2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)專項(xiàng)強(qiáng)化模擬試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列項(xiàng)目中，屬于永久性差異的是（）。A.固定資產(chǎn)因計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異B.國債利息收入C.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異D.保修費(fèi)用確認(rèn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異2.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日，某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為700萬元。2025年1月1日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減值至500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)仍為700萬元。甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.50B.25C.0D.-253.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)可能不需要同時(shí)滿足負(fù)債確認(rèn)條件B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)通常導(dǎo)致當(dāng)期所得稅費(fèi)用的增加C.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債D.遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)調(diào)整確認(rèn)當(dāng)期遞延所得稅費(fèi)用4.甲公司2024年度利潤表中確認(rèn)的稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元。假設(shè)無其他調(diào)整事項(xiàng)，不考慮其他因素，下列事項(xiàng)中，會(huì)減少甲公司2024年度應(yīng)納稅所得額的是（）。A.確認(rèn)固定資產(chǎn)減值損失100萬元B.確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升50萬元C.收到國家補(bǔ)助收入200萬元（符合稅法規(guī)定的免稅條件）D.支付的與日?；顒?dòng)相關(guān)的利息費(fèi)用30萬元5.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的表述中，不正確的是（）。A.對(duì)可抵扣虧損確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)以可抵扣虧損的未來期間預(yù)期轉(zhuǎn)回的所得稅金額為限B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間的所得稅率為基礎(chǔ)C.企業(yè)預(yù)期未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以充分利用遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，在以后期間轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益6.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保修”項(xiàng)目的賬面余額為80萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品保修相關(guān)的支出，在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司預(yù)計(jì)2025年將發(fā)生的產(chǎn)品保修費(fèi)用為60萬元。甲公司2024年12月31日確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.80B.60C.40D.07.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用列報(bào)的表述中，正確的是（）。A.當(dāng)期所得稅和遞延所得稅均應(yīng)作為利潤表中的費(fèi)用項(xiàng)目列報(bào)B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的變動(dòng)均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額D.遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額8.甲公司于2024年1月1日購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，成本為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無凈殘值，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定其預(yù)計(jì)使用年限為3年，也采用直線法攤銷。2024年12月31日，該無形資產(chǎn)未發(fā)生減值。甲公司2024年度因該無形資產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。（甲公司適用的所得稅稅率為25%）A.30B.60C.37.5D.09.甲公司2024年度利潤表中確認(rèn)的稅前會(huì)計(jì)利潤為800萬元。假設(shè)無其他調(diào)整事項(xiàng)，不考慮其他因素，甲公司2024年度應(yīng)交所得稅額為（）萬元。（適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額）A.200B.180C.190D.200或180（取決于是否有具體調(diào)整事項(xiàng)）10.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤表B.如果一項(xiàng)暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，不會(huì)增加應(yīng)納稅所得額或減少應(yīng)納稅所得額，則不應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以期望實(shí)現(xiàn)的方式計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)D.所得稅費(fèi)用一定等于當(dāng)期所得稅二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列項(xiàng)目中，可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有（）。A.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)B.采用直線法攤銷的固定資產(chǎn)成本C.確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債D.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的，在未來期間預(yù)期轉(zhuǎn)回的、可抵扣暫時(shí)性差異的稅影響額B.企業(yè)預(yù)期未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)C.對(duì)可抵扣虧損確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，其確認(rèn)基礎(chǔ)是相關(guān)虧損未來預(yù)期轉(zhuǎn)回期間的適用稅率D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，應(yīng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為前提3.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理原則的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)所有可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)B.企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，應(yīng)考慮其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而確認(rèn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，一般以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間的適用稅率為基礎(chǔ)D.如果一項(xiàng)暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，將增加應(yīng)納稅所得額，則應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債4.