāo)準(zhǔn)操作，餐飲企業(yè)可以確保固定資產(chǎn)購置與折舊計(jì)算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供有力支持。2.7存貨盤點(diǎn)與賬實(shí)核對流程存貨盤點(diǎn)與賬實(shí)核對是餐飲企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，旨在確保賬面記錄與實(shí)際庫存一致，防范資產(chǎn)流失，并為成本核算提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。該流程通常包括盤點(diǎn)準(zhǔn)備、實(shí)地盤點(diǎn)、差異分析及賬務(wù)調(diào)整四個階段，具體操作如下：（1）盤點(diǎn)準(zhǔn)備確定盤點(diǎn)范圍與時間：根據(jù)存貨特性（如食材、酒水、耗材等）分類制定盤點(diǎn)計(jì)劃，通常選擇營業(yè)結(jié)束后（如每日閉店后）或低峰時段進(jìn)行，避免影響正常運(yùn)營。高頻周轉(zhuǎn)存貨（如生鮮食材）建議實(shí)行“日盤”，低頻存貨（如包裝酒水）可實(shí)行“周盤”或“月盤”。編制盤點(diǎn)表：提前打印或創(chuàng)建電子盤點(diǎn)表（模板見【表】），列明存貨編碼、名稱、規(guī)格、單位、賬面數(shù)量、賬面單價、賬面金額等字段，并標(biāo)注上次盤點(diǎn)日期及差異記錄。?【表】：存貨盤點(diǎn)表示例存貨編碼存貨名稱規(guī)格單位賬面數(shù)量賬面單價（元）賬面金額（元）實(shí)盤數(shù)量差異數(shù)量差異金額（元）差異原因SP001雞胸肉500g/袋袋10012.001,200.0095-5-60.00耗損LJ002燕京啤酒500ml/瓶瓶2003.50700.00205+5+17.50銷售補(bǔ)貨未入賬人員分工與培訓(xùn)：成立盤點(diǎn)小組，至少包含2人（1人負(fù)責(zé)清點(diǎn)并報(bào)數(shù)，1人負(fù)責(zé)記錄），確保不相容崗位分離（如保管人員與記賬人員分開）。明確盤點(diǎn)規(guī)則（如計(jì)價單位、是否拆零等），避免操作誤差。（2）實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)場清點(diǎn)：按照存貨存放區(qū)域（如倉庫、冷藏柜、吧臺）逐一清點(diǎn)，確保無遺漏。對生鮮食材需檢查質(zhì)量（如是否過期、變質(zhì)），破損或過期存貨單獨(dú)記錄并隔離。數(shù)據(jù)記錄：盤點(diǎn)人員根據(jù)實(shí)際數(shù)量當(dāng)場填寫盤點(diǎn)表，雙方簽字確認(rèn)；電子盤點(diǎn)可通過掃碼槍錄入，實(shí)時同步系統(tǒng)數(shù)據(jù)，減少手工記錄錯誤。復(fù)盤抽查：由財(cái)務(wù)或管理層抽取10%-20%的存貨進(jìn)行復(fù)盤，核對初盤數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，若差異率超過1%，需全面復(fù)盤。（3）差異分析盤點(diǎn)完成后，計(jì)算賬實(shí)差異，并分析原因。差異計(jì)算公式如下：?差異數(shù)量=實(shí)盤數(shù)量-賬面數(shù)量?差異金額=差異數(shù)量×賬面單價常見差異原因包括：正常耗損：如食材加工過程中的損耗（如蔬菜去根、肉類去骨），需設(shè)定合理損耗率（如蔬菜損耗率5%-8%），在成本中體現(xiàn)；管理疏失：如收貨未入賬、領(lǐng)用手續(xù)不全、盜竊等，需追責(zé)并改進(jìn)流程；記賬錯誤：如入庫單價錄入錯誤、出庫數(shù)量漏記，需及時調(diào)整賬務(wù)。（4）賬務(wù)調(diào)整根據(jù)差異原因及審批權(quán)限，編制會計(jì)分錄調(diào)整賬實(shí)一致：盤虧（實(shí)盤數(shù)量<賬面數(shù)量）：若屬正常耗損：計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本”借：主營業(yè)務(wù)成本（差異金額）貸：庫存商品（差異金額）?借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（差異金額）貸：庫存商品（差異金額）批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用/其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（差異金額）盤盈（實(shí)盤數(shù)量>賬面數(shù)量）：通常為收貨漏記或銷售退回，沖減成本或確認(rèn)收入借：庫存商品（差異金額）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（差異金額）批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（差異金額）貸：主營業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用（如屬內(nèi)部調(diào)撥）（5）流程優(yōu)化與持續(xù)改進(jìn)定期盤點(diǎn)與不定期突擊盤點(diǎn)相結(jié)合，強(qiáng)化內(nèi)控；引入庫存管理系統(tǒng)（如ERP），實(shí)現(xiàn)出入庫數(shù)據(jù)實(shí)時更新，減少人工干預(yù)；分析差異率趨勢，針對高頻問題（如某類食材損耗過高）優(yōu)化采購、存儲或加工流程。