國際稅收模擬試題及答案

一、單項選擇題1.下列關(guān)于國際稅收的表述，正確的是（）。A.國際稅收主要研究所得稅和財產(chǎn)稅方面的問題B.國際稅收是獨立于國家稅收的一個稅種C.國際稅收的本質(zhì)是國家之間的稅務(wù)協(xié)調(diào)D.國際稅收的研究對象是各國的涉外稅收答案：A2.判定自然人居民身份時，習慣性住所標準屬于（）。A.法律標準B.戶籍標準C.時間標準D.意愿標準答案：B3.對于同時具有兩個國家居民身份的跨國自然人的最終居民身份判定，稅收協(xié)定中優(yōu)先采用的標準是（）。A.永久性住所B.重要利益中心C.習慣性居所D.國籍答案：A4.甲國某公司在乙國設(shè)有一個分公司，該分公司來源于乙國的所得應(yīng)在（）納稅。A.甲國B.乙國C.甲國和乙國D.由甲乙兩國協(xié)商確定答案：B5.國際重復征稅產(chǎn)生的根本原因是（）。A.納稅人所得或收益的國際化B.各國所得稅制的普遍化C.各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊D.跨國從事經(jīng)濟活動的現(xiàn)象日益頻繁答案：C6.抵免法的實質(zhì)是（）。A.對居民管轄權(quán)的承認B.對來源地管轄權(quán)的承認C.對居民管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)的同時承認D.對居民管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)的否定答案：C7.下列屬于國際避稅地的是（）。A.美國紐約B.英國倫敦C.中國香港D.英屬維爾京群島答案：D8.跨國公司通過轉(zhuǎn)移定價來達到的主要目的是（）。A.提高產(chǎn)品價格B.降低產(chǎn)品成本C.減少公司總體稅負D.增強市場競爭力答案：C9.稅收饒讓抵免實際上是（）給予跨國納稅人的一種稅收優(yōu)惠。A.收入來源國B.居住國C.國際組織D.跨國納稅人答案：B10.國際稅收協(xié)定的主要目的是（）。A.協(xié)調(diào)國家間的稅收分配關(guān)系B.防止國際重復征稅C.防止國際偷漏稅D.以上都是答案：D二、多項選擇題1.國際稅收所涉及的稅種主要有（）。A.所得稅B.增值稅C.財產(chǎn)稅D.關(guān)稅答案：AC2.目前各國對跨國自然人居民身份的判定標準主要有（）。A.法律標準B.戶籍標準C.時間標準D.意愿標準答案：ABCD3.國際重復征稅按其性質(zhì)可以分為（）。A.法律性重復征稅B.經(jīng)濟性重復征稅C.稅制性重復征稅D.政治性重復征稅答案：ABC4.避免國際重復征稅的方法有（）。A.免稅法B.抵免法C.扣除法D.低稅法答案：ABCD5.跨國公司進行國際避稅的主要手段包括（）。A.利用轉(zhuǎn)讓定價B.濫用國際稅收協(xié)定C.在國際避稅地建立基地公司D.資本弱化答案：ABCD6.稅收協(xié)定中規(guī)定的稅收無差別待遇主要包括（）。A.國籍無差別B.常設(shè)機構(gòu)無差別C.費用扣除無差別D.資本構(gòu)成無差別答案：ABCD7.下列屬于國際稅收協(xié)定適用范圍的有（）。A.人的范圍B.稅種范圍C.空間范圍D.時間范圍答案：ABCD8.國際稅收協(xié)調(diào)的主要內(nèi)容包括（）。A.稅收管轄權(quán)的協(xié)調(diào)B.消除國際重復征稅C.防止國際避稅與逃稅D.稅收征管互助答案：ABCD9.轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整的方法有（）。A.可比非受控價格法B.再銷售價格法C.成本加成法D.利潤分割法答案：ABCD10.國際稅收爭議解決的方式主要有（）。A.相互協(xié)商程序B.仲裁C.國際訴訟D.調(diào)解答案：AB三、判斷題1.國際稅收是指兩個或兩個以上國家政府，在對跨國納稅人行使各自的征稅權(quán)力而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系。（）答案：對2.一個國家行使地域管轄權(quán)，就意味著對本國領(lǐng)土范圍內(nèi)的一切人和物都征稅。（）答案：錯3.免稅法是指居住國政府對其居民來源于非居住國的所得額，在一定條件下放棄行使居民管轄權(quán)，免于征稅。（）答案：對4.抵免限額是指居住國政府允許其居民納稅人抵免國外已納所得稅款的最高限額。（）答案：對5.國際避稅是指跨國納稅人采取合法手段，利用各國稅收法規(guī)的差異和國際稅收協(xié)定的漏洞，以減少或消除其跨國納稅義務(wù)的行為。（）答案：對6.跨國公司的轉(zhuǎn)讓定價是一種公平的市場價格。（）答案：錯7.