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可能影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的有（）。A.確認(rèn)固定資產(chǎn)減值損失B.接受捐贈(zèng)的設(shè)備C.確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降D.確認(rèn)長期股權(quán)投資處置損益5.下列關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值所依據(jù)的稅法規(guī)定的基礎(chǔ)B.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)履行相關(guān)負(fù)債義務(wù)所依據(jù)的稅法規(guī)定的基礎(chǔ)C.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)一般等于其歷史成本D.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)一般等于其賬面價(jià)值6.下列關(guān)于稅率變動(dòng)影響的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)預(yù)計(jì)在未來期間適用的所得稅稅率發(fā)生重大變化時(shí)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值B.稅率變動(dòng)的影響，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用或所有者權(quán)益C.如果一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的確認(rèn)與一項(xiàng)暫時(shí)性差異相關(guān)，且在該暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間，稅率的變動(dòng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的影響金額重大，則該稅率變動(dòng)的影響應(yīng)計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用或所有者權(quán)益D.稅率變動(dòng)并不影響以前期間的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的確認(rèn)金額7.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“存貨”項(xiàng)目的賬面價(jià)值為500萬元。假設(shè)無其他調(diào)整事項(xiàng)，不考慮其他因素，下列關(guān)于該存貨計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。（不考慮增值稅，且稅法規(guī)定存貨在購入時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣）A.如果該存貨是在2024年度購入的，其計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元B.如果該存貨是在2023年度購入的，且2023年度未售出，其計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元C.如果該存貨是在2023年度購入的，且2023年度已售出，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0D.如果該存貨是2024年1月1日領(lǐng)用的用于建造固定資產(chǎn)的原材料，其計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元8.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)信息披露的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露所得稅費(fèi)用（收益）的主要構(gòu)成項(xiàng)目B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的主要明細(xì)C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異的預(yù)期轉(zhuǎn)回期間和預(yù)期轉(zhuǎn)回金額D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露所得稅稅率及其變動(dòng)情況9.下列關(guān)于特殊業(yè)務(wù)中所得稅處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)合并中，合并財(cái)務(wù)報(bào)表視同在購買日就成立，應(yīng)確認(rèn)因商譽(yù)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債B.企業(yè)合并中，合并財(cái)務(wù)報(bào)表視同在購買日就成立，應(yīng)確認(rèn)因內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤產(chǎn)生的暫時(shí)性差異相關(guān)的所得稅影響C.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)D.租賃中，出租人應(yīng)確認(rèn)與最低租賃收款額相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債（如果存在可抵扣暫時(shí)性差異）10.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值B.當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值C.遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回時(shí)，其影響通常計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回時(shí)，其影響可能計(jì)入其他綜合收益三、計(jì)算題（本題型共3題，每題6分，共18分。請根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。）1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的賬面價(jià)值為800萬元。其中，有一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，成本為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無凈殘值，采用直線法攤銷。該固定資產(chǎn)在2024年1月1日的計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬元，稅法規(guī)定的預(yù)計(jì)使用年限為3年，也采用直線法攤銷。假定該固定資產(chǎn)2024年未發(fā)生減值。甲公司適用的所得稅稅率為25%。請計(jì)算甲公司2024年度因該固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并說明是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，如果應(yīng)確認(rèn)，請編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄（只列示涉及遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用的分錄）。2.甲公司2024年度利潤表中確認(rèn)的稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元。假設(shè)無其他調(diào)整事項(xiàng)，不考慮其他因素。甲公司2024年度發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，涉及所得稅的調(diào)整事項(xiàng)如下：（1）確認(rèn)固定資產(chǎn)減值損失80萬元。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)的減值損失在未來期間不得稅前扣除。（2）確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升50萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（3）收到國家補(bǔ)助收入100萬元，符合稅法規(guī)定的免稅條件。（4）支付違反環(huán)保法規(guī)的罰款30萬元。稅法規(guī)定，罰款不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額。請計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)交所得稅額和確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄（只列示涉及所得稅費(fèi)用、遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的分錄）。3.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保修”項(xiàng)目的賬面余額為60萬元。