教學(xué)參考答案模塊一財(cái)務(wù)報(bào)表分析認(rèn)知判斷題×2.×3.√4.×5.×單選題D2.B3.C4.A5.B6.C7.C8.B多選題ABCDE2.ABCDE3.BCDE4.CDE5.BCD6.ACE7.ACDE8.ABC9.ABC10.AB計(jì)算分析題由于產(chǎn)量增加對材料費(fèi)用的影響=(140-120)×9×5=900(元)

由于材料單耗變動對材料費(fèi)用的影響=140×(8-9)×5=-700元)

由于材料單價(jià)變動對材料費(fèi)用的影響=140×8×(6-5)=1120(元)

各因素變動對材料費(fèi)用的影響=900+（-700）+1120=1320(元)

模塊二財(cái)報(bào)表的初步閱讀與分析一、判斷題1.×2.√3.×4.×5.×6.×7.√8.√9.×10.√二、單選題A2.A3.D4.D5.A三、多選題CE2.ABC3.CDE4.ABD5.AC四、計(jì)算分析題（1）本期金額上期金額變動額（本期-上期）變動率（（本期-上期）/上期）一、營業(yè)收入1396902125349614340611.44%減：營業(yè)成本115353510520331015029.65%稅金及附加1545073348116110.66%銷售費(fèi)用3143214899546.32%管理費(fèi)用1335131176241588913.51%財(cái)務(wù)費(fèi)用-25485114732-140217-122.21%資產(chǎn)減值損528323412942125.67%加：投資收益（損失以“-”號填列）2687675008-48132-64.17%二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）13833932292106047328.40%加：營業(yè)外收入19減：營業(yè)外支出455321842369108.47%三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）13380530108103697344.42%減：所得稅費(fèi)25477460920868452.77%四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）1083282544982879325.67%五、其他收益的稅后凈額0000六、綜合收益總額1083282544982879325.67%（2）項(xiàng)目本期金額上期金額本期結(jié)構(gòu)%上期結(jié)構(gòu)%結(jié)構(gòu)變動一、營業(yè)收入13969021253496100%100%—減：營業(yè)成本1153535105203382.58%83.93%-1.35%稅金及附加1545073341.11%0.59%0.52%銷售費(fèi)用314321480.22%0.17%0.05%管理費(fèi)用1335131176249.56%9.38%0.17%財(cái)務(wù)費(fèi)用-25485114732-1.82%9.15%-10.98%資產(chǎn)減值損528323410.38%0.19%0.19%加：投資收益（損失以“-”號填列）26876750081.92%5.98%-4.06%二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）138339322929.90%2.58%7.33%加：營業(yè)外收入1900減：營業(yè)外支出455321840.33%0.17%0.15%三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）133805301089.58%2.40%7.18%減：所得稅費(fèi)2547746091.82%0.37%1.46%四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）108328254497.75%2.03%5.72%五、其他收益的稅后凈額0000六、綜合收益總額108328254497.75%2.03%5.72%2.（1）項(xiàng)目年初年末本期結(jié)構(gòu)%上期結(jié)構(gòu)%結(jié)構(gòu)變動一、營業(yè)收入4124848258100%100%—減：營業(yè)成本268013218764.98%66.70%-1.72%稅金及附加1642670.40%0.55%-0.16%營業(yè)費(fèi)用138015373.35%3.18%0.16%管理費(fèi)用286742796.95%8.87%-1.92%財(cái)務(wù)費(fèi)用161518553.92%3.84%0.07%資產(chǎn)減值損失510.00%0.11%-0.11%加：投資收益99012502.40%2.59%-0.19%二、營業(yè)利潤9411933222.82%19.34%3.48%加：營業(yè)外收入6943651.68%0.763%0.93%減：營業(yè)外支出59330.14%0.07%0.07%四、利潤總額10046966424.36%20.03%4.33%減：所得稅331532558.04%6.74%1.29%五、凈利潤6731640916.32%13.28%3.04%五、其他收益的稅后凈額00六、綜合收益總額6731640916.32%13.28%3.04%（1）資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)資產(chǎn)增減額（年末-年初）負(fù)債及所有者權(quán)益增減額（年末-年初）資產(chǎn)增減百分比負(fù)債及所有者權(quán)益增減百分比流動資產(chǎn)86846791流動負(fù)債58504