企業(yè)內(nèi)部控制制度模板及執(zhí)行指南一、總則（一）制定目的為規(guī)范企業(yè)運(yùn)營管理，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保障資產(chǎn)安全，提高財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性和經(jīng)營效率，依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等法律法規(guī)及企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于企業(yè)總部及所有分支機(jī)構(gòu)、子公司（以下統(tǒng)稱“各單位”）的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動。各單位負(fù)責(zé)人為本單位內(nèi)部控制第一責(zé)任人，全體員工均有遵守和執(zhí)行本制度的義務(wù)。（三）基本原則全面性原則：覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程。重要性原則：關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，優(yōu)先保障核心控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。制衡性原則：實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)、崗位、權(quán)責(zé)的相互制約，保證不相容職務(wù)分離。適應(yīng)性原則：結(jié)合企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)及外部環(huán)境變化，動態(tài)調(diào)整控制措施。成本效益原則：以合理成本實(shí)現(xiàn)有效控制，避免過度增加管理負(fù)擔(dān)。二、內(nèi)部控制制度框架與核心內(nèi)容（一）內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化等。治理結(jié)構(gòu)企業(yè)設(shè)立股東（大）會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層，明確各治理主體的職責(zé)權(quán)限，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互制衡的機(jī)制。董事會下設(shè)審計(jì)委員會，負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、監(jiān)督執(zhí)行情況，審議內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配按照業(yè)務(wù)類型和管理需求，合理設(shè)置職能部門（如財(cái)務(wù)部、人力資源部、運(yùn)營部、審計(jì)部等），明確各部門的職責(zé)邊界。關(guān)鍵崗位實(shí)行不相容職務(wù)分離，包括：授權(quán)與審批、業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄、資產(chǎn)保管與賬實(shí)核對、會計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督等。企業(yè)文化倡導(dǎo)“誠信、合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先”的價值觀，通過培訓(xùn)、宣傳等方式強(qiáng)化員工內(nèi)控意識。建立健全激勵約束機(jī)制，將內(nèi)控執(zhí)行情況納入員工績效考核。（二）風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估是及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的過程。風(fēng)險(xiǎn)評估頻率每年年末組織開展全面風(fēng)險(xiǎn)評估；當(dāng)發(fā)生重大戰(zhàn)略調(diào)整、并購重組、外部環(huán)境劇變等事項(xiàng)時，及時啟動專項(xiàng)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估流程目標(biāo)設(shè)定：結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，梳理業(yè)務(wù)層面控制目標(biāo)（如經(jīng)營效率、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、資產(chǎn)安全等）。風(fēng)險(xiǎn)識別：通過訪談、問卷調(diào)查、數(shù)據(jù)分析等方式，識別各業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（如采購舞弊、銷售收款風(fēng)險(xiǎn)、投資決策失誤等）。風(fēng)險(xiǎn)分析：評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性（高/中/低）和影響程度（重大/較大/一般），確定風(fēng)險(xiǎn)等級（重大風(fēng)險(xiǎn)/重要風(fēng)險(xiǎn)/一般風(fēng)險(xiǎn)）。