第八章企業(yè)所得稅e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8CONTENTS應(yīng)納稅所得額的計(jì)算資產(chǎn)的稅務(wù)處理應(yīng)納稅額的計(jì)算020304e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C801納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率CONTENTS扣繳義務(wù)特別納稅調(diào)整企業(yè)所得稅的納稅管理060708e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C805稅收優(yōu)惠PART

01納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8在中國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人(以下統(tǒng)稱企業(yè))。個人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)除外。按照納稅義務(wù)范圍的不同，企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。(一)居民企業(yè)居民企業(yè)是指依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織，或者依照外國(或地區(qū))法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu))。(二)非居民企業(yè)非居民企業(yè)是指依照外國(或地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)和組織。01納稅義務(wù)人e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C802e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8征稅對象——應(yīng)納稅所得額(一)居民企業(yè)的應(yīng)稅所得額居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得為征稅對象。所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得，以及利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得。(二)非居民企業(yè)的應(yīng)稅所得額非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。INVESTMENTCAPITALALLOCATION03稅率e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8數(shù)據(jù)來源：wind資訊，招商銀行我國企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，有基本稅率和低稅率兩種。(ー)基本稅率為25％基本稅率適用于：居民企業(yè)；在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所而且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)非居民企業(yè)。(二)低稅率為20％低稅率適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立但取得的所得與其沒有實(shí)際系的非居民企業(yè)。實(shí)際征稅時，減按10％的稅率征收。PART

02第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8應(yīng)納稅所得額是計(jì)算應(yīng)繳稅額的計(jì)稅依據(jù)，是由企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。基本公式為：應(yīng)納稅所得額＝收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損0102030401收入總額e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8(一)一般收入的確認(rèn)1.銷售貨物收入；5.利息收入；2.勞務(wù)收入；6.租金收入；3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；7.特許權(quán)使用費(fèi)收入；4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益；8.接受捐贈收入；9.其他收入。

(二)特殊收入的確認(rèn)(三)處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)02不征稅收入和免稅收入e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8(一)不征稅收入1.財(cái)政撥款。2.依法收取并納人財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。(二)免稅收入1.國債利息收入。2.符合條件的居民企業(yè)間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有的股息、紅利等權(quán)益性投資收。4.符合條件的非營利組織的收人。03e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8扣除原則和范圍(一)稅前扣除的原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則2.配比原則3.相關(guān)性原則4.確定性原則5.合理性原則(二)扣除項(xiàng)目的范圍1.成本2.費(fèi)用3.稅金4.損失5.扣除的其他支出0102030404扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C81.工資、薪金支出企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。工資、薪金支出是企業(yè)每一納稅年度支付給本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、資金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者是受雇有關(guān)的其他支出。2.職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)扣除，未超過標(biāo)準(zhǔn)的按實(shí)際數(shù)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總

額14％的部分準(zhǔn)予扣除。（2）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2％

的部分準(zhǔn)予扣除。（3）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金

總額8％的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得費(fèi)用，可以

全額稅前扣除。0102030404扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C83.社會保險費(fèi):(1)企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險金”，即基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。(2)企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。(3)企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。4.利息費(fèi)用企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的利息費(fèi)用，按下列規(guī)定扣除：(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實(shí)扣除。(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。(3)關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的扣除0102030404扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C85.借款費(fèi)用(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。(2)企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本;有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)扣除。6.匯兌損失企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收人的5％。01020404扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C88.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定歌外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入5％的部分，準(zhǔn)于扣除:超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。9.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。10.保險費(fèi)11.租賃費(fèi)12.勞動保護(hù)費(fèi)13.公益性捐贈支出企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于蕊善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。01020404扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C814.有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用15.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用16.資產(chǎn)損失17.依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目。例如會員費(fèi)、合理的會議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等18.手續(xù)費(fèi)及傭金支出19.對企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會計(jì)處理確認(rèn)支出，在企業(yè)所得稅前扣除。20.企業(yè)維簡費(fèi)支出21.企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造墾區(qū)危房改造并同時符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。01030405不得扣除的項(xiàng)目e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。2.企業(yè)所得稅稅款。3.稅收滯納金，是指納稅人違反稅法被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)物。01030405不得扣除的項(xiàng)目e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。(6)費(fèi)助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。06e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8虧損彌補(bǔ)稅法規(guī)定，企業(yè)某稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。而且，企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。PART

