龍巖學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院畢業(yè)論文題目：基于Fuzzy法的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)研究—以A保險(xiǎn)公司為例基于Fuzzy法的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)研究—以A保險(xiǎn)公司為例【摘要】企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)問題是當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的其中一個(gè)重大問題，本文選取A保險(xiǎn)公司為研究對(duì)象，運(yùn)用模糊綜合評(píng)價(jià)法（FUZZY）進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，指出當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)存在的問題，并針對(duì)問題和現(xiàn)狀提出相適應(yīng)的意見和建議，為企業(yè)管理者提供參考依據(jù)?！娟P(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制有效性FUZZY法EvaluationofInternalControlEffectivenessBasedonFuzzyMethod—TakeAInsurancecompanyforInstance【Abstract】Theevaluationoftheeffectivenessofenterpriseinternalcontrolisoneofthemajorproblemsfacingthecurrentbusinessdevelopment,thispaperselectsAInsuranceCompanyastheresearchobject,usesthefuzzyComprehensiveevaluationMethod(FUZZY)tocarryonthedataanalysis.Thispaperpointsouttheproblemsexistingintheevaluationoftheeffectivenessofinternalcontrolinenterprisesatpresent,andputsforwardcorrespondingopinionsandsuggestionsinviewoftheproblemsandpresentsituation,providereferencebasisforenterprisemanagers.【KeyWords】InternalcontrolEffectivenessFuzzyMethod.目錄引言 4一、內(nèi)部控制有效性概述 5（一）內(nèi)部控制有效性概念 5（二）內(nèi)部控制有效性五要素 51.控制環(huán)境 52.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 53.控制活動(dòng) 54.信息溝通 55.內(nèi)部監(jiān)督 5二、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)存在的問題 6（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)目標(biāo)尚未統(tǒng)一 6（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系在保險(xiǎn)行業(yè)評(píng)價(jià)上的局限性 6（三）保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)定實(shí)際執(zhí)行存在漏洞 6三、完善企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的建議 7（一）將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)范化納入評(píng)價(jià)體系 71.企業(yè)應(yīng)全面完整的解讀內(nèi)部控制法規(guī)及政策 72.結(jié)合實(shí)際強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí) 7（二）將對(duì)違規(guī)行為處罰以及提高監(jiān)管力度納入評(píng)價(jià)體系 71.不斷完善和提高企業(yè)監(jiān)管力度 72.加大對(duì)違規(guī)行為及違規(guī)人員的處罰力度 8（三）將信息傳遞完整性及縱向無(wú)隔閡機(jī)制納入評(píng)價(jià)體系 81.確保信息完整傳遞 82.建立無(wú)隔閡的縱向信息傳遞機(jī)制 8四、企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)實(shí)證分析——以A保險(xiǎn)公司為例 9（一）企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系構(gòu)建 91.FUZZY法的概念 92.FUZZY法的步驟 93.FUZZY法的特點(diǎn) 94.指標(biāo)定級(jí) 9（二）A保險(xiǎn)公司實(shí)證研究 91.A保險(xiǎn)公司簡(jiǎn)介 92.模型數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備工作 93.評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的設(shè)定 104.模糊綜合分析法評(píng)價(jià)矩陣 115.分析結(jié)果 13結(jié)論 13參考文獻(xiàn) 14致謝語(yǔ) 14引言內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過程中的重要環(huán)節(jié)之一，企業(yè)內(nèi)部控制有效性是何概念，當(dāng)下在公司企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中的現(xiàn)狀為何，其影響因素為何，存在哪一些問題，如何通過評(píng)價(jià)判斷內(nèi)部控制是否有效，從而為企業(yè)管理決策者提供一個(gè)準(zhǔn)確及時(shí)的信息，一直是國(guó)內(nèi)外專家學(xué)者都在研究的問題。自2010年以來，以《保險(xiǎn)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》兩者及其法規(guī)為基礎(chǔ)頒布的《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》也相繼問世，我國(guó)對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)乃至各企業(yè)的內(nèi)部控制的序幕就已經(jīng)全面拉開。本文以A保險(xiǎn)公司為例，通過Fuzzy法調(diào)查和分析了企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)現(xiàn)狀、內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)、內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)中出現(xiàn)的問題，并就如何完善并建立內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)提出了客觀切實(shí)的建議。