甲公司預(yù)計(jì)2025年將發(fā)生的產(chǎn)品保修費(fèi)用為40萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品保修相關(guān)的支出，在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。請計(jì)算甲公司2024年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算甲公司2024年度因該預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額，如果應(yīng)確認(rèn)，請編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄（只列示涉及遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的分錄）。四、綜合題（本題型共1題，共12分。請根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。）甲公司適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目部分信息如下（單位：萬元）：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：*固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值）：1000*固定資產(chǎn)（計(jì)稅基礎(chǔ)）：1200*無形資產(chǎn)（賬面價(jià)值）：500*無形資產(chǎn)（計(jì)稅基礎(chǔ)）：600*預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保修（賬面價(jià)值）：80*預(yù)計(jì)負(fù)債——租賃負(fù)債（賬面價(jià)值）：200*預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保修（計(jì)稅基礎(chǔ)）：0*預(yù)計(jì)負(fù)債——租賃負(fù)債（計(jì)稅基礎(chǔ)）：200利潤表項(xiàng)目（2024年度）：*稅前會(huì)計(jì)利潤：1500*固定資產(chǎn)減值損失：200*交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升：100假設(shè)：（1）除上述項(xiàng)目外，不存在其他會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定不同的項(xiàng)目。（2）甲公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，可以充分利用遞延所得稅資產(chǎn)。（3）不考慮增值稅及其他稅費(fèi)影響。請計(jì)算：（1）甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中各相關(guān)項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)。（2）甲公司2024年度確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的金額。（3）甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額。（4）甲公司2024年度應(yīng)交所得稅額。（5）甲公司2024年度所得稅費(fèi)用。（6）編制甲公司2024年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用和遞延所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（只列示涉及所得稅費(fèi)用、遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的分錄）。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析思路：永久性差異是指納稅影響額不會(huì)隨時(shí)間推移而轉(zhuǎn)回的差異。B選項(xiàng)國債利息收入屬于免稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)需要調(diào)減，但以后期間也不會(huì)再計(jì)入應(yīng)納稅所得額，屬于永久性差異。A、C選項(xiàng)是暫時(shí)性差異。D選項(xiàng)保修費(fèi)用確認(rèn)時(shí)會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額不同，但實(shí)際發(fā)生時(shí)兩者又相同，未來期間會(huì)轉(zhuǎn)回，屬于暫時(shí)性差異。2.B解析思路：2024年12月31日資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=700-600=100萬元。2025年1月1日資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)一步小于計(jì)稅基礎(chǔ)，可抵扣暫時(shí)性差異增加至700-500=200萬元。2024年度可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回額=200-100=100萬元。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25萬元。3.D解析思路：A選項(xiàng)，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)通常需要同時(shí)滿足負(fù)債確認(rèn)條件。B選項(xiàng)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債通常增加當(dāng)期所得稅費(fèi)用（或減少所得稅收益）。C選項(xiàng)，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，如果導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；如果導(dǎo)致賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，則確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。D選項(xiàng)正確，遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)（如轉(zhuǎn)回或確認(rèn)），應(yīng)調(diào)整確認(rèn)當(dāng)期遞延所得稅費(fèi)用。4.A解析思路：A選項(xiàng)固定資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益，會(huì)減少稅前會(huì)計(jì)利潤，也會(huì)減少應(yīng)納稅所得額。B選項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加稅前會(huì)計(jì)利潤，但稅法上不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，會(huì)增加應(yīng)納稅所得額。C選項(xiàng)國家補(bǔ)助收入稅法上不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，會(huì)減少應(yīng)納稅所得額，但稅前會(huì)計(jì)利潤包含該收入。D選項(xiàng)利息費(fèi)用稅法上允許稅前扣除，會(huì)減少應(yīng)納稅所得額，但稅前會(huì)計(jì)利潤包含該費(fèi)用。因此，A選項(xiàng)會(huì)減少甲公司2024年度應(yīng)納稅所得額。5.D解析思路：A、B、C選項(xiàng)均是對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的正確表述。D選項(xiàng)，以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，在以后期間轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)計(jì)入轉(zhuǎn)回期間的所得稅費(fèi)用或所有者權(quán)益（如屬于會(huì)計(jì)政策變更等特殊情況），而不是計(jì)入當(dāng)期損益（指轉(zhuǎn)回本身這個(gè)行為，其影響體現(xiàn)在所得稅費(fèi)用的變動(dòng)或權(quán)益的變動(dòng)上）。6.B解析思路：預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的稅額。稅法規(guī)定保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，因此甲公司預(yù)計(jì)2025年將發(fā)生的60萬元保修費(fèi)用，其在2024年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。但賬面價(jià)值為80萬元，因此計(jì)稅基礎(chǔ)為80-60=20萬元?；蛘撸瑥牧硪粋€(gè)角度，保修費(fèi)用確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異80萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為0，賬面價(jià)值為80萬元，因此計(jì)稅基礎(chǔ)=80-80=0。這里可能存在理解差異，但按照“預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的稅額”直接計(jì)算，未來可扣除的稅額是60萬，計(jì)稅基礎(chǔ)為80-60=20萬。