2023年度企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程手冊(cè)第一章總則1.1目的與依據(jù)本手冊(cè)旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作流程，明確審計(jì)職責(zé)，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率，促進(jìn)企業(yè)完善治理、強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、提升價(jià)值。本手冊(cè)依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則及本企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度制定。1.2適用范圍本手冊(cè)適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及所有參與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的人員，對(duì)企業(yè)各層級(jí)、各業(yè)務(wù)單元及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的審計(jì)工作均應(yīng)遵循本手冊(cè)規(guī)定。1.3基本原則內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)遵循獨(dú)立性、客觀性、公正性、專(zhuān)業(yè)性、保密性原則。審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立的精神狀態(tài)和職業(yè)判斷，以事實(shí)為依據(jù)，客觀公正地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)的知識(shí)和技能開(kāi)展工作，并對(duì)審計(jì)過(guò)程中知悉的企業(yè)秘密予以保密。1.4審計(jì)職責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)信息真實(shí)性與合規(guī)性等進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二章審計(jì)準(zhǔn)備階段2.1審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及管理層關(guān)注重點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)資源狀況，于每年年初制定年度審計(jì)計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃需經(jīng)適當(dāng)層級(jí)審批后執(zhí)行。計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。2.2審計(jì)立項(xiàng)與授權(quán)根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃或臨時(shí)審計(jì)需求，審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人確定具體審計(jì)項(xiàng)目，簽發(fā)審計(jì)任務(wù)書(shū)，明確審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目的、審計(jì)期間及審計(jì)組成員。審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。2.3審前調(diào)研與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)通過(guò)查閱資料、訪談相關(guān)人員、分析歷史數(shù)據(jù)等方式，對(duì)被審計(jì)單位/事項(xiàng)的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、潛在風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行充分調(diào)研?；谡{(diào)研結(jié)果，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和控制點(diǎn)，為制定審計(jì)方案提供依據(jù)。2.4審計(jì)方案編制審計(jì)組根據(jù)審前調(diào)研和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，編制詳細(xì)的審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)、審計(jì)程序與方法、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)組成員分工等。審計(jì)方案需經(jīng)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。2.5審計(jì)通知書(shū)送達(dá)審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，明確審計(jì)目的、范圍、時(shí)間、審計(jì)組成員及被審計(jì)單位需配合的事項(xiàng)，包括提供必要的資料、安排相關(guān)人員訪談等。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)當(dāng)場(chǎng)送達(dá)。第三章審計(jì)實(shí)施階段3.1審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議。會(huì)議由審計(jì)組長(zhǎng)主持，被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人及關(guān)鍵崗位人員參加。會(huì)議主要內(nèi)容包括：說(shuō)明審計(jì)目的、范圍、依據(jù)、程序及時(shí)間安排，強(qiáng)調(diào)審計(jì)紀(jì)律，聽(tīng)取被審計(jì)單位情況介紹，協(xié)調(diào)審計(jì)配合事宜。3.2內(nèi)部控制了解與測(cè)試審計(jì)人員通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查、穿行測(cè)試等方法，深入了解被審計(jì)單位相關(guān)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)情況。在此基礎(chǔ)上，選取適當(dāng)樣本對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性進(jìn)行測(cè)試，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。3.3審計(jì)證據(jù)收集與記錄審計(jì)人員應(yīng)圍繞審計(jì)目標(biāo)，采用檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、詢(xún)問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等方法，系統(tǒng)地收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過(guò)程、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、獲取的證據(jù)及專(zhuān)業(yè)判斷。審計(jì)工作底稿應(yīng)要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)清晰、記錄詳實(shí)，并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)。