一、內(nèi)部控制有效性概述（一）內(nèi)部控制有效性概念關(guān)于內(nèi)部控制有效性的概念，國(guó)內(nèi)外對(duì)于內(nèi)部控制相關(guān)的研究都給予了非常詳細(xì)的闡述和介紹，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制這個(gè)概念來說，它是一個(gè)企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目的和標(biāo)準(zhǔn)，保護(hù)和維持其所擁有的資產(chǎn)的完整性。確保其會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息可靠性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上確保達(dá)到平均水平經(jīng)濟(jì)效益、生產(chǎn)效率，而在企業(yè)單位內(nèi)部采取的一種自身調(diào)節(jié)和約束、經(jīng)營(yíng)管理規(guī)劃、自我評(píng)價(jià)和自我控制的一攬子方法、手段與實(shí)際措施的總稱。內(nèi)部控制有效性可以從靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩個(gè)角度加以界定[1]。企業(yè)內(nèi)部控制的有效性體現(xiàn)在對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況等企業(yè)運(yùn)行信息內(nèi)容準(zhǔn)確及時(shí)完整地體現(xiàn)出來。另一方面則使信息獲取者，即經(jīng)營(yíng)管理者能迅速判斷企業(yè)運(yùn)行情況，作出正確有效的決策和管理手段，最終達(dá)到能和預(yù)期的經(jīng)營(yíng)情況和企業(yè)運(yùn)營(yíng)程度相適應(yīng)相匹配而不出現(xiàn)大的偏差的結(jié)果。因此無(wú)論是從哪一種角度來看，內(nèi)部控制有效性是一個(gè)企業(yè)自身運(yùn)作和發(fā)展的重要指標(biāo)和依據(jù)，而內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)就顯得尤為重要和關(guān)鍵。（二）內(nèi)部控制有效性五要素通過查詢大量文獻(xiàn)以及國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究共識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制有著較大影響的因素為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，即五個(gè)相互聯(lián)系相互制約的要素[2]。1.控制環(huán)境控制環(huán)境是內(nèi)部控制其他所有的組成要素的基本，對(duì)于企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)基本上都是由控制環(huán)境決定的，企業(yè)文化的塑造，企業(yè)員工的控制意識(shí)都相繼受其影響。一般包括的是治理結(jié)構(gòu)及設(shè)置，具體因素有：誠(chéng)信道德的價(jià)值觀及原則、員工綜合能力的評(píng)定、董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理哲學(xué)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配及受理、人力資源政策及實(shí)施。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估每個(gè)企業(yè)在復(fù)雜多變的現(xiàn)狀下都面臨著來自企業(yè)內(nèi)外的各種風(fēng)險(xiǎn)，將這些風(fēng)險(xiǎn)加以評(píng)判預(yù)估對(duì)企業(yè)的發(fā)展極為重要。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的首要問題是評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)和評(píng)判標(biāo)的，其次是解析風(fēng)險(xiǎn)危害和制定應(yīng)對(duì)方案。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析現(xiàn)實(shí)情況下目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。3.控制活動(dòng)企業(yè)管理階層為應(yīng)對(duì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問題所下達(dá)實(shí)施的指令活動(dòng)。控制活動(dòng)的目的就是為了實(shí)際執(zhí)行所評(píng)估出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題能夠得到落實(shí)解決，如核對(duì)校準(zhǔn)、復(fù)查績(jī)效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等?？刂苹顒?dòng)貫穿于企業(yè)的各個(gè)階層和各個(gè)崗位，這主要包括：高層人員對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行績(jī)效考核分析、財(cái)務(wù)人員出納管理、對(duì)信息傳遞的控制、對(duì)實(shí)體銷售程序控制、合同審查的控制。4.信息溝通企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)管理過程里會(huì)得到許多與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的信息，這些信息需要通過一個(gè)渠道在公司人員中進(jìn)行溝通傳達(dá)。不僅存在很多企業(yè)內(nèi)部發(fā)展經(jīng)營(yíng)的反饋信息，也有來自于企業(yè)外部所傳遞的市場(chǎng)訊號(hào)等外部信息，這些都需要企業(yè)的信息溝通正常運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)所有員工必須獲知信息所傳達(dá)告知的自身職責(zé)，而且有著向高層傳遞各類有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的信號(hào)，并對(duì)外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機(jī)關(guān)和股東等做有效的溝通。5.內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督對(duì)于內(nèi)部控制有效性的作用是無(wú)可替代的。監(jiān)督是通過具備責(zé)任的人員在適當(dāng)適時(shí)的情況下，監(jiān)察管控企業(yè)內(nèi)部整體運(yùn)行和經(jīng)營(yíng)操作的過程。內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)由內(nèi)部監(jiān)督人員或者部門組成，其可確保企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)揮效用。