2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)模擬試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共12題，每題1分，共12分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)是（）。A.應(yīng)計(jì)制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)B.權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型D.專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德2.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的主要目的是（）。A.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見B.識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性D.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍3.以下關(guān)于控制測(cè)試的說法中，正確的是（）。A.控制測(cè)試只能提供關(guān)于控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)B.當(dāng)控制測(cè)試結(jié)果未支持控制有效性的預(yù)期時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序C.控制測(cè)試通常比實(shí)質(zhì)性程序更能提供有關(guān)控制有效性的保證D.控制測(cè)試是對(duì)控制運(yùn)行情況的了解，不涉及對(duì)控制設(shè)計(jì)的評(píng)估4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試銷售與收款循環(huán)中的控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)銷售訂單需要經(jīng)過信用部門批準(zhǔn)才能發(fā)貨。該控制措施的主要目的是為了（）。A.防止向未經(jīng)授權(quán)的客戶銷售B.確保銷售價(jià)格符合公司政策C.避免重復(fù)開票D.保證銷售記錄的完整性5.在對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損或陳舊過時(shí)的跡象。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.僅將這些存貨作為或工時(shí)費(fèi)用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.評(píng)估這些存貨對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并考慮是否需要調(diào)整C.建議被審計(jì)單位廢棄這些存貨D.直接要求被審計(jì)單位減記存貨價(jià)值6.當(dāng)被審計(jì)單位使用信息技術(shù)系統(tǒng)生成和處理會(huì)計(jì)信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估信息技術(shù)一般控制風(fēng)險(xiǎn)的出發(fā)點(diǎn)是（）。A.信息技術(shù)系統(tǒng)是否存在設(shè)計(jì)缺陷B.信息技術(shù)系統(tǒng)是否能夠產(chǎn)生準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息C.信息技術(shù)系統(tǒng)是否安全可靠D.信息技術(shù)系統(tǒng)是否易于使用7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果可能直接影響（）。A.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量B.審計(jì)報(bào)告的類型C.審計(jì)工作的范圍D.審計(jì)時(shí)間和成本8.在審計(jì)報(bào)告日，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉了某項(xiàng)期后事項(xiàng)，且該事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日已存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.修改審計(jì)報(bào)告B.發(fā)表保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告C.出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.拒絕接受委托9.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的唯一載體B.審計(jì)工作底稿只需記錄審計(jì)過程中的關(guān)鍵事項(xiàng)C.審計(jì)工作底稿的編制是為了滿足外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的требованияD.審計(jì)工作底稿不需要經(jīng)過復(fù)核10.當(dāng)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)為最高水平B.忽略該內(nèi)部控制缺陷，直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序C.增加實(shí)質(zhì)性程序的不可預(yù)見性D.拒絕接受委托11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，遇到難以確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的情況，應(yīng)當(dāng)（）。A.停止執(zhí)行審計(jì)程序B.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.匯報(bào)給被審計(jì)單位管理層D.請(qǐng)求被審計(jì)單位提供更多信息12.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持（）。A.客觀公正B.獨(dú)立性C.專業(yè)勝任能力D.以上所有二、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問題，答案應(yīng)簡(jiǎn)潔明了。）1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，可以采取哪些措施以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)？3.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何評(píng)估信息技術(shù)一般控制風(fēng)險(xiǎn)。4.在審計(jì)過程中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為，應(yīng)當(dāng)如何處理？三、綜合題（本題型共2題，每題15分，共30分。請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問題，答案應(yīng)結(jié)構(gòu)清晰，邏輯嚴(yán)謹(jǐn)。）1.甲公司是一家制造企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：*甲公司采用隨機(jī)抽樣方法對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行測(cè)試，發(fā)現(xiàn)5%的銷售發(fā)票未經(jīng)授權(quán)人員簽字。*甲公司采用固定樣本計(jì)劃對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，發(fā)現(xiàn)3%的應(yīng)收賬款存在差異。*甲公司采用細(xì)節(jié)測(cè)試方法對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損或陳舊過時(shí)的跡象，但甲公司未對(duì)此計(jì)提減值準(zhǔn)備。*甲公司使用的信息技術(shù)系統(tǒng)存在一些安全漏洞，但甲公司認(rèn)為這些漏洞不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。針對(duì)上述事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？2.乙公司是一家零售企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：*乙公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，導(dǎo)致銷售交易存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。*乙公司管理層拒絕執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議的進(jìn)一步審計(jì)程序。*注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日發(fā)現(xiàn)乙公司存在一項(xiàng)重大期后事項(xiàng)，該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。