3.4審計(jì)發(fā)現(xiàn)初步確認(rèn)與溝通審計(jì)人員對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、分析和判斷，形成初步的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。對(duì)于重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，核實(shí)事實(shí)，聽(tīng)取解釋和說(shuō)明，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的準(zhǔn)確性。溝通應(yīng)保持客觀、專(zhuān)業(yè)的態(tài)度。第四章審計(jì)報(bào)告階段4.1審計(jì)報(bào)告起草審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿及初步確認(rèn)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：審計(jì)概況（審計(jì)目的、范圍、依據(jù)、實(shí)施情況）、審計(jì)發(fā)現(xiàn)（對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的總體評(píng)價(jià)，存在的主要問(wèn)題及具體表現(xiàn)）、審計(jì)結(jié)論（對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制的整體評(píng)價(jià)）、審計(jì)建議（針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出具有建設(shè)性、可操作性的改進(jìn)建議）。報(bào)告語(yǔ)言應(yīng)簡(jiǎn)潔明了、事實(shí)清楚、依據(jù)充分、定性準(zhǔn)確。4.2審計(jì)報(bào)告復(fù)核審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)按照規(guī)定的復(fù)核程序進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核內(nèi)容包括：審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)范圍是否完整，審計(jì)程序是否合規(guī)，審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否準(zhǔn)確，審計(jì)結(jié)論是否合理，審計(jì)建議是否可行，報(bào)告格式是否規(guī)范，文字表達(dá)是否清晰等。復(fù)核人員應(yīng)提出復(fù)核意見(jiàn)，審計(jì)組根據(jù)復(fù)核意見(jiàn)進(jìn)行修改完善。4.3與被審計(jì)單位意見(jiàn)溝通審計(jì)報(bào)告經(jīng)內(nèi)部復(fù)核后，審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿送達(dá)被審計(jì)單位，就審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議征求其意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)反饋書(shū)面意見(jiàn)。審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究、核實(shí)，必要時(shí)調(diào)整審計(jì)報(bào)告。如雙方存在重大分歧，應(yīng)如實(shí)向?qū)徲?jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。4.4審計(jì)報(bào)告審定與簽發(fā)審計(jì)報(bào)告最終稿經(jīng)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，按企業(yè)規(guī)定的審批程序報(bào)請(qǐng)相關(guān)管理層審定。審定通過(guò)的審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)部門(mén)正式簽發(fā)，并送達(dá)被審計(jì)單位、企業(yè)管理層及其他相關(guān)部門(mén)。第五章審計(jì)整改與跟蹤階段5.1整改方案制定與落實(shí)被審計(jì)單位收到正式審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)和建議，結(jié)合自身實(shí)際情況，制定詳細(xì)的整改方案，明確整改目標(biāo)、整改措施、責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人員和整改期限，并組織落實(shí)整改工作。5.2審計(jì)整改跟蹤檢查審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。跟蹤檢查可采取現(xiàn)場(chǎng)檢查、書(shū)面報(bào)告、電話詢(xún)問(wèn)等方式，了解整改進(jìn)度、整改措施落實(shí)情況及整改效果。對(duì)于未按期整改或整改不到位的問(wèn)題，應(yīng)查明原因，督促其加快整改。5.3整改效果評(píng)價(jià)與閉環(huán)管理審計(jì)部門(mén)對(duì)被審計(jì)單位的整改結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，確認(rèn)問(wèn)題是否得到有效解決，內(nèi)部控制是否得到加強(qiáng)，管理水平是否得到提升。對(duì)于已完成整改的事項(xiàng)，予以閉環(huán)；對(duì)于整改不力或?qū)覍弻曳傅膯?wèn)題，應(yīng)及時(shí)向企業(yè)管理層報(bào)告，并視情況采取進(jìn)一步措施。審計(jì)整改情況應(yīng)作為后續(xù)審計(jì)或績(jī)效評(píng)價(jià)的考慮因素。第六章審計(jì)質(zhì)量控制與管理6.1審計(jì)工作底稿管理審計(jì)工作底稿是審計(jì)過(guò)程的原始記錄，是支撐審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。審計(jì)組應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)審計(jì)工作底稿的收集、整理、復(fù)核和歸檔。工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰、結(jié)論明確，并符合企業(yè)檔案管理規(guī)定。6.2審計(jì)檔案歸檔審計(jì)項(xiàng)目完成后，審計(jì)組應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中形成的各類(lèi)文件資料，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)通知書(shū)、工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告（各版本）、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)、整改報(bào)告等整理成冊(cè)，移交檔案管理部門(mén)歸檔保存。審計(jì)檔案的保管、借閱、銷(xiāo)毀等應(yīng)遵守企業(yè)檔案管理相關(guān)制度。6.3審計(jì)質(zhì)量評(píng)估與改進(jìn)審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)估機(jī)制，定期或不定期對(duì)已完成的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查和評(píng)估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，識(shí)別審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足，持續(xù)改進(jìn)審計(jì)流程、方法和技術(shù)，提升審計(jì)工作質(zhì)量和專(zhuān)業(yè)水平。第七章附則7.1