二、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)存在的問題1992年，由COSO委員會(huì)所發(fā)布的《內(nèi)部控制—整體框架》其被認(rèn)為是一個(gè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制有著很大價(jià)值的參考框架。在報(bào)告的內(nèi)容中，將三個(gè)性質(zhì)和內(nèi)部控制五要素作為組成企業(yè)內(nèi)部控制整體的幾部分。其中，三個(gè)性質(zhì)為遵循法規(guī)規(guī)定的合法性、財(cái)務(wù)報(bào)告的具體可靠性以及經(jīng)營(yíng)過程中的高效性。這篇報(bào)告成為了后續(xù)的一系列內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的里程碑，為其指引了發(fā)展方向，為后來各國(guó)的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系的建立提供了基礎(chǔ)。在2002年后，由于美國(guó)安然公司事件爆發(fā)，美國(guó)國(guó)會(huì)頒布了《薩班斯—奧克斯利》法案（即SOX法案），期望通過有實(shí)質(zhì)性的方式解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的缺陷；而英國(guó)在企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系的發(fā)展中雖然以COSO的《內(nèi)部控制—整體框架》為基礎(chǔ)標(biāo)的，但還是在審查審計(jì)的方式上有所不同。日本的企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的發(fā)展結(jié)合了本國(guó)企業(yè)信息披露的不恰當(dāng)?shù)膶?shí)際情況，對(duì)其使用范圍和缺陷進(jìn)行了完善和修正。（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)目標(biāo)尚未統(tǒng)一世界上對(duì)于公司企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)有著諸多不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、方法、指標(biāo)，這些參考多為目前世界上各國(guó)國(guó)家提供了內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的參考依據(jù)，但直至目前，世界上卻沒有一部公認(rèn)的、廣泛認(rèn)同的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。綜合來說，以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》這些文件在一定范圍和條件下，對(duì)我國(guó)目前還缺乏內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)狀提供了參考依據(jù)[3]。但還仍然需要大量的人力物力財(cái)力繼續(xù)發(fā)展研究，對(duì)更多的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)踐檢驗(yàn)，形成符合我國(guó)國(guó)情的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。目前現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系來看，以內(nèi)部控制五要素為主的一級(jí)指標(biāo)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制有效性指標(biāo)體系來說，其起到的基礎(chǔ)架構(gòu)作用是目前眾多學(xué)者和評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)所一致認(rèn)同的[3]，但各類次級(jí)指標(biāo)的指標(biāo)內(nèi)容卻還有待整合統(tǒng)一。各級(jí)指標(biāo)的設(shè)立還處于十分寬泛且界限模糊的狀態(tài)，其權(quán)重分配依舊是世界各國(guó)學(xué)者之間激烈討論的話題，如何合理取舍指標(biāo)之間的權(quán)重量以及應(yīng)該選取哪些指標(biāo)用于評(píng)價(jià)尚且需要一個(gè)統(tǒng)一的、規(guī)范的、合理的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系。（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系在保險(xiǎn)行業(yè)評(píng)價(jià)上的局限性不同的評(píng)價(jià)體系對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制上的控制目的和所評(píng)價(jià)發(fā)揮的作用各不相同。不同的行業(yè)類型決定了公司經(jīng)營(yíng)管理的側(cè)重點(diǎn)不同，而側(cè)重點(diǎn)不同同樣導(dǎo)致了一般廣泛意義上的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系類型不一定適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)。而目前，企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系在不同行業(yè)所發(fā)揮的效用依舊存在局限性，許多行業(yè)特殊性以及實(shí)際性問題可供探討?，F(xiàn)已有多種內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系，例如以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)為主的，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程和人員行為操作為主的，以企業(yè)信息披露合理性評(píng)價(jià)為主的等。在保險(xiǎn)行業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部資金財(cái)產(chǎn)的管理控制和對(duì)客戶出售的保險(xiǎn)服務(wù)對(duì)于一個(gè)保險(xiǎn)企業(yè)是極為重要的，而目前雖然出臺(tái)了相應(yīng)的保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案參考，但針對(duì)不同保險(xiǎn)類型的保險(xiǎn)企業(yè)，需要進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上的評(píng)價(jià)、內(nèi)部管理程序的評(píng)價(jià)和對(duì)合理正當(dāng)出售的服務(wù)權(quán)益評(píng)價(jià)還是需要統(tǒng)一規(guī)范的。