通過嚴(yán)格執(zhí)行存貨盤點(diǎn)與賬實(shí)核對流程，餐飲企業(yè)可有效提升資產(chǎn)管理水平，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，為經(jīng)營決策提供支持。三、核心會計(jì)分錄標(biāo)準(zhǔn)操作在餐飲會計(jì)做賬流程中，會計(jì)分錄是核心環(huán)節(jié)之一。它涉及到將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動轉(zhuǎn)化為會計(jì)記錄的過程，以下是一些建議要求：使用同義詞替換或句子結(jié)構(gòu)變換等方式來表達(dá)相同的意思。例如，將“收入”替換為“收益”，將“支出”替換為“費(fèi)用”。合理此處省略表格、公式等內(nèi)容以幫助理解。例如，可以創(chuàng)建一個表格來展示不同類型賬戶的余額變化情況。3.1收款業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄編制規(guī)范收款業(yè)務(wù)是餐飲企業(yè)在日常經(jīng)營中常見的經(jīng)濟(jì)活動，涉及顧客支付用餐費(fèi)用、預(yù)收定金、收取代金券等。為確保會計(jì)處理的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，本節(jié)將詳細(xì)闡述收款業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄編制規(guī)范。（1）收到顧客的直接支付款項(xiàng)當(dāng)顧客現(xiàn)場支付用餐費(fèi)用時，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)收入并記錄相應(yīng)的現(xiàn)金或銀行存款增加。會計(jì)分錄如下：借方科目貸方科目金額（元）說明庫存現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)收入XXX記錄當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入銀行存款主營業(yè)務(wù)收入XXX記錄通過銀行收到的銷售收入其他應(yīng)收款主營業(yè)務(wù)收入XXX記錄預(yù)收的定金或部分支付分錄編制公式：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款貸：主營業(yè)務(wù)收入（此處內(nèi)容暫時省略）plaintext借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：預(yù)收賬款（此處內(nèi)容暫時省略）plaintext借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：應(yīng)收促銷款（此處內(nèi)容暫時省略）plaintext借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入通過上述規(guī)范，餐飲企業(yè)可以確保收款業(yè)務(wù)的會計(jì)處理既準(zhǔn)確又符合準(zhǔn)則要求，便于后續(xù)的財(cái)務(wù)分析和稅務(wù)處理。3.1.1現(xiàn)金收入入賬標(biāo)準(zhǔn)（1）收款確認(rèn)原則餐飲企業(yè)在確認(rèn)現(xiàn)金收入時，應(yīng)嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確保每一筆現(xiàn)金流入均得到準(zhǔn)確合理的記錄。通常情況下，現(xiàn)金收入的入賬必須基于實(shí)際收款行為的發(fā)生，并結(jié)合收款憑證（如收據(jù)）進(jìn)行核實(shí)。這意味著，無論是顧客直接支付的現(xiàn)金，還是通過現(xiàn)金收取的預(yù)定金、押金等，均應(yīng)在收到現(xiàn)金的當(dāng)日完成入賬工作，不得提前或延后。（2）會計(jì)分錄編制規(guī)范對于餐飲企業(yè)的現(xiàn)金收入，標(biāo)準(zhǔn)的會計(jì)分錄編制需遵循以下規(guī)范。當(dāng)企業(yè)收到現(xiàn)金時，應(yīng)將收到的款項(xiàng)計(jì)入“庫存現(xiàn)金”科目，同時根據(jù)收入的性質(zhì)，分別記入“主營業(yè)務(wù)收入”或其他相關(guān)收入科目。