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對：針對不同風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)對策略，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避（放棄高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)）、風(fēng)險(xiǎn)降低（采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)）、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)（購買保險(xiǎn)、外包非核心業(yè)務(wù)）、風(fēng)險(xiǎn)承受（接受并監(jiān)控低風(fēng)險(xiǎn)）。（三）控制活動控制活動是保證風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施落地的具體政策和程序，主要包括以下方面：授權(quán)審批控制明確各層級審批權(quán)限，如：日常費(fèi)用報(bào)銷：部門經(jīng)理審批金額≤5000元，分管副總審批5000-20000元，總經(jīng)理審批＞20000元；固定資產(chǎn)購置：金額≤50000元由運(yùn)營部經(jīng)理審批，＞50000元需經(jīng)總經(jīng)理辦公會審議。嚴(yán)禁越權(quán)審批，重大事項(xiàng)（如對外投資、擔(dān)保）必須履行集體決策程序。會計(jì)系統(tǒng)控制嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度，規(guī)范會計(jì)核算流程，保證會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。建立財(cái)務(wù)印章、票據(jù)、銀行預(yù)留印鑒分管制度，出納不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制對貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)建立臺賬，定期盤點(diǎn)（現(xiàn)金每日盤點(diǎn)，存貨每季度盤點(diǎn)，固定資產(chǎn)每年盤點(diǎn)），保證賬實(shí)相符。對重要資產(chǎn)（如核心技術(shù)資料、貴重物品）采取防盜、防火、防潮等措施，明保證管責(zé)任人。預(yù)算控制實(shí)行全面預(yù)算管理，年度預(yù)算經(jīng)董事會審批后執(zhí)行，各業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格按照預(yù)算控制支出。預(yù)算執(zhí)行過程中，超預(yù)算支出需提交預(yù)算調(diào)整申請，說明原因并經(jīng)分管副總、總經(jīng)理審批。運(yùn)營分析控制定期召開經(jīng)營分析會（月度/季度），分析預(yù)算執(zhí)行情況、成本費(fèi)用構(gòu)成、盈利水平等，及時發(fā)覺并解決運(yùn)營中的問題?？冃Э荚u控制建立科學(xué)的績效考核指標(biāo)體系，將內(nèi)控執(zhí)行情況、風(fēng)險(xiǎn)控制效果納入部門和個人績效考核，考核結(jié)果與薪酬、晉升掛鉤。（四）信息與溝通信息與溝通是及時、準(zhǔn)確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，保證信息在企業(yè)內(nèi)部各層級之間有效溝通的過程。信息收集與傳遞建立內(nèi)部信息報(bào)告機(jī)制，業(yè)務(wù)部門定期向管理層提交運(yùn)營報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告；財(cái)務(wù)部每月編制財(cái)務(wù)報(bào)表，重大事項(xiàng)即時報(bào)告。利用信息化系統(tǒng)（如ERP、OA系統(tǒng)）實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集成，保證信息傳遞的及時性和準(zhǔn)確性。溝通渠道設(shè)立內(nèi)部舉報(bào)平臺（如匿名舉報(bào)郵箱、電話），鼓勵員工舉報(bào)違規(guī)行為，舉報(bào)信息由審計(jì)部統(tǒng)一處理，并對舉報(bào)人信息嚴(yán)格保密。通過內(nèi)部培訓(xùn)、會議、公告等方式，向員工傳達(dá)內(nèi)控制度要求及最新變化。（五）內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行及改進(jìn)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，保證內(nèi)部控制有效實(shí)施的過程。日常監(jiān)督各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對本部門內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行日常檢查，及時發(fā)覺并糾正偏差。財(cái)務(wù)部對會計(jì)核算、資金收支等環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，發(fā)覺異常情況立即核查。