這些不同的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系都有著評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)上的局限性。比如企業(yè)對(duì)于信息溝通的評(píng)價(jià)工作僅限于對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)的專項(xiàng)審計(jì)[4]。但又存在著許多共通點(diǎn)，如何對(duì)這些局限和共通之處進(jìn)行有效的統(tǒng)一整合是現(xiàn)階段下需要解決的一大問題，因此，對(duì)于目前大部分保險(xiǎn)企業(yè)來說，急需建立一個(gè)完整且完善的、具有保險(xiǎn)企業(yè)特點(diǎn)的、針對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系。（三）保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)定實(shí)際執(zhí)行存在漏洞雖然包括我國(guó)在內(nèi)的世界各國(guó)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)出臺(tái)了相關(guān)的法規(guī)準(zhǔn)則，但這些針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制定的規(guī)定存在不足。這些規(guī)定在現(xiàn)實(shí)的實(shí)際執(zhí)行上還存在著漏洞[5]。在我國(guó)，保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制的發(fā)展相對(duì)于其他行業(yè)企業(yè)的發(fā)展更為滯后，這就導(dǎo)致了雖然存在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系但實(shí)際卻沒有對(duì)公司企業(yè)的內(nèi)部控制有效性產(chǎn)生很好的評(píng)價(jià)效果。在保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展過程中，雖然像《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本誰(shuí)則》和《保險(xiǎn)資金運(yùn)用管理辦法》等規(guī)章制度對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)銷售方面、資金控管方面、投資決定方面等提出了較為詳細(xì)的要求和做出了規(guī)定。但是，在這些規(guī)定的實(shí)際執(zhí)行操作中，尤其是體現(xiàn)在保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控管、信息傳遞、監(jiān)督懲處方面，保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制依舊存在操作不當(dāng)、信息滯后以及將制度規(guī)定置若罔聞的情況，而監(jiān)督懲處機(jī)構(gòu)的存在感較弱更是導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行困難重重。如果不能解決現(xiàn)狀下制度規(guī)定實(shí)際執(zhí)行力低下以及執(zhí)行不到位的情況，將使已有的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系的準(zhǔn)確力大打折扣，甚至無(wú)法發(fā)揮效用。三、完善企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的建議（一）將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)范化納入評(píng)價(jià)體系對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系的指標(biāo)來說，無(wú)論是內(nèi)部還是外部環(huán)境，其有效性評(píng)價(jià)的判斷標(biāo)準(zhǔn)之一是基于是否較為準(zhǔn)確對(duì)內(nèi)外部環(huán)境存在的風(fēng)險(xiǎn)有著可靠的預(yù)判和對(duì)其實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)的把控程度[6]。這就需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行規(guī)范化。如何能夠提高企業(yè)自身對(duì)于內(nèi)外部環(huán)境的實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)把控，能否將其納入企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系指標(biāo)因素的一部分，也決定了企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系是否能夠有效、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的實(shí)際內(nèi)部控制情況。1.企業(yè)應(yīng)全面完整的解讀內(nèi)部控制法規(guī)及政策提高企業(yè)對(duì)于外部各類風(fēng)險(xiǎn)的把控程度，取決于企業(yè)的管理以及決策層必須且需要對(duì)國(guó)家出臺(tái)的對(duì)于內(nèi)部控制管理規(guī)范的政策和措施有著充分的了解和研究判斷。企業(yè)決策系統(tǒng)應(yīng)對(duì)國(guó)家出臺(tái)政策做出充分解讀[7]。而且能夠?qū)τ谒l(fā)布的關(guān)于內(nèi)部控制所相關(guān)聯(lián)的一系列法律法規(guī)做出正確的、廣泛且全面的認(rèn)知與把控。2018年，中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)第5次主席辦公會(huì)審議通過并實(shí)施了《保險(xiǎn)資金運(yùn)用管理辦法》。其內(nèi)容中對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部保險(xiǎn)資金運(yùn)用、股權(quán)投資等多處風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)做出了明確的規(guī)定，且依據(jù)不同情況對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控管。如這些規(guī)范和準(zhǔn)則都需要管理層已經(jīng)決策層經(jīng)過認(rèn)真、詳細(xì)且全面完整的解讀過后，對(duì)其做出相適應(yīng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與決策，從而使得風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)揮功效，讓內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)體系更加具有準(zhǔn)確性和完整性。2.