另一種常見處理是預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來實(shí)際發(fā)生時(shí)的稅額，即80-60=20萬。如果按稅法規(guī)定未來發(fā)生時(shí)可全額扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為0。此題可能存在歧義，但按“可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的稅額”理解，計(jì)稅基礎(chǔ)為20萬。7.C解析思路：A選項(xiàng)，所得稅費(fèi)用包含當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用（或遞延所得稅收益）。B選項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)的變動(dòng)（發(fā)生額-轉(zhuǎn)回額）計(jì)入所得稅費(fèi)用或所有者權(quán)益。D選項(xiàng)，遞延所得稅費(fèi)用是當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額減去當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額。C選項(xiàng)，所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額，這符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。8.C解析思路：2024年1月1日資產(chǎn)賬面價(jià)值=300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300/3/12×11=275萬元。2024年12月31日資產(chǎn)賬面價(jià)值=300-300/5=240萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=275-275/3=183.33萬元。賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=240-183.33=56.67萬元。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=56.67×25%=14.17萬元。但根據(jù)選項(xiàng)，最接近的是37.5萬元，這可能是基于不同的稅率假設(shè)或計(jì)算細(xì)節(jié)（如題目未明確說明年初購入還是年末購入）。若按年初購入且計(jì)稅基礎(chǔ)按1年攤銷計(jì)算，則2024年12月31日計(jì)稅基礎(chǔ)為600-600/3=400萬元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為240-400=-160萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)40萬元。若題目意圖是考察與商譽(yù)相關(guān)的遞延所得稅（雖然題目未提商譽(yù)），則可能基于其他背景。最可能的情況是題目在計(jì)算或選項(xiàng)設(shè)置上存在不精確之處，但按最直接的計(jì)算，56.67*25%=14.17，無37.5。（注：此題按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算結(jié)果與選項(xiàng)不符，可能題目本身有誤）9.A解析思路：假設(shè)無其他調(diào)整事項(xiàng)，甲公司2024年度應(yīng)交所得稅額=稅前會(huì)計(jì)利潤×適用稅率=800×25%=200萬元。10.B解析思路：A選項(xiàng)，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，其影響通常計(jì)入當(dāng)期利潤表（作為所得稅費(fèi)用或所得稅收益）或所有者權(quán)益（如與商譽(yù)相關(guān)）。B選項(xiàng)正確，如果一項(xiàng)暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，不會(huì)增加應(yīng)納稅所得額或減少應(yīng)納稅所得額（即未來期間也不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅或可抵扣暫時(shí)性差異），則該暫時(shí)性差異不產(chǎn)生遞延所得稅，因此不應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。C選項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“可能”實(shí)現(xiàn)的方式計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)，而不是“期望實(shí)現(xiàn)”的方式。D選項(xiàng)，所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用（遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額），只有當(dāng)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額等于遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額時(shí)，所得稅費(fèi)用才等于當(dāng)期所得稅。通常情況下兩者不相等，所得稅費(fèi)用不等于當(dāng)期所得稅。二、多項(xiàng)選擇題1.A,D解析思路：暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異。A選項(xiàng)，公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其賬面價(jià)值隨公允價(jià)值變動(dòng)，而計(jì)稅基礎(chǔ)通常按成本或直線法攤銷計(jì)算，兩者可能不同，產(chǎn)生暫時(shí)性差異。D選項(xiàng)，交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值隨公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)稅基礎(chǔ)一般按成本計(jì)量（除非有其他稅法規(guī)定），產(chǎn)生暫時(shí)性差異。B選項(xiàng)，直線法攤銷，如果稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定一致，則賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。C選項(xiàng)，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值是其預(yù)計(jì)未來發(fā)生的支出，計(jì)稅基礎(chǔ)是其未來可從稅前扣除的金額，兩者可能不同（如保修費(fèi)用），產(chǎn)生暫時(shí)性差異。2.A,B,C,D解析思路：這些都是對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的正確表述。A定義準(zhǔn)確。B是確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的重要前提。C說明了確認(rèn)基礎(chǔ)。D強(qiáng)調(diào)了確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)需要考慮未來取得應(yīng)納稅所得額的能力。3.B,C,D解析思路：A選項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)“可確認(rèn)”的遞延所得稅資產(chǎn)，需要滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件（如未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額、相關(guān)暫時(shí)性差異很可能轉(zhuǎn)回等）。B選項(xiàng)正確，確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)考慮計(jì)稅基礎(chǔ)是所得稅會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)。C選項(xiàng)正確，遞延所得稅負(fù)債一般以轉(zhuǎn)回期間的適用稅率為基礎(chǔ)。D選項(xiàng)正確，只有未來會(huì)增加應(yīng)納稅所得額的暫時(shí)性差異才確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。4.A,C,D解析思路：A選項(xiàng)，固定資產(chǎn)減值損失稅法上以后期間不得稅前扣除，會(huì)減少應(yīng)納稅所得額，影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。C選項(xiàng)，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降，賬面價(jià)值減少，可能減少稅前會(huì)計(jì)利潤，如果導(dǎo)致賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，則確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，增加所得稅費(fèi)用（或減少所得稅收益）；如果仍大于計(jì)稅基礎(chǔ)，則可能確認(rèn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債，影響所得稅費(fèi)用。