若收款過程中產(chǎn)生稅費(fèi)，還需相應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。下面列舉幾個典型的會計(jì)分錄示例：?示例一：普通現(xiàn)金銷售假設(shè)餐飲企業(yè)某日收到顧客現(xiàn)金銷售款項(xiàng)5000元，會計(jì)分錄編制如下：借：庫存現(xiàn)金5,000貸：主營業(yè)務(wù)收入5,000?示例二：含稅銷售收款若餐飲企業(yè)在銷售過程中適用增值稅，假設(shè)某日收到含稅銷售現(xiàn)金款項(xiàng)5,850元（其中稅率為6%），會計(jì)分錄需先將含稅金額分解為稅額和不含稅收入，再分別入賬。其計(jì)算公式為：不含稅收入=含稅收入/(1+稅率)=5,850/(1+0.06)=5,500應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅銷項(xiàng)稅額）=含稅收入-不含稅收入=5,850-5,500=350進(jìn)而會計(jì)分錄編制為借：庫存現(xiàn)金5,850貸：主營業(yè)務(wù)收入5,500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）350?示例三：收取預(yù)定金餐飲企業(yè)若收取顧客的預(yù)定金，該款項(xiàng)在收到時不應(yīng)立即確認(rèn)為收入，而應(yīng)計(jì)入“預(yù)收賬款”科目，待服務(wù)完成后確認(rèn)為收入。假設(shè)某日收取顧客現(xiàn)金預(yù)定金2000元，會計(jì)分錄編制如下：借：庫存現(xiàn)金2,000貸：預(yù)收賬款2,000待服務(wù)完成后借：預(yù)收賬款2,000貸：主營業(yè)務(wù)收入2,000（3）內(nèi)部控制要求為了確保現(xiàn)金收入入賬的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，餐飲企業(yè)需建立健全內(nèi)部控制機(jī)制。具體措施包括但不限于：使用標(biāo)準(zhǔn)化的收款憑證，確保每筆現(xiàn)金收入均有據(jù)可查；設(shè)立專人負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收存與核對，做到日清月結(jié)；定期開展現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符；對大額現(xiàn)金收入實(shí)施雙人復(fù)核制度，防范錯款或舞弊行為。通過上述措施，餐飲企業(yè)能夠有效規(guī)范現(xiàn)金收入入賬流程，提高會計(jì)信息質(zhì)量，并為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供有力支持。3.1.2銀行存款收款標(biāo)準(zhǔn)記錄在餐飲會計(jì)日常操作中，正確記錄銀行存款的收款標(biāo)準(zhǔn)是保證財(cái)務(wù)工作的合規(guī)性和透明度的關(guān)鍵。此處我們將詳細(xì)介紹“餐飲會計(jì)做賬流程與會計(jì)分錄標(biāo)準(zhǔn)操作”的3.1.2節(jié)“銀行存款收款標(biāo)準(zhǔn)記錄”，旨在為工作者提供一個高效且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)行指南。首先銀行存款的收款應(yīng)當(dāng)依據(jù)具體業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、金額以及交易性質(zhì)進(jìn)行準(zhǔn)確記錄。對于通過銀行進(jìn)行的收款操作，餐飲會計(jì)需遵循以下步驟：核實(shí)交易的合法性：確保銀行存款的來款為合法的業(yè)務(wù)收入，如餐費(fèi)支付、贊助金、租賃費(fèi)等。核對交易金額與數(shù)字一致性：確認(rèn)收到的現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬金額與記錄單上的金額一致，并可備查。分錄與記賬：根據(jù)“銀行存款”的性質(zhì)與金額確立相應(yīng)的會計(jì)分錄。例如，一個典型的分錄格式可能是：借記:銀行存款（銀行收到款項(xiàng)后的增加）貸記:營業(yè)收入（收入款項(xiàng)增加）編制記賬憑證：根據(jù)以上會計(jì)分錄正確填寫記賬憑證，準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際交易情況。更新財(cái)務(wù)報(bào)表：將銀行存款的收款憑證及時輸入財(cái)務(wù)軟件，保證數(shù)據(jù)更新，便于管理層及時了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。銀行對賬單的核對：定期與銀行對賬單進(jìn)行核對，確保賬面存款余額與銀行實(shí)際余額一致，減少賬外資金的風(fēng)險(xiǎn)。查閱依據(jù)文檔：在進(jìn)行每一筆交易記錄時都需要有相關(guān)憑證和依據(jù)以備查。