結(jié)合實(shí)際強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)現(xiàn)狀下的企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估多數(shù)只是一般大體上目前所發(fā)現(xiàn)和確定的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行著重監(jiān)控，但不同的行業(yè)性質(zhì)導(dǎo)致不同企業(yè)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不盡相同，這就造成了風(fēng)險(xiǎn)控管上的缺漏。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合在行業(yè)整體的行業(yè)特點(diǎn)以及發(fā)展趨勢(shì)中占據(jù)的地位，明確企業(yè)自身在控管條件上所需要進(jìn)行監(jiān)控的著重點(diǎn)，在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系中建立、鞏固、完善好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控框架體系，強(qiáng)化自我風(fēng)險(xiǎn)管理控制意識(shí)。在內(nèi)部控制管理過程中能夠提早預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的決策系統(tǒng)進(jìn)化并且提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而使內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系的準(zhǔn)確性與有用性更加完善。（二）將對(duì)違規(guī)行為處罰以及提高監(jiān)管力度納入評(píng)價(jià)體系在企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)中，將如何對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)、資產(chǎn)存儲(chǔ)、產(chǎn)品服務(wù)等一系列經(jīng)營(yíng)行為施行強(qiáng)有力的監(jiān)管和管控，如何提高對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的違法違規(guī)行為的處罰力度，兩者納入對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系中作為評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制有效性是否生效的標(biāo)準(zhǔn)，將是發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的有效性功能的一大關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是完善企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的重要方面。1.不斷完善和提高企業(yè)監(jiān)管力度企業(yè)內(nèi)部控制在很大一方面依賴于監(jiān)督管控機(jī)構(gòu)和企業(yè)自身的監(jiān)督部門，這就要求了這些監(jiān)管機(jī)構(gòu)和部門必須對(duì)企業(yè)不斷完善和實(shí)行高效率的監(jiān)管。只有這樣才能提高監(jiān)管部門的權(quán)威性以及威懾性，將違法違規(guī)行為扼殺在萌芽階段。管控機(jī)構(gòu)需要有著更好的監(jiān)管方法和手段，且監(jiān)管機(jī)構(gòu)必須是強(qiáng)力高效的[8]。保證企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)行為的合法正當(dāng)性。對(duì)于各行業(yè)企業(yè)所出現(xiàn)的大部分違規(guī)行為，有很大程度是因?yàn)槠浔O(jiān)督管控機(jī)構(gòu)工作不到位，審查流程混亂，監(jiān)管力度不足，導(dǎo)致其違法行為被發(fā)現(xiàn)的概率大大降低。違法行為人有恃無(wú)恐、肆無(wú)忌憚地繼續(xù)進(jìn)行違法違規(guī)操作，使得內(nèi)部控制機(jī)制癱瘓、形同虛設(shè)，最終嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)行。2.加大對(duì)違規(guī)行為及違規(guī)人員的處罰力度另外，低下的違法行為處罰力度也是違法行為導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)重大問題的關(guān)鍵因素之一。過于低廉的違法風(fēng)險(xiǎn)成本與所產(chǎn)生的非法利潤(rùn)回報(bào)不成正比，巨大的利潤(rùn)驅(qū)使下將導(dǎo)致違法行為人鋌而走險(xiǎn)，破壞公司正常經(jīng)營(yíng)秩序。對(duì)于違規(guī)行為如不加大力度進(jìn)行懲處，將對(duì)企業(yè)造成信譽(yù)上是否惡劣的影響以及公司資產(chǎn)上的難以追回的損失，對(duì)客戶的權(quán)益也會(huì)在相當(dāng)大的程度上收到侵害。所以，對(duì)相關(guān)行業(yè)出現(xiàn)違規(guī)行為的企業(yè)和個(gè)人是否提高處罰力度是影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵之一。（三）將信息傳遞完整性及縱向無(wú)隔閡機(jī)制納入評(píng)價(jià)體系現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系中，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制信息的溝通是一個(gè)十分重要的評(píng)價(jià)指標(biāo)。沒有對(duì)信息是否完整地在不同職責(zé)員工之間的橫向?qū)用嬉约肮竟芾韺优c負(fù)責(zé)人之間的縱向?qū)用鎮(zhèn)鬟f。在保險(xiǎn)企業(yè)，對(duì)投?？蛻舻母黝悪?quán)益信息、信用信息的評(píng)定、投保風(fēng)險(xiǎn)等信息都是需要完整傳遞的，確保企業(yè)向客戶完整傳遞了應(yīng)告知的信息，以及企業(yè)員工以及管理者確實(shí)完整掌握客戶投保信息。要完善企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的指標(biāo)數(shù)值所能反饋的公司經(jīng)營(yíng)信息和行為的準(zhǔn)確度以及精確度，就需要將這種傳遞完整性以及縱向信息無(wú)隔閡的傳遞水平納入評(píng)價(jià)體系。1.確保信息完整傳遞在當(dāng)下我國(guó)企業(yè)所面臨嚴(yán)峻且復(fù)雜的外部環(huán)境下，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題以及其他與企業(yè)正常運(yùn)行所相違背的違規(guī)行為時(shí)，內(nèi)部員工之間是否能夠完整高效地反饋信息[9]。將使企業(yè)信息對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)產(chǎn)生十分重要的影響。確保內(nèi)部員工對(duì)于信息消息的獲取、分析、傳遞效率，使相關(guān)因此，保證在橫向?qū)用嬷g的信息能夠具有及時(shí)性、準(zhǔn)確性，這將對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)以及管理起到積極、高效的推動(dòng)作用。