140-1893-1710-21.80%-29.23%其中：應(yīng)收賬款40713144其中：應(yīng)付賬款52773614-927-1663-22.77%-31.51%存貨30252178長期負(fù)債103344545-847-5789-28.00%-56.02%固定資產(chǎn)凈值80136663負(fù)債合計(jì)161848685-1350-7499-16.85%-46.34%無形及遞延資產(chǎn)62671244所有者權(quán)益67806013-5023-767-80.15%-11.31%其中：實(shí)收資本600050000-1000-16.67%資產(chǎn)總計(jì)2296414698負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)2296414698-8266-8266-36.00%-36.00%（3）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)年初結(jié)構(gòu)比年末結(jié)構(gòu)比流動資產(chǎn)8684679137.82%46.20%其中：應(yīng)收賬款4071314417.73%21.39%存貨3025217813.17%14.82%固定資產(chǎn)凈值8013666334.89%45.33%無形及遞延資產(chǎn)6267124427.29%8.46%資產(chǎn)總計(jì)2296414698100%100%負(fù)債結(jié)構(gòu)比負(fù)債年初數(shù)年末數(shù)年初結(jié)構(gòu)比年末結(jié)構(gòu)比流動負(fù)債5850414036.15%47.67%其中：應(yīng)付賬款5277361432.61%41.61%長期負(fù)債10334454563.85%52.33%負(fù)債合計(jì)161848685100%100%資本結(jié)構(gòu)比項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)年初結(jié)構(gòu)比年末結(jié)構(gòu)比長期負(fù)債10334454560.38%43.05%所有者權(quán)益6780601339.62%56.95%合計(jì)1711410558100%100.00%模塊三企業(yè)短期償債能力分析一判斷題1、×2、√3、×4、×5、×二、單選題1、D2、D3、B4、C5、C三、多選題1.ABD2、AD3、AB）4、ABCD5、BC四、計(jì)算分析題1、（1）流動資產(chǎn)：378萬元存貨：189萬元應(yīng)收賬款：84萬元貨幣資金：105萬元分析：因?yàn)樵撈髽I(yè)的流動比率和速動比率均接近標(biāo)準(zhǔn)值。如果該企業(yè)為制造業(yè)，則說明該企業(yè)債務(wù)結(jié)構(gòu)趨于合理，短期償債能力較強(qiáng)。YX有限責(zé)任公司短期償債能力指標(biāo)項(xiàng)目2025年2024年流動資產(chǎn)2589.635920.31流動負(fù)債1239.561439.25速動資產(chǎn)1327.524819.75營運(yùn)資金1350.074481.06流動比率2.094.11速動比率1.073.35現(xiàn)金比率0.491.72、分析：從表中計(jì)算的數(shù)據(jù)可得，2025年比2024年所有指標(biāo)都有所下降，但并不能說明該企業(yè)的短期償債能力下降了，還應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境做進(jìn)一步分析。如果該企業(yè)為制造業(yè)，則說明2025年該企業(yè)的債務(wù)結(jié)構(gòu)趨于合理。模塊四企業(yè)長期償債能力分析一、判斷題1、√2、×3、√4、×5、×6、×二、單選題1、B2、C3、C4、C5、B三、多選題1、ABCD2、BCD3、AD4、ABCD5、ACD四、計(jì)算分析題133.32%1、2023年資產(chǎn)負(fù)債率=30/100=30%2023年產(chǎn)權(quán)比率=30/70=42.86%133.32%2024年資產(chǎn)負(fù)債率=50/100=50%2024年產(chǎn)權(quán)比率=50/50=100%33.33%33.33%2025年資產(chǎn)負(fù)債率=40/100=40%2025年產(chǎn)權(quán)比率=40/60=66.67%經(jīng)過計(jì)算分析，該公司2023年、2024年、2025年的資產(chǎn)負(fù)債率分別為30%、50%、40%，雖然均在合理的范圍30%~70%之內(nèi)，說明該公司負(fù)債結(jié)構(gòu)合理，具備長期償債能力，且償債能力較為平穩(wěn)。該公司2023年、2024年、2025年的產(chǎn)權(quán)比率分別為42.86%、100%、66.67%。2025年相對2024年產(chǎn)權(quán)比率上升了133.32%說明企業(yè)自有資金減少了，2025年相對2024年產(chǎn)權(quán)比率下降了33.33%，說明企業(yè)自有資金增加了，而且該企業(yè)產(chǎn)權(quán)比率變化幅度非常大，可能是受當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境沖擊較大。根據(jù)QL股份有限公司的有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，該公司連續(xù)幾年的流動比率呈上升趨勢，且2025年流動比率接近于標(biāo)準(zhǔn)值2，說明該公司具備短期償債能力。