稅收饒讓抵免是一種獨立的避免國際重復征稅的方法。（）答案：錯8.國際稅收協(xié)定只對締約國雙方的居民適用。（）答案：對9.資本弱化是指跨國公司為了減少子公司的應(yīng)納稅所得額，通過增加子公司的債務(wù)融資而減少股權(quán)融資的方式。（）答案：對10.國際稅收爭議只能通過相互協(xié)商程序解決。（）答案：錯四、簡答題1.簡述國際稅收與國家稅收的聯(lián)系與區(qū)別。答案：聯(lián)系：國際稅收不能脫離國家稅收而單獨存在，它是各國政府稅收在國際范圍內(nèi)的延伸。國家稅收是國際稅收的基礎(chǔ)，國際稅收的協(xié)調(diào)和規(guī)范也會影響國家稅收政策。區(qū)別：國家稅收體現(xiàn)的是一國政府與其納稅人之間的征納關(guān)系，而國際稅收體現(xiàn)的是國家之間的稅收分配關(guān)系。國家稅收依據(jù)本國法律，國際稅收則涉及國家間的稅收協(xié)定和國際慣例。2.簡述稅收管轄權(quán)的種類及各自的含義。答案：稅收管轄權(quán)主要有地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。地域管轄權(quán)，又稱來源地管轄權(quán)，是指一個國家以地域范圍作為其行使征稅權(quán)力所遵循的原則，對來源于本國境內(nèi)的所得或財產(chǎn)行使征稅權(quán)。居民管轄權(quán)是指一個國家以人員范圍作為其行使征稅權(quán)力所遵循的原則，對本國居民的所得或財產(chǎn)行使征稅權(quán)。3.簡述國際重復征稅的危害。答案：國際重復征稅加重了跨國納稅人的稅收負擔，影響其投資和經(jīng)營的積極性。不利于國際間資金、技術(shù)、人才等要素的合理流動和國際經(jīng)濟合作的發(fā)展。也會引發(fā)國家之間稅收權(quán)益的矛盾和沖突，破壞國際稅收秩序。導致資源配置的扭曲，使經(jīng)濟效率降低，阻礙國際經(jīng)濟的健康發(fā)展。4.簡述轉(zhuǎn)讓定價的特點及影響。答案：轉(zhuǎn)讓定價特點：其價格并非由市場供求關(guān)系決定，而是跨國公司根據(jù)自身全球戰(zhàn)略目標人為制定。影響：從企業(yè)角度，可實現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移，降低總體稅負，增強競爭力。從國家角度，會造成相關(guān)國家稅收流失，破壞公平稅收環(huán)境，影響稅收收入分配。還會干擾正常市場秩序，不利于資源合理配置，影響國際經(jīng)濟健康發(fā)展。五、討論題1.討論如何在國際稅收領(lǐng)域加強國際合作以應(yīng)對跨國避稅問題。答案：加強國際合作應(yīng)對跨國避稅，首先要完善國際稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，明確稅收管轄權(quán)、防止稅收協(xié)定濫用等內(nèi)容，減少跨國公司利用協(xié)定漏洞避稅。其次，各國稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強征管互助，共享稅收信息，提高對跨國公司的稅收監(jiān)管能力。再者，建立統(tǒng)一的國際稅收標準和準則，規(guī)范跨國企業(yè)的納稅行為，避免因各國稅收制度差異導致的避稅空間。最后，加強國際組織在協(xié)調(diào)國際稅收關(guān)系中的作用，推動多邊合作與對話。2.分析抵免法在消除國際重復征稅方面的優(yōu)勢與局限性。答案：抵免法優(yōu)勢在于，它兼顧了來源國和居住國的稅收權(quán)益，既承認了來源國優(yōu)先征稅權(quán)，又不放棄居住國的居民管轄權(quán)，保證了各國稅收權(quán)益平衡。同時能有效消除國際重復征稅，使跨國納稅人稅負公平合理，促進國際經(jīng)濟活動開展。局限性在于，抵免限額計算復雜，不同國家稅收制度差異會導致實際操作困難。而且當來源國稅率高于居住國時，超出抵免限額部分無法抵免，仍存在部分重復征稅情況。3.探討國際稅收協(xié)定對跨國企業(yè)經(jīng)營和國家稅收政策的影響。答案：對跨國企業(yè)經(jīng)營而言，國際稅收協(xié)定提供了稅收確定性，降低了跨國經(jīng)營稅收風險，避免雙重征稅，減輕稅負，促進資金、技術(shù)等跨國流動，利于企業(yè)拓展國際市場。對國家稅收政策來說，協(xié)定促使各國調(diào)整和完善自身稅收政策，以適應(yīng)國際稅收協(xié)調(diào)要求。限制了國家單邊稅收權(quán)力，防止過度稅收競爭。同時也為國家間稅收征管合作提供基礎(chǔ)，保障稅收權(quán)益，維護國際稅收秩序。4.談?wù)勅绾畏婪犊鐕纠觅Y本弱化進行國際避稅。答案