2.建立無(wú)隔閡的縱向信息傳遞機(jī)制企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息的溝通和傳遞需要建立起一個(gè)上下連通且無(wú)隔閡的縱向信息傳遞機(jī)制，企業(yè)管理者和員工之間的信息傳遞對(duì)企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)行是極為重要的，管理者和員工之間需要一個(gè)良好的溝通渠道，且是無(wú)任何阻礙的。建立這種通暢的信息溝通機(jī)制，能使企業(yè)管理層與下層員工之間得到最高效、最及時(shí)、最準(zhǔn)確的信息交換。而將其納入企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系指標(biāo)可更加細(xì)化、精準(zhǔn)地體現(xiàn)對(duì)于有效性是否發(fā)揮作用。而這樣做能使員工清楚準(zhǔn)確獲悉其應(yīng)承擔(dān)的控制責(zé)任，了解和方便與上層管理者的溝通方式，更好地縮短和拉近與管理者和客戶之間的信息交換距離，減少因信息誤解所產(chǎn)生的溝通上的阻礙。同時(shí)使上層領(lǐng)導(dǎo)及管理者能第一時(shí)間獲取企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況及客戶所反映的情況和需求，做到及時(shí)獲悉和解決。四、企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)實(shí)證分析——以A保險(xiǎn)公司為例基于已有的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型以及本文提出的建議，在這里創(chuàng)建了一個(gè)以FUZZY法為基礎(chǔ)的A保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型，通過采集A保險(xiǎn)公司的評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)，將其帶入評(píng)價(jià)模型進(jìn)行分析，得出A保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)情況。（一）企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系構(gòu)建1.FUZZY法的概念本文所采用的模糊綜合評(píng)價(jià)法（FUZZY）是一種基于模糊數(shù)學(xué)的綜合的評(píng)價(jià)方法。是將元素屬于集合的概念模糊化，通過模糊線性變通過模糊線性變換依次從指標(biāo)的最低層向最高層進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，最后根據(jù)最大隸屬度原則確定綜合評(píng)價(jià)結(jié)果[10]。換依次從指標(biāo)的最低層向最高層進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。它具有結(jié)果清晰，系統(tǒng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，能較好地解決模糊的、難以量化的問題，適合各種非確定性問題的解決。2.FUZZY法的步驟（1）確定評(píng)價(jià)因素集合以及評(píng)價(jià)評(píng)判集合評(píng)價(jià)因素集U={U1,U2,U3,……,Un}；評(píng)價(jià)評(píng)判集V={V1,V2,V3,……,Vn}（2）確定各指標(biāo)權(quán)重分配本篇文章采用的是采納相關(guān)專家評(píng)價(jià)建議選取指標(biāo)權(quán)重的方式。即得到權(quán)重集合W={W1,W2,W3,……,Wn}（3）建立一個(gè)由U至V的模糊映射以作為評(píng)價(jià)因素評(píng)判矩陣R=r1（4）建立總評(píng)價(jià)因素評(píng)判矩陣P=W·R=(w1,w2,w3……，wn)*3.FUZZY法的特點(diǎn)（1）它可以在數(shù)據(jù)之間進(jìn)行相互間的比較其憑借最優(yōu)的評(píng)價(jià)因素?cái)?shù)值與其它不夠優(yōu)的評(píng)價(jià)因素?cái)?shù)值呈現(xiàn)一個(gè)對(duì)比，如：當(dāng)影響企業(yè)內(nèi)部控制的某因素達(dá)到符合影響控制條件時(shí)，其表示為1，而未達(dá)標(biāo)或者欠達(dá)標(biāo)的依據(jù)程度取值。（2）不同因素不同屬性與評(píng)價(jià)值之間存在函數(shù)關(guān)系它可以根據(jù)不同的評(píng)價(jià)因素的不同屬性，決定其評(píng)價(jià)因素?cái)?shù)值與評(píng)價(jià)值之間存在的函數(shù)關(guān)系，即隸屬度函數(shù)關(guān)系。隸屬度函數(shù)這種函數(shù)關(guān)系其也擁有著眾多決定方法，最常見的有各種類型的F分布，其為F統(tǒng)計(jì)方法；還有就是基于眾多經(jīng)驗(yàn)豐富的專家對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，再對(duì)其作出評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)。4.指標(biāo)定級(jí)本文將收集得來的電子問卷、綜合國(guó)內(nèi)外各學(xué)者的研究以及查閱書籍文獻(xiàn)資料得來的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，首先確定一個(gè)評(píng)價(jià)的分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)值定級(jí)標(biāo)準(zhǔn)將評(píng)價(jià)等級(jí)分為四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：優(yōu)、良好、適中、較差。（二）A保險(xiǎn)公司實(shí)證研究1.A保險(xiǎn)公司簡(jiǎn)介本文選取的A保險(xiǎn)公司是一家專注于保險(xiǎn)服務(wù)行業(yè)的企業(yè)，成立于2002年，其公司坐落于福建，企業(yè)管理者、員工總共上百人，其主要經(jīng)營(yíng)范圍為提供承保人民幣和外幣的人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)及辦理各種法定人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)與其它保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，主營(yíng)產(chǎn)品是人壽保險(xiǎn)、意外保險(xiǎn)等保險(xiǎn)產(chǎn)品，企業(yè)理念是成為一家負(fù)責(zé)任、為客戶創(chuàng)造價(jià)值、為社會(huì)和諧做出貢獻(xiàn)的保險(xiǎn)企業(yè)。A保險(xiǎn)公司作為本文的研究對(duì)象，主要在與其業(yè)務(wù)流程較為完整，企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)間較其他保險(xiǎn)企業(yè)更久，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制所需要的數(shù)據(jù)較容易獲取。