專項(xiàng)監(jiān)督審計(jì)部每年至少組織一次內(nèi)控專項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)檢查高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點(diǎn)，審計(jì)報(bào)告直接提交董事會審計(jì)委員會。當(dāng)發(fā)生重大內(nèi)控缺陷或舞弊事件時，及時開展專項(xiàng)調(diào)查，提出整改建議。缺陷報(bào)告與整改內(nèi)控缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，根據(jù)影響程度分為重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。審計(jì)部對發(fā)覺的內(nèi)控缺陷進(jìn)行評估，編制《內(nèi)控缺陷整改通知單》，明確整改責(zé)任部門、整改時限和驗(yàn)證要求，并跟蹤整改落實(shí)情況。三、內(nèi)部控制制度制定與執(zhí)行全流程步驟（一）第一階段：籌備與調(diào)研（1-2周）成立專項(xiàng)小組由總經(jīng)理*牽頭，分管副總、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、審計(jì)部經(jīng)理、核心業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成內(nèi)控建設(shè)專項(xiàng)小組，明確職責(zé)分工（如財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)會計(jì)系統(tǒng)控制設(shè)計(jì)，審計(jì)部負(fù)責(zé)監(jiān)督機(jī)制搭建）。開展現(xiàn)狀調(diào)研通過查閱現(xiàn)有制度、流程文件，訪談各部門負(fù)責(zé)人及關(guān)鍵崗位員工，梳理企業(yè)現(xiàn)有管理流程、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施，形成《內(nèi)控現(xiàn)狀調(diào)研報(bào)告》。（二）第二階段：制度設(shè)計(jì)與流程梳理（2-3周）梳理業(yè)務(wù)流程識別企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程（如采購與付款、銷售與收款、生產(chǎn)管理、資產(chǎn)管理、投融資管理等），繪制流程圖，標(biāo)注關(guān)鍵控制點(diǎn)（如采購需求審批、供應(yīng)商準(zhǔn)入、銷售合同評審等）。設(shè)計(jì)控制措施針對每個關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確控制目標(biāo)、控制措施、執(zhí)行部門及責(zé)任人，形成《業(yè)務(wù)流程控制矩陣》。編寫制度文件依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，編寫《企業(yè)內(nèi)部控制制度》，內(nèi)容包括總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督及附則等章節(jié)。（三）第三階段：評審與發(fā)布（1周）內(nèi)部評審專項(xiàng)小組組織各部門對制度草案進(jìn)行評審，重點(diǎn)檢查制度的全面性、可操作性和合規(guī)性，收集修改意見并完善。審批與發(fā)布修訂后的制度經(jīng)總經(jīng)理辦公會審議、董事會審批后，以企業(yè)正式文件發(fā)布，明確生效日期（如發(fā)布后30日起生效）。（四）第四階段：培訓(xùn)與宣貫（1周）分層培訓(xùn)管理層培訓(xùn)：重點(diǎn)講解內(nèi)控責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)決策機(jī)制及監(jiān)督要求；業(yè)務(wù)部門培訓(xùn)：針對各業(yè)務(wù)流程的控制措施、操作規(guī)范進(jìn)行實(shí)操培訓(xùn)；全員培訓(xùn)：通過線上課程、線下講座等形式，普及內(nèi)控基礎(chǔ)知識及違規(guī)后果。宣傳引導(dǎo)通過企業(yè)內(nèi)網(wǎng)、公告欄、宣傳手冊等渠道，發(fā)布內(nèi)控制度摘要及典型案例，營造“人人講內(nèi)控、事事守規(guī)矩”的氛圍。（五）第五階段：執(zhí)行與監(jiān)控（長期）試運(yùn)行制度發(fā)布后設(shè)置3個月試運(yùn)行期，各部門在實(shí)踐中反饋問題，專項(xiàng)小組及時調(diào)整優(yōu)化控制措施。日常執(zhí)行各部門嚴(yán)格按照制度要求開展業(yè)務(wù)，關(guān)鍵控制點(diǎn)需留存執(zhí)行記錄（如審批單、簽字表、系統(tǒng)操作日志等）。動態(tài)監(jiān)控審計(jì)部通過現(xiàn)場檢查、非現(xiàn)場監(jiān)控（如系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析）等方式，跟蹤制度執(zhí)行情況，每季度向董事會審計(jì)委員會提交《內(nèi)控執(zhí)行情況報(bào)告》。（六）第六階段：評價與改進(jìn)（每年年末）內(nèi)控自我評價專項(xiàng)小組組織各部門開展內(nèi)控自我評價，對照制度要求檢查設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性，編制《年度內(nèi)部控制評價報(bào)告》，披露內(nèi)控缺陷及整改情況。