D選項(xiàng)，長期股權(quán)投資處置損益計(jì)入當(dāng)期損益，如果產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，影響當(dāng)期所得稅；如果產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，也影響當(dāng)期所得稅（通過遞延所得稅資產(chǎn)）。B選項(xiàng)，接受捐贈(zèng)設(shè)備，計(jì)入當(dāng)期利潤，通常稅法上也要計(jì)入應(yīng)納稅所得額，一般不直接影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用（除非有特殊規(guī)定或時(shí)間性差異）。5.A,B解析思路：A選項(xiàng)正確，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指未來收回資產(chǎn)價(jià)值所依據(jù)的稅法規(guī)定的基礎(chǔ)，如折舊方法、殘值率等。B選項(xiàng)正確，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指未來履行義務(wù)所依據(jù)的稅法規(guī)定的基礎(chǔ)，如利息費(fèi)用是否允許稅前扣除等。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)不一定等于歷史成本，如折舊方法不同。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)一般不等于其賬面價(jià)值，而是等于賬面價(jià)值減去未來可從稅前扣除的金額。6.A,B,C解析思路：A選項(xiàng)正確，企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)日，根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行重新評(píng)估，并相應(yīng)調(diào)整其賬面價(jià)值。B選項(xiàng)正確，稅率變動(dòng)的影響計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用或所有者權(quán)益。C選項(xiàng)正確，如果暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的稅率與確認(rèn)期間不同，且該稅率變動(dòng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的影響重大，則需要調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值，并計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用或所有者權(quán)益。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，稅率變動(dòng)會(huì)影響未來期間遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的確認(rèn)金額和賬面價(jià)值。7.A,C解析思路：稅法規(guī)定存貨在購入時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，意味著未來售出時(shí)，與該存貨相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。A選項(xiàng)，2024年度購入的存貨，如果2024年度未售出，其計(jì)稅基礎(chǔ)通常包括購買成本和不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，即等于賬面價(jià)值500萬元。C選項(xiàng)，2023年度購入的存貨，如果2023年度已售出，其相關(guān)的不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額已在銷售時(shí)隨銷項(xiàng)稅額抵扣（或計(jì)入成本），此時(shí)該存貨本身可能已無剩余資產(chǎn)，或者其計(jì)稅基礎(chǔ)視為0。B選項(xiàng)，如果2023年度購入且未售出，計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)包括成本和不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，即等于賬面價(jià)值500萬元。D選項(xiàng)，2024年1月1日領(lǐng)用的原材料用于建造固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)考慮該原材料的成本，但原材料本身的計(jì)稅基礎(chǔ)仍是其購買時(shí)的價(jià)值加上不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，即等于賬面價(jià)值500萬元。（注：此題C選項(xiàng)的表述“如果2023年度已售出，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0”可能需要結(jié)合具體稅法規(guī)定判斷，通常剩余存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)不為0，除非已完全消耗且無殘值。但按題目字面意思選擇。）8.A,B,C,D解析思路：這些都是關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)信息披露的正確要求。A、B屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》等準(zhǔn)則要求披露的內(nèi)容。C屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》要求披露的內(nèi)容。D屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》等準(zhǔn)則要求披露的內(nèi)容。9.B,C解析思路：A選項(xiàng)錯(cuò)誤，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，因商譽(yù)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異（即商譽(yù)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)）應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。但稅法通常規(guī)定商譽(yù)不能稅前扣除，其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債可能存在爭議，有時(shí)不確認(rèn)或特殊處理。B選項(xiàng)正確，合并財(cái)務(wù)報(bào)表視同在購買日就成立，內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤在合并報(bào)表中已抵消，但在個(gè)別報(bào)表中可能已確認(rèn)損益，形成暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)所得稅影響。C選項(xiàng)正確，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，出租人確認(rèn)最低租賃收款額相關(guān)的負(fù)債，如果該收款額的賬面價(jià)值（不含未實(shí)現(xiàn)融資收益）大于其計(jì)稅基礎(chǔ)（通常等于租賃收款額），則產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；如果小于計(jì)稅基礎(chǔ)，則產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。題目說“如果存在可抵扣暫時(shí)性差異”，意味著只有當(dāng)實(shí)際存在可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)才確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。10.A,C解析思路：A選項(xiàng)正確，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，轉(zhuǎn)回意味著暫時(shí)性差異減少，遞延所得稅負(fù)債賬面價(jià)值隨之減少。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，轉(zhuǎn)回時(shí)遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值會(huì)增加（賬面價(jià)值變大，計(jì)稅基礎(chǔ)不變）。C選項(xiàng)正確，遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回時(shí)，其影響通常計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用（減少遞延所得稅費(fèi)用）。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用，不會(huì)計(jì)入其他綜合收益（除非與重新評(píng)估相關(guān)的遞延所得