2.模型數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備工作（1）相關(guān)背景資料簡(jiǎn)介本文采用A保險(xiǎn)公司作為研究對(duì)象的同時(shí)，另外也同時(shí)查閱了大量有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制書籍以及保險(xiǎn)業(yè)及相關(guān)行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)定。包括《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》、《保險(xiǎn)法》等與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法規(guī)及條例。（2）模型構(gòu)成與創(chuàng)新本文的研究模型針對(duì)目前保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系存在的問題，在遵循原有評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)上，進(jìn)行了實(shí)驗(yàn)創(chuàng)新和改進(jìn)。在評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)立上，依舊遵循了目前被大多數(shù)專家學(xué)者所認(rèn)同的以內(nèi)部控制五要素為基礎(chǔ)的一級(jí)指標(biāo)體系和廣泛意義上被共同承認(rèn)的二級(jí)指標(biāo)，但在部分二級(jí)指標(biāo)上進(jìn)行了精簡(jiǎn)和創(chuàng)新。控制環(huán)境指標(biāo)下，重要選取了組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)分配與管理、企業(yè)文化三項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)，進(jìn)行了精簡(jiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)下，將其二級(jí)指標(biāo)為以預(yù)知、解析、處理三流程為主要評(píng)價(jià)依據(jù)；而在信息溝通指標(biāo)下詳細(xì)設(shè)立“信息傳遞架構(gòu)”指標(biāo)，以評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)外部信息流整體架構(gòu)的完善程度，更好地了解企業(yè)信息傳遞情況；內(nèi)部監(jiān)管指標(biāo)下設(shè)立“管控懲處機(jī)制”指標(biāo)，以評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)于違反規(guī)章制度的員工以及不當(dāng)操作行為人的懲處機(jī)制是否生效且強(qiáng)有力，從而了解企業(yè)的監(jiān)督管控是否到位。（3）數(shù)據(jù)收集本文對(duì)A保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)科、人事科、市場(chǎng)部等基礎(chǔ)部門及管理和領(lǐng)導(dǎo)層的工作人員和管理人員共10人邀請(qǐng)協(xié)助進(jìn)行評(píng)價(jià)。此次評(píng)價(jià)采取電子問卷的方式進(jìn)行，總計(jì)發(fā)放了10份電子調(diào)查問卷，于填寫時(shí)間內(nèi)共收回10份，這10份電子問卷均認(rèn)為有效，問卷回收率為100%。此次參與評(píng)價(jià)的各部門及領(lǐng)導(dǎo)人員中，高層領(lǐng)導(dǎo)人員占30%，中層管理人員占40%，底層工作人員占30%，最高學(xué)歷為博士，平均學(xué)歷為本科和碩士，且均為本單位工作時(shí)間超過3年以上員工。此外，此次問卷采集的問題均是基于企業(yè)內(nèi)部控制五要素對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)所能產(chǎn)生影響的因素或潛在因素。每份電子問卷均設(shè)立了20道問題，內(nèi)容涵蓋了構(gòu)成和基于企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系整體的相關(guān)因素，其問題的設(shè)立均是基于對(duì)影響內(nèi)部控制有效性因素的數(shù)據(jù)分析所能提供的有效數(shù)值，確保了問題和影響因素的關(guān)聯(lián)性和數(shù)據(jù)相關(guān)性。3.評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的設(shè)定（1）確定并設(shè)立評(píng)價(jià)因素指標(biāo)本文評(píng)價(jià)因素指標(biāo)選取的是內(nèi)部控制五要素為五個(gè)內(nèi)部控制一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)，即：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)管。在保留五個(gè)一級(jí)評(píng)級(jí)指標(biāo)下，另外設(shè)立若干個(gè)二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)，與之成為一個(gè)完整的評(píng)價(jià)體系。其中，保留了內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)常用的二級(jí)指標(biāo)，如圖2-1所示。圖SEQ表格\*ARABIC2-1A保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)一二級(jí)指標(biāo)及其權(quán)重一級(jí)指標(biāo)一級(jí)指標(biāo)權(quán)重二級(jí)指標(biāo)二級(jí)指標(biāo)權(quán)重A控制環(huán)境0.3A1人員組織架構(gòu)0.12A2權(quán)責(zé)分配與管理制度0.12A3企業(yè)文化0.06B風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估0.2B1風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)知程度0.06B2風(fēng)險(xiǎn)解析程度0.05B3風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案0.09C控制活動(dòng)0.15C1財(cái)務(wù)資金控制0.06C2合同控制0.05C3人員績(jī)效控制0.003C4信息綜合控制0.002C5銷售運(yùn)營(yíng)控制0.035D信息溝通0.15D1信息傳遞架構(gòu)0.07D2信息質(zhì)量和效率0.04D3信息交換0.04E內(nèi)部監(jiān)督0.2E1內(nèi)部管控機(jī)制0.13E2管控懲處機(jī)制0.07（注：一二級(jí)指標(biāo)權(quán)重均參考于各專家學(xué)者對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部控制指標(biāo)權(quán)重所采取的均值）（2）評(píng)價(jià)目標(biāo)集的確定設(shè)立評(píng)價(jià)目標(biāo)集為P，P={A保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制有效性情況}（3）設(shè)立評(píng)價(jià)因素集以及確定評(píng)價(jià)等級(jí)集設(shè)立評(píng)價(jià)因素集為U={u1,u2,u3,u4,u5}，即U={控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息溝通，內(nèi)部監(jiān)督}；設(shè)立評(píng)價(jià)等級(jí)集為V={v1,v2,v3,v4}，即V={優(yōu)，良好，適中，較差}4.