該公司連續(xù)幾年的資產(chǎn)負(fù)債率呈下降趨勢，且2025年資產(chǎn)負(fù)債率低于下限30%，一般資產(chǎn)負(fù)債率的合理范圍是30%~70%之間，建議該公司提高資產(chǎn)負(fù)債率，以發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用。該公司連續(xù)幾年的利息償付系數(shù)呈上升趨勢，且2025年比2024年有所下降，但該公司仍然高于4，為26.89，說明該公司具有很強(qiáng)的償還利息的能力。模塊五企業(yè)盈利能力分析一、判斷題1、√2、√3、×4、×5、×二、單選題1、D2、D3、C4、B5、A三、多選題1、BCD2、ABC3、AC4、AB5、ACD四、計(jì)算分析題1、2023年資產(chǎn)負(fù)債率=50/200=25%2024年資產(chǎn)負(fù)債率=60/210=28.57%2025年資產(chǎn)負(fù)債率=70/220=31.81%2023年權(quán)益乘數(shù)=1/（1—25%）=1.332024年權(quán)益乘數(shù)=1/（1—28.57%）=1.402025年權(quán)益乘數(shù)=1/（1—31.81%）=1.472023年凈資產(chǎn)收益率=20/150=13.33%2024年凈資產(chǎn)收益率=20/150=13.33%2025年凈資產(chǎn)收益率=20/150=13.33%2023年總資產(chǎn)收益率=20/200=10%2024年總資產(chǎn)收益率=20/210=9.52%2025年總資產(chǎn)收益率=20/220=9.09%2023年凈利率=20/100=20%2024年凈利率=20/110=18.18%2025年凈利潤=20/120=16.67%模塊六企業(yè)現(xiàn)金流量分析單選題B2.D3.B4.B5.A6.B7.C多選題1.BCDE2.BDE3.ACE4.ACE5.BCDE6.ABCD7.BCD8.ABDE9.BCD計(jì)算分析題1.2.該年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量=500000+120000+30000-90000+30000+10000+150000-450+100000-10000+314000+3000=1156550模塊七企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)能力分析判斷題1.√2.√3.√4.√5.√6.×7.×8.√9.×10.√11.√單選題1.A2.D3.D4.D5.A6.B7.C8.D9.D10.A11.C12.C13.B14.A15.C16.A17.C多選題1.BCDE2.AB3.BDE4.ABCD5.ABCD6.BCD7.ABD8.BCD9.ABC10.ABCDE11.ACD12.AC13.BCD計(jì)算分析題1.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=31420/[(13250+13846)/2]=2.32(次）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=[(13250+13846)/2*360]/31420=155.23(天）存貨周轉(zhuǎn)率=21994/[(6312+6148)/2]=3.53(次）存貨周轉(zhuǎn)期=[(6312+6148)/2-360]/21994=101.97應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=31240/[(3548+3216)/2]=9.29(次）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=[(3548+3216)/2*360]/31420=38.75(天）2.銷貨成本87000元應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)9.47次3.（1）流動負(fù)債年末余額=270／3＝90（萬元）

（2）存貨年末余額=270－90×1.5＝135（萬元）

存貨平均余額=（135＋145）／2＝140（萬元）

（3）本年銷貨成本=140×4＝560（萬元）

（4）應(yīng)收賬款年末金額=270－135＝135（萬元）

應(yīng)收賬款平均余額=（135＋125）／2＝130（萬元）

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=（130×360）／960=48.75（天）4.2024年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=420000/670000=0.632025年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=500000/720000=0.692024年存貨周轉(zhuǎn)率=420000/300000=1.42025年存貨周轉(zhuǎn)率=500000/350000=1.435.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額÷固定資產(chǎn)平均凈值2024年固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=300/310=0.972025年固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=420/350=1.2模塊八企業(yè)發(fā)展能力分析判斷題√2.×3.√4.√5.×單選題D2.A3.D4.A5.B6