外部審計(jì)配合如需聘請外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)，配合提供相關(guān)資料，根據(jù)審計(jì)建議完善內(nèi)控體系。制度更新結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化（如法律法規(guī)更新、業(yè)務(wù)模式調(diào)整），每年對內(nèi)控制度進(jìn)行評審修訂，保證其持續(xù)適用。四、核心配套工具表單（模板示例）（一）風(fēng)險(xiǎn)評估表風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述涉及業(yè)務(wù)流程可能性（高/中/低）影響程度（重大/較大/一般）風(fēng)險(xiǎn)等級應(yīng)對措施責(zé)任部門整改時限供應(yīng)商資質(zhì)審核不嚴(yán)導(dǎo)致采購不合格采購與付款中較大重要風(fēng)險(xiǎn)建立供應(yīng)商準(zhǔn)入評審機(jī)制，定期復(fù)核資質(zhì)采購部2024年X月X日銷售合同條款漏洞導(dǎo)致壞賬銷售與收款低重大重大風(fēng)險(xiǎn)由法務(wù)部審核合同條款，明確回款條件銷售部、法務(wù)部長期執(zhí)行（二）控制活動矩陣（部分示例）業(yè)務(wù)流程控制目標(biāo)控制措施控制點(diǎn)執(zhí)行部門責(zé)任人記錄形式采購與付款保證采購真實(shí)、合規(guī)1.需求部門提交采購申請，注明用途、數(shù)量、預(yù)算2.采購部審核供應(yīng)商資質(zhì)（營業(yè)執(zhí)照、相關(guān)資質(zhì)證書）3.金額≥50000元需三方比價供應(yīng)商準(zhǔn)入、比價采購部采購經(jīng)理*采購申請單、比價記錄費(fèi)用報(bào)銷保證報(bào)銷真實(shí)、合規(guī)1.報(bào)銷人粘貼原始憑證，注明事由、金額2.部門經(jīng)理審核真實(shí)性3.財(cái)務(wù)部審核票據(jù)合法性、金額準(zhǔn)確性票據(jù)審核、審批財(cái)務(wù)部、各部門財(cái)務(wù)經(jīng)理、部門經(jīng)理報(bào)銷單、發(fā)票（三）內(nèi)控缺陷整改跟蹤表缺陷描述缺陷類型（設(shè)計(jì)/運(yùn)行）缺陷等級（重大/重要/一般）整改措施責(zé)任部門責(zé)任人計(jì)劃完成時限實(shí)際完成情況驗(yàn)證結(jié)果（是/否）固定資產(chǎn)未定期盤點(diǎn)運(yùn)行缺陷一般每季度組織一次全面盤點(diǎn)行政部行政經(jīng)理*2024年X月X日已完成是（審計(jì)部抽查無誤）部分費(fèi)用報(bào)銷無審批運(yùn)行缺陷重要加強(qiáng)報(bào)銷單審核，審批不全退回財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)經(jīng)理*2024年X月X日已完成是（連續(xù)3個月無類似問題）五、關(guān)鍵注意事項(xiàng)與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避（一）避免制度“紙上談兵”內(nèi)控制度需與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)深度融合，避免照搬模板。例如初創(chuàng)企業(yè)可簡化流程控制，重點(diǎn)防范資金風(fēng)險(xiǎn)；成熟企業(yè)則需強(qiáng)化全面預(yù)算和績效考評。控制措施需具體可操作，如“加強(qiáng)費(fèi)用審核”應(yīng)明確審核標(biāo)準(zhǔn)（如發(fā)票抬頭、稅號是否正確，報(bào)銷事由是否與業(yè)務(wù)相關(guān)）。（二）強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)，杜絕“形式主義”明確各部門、崗位的內(nèi)控責(zé)任，將執(zhí)行情況納入績效考核，對推諉扯皮、違規(guī)操作的責(zé)任人嚴(yán)肅追責(zé)。管理層需帶頭執(zhí)行內(nèi)控制度，嚴(yán)禁“特殊化”“例外化”，例如總經(jīng)理*不得越權(quán)審批重大費(fèi)用支出。（三）關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，實(shí)施“重點(diǎn)監(jiān)控”對資金管理、采購銷售、投資決策等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，加大監(jiān)督檢查頻率，控制措施需從嚴(yán)設(shè)置（如大額資金支付需實(shí)行“雙人復(fù)核”）。定期梳理新增風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（如跨境電商業(yè)務(wù)涉及的匯率風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)），及時補(bǔ)充控制措施。（四）建立長效改進(jìn)機(jī)制，保證“動態(tài)優(yōu)化”內(nèi)控不是一成不變的，需結(jié)合企業(yè)發(fā)展階段和外部環(huán)境變化（如稅收政策調(diào)整、新技術(shù)