模糊綜合分析法評(píng)價(jià)矩陣（1）整理匯總各級(jí)指標(biāo)評(píng)價(jià)及歸一化結(jié)果圖SEQ表格\*ARABIC3-1一、二級(jí)指標(biāo)評(píng)價(jià)數(shù)值及歸一化結(jié)果一級(jí)指標(biāo)（權(quán)重）評(píng)價(jià)等級(jí)二級(jí)指標(biāo)優(yōu)良好適中較差A(yù)控制環(huán)境A1人員組織架構(gòu)5（0.5）3（0.3）2（0.2）0A2權(quán)責(zé)分配與管理制度3（0.3）4（0.4）3（0.3）0A3企業(yè)文化2（0.2）1（0.1）6（0.6）1（0.1）B風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B1風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)知程度4（0.4）3（0.3）1（0.1）2（0.2）B2風(fēng)險(xiǎn)解析程度3（0.3）5（0.5）2（0.2）0B3風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案2（0.2）4（0.4）4（0.4）0C控制活動(dòng)C1財(cái)務(wù)資金控制5（0.5）4（0.4）1（0.1）0C2合同控制3（0.3）5（0.5）2（0.2）0C3人員績(jī)效控制2（0.2）3（0.3）3（0.3）2（0.2）C4信息綜合控制2（0.2）2（0.2）5（0.5）1（0.1）C5銷售運(yùn)營(yíng)控制3（0.3）2（0.2）4（0.4）1（0.1）D信息溝通D1信息傳遞架構(gòu)2（0.2）2（0.2）5（0.5）1（0.1）D2信息質(zhì)量和效率3（0.3）4（0.4）3（0.3）0D3信息交換2（0.2）3（0.3）3（0.3）2（0.2）E內(nèi)部監(jiān)督E1內(nèi)部管控機(jī)制4（0.4）3（0.3）3（0.3）0E2管控懲處機(jī)制2（0.2）5（0.5）2（0.2）1（0.1）（2）建立并計(jì)算各一級(jí)指標(biāo)下的模糊映射矩陣五個(gè)模糊映射矩陣分別為控制環(huán)境（PA）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（PB）、控制活動(dòng)（PC）、信息溝通（PD）、內(nèi)部監(jiān)督（PE）。PA=a·R1=（0.12，0.12，0.06）*0.50.3PB=b·R2=（0.06，0.05，0.09）*0.40.3PC=c·R3=（0.06，0.05，0.003，0.002，0.035）*0.5=（0.0565，0.0573，0.0319，0.043）PD=d·R4=（0.07，0.04，0.04）*0.2=（0.034，0.042，0.059，0.015）PE=e·R5=（0.13，0.07）*0.40.3（3）建立總評(píng)價(jià)因素評(píng)判矩陣。將PA、PB、PC、PD、PE的模糊映射矩陣整合為新的一個(gè)矩陣R6，并計(jì)算總評(píng)價(jià)因素評(píng)判矩陣P。P=W·R6=（0.3，0.2，0.15，0.15，0.2）*0.1080=（0.0706，0.0725，0.0624，0.0143）5.分析結(jié)果由評(píng)價(jià)模型的數(shù)據(jù)可知，A保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制有效性情況的五個(gè)一級(jí)指標(biāo)中，依照最大隸屬度原則，可以得出并確定其企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)結(jié)果，如圖4-1。圖SEQ表格\*ARABIC4-1A保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)結(jié)果評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)價(jià)等級(jí)最大隸屬度評(píng)價(jià)級(jí)別優(yōu)良好適中較差P0.07060.07250.06340.01430.0725良好A0.1080.090.0960.0060.108優(yōu)B0.0570.0790.0520.0120.079良好C0.05650.05730.03190.00430.0573良好D0.0340.0420.0590.0150.059適中E0.0660.0740.0530.0070.074良好可以得出A保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制有效性情況總體評(píng)價(jià)結(jié)果為良好，這表明其企業(yè)在內(nèi)部控制等各個(gè)方面總體來說是完善的，內(nèi)部控制有效性有發(fā)揮正常的功效。其次，該保險(xiǎn)公司“控制環(huán)境”指標(biāo)呈現(xiàn)評(píng)價(jià)等級(jí)為優(yōu)，說明該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高層較為重視企業(yè)內(nèi)部控制的施行，單位人員協(xié)調(diào)合作，組織結(jié)構(gòu)較為完善，責(zé)任分配到位。“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”、“控制活動(dòng)”以及“內(nèi)部監(jiān)督”三個(gè)方面評(píng)價(jià)等級(jí)均為良好，說明該保險(xiǎn)公司在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)、解決處理上較為積極，在公司內(nèi)部資金財(cái)產(chǎn)、合同的控制程序方面較為完整，監(jiān)督機(jī)制和機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。但該公司在“信息溝通”所呈現(xiàn)的評(píng)價(jià)等級(jí)為適中，說明該公司信息溝通框架尚未搭建完整或尚未完善，員工與上級(jí)管理者之間的信息流通性差，在內(nèi)外部信息溝通、階層信息傳遞、信息管控等方面還存在不足和需要改進(jìn)之處。通過實(shí)證研究得出的評(píng)價(jià)結(jié)果結(jié)合該保險(xiǎn)企業(yè)人員通過調(diào)查問卷所反饋的企業(yè)運(yùn)營(yíng)上的信息來看，本文所建立的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型是較為有效的。企業(yè)信息溝通上存在的缺失與不足通過模型清晰地體現(xiàn)出來，對(duì)于其他幾項(xiàng)“良好”級(jí)別的評(píng)價(jià)指標(biāo)尚未到達(dá)“優(yōu)”