針對(duì)上述事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？并說明理由。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)，它將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分解為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而設(shè)計(jì)審計(jì)程序。2.B解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的首要目的是識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這是后續(xù)審計(jì)程序設(shè)計(jì)的依據(jù)。3.C解析：控制測(cè)試可以提供關(guān)于控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，其提供的保證程度通常高于實(shí)質(zhì)性程序。4.A解析：信用部門批準(zhǔn)銷售訂單才能發(fā)貨的控制措施，旨在防止向未經(jīng)授權(quán)的客戶銷售，從而降低銷售交易中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。5.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)存貨存在毀損或陳舊過時(shí)的跡象，需要評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并考慮是否需要調(diào)整，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。6.C解析：評(píng)估信息技術(shù)一般控制風(fēng)險(xiǎn)的出發(fā)點(diǎn)是信息技術(shù)系統(tǒng)的安全可靠，因?yàn)檫@直接影響到財(cái)務(wù)信息的完整性和保密性。7.C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果直接影響審計(jì)工作的范圍，控制風(fēng)險(xiǎn)越高，需要執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序越多。8.A解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉了某項(xiàng)期后事項(xiàng)，且該事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日已存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告，以反映該事項(xiàng)的影響。9.B解析：審計(jì)工作底稿只需記錄審計(jì)過程中的關(guān)鍵事項(xiàng)，以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持審計(jì)意見。10.A解析：當(dāng)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)為最高水平，并執(zhí)行充分的實(shí)質(zhì)性程序。11.B解析：當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到難以確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以確定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。12.D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持客觀公正、獨(dú)立性，并具備專業(yè)勝任能力，以確保審計(jì)質(zhì)量。二、簡(jiǎn)答題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過以下程序識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：*了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律法規(guī)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策等。*了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)，包括其經(jīng)營(yíng)模式、主要產(chǎn)品或服務(wù)、關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)報(bào)告流程等。*了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息與溝通、監(jiān)督活動(dòng)等。*分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，包括趨勢(shì)分析、比率分析、比較分析等。*詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部審計(jì)人員。*關(guān)注被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策和估計(jì)。*評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，可以采取以下措施以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：*確定存貨監(jiān)盤的范圍、時(shí)間和程序。*通知被審計(jì)單位管理層存貨監(jiān)盤的時(shí)間，但可以不通知存貨的具體存放地點(diǎn)。*在存貨監(jiān)盤過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自監(jiān)盤，并抽查部分存貨。*評(píng)估存貨的質(zhì)量和狀況。*復(fù)核存貨盤點(diǎn)記錄。*確定存貨是否存在低估或高估的情況。*考慮利用專家的工作。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中評(píng)估信息技術(shù)一般控制風(fēng)險(xiǎn)的程序包括：*了解被審計(jì)單位的信息技術(shù)環(huán)境，包括硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)等。*評(píng)估信息技術(shù)一般控制的五個(gè)方面，包括訪問控制、程序變更控制、數(shù)據(jù)安全、系統(tǒng)運(yùn)行和程序開發(fā)。*測(cè)試信息技術(shù)一般控制的運(yùn)行有效性。*評(píng)估信息技術(shù)一般控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。4.在審計(jì)過程中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為，應(yīng)當(dāng)：*收集和固定證據(jù)，包括詢問、訪談、分析、函證等。*評(píng)估舞弊行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。*與被審計(jì)單位管理層溝通舞弊行為。*修改審計(jì)報(bào)告，以反映舞弊行為的影響。*必要時(shí)，拒絕接受委托。三、綜合題1.針對(duì)上述事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：*對(duì)于5%未經(jīng)授權(quán)人員簽字的銷售發(fā)票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，例如，檢查更大量的銷售發(fā)票，評(píng)估銷售交易中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并考慮是否需要修改審計(jì)報(bào)告。*對(duì)于3%存在差異的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，例如，檢查差異的原因，評(píng)估應(yīng)收賬款的存在和準(zhǔn)確性，并考慮是否需要調(diào)整。*對(duì)于部分存在毀損或陳舊過時(shí)的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并考慮是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，必要時(shí)，修改審計(jì)報(bào)告。*對(duì)于信息技術(shù)系統(tǒng)存在的安全漏洞，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并考慮是否需要執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，必要時(shí)，修改審計(jì)報(bào)告。解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并考慮是否需要修改審計(jì)報(bào)告，以確保審計(jì)意見的恰當(dāng)性。2.針對(duì)上述事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：*對(duì)于內(nèi)部控制存在重大缺陷導(dǎo)致的銷售交易重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行充分的實(shí)質(zhì)性程序，以應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)。