所有記錄必須鎮(zhèn)守原始數(shù)據(jù)和正確的文件名，保證電子數(shù)據(jù)的安全性和追蹤性。表的嵌入與公式的使用可以增加數(shù)據(jù)的可讀性及運(yùn)算能力，下面我們提供一個簡單的例子來說明：ABCD1存款日期賬戶號收款額備注2–){3合計(jì)TotalDeposit=SUM(A3:A10)4在這個例子中，公式如SUM(e3:e10)用來計(jì)算“TotalDeposit（合計(jì)）”的值。同樣，若要記錄根部編制的二位數(shù)字總和，可以應(yīng)用SUM(A3:A10)操作方法。在此操作中，我們建議采用電子表格工具，如Excel，來輔助處理和記錄這些數(shù)據(jù)。通過這樣的形式，會計(jì)員可以更高效地處理每天的銀行存款收款數(shù)據(jù)，減少手動錯誤的發(fā)生，并提高工作效率。此外凡是涉及資金流動，包括將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其他賬戶或作為預(yù)算使用等額外操作，都需要根據(jù)相應(yīng)的《資金劃轉(zhuǎn)管理制度》以及《預(yù)算管理體系》等規(guī)范進(jìn)行記錄。通過遵循上述銀行存款收款的標(biāo)準(zhǔn)操作，餐飲會計(jì)不僅能夠保持財(cái)務(wù)整潔與準(zhǔn)確性，同時也能夠也應(yīng)該確保這些操作符合相關(guān)法規(guī)和法規(guī)要求，以便為相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性與可靠性提供保證。3.1.3貨幣兌換相關(guān)分錄處理在餐飲經(jīng)營活動中，由于業(yè)務(wù)拓展或客戶結(jié)算需求，可能會涉及外幣收付款業(yè)務(wù)，從而產(chǎn)生貨幣兌換問題。本節(jié)將詳細(xì)說明外幣兌換業(yè)務(wù)的會計(jì)處理流程及相關(guān)分錄標(biāo)準(zhǔn)。（1）外幣折算原則企業(yè)外幣收支業(yè)務(wù)，應(yīng)采用人民幣作為記賬本位幣。所有與外幣相關(guān)的交易，初始確認(rèn)時應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算為記賬本位幣。外幣折算采用的企業(yè)具體匯率如下：即期匯率（SpotRate）：指外匯買賣成交后，立即交割的匯率。歷史匯率（HistoricalRate）：指過去某個時點(diǎn)使用的匯率，主要用于調(diào)整遞延匯率變動。（2）外幣兌換業(yè)務(wù)分錄處理外幣兌換業(yè)務(wù)通常指企業(yè)為了滿足經(jīng)營需要，通過銀行將一種貨幣兌換為另一種貨幣的行為（例如，將美元兌換為人民幣，或?qū)⑷嗣駧艃稉Q為歐元）。會計(jì)處理主要關(guān)注因匯率變動產(chǎn)生的匯兌損益。（一）購入外幣企業(yè)購入外幣時，通常需要支付本幣，收到的外幣計(jì)入“其他貨幣資金——外幣定期存款”（若為定期存款）或“銀行存款——外幣”（若為活期存款）賬戶。外幣當(dāng)日匯率計(jì)算的人民幣金額與支付本幣之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。會計(jì)分錄：借：銀行存款——外幣（按當(dāng)日匯率折算的人民幣金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益（若支付本幣大于折算金額，為匯兌損失）財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益（若支付本幣大于折算金額，為匯兌損失）貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款——人民幣（此處內(nèi)容暫時省略）借：銀行存款——人民幣（按當(dāng)日匯率折算的人民幣金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益（若獲得本幣大于折算金額，為匯兌收益）財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益（若獲得本幣大于折算金額，為匯兌收益）貸：其他貨幣資金——外幣定期存款例：接上例，2023年6月20日，甲餐飲企業(yè)向銀行賣出歐元10,000元，當(dāng)日銀行外匯牌價為1歐元=7.15人民幣，實(shí)際收到71,500元。會計(jì)分錄如下：科目借方金額（元）貸方金額（元）說明銀行存款——人民幣71,50010,0007.15財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益50071,500-71,000（匯兌收益）銀行存款——?dú)W元71,000說明：企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時產(chǎn)生的匯兌損益，通常計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益”科目中。對于產(chǎn)生匯兌損失的，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”；產(chǎn)生匯兌收益的，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。