03e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8資產(chǎn)的稅務(wù)處理01固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8（一）固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)1.外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。2.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。3.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租貨合同未決定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。01固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C84.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計(jì)稅基礎(chǔ)。5.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。6.改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。01固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8（二）固定資產(chǎn)的折舊范圍計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)。(6)單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。01固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8（三）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。3.固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。01固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8

（四）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下:1.房屋、建筑物，為20年。2.飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年。3.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年。4.飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年。5.電子設(shè)備，為3年。

01固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8（五）固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理企業(yè)固定資產(chǎn)會計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其計(jì)提的折舊高于稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。企業(yè)固定資產(chǎn)會計(jì)折舊年限已期滿且會計(jì)折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。

01固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8（六）固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理企業(yè)對建筑物在未足額提取折舊前推倒重建的，該資產(chǎn)的凈值應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)成本，并在該資產(chǎn)投入使用后的次月起，一并計(jì)提折舊。如果屬于提升功能、增加面積的改擴(kuò)建，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出應(yīng)并入計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)提折舊。02生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8

（一）生物資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)(1)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。(2)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

02生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8

（二）生物資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用的次月起計(jì)算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定不得變更。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下:(1)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年。(2)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。03無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8（一）無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)1.外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)，以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到頂定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。2.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。3.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

03無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8（二）無形資產(chǎn)攤銷的范圍在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除:(1)開發(fā)支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)。(2)自創(chuàng)商譽(yù)。(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)。(4)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。

03無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8（三）無形資產(chǎn)的攤銷方法及年限無形資產(chǎn)的攤銷采取直線法計(jì)算，其攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期推銷。外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時準(zhǔn)予扣除。04長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在一個年度以上或幾個年度進(jìn)行攤銷的費(fèi)用。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。2.租入固定資產(chǎn)的改建支出。3.固定資產(chǎn)的大修理支出。4.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待推費(fèi)用的支出。e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8

（一）存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)1.通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。2.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本。（二）存貨的成本計(jì)算方法企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計(jì)價法中選用一種。計(jì)價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。05存貨的稅務(wù)處理06投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8（一）投資資產(chǎn)的成本（二）投資資產(chǎn)成本的扣除方法（三）投資企業(yè)撤回或減少投資的賬務(wù)處理（四）非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理07稅法規(guī)定與會計(jì)規(guī)定差異的處理企業(yè)在財(cái)務(wù)會計(jì)核算中與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定予以調(diào)整。即企業(yè)在平時進(jìn)行會計(jì)核算時，可以按會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，但在申報(bào)納稅時，對稅法規(guī)定和會計(jì)制度規(guī)定有差異的，要按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。PART

04應(yīng)納稅額的計(jì)算e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C82345e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算01(一)直接計(jì)算法應(yīng)納稅所得額＝收入總額-不征稅收入-免稅收入-允許扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損(二)間接計(jì)算法應(yīng)納稅所得額＝會計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額2345e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C802（一）適合核定繳納方式的范圍（二）核定繳納方式的辦法境外所得抵扣稅額的計(jì)算03非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算04核定繳納所得稅的方式PART

05稅收優(yōu)惠e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C80103稅收優(yōu)惠e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8避免在退籍時和實(shí)際處置資產(chǎn)時重復(fù)征稅為使我國預(yù)期稅收利益不落空，我國應(yīng)當(dāng)征收退籍稅稅收優(yōu)惠是指國家運(yùn)用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定，對某一部分特定企業(yè)和課稅對象給于減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。01免征與減征優(yōu)惠e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8(ー)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得(二)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(五)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠02高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8(一)國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅(二)高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免(三)科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問題03小型微利企業(yè)優(yōu)惠e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8小型微利企業(yè)的定義:年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元。對小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分減按25％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，100萬元到300萬元的部分減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C804加計(jì)扣除優(yōu)惠1.研究開發(fā)費(fèi)，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的75％加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175％推銷。2.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80％計(jì)入委托方的委境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。3.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，是指企業(yè)在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給其工資的100％加計(jì)扣除。e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689F