外幣兌換業(yè)務(wù)可能涉及手續(xù)費(fèi)，手續(xù)費(fèi)費(fèi)用化處理，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)及傭金支出”。3.2付款業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄編制規(guī)范（1）概述付款業(yè)務(wù)是指企業(yè)因購買原材料、支付員工薪酬、繳納稅款等目的而發(fā)生的現(xiàn)金或銀行支出。在編制會計(jì)分錄時，需遵循“先借后貸，借貸平衡”的原則，確保會計(jì)等式恒等。本節(jié)將詳細(xì)說明不同類型付款業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄編制標(biāo)準(zhǔn)。（2）常見付款業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄編制購買原材料或商品支付的款項(xiàng)企業(yè)采購原材料或商品時，通常需支付貨款及可能產(chǎn)生的運(yùn)雜費(fèi)。會計(jì)分錄的編制依據(jù)可分為“貨款已付”和“貨款未付但先收貨”兩種情況。標(biāo)準(zhǔn)分錄如下：貨款已付：借：原材料（或庫存商品）借：應(yīng)付賬款——預(yù)付賬款（如分期付款）貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）示例公式：總成本貨款未付但先收貨：借：原材料（或庫存商品）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款——采購賬款表格示例：會計(jì)科目借方/貸方金額（元）備注原材料借方10,000購入A材料成本應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額借方1,700增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額銀行存款貸方11,700支付貨款及稅金支付員工薪酬企業(yè)支付員工工資時，需區(qū)分“工資總額”和“代扣代繳部分”（如個人所得稅、社保等）。會計(jì)分錄如下：標(biāo)準(zhǔn)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬——個人所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅公式說明：實(shí)發(fā)工資繳納稅款（如增值稅、所得稅）企業(yè)按期繳納增值稅或所得稅時，會計(jì)分錄如下：標(biāo)準(zhǔn)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款或借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅貸：銀行存款注意：若存在多繳稅款情況，需先沖減“應(yīng)交稅費(fèi)”，多余部分計(jì)入“其他收益”。支付供應(yīng)商貨款或費(fèi)用企業(yè)支付供應(yīng)商貨款或服務(wù)費(fèi)用時，分錄如下：貨款已付：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款支付運(yùn)費(fèi)等輔助費(fèi)用：借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等貸：銀行存款（3）編制規(guī)范要點(diǎn)科目選擇準(zhǔn)確：需根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)選擇正確會計(jì)科目，如原材料、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。稅額處理合規(guī)：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需與銷項(xiàng)稅額匹配，所得稅按季度或年度申報(bào)繳納。憑證附件齊全：支付憑證（發(fā)票、銀行回單）需附于記賬憑證后存檔備查。通過以上規(guī)范，可確保付款業(yè)務(wù)會計(jì)分錄的準(zhǔn)確性及合規(guī)性，為財(cái)務(wù)報(bào)表編制提供可靠依據(jù)。3.2.1現(xiàn)金支出出賬標(biāo)準(zhǔn)在餐飲企業(yè)經(jīng)營活動中，現(xiàn)金支出的范圍廣泛，涉及日常運(yùn)營的多個方面。為確保現(xiàn)金支出的準(zhǔn)確性、合規(guī)性，并實(shí)現(xiàn)有效的賬務(wù)管理，必須遵循統(tǒng)一的現(xiàn)金支出出賬標(biāo)準(zhǔn)。此標(biāo)準(zhǔn)明確了現(xiàn)金支出的定義、范圍、審批流程、憑證要求以及會計(jì)分錄的規(guī)范，旨在規(guī)范財(cái)務(wù)操作，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)的經(jīng)營決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。（一）現(xiàn)金支出定義與范圍現(xiàn)金支出，是指餐飲企業(yè)在經(jīng)營活動中使用庫存現(xiàn)金（包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金）對外發(fā)生的各項(xiàng)支付行為。其范圍主要包括但不限于以下方面：采購支出：購買原材料、物料用品、包裝物等所支付的現(xiàn)金。費(fèi)用支出：支付的工資薪金、租金、水電費(fèi)、通信費(fèi)、交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼、差旅費(fèi)等。稅費(fèi)支出：繳納的各種稅費(fèi)，如增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等罰款。利潤分配：支付給投資者的利潤或股金。其他支出：除上述項(xiàng)目外的其他零星現(xiàn)金支出，如捐贈、賠款、罰款支出等。需要特別注意的是，根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度，除小額零星支出外，企業(yè)應(yīng)逐步推廣使用銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金方式結(jié)算，以減少現(xiàn)金使用帶來的風(fēng)險(xiǎn)。（二）現(xiàn)金支出審批流程為了確?，F(xiàn)金支出的合理性和合規(guī)性，所有現(xiàn)金支出必須經(jīng)過嚴(yán)格的內(nèi)部審批流程。一般流程如下：申請：支付申請人根據(jù)實(shí)際需求填寫《現(xiàn)金支出申請單》，詳細(xì)列明支出事由、金額、收款方信息等。審核：部門負(fù)責(zé)人或經(jīng)授權(quán)人員對申請單進(jìn)行初審，核實(shí)支出事由的真實(shí)性、合理性及預(yù)算符合性。審批：根據(jù)金額大小和授權(quán)規(guī)定，報(bào)請分管領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批。例如可設(shè)定：1000元以下由部門負(fù)責(zé)人審批，1000元（含）以上至5000元由分管領(lǐng)導(dǎo)審批，5000元（含）以上由總經(jīng)理審批。支付：經(jīng)審批通過的申請單交由出納人員辦理支付手續(xù)。出納人員在支付時應(yīng)核對申請單、發(fā)票等相關(guān)票據(jù)，確保信息一致、手續(xù)完備。記賬：出納人員支付后，及時登記現(xiàn)金日記賬，并通知會計(jì)人員及時進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）現(xiàn)金支出憑證要求辦理現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)時，必須取得合規(guī)、合法的原始憑證，并按照要求進(jìn)行粘貼和保管。對現(xiàn)金支出的原始憑證，主要要求包括：合規(guī)性：憑證必須是真實(shí)發(fā)生的、合法的交易憑證，如發(fā)票（品名、金額、稅額、日期等需清晰）、收據(jù)、工資表、銀行回單等。完整性：憑證要素齊全，包括支付日期、付款單位、收款單位、付款事由、金額（大小寫）、付款人、收款人、經(jīng)手人、審批人等。準(zhǔn)確性：憑證內(nèi)容與實(shí)際情況相符，金額計(jì)算準(zhǔn)確無誤。規(guī)范性：原始憑證應(yīng)按規(guī)定粘貼在記帳憑證粘貼單上，粘貼整齊、牢固，方便查閱和裝訂歸檔。（四）現(xiàn)金支出會計(jì)分錄標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金支出的會計(jì)處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，根據(jù)支出的具體性質(zhì)借記相關(guān)成本、費(fèi)用或資產(chǎn)科目?，F(xiàn)金日記賬需逐筆序時登記，每日核對現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與賬面數(shù)是否相符（公式：期末現(xiàn)金賬面余額=期初現(xiàn)金賬面余額+本期現(xiàn)金收入合計(jì)-本期現(xiàn)金支出合計(jì)）。發(fā)生的現(xiàn)金支出，會計(jì)分錄標(biāo)準(zhǔn)如下表所示：序號支出類型會計(jì)科目（借方）可能的貸方科目分錄示例（假設(shè)支出為現(xiàn)金5,000元用于采購原材料）1購買原材料原材料(借：原材料5,000.00)購入時支付的關(guān)稅、運(yùn)雜費(fèi)等也歸集于此庫存現(xiàn)金(貸：庫存現(xiàn)金5,000.00)借：原材料5,000.00貸：庫存現(xiàn)金5,000.002支付工資薪金應(yīng)付職工薪酬(借：應(yīng)付職工薪酬5,000.00)或管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等(借：管理費(fèi)用5,000.00)庫存現(xiàn)金(貸：庫存現(xiàn)金5,000.00)借：應(yīng)付職工薪酬5,000.00貸：庫存現(xiàn)金5,000.00(若為已計(jì)提未發(fā)工資)或借：管理費(fèi)用5,000.00貸：庫存現(xiàn)金5,000.00(若為當(dāng)期直接發(fā)放且已計(jì)提)3支付租金管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本等(借：管理費(fèi)用5,000.00)庫存現(xiàn)金(貸：庫存現(xiàn)金5,000.00)借：管理費(fèi)用5,000.00貸：庫存現(xiàn)金5,000.004支付水電費(fèi)管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本等(借：管理費(fèi)用3,000.00,銷售費(fèi)用2,000.00)庫存現(xiàn)金(貸：庫存現(xiàn)金5,000.00)借：管理費(fèi)用3,000.00借：銷售費(fèi)用2,000.00貸：庫存現(xiàn)金5,000.005支付其他費(fèi)用（如通訊）管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等(借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用5,000.00)庫存現(xiàn)金(貸：庫存現(xiàn)金5,000.00)借：管理費(fèi)用5,000.00貸：庫存現(xiàn)金5,000.006繳納稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)(借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）等5,000.00)庫存現(xiàn)金(貸：庫存現(xiàn)金5,000.00)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）5,000.00貸：庫存現(xiàn)金5,000.007支付利潤分配（股利）應(yīng)付股利/應(yīng)付利潤(借：應(yīng)付股利/應(yīng)付利潤5,000.00)庫存現(xiàn)金(貸：庫存現(xiàn)金5,000.00)借：應(yīng)付股利5,000.00貸：庫存現(xiàn)金5,000.008發(fā)生罰款、違約金管理費(fèi)用/營業(yè)外支出等(借：管理費(fèi)用/營業(yè)外支出5,000.00)庫存現(xiàn)金(貸：庫存現(xiàn)金5,000.00)借：管理費(fèi)用5,000.00貸：庫存現(xiàn)金5,000.00特別提示：發(fā)生的現(xiàn)金盤虧或短缺，應(yīng)及時查明原因，分清責(zé)任。屬于管理不善等原因造成的，計(jì)入管理費(fèi)用；屬于責(zé)任人責(zé)任，應(yīng)notify責(zé)任人賠償，計(jì)入其他應(yīng)收款。發(fā)生的現(xiàn)金溢余，也應(yīng)查明原因，及時處理。屬于多收款項(xiàng)等，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于記賬錯誤，應(yīng)沖減相關(guān)費(fèi)用或調(diào)整賬簿。嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額管理，超限額的部分應(yīng)及時存入銀行。嚴(yán)格遵循以上現(xiàn)金支出出賬標(biāo)準(zhǔn)，有助于餐飲企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金管理，提高資金使用效率，保障資金安全，并為財(cái)務(wù)報(bào)表的編制提供準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。同時這也是稅務(wù)稽查和審計(jì)的基本要求。3.2.2貨幣資金支付的標(biāo)準(zhǔn)操作在處理貨幣資金支付時，首先要對資金用途進(jìn)行詳細(xì)審核，確保支付的合理性和合法性。次級步驟如下：登記支付申請表：制作包含支付目的、金額以及相關(guān)證明文件的支付申請表。表格可包括支付對象、支付日期、注意事項(xiàng)等。審核申請表：由會計(jì)部門負(fù)責(zé)人對支付申請表進(jìn)行審核，確認(rèn)支付的必要性和合規(guī)性。此過程可采用同行評審或主管復(fù)核，以最大程度減少錯誤發(fā)生。寫出會計(jì)分錄：審核通過后為該支付編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。同傳統(tǒng)會計(jì)分錄一樣，更新的分錄應(yīng)當(dāng)包括：“借”記相關(guān)會計(jì)科目，“貸”記銀行存款