2025年CPA稅法科目專項訓(xùn)練考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共12小題，每小題1分，共12分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。）1.根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)免稅收入的是（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所得C.接受捐贈的貨物D.國債利息收入2.某增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物并負(fù)責(zé)運輸，采用銷售額和銷項稅額合并定價的方式開具發(fā)票，銷售額為100萬元（含稅）。該貨物適用的增值稅稅率為13%，運輸服務(wù)適用的增值稅稅率為9%。該納稅人應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額為（）萬元。A.14.53B.15.79C.13.00D.9.173.下列關(guān)于消費稅納稅人的表述，正確的是（）。A.消費稅的納稅環(huán)節(jié)主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.所有在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人都是消費稅的納稅人C.消費稅實行從價定率和從量定額兩種征收方式，不能復(fù)合征收D.應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅4.增值稅納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的，該納稅人適用的銷售額征稅率為（）。A.3%B.2%C.1%D.0%5.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用稅率范圍為（）。A.5%至35%B.5%至25%C.10%至35%D.20%至35%6.下列項目中，不屬于個人所得稅居民個人綜合所得的是（）。A.工資、薪金所得B.經(jīng)營所得C.利息、股息、紅利所得D.財產(chǎn)租賃所得7.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理的工資薪金支出，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時（）。A.100%稅前扣除B.80%稅前扣除C.60%稅前扣除D.根據(jù)職工人數(shù)限定稅前扣除額度8.根據(jù)契稅法的規(guī)定，下列行為中，不屬于契稅應(yīng)稅行為的是（）。A.國有土地使用權(quán)出讓B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C.房屋買賣D.以房屋抵償債務(wù)9.納稅人因不可抗力導(dǎo)致無法按期繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以（）。A.延期繳納稅款，但最長不得超過3個月B.延期繳納稅款，但最長不得超過6個月C.減免應(yīng)納稅款D.免除罰款10.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是解決稅務(wù)爭議的最終途徑B.納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅決定不服，必須先申請行政復(fù)議，才能提起行政訴訟C.稅務(wù)行政復(fù)議不適用調(diào)解原則D.稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)可以是作出原稅務(wù)具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)11.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入，計算繳納增值稅。其銷售額的確定方法通常是（）。A.按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定B.按組成計稅價格確定C.由稅務(wù)機關(guān)核定D.按市場公允價值確定12.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月將成本為80萬元的自產(chǎn)化妝品用于廣告樣品，該化妝品市場售價為120萬元（不含稅），適用的增值稅稅率為13%。該業(yè)務(wù)應(yīng)計入增值稅銷項稅額的金額為（）萬元。A.9.60B.10.80C.13.00D.15.60二、多項選擇題（本題型共8小題，每小題2分，共16分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；少選、錯選、不選均不得分。）13.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述，正確的有（）。A.企業(yè)銷售商品采取預(yù)收款方式的，在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入B.企業(yè)提供勞務(wù)持續(xù)時間超過一年的，在完工時確認(rèn)收入C.企業(yè)銷售商品需要安裝調(diào)試的，在安裝調(diào)試完畢時確認(rèn)收入D.企業(yè)對外提供租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時確認(rèn)收入14.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.向消費者個人銷售貨物B.向小規(guī)模納稅人銷售貨物C.向一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)D.出口貨物（適用零稅率）15.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述，正確的有（）。A.住房貸款利息專項附加扣除期限最長不超過240個月B.子女教育專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個子女每月2000元C.大病醫(yī)療支出專項附加扣除限額為醫(yī)保報銷后個人自付部分累計超過15000元的部分D.贍養(yǎng)老人專項附加扣除對象為年滿60周歲的父母16.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列支出中，屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有（）。A.支付給員工的工資、福利費B.購買用于生產(chǎn)經(jīng)營的設(shè)備支出C.發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的贊助支出D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出（符合規(guī)定）17.根據(jù)消費稅法的規(guī)定，下列關(guān)于應(yīng)稅消費品計稅價格的表述，正確的有（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費品時，不得低于規(guī)定計稅價格銷售B.應(yīng)稅消費品計稅價格低于全國或地區(qū)平均銷售價格，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定計稅價格C.委托加工收回的應(yīng)稅消費品，受托方為消費稅一般納稅人，不再代收代繳消費稅D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅18.下列關(guān)于稅收征收管理法相關(guān)規(guī)定的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法對納稅人的應(yīng)稅財產(chǎn)進(jìn)行查驗B.稅務(wù)檢查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行的監(jiān)督活動C.納稅人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定不服，可以申請行政復(fù)議或提起行政訴訟D.稅務(wù)機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證19.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的表述，正確的有（）。A.納稅人申請留抵退稅時，需提供上一年度已享受留抵退稅額的信息B.留抵退稅是指對納稅人先進(jìn)先出增值稅進(jìn)項稅額中，在當(dāng)期無法抵扣完的部分，退還其部分進(jìn)項稅額C.適用留抵退稅政策的納稅人，應(yīng)滿足一定的財務(wù)指標(biāo)要求D.留抵退稅額的計算與納稅人是否為一般納稅人直接相關(guān)20.下列行為中，可能需要繳納印花稅的有（）。A.簽訂房屋租賃合同B.購買股票C.簽訂技術(shù)開發(fā)合同D.辦理企業(yè)登記注冊三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為正確的，請選擇“對”；認(rèn)為錯誤的，請選擇“錯”。）21.企業(yè)之間簽訂的借款合同，按照“借款合同”稅目繳納印花稅。（）22.個人所得稅的法定納稅期限為按月或按次繳納稅款。（）23.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，可以自行開具增值稅普通發(fā)票，但不能自行開具增值稅專用發(fā)票。（）24.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于對外捐贈，不需要視同銷售計算繳納增值稅。（）25.契稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人。（）26.納稅人因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任造成的稅款征收錯誤，納稅人可以要求稅務(wù)機關(guān)退還多繳的稅款，并請求稅務(wù)機關(guān)賠償損失。（）27.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，無論何種情況，均可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。（）28.稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟期間，原稅務(wù)具體行政行為不停止執(zhí)行。（）29.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。（）30.消費稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，除卷煙在生產(chǎn)、進(jìn)口和委托加工環(huán)節(jié)繳納外，其他應(yīng)稅消費品只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納一次消費稅。（）四、計算題（本題型共2題，每小題6分，共12分。要求列出計算步驟，每步驟得分的50%，小數(shù)點后保留兩位小數(shù)。）31.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：*銷售自產(chǎn)化妝品取得含稅銷售額200萬元，開具增值稅專用發(fā)票。*將成本為50萬元的自產(chǎn)化妝品用于廣告樣品。*支付給運輸企業(yè)貨物運費，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅運費10萬元，增值稅1.08萬元。*支付給廣告公司廣告費，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅廣告費20萬元，增值稅2.4萬元。*該企業(yè)12月份月初留抵稅額為2萬元。*化妝品適用的增值稅稅率為13%。要求：計算該企業(yè)12月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅額。32.某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年度財務(wù)報表數(shù)據(jù)顯示：實現(xiàn)營業(yè)收入800萬元，營業(yè)成本500萬元，銷售費用100萬元，管理費用80萬元，財務(wù)費用30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出15萬元。該企業(yè)2023年度發(fā)生的研究開發(fā)費用為60萬元，上年度發(fā)生未彌補虧損25萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，研究開發(fā)費用可以享受100%的加計扣除優(yōu)惠。要求：計算該企業(yè)2023年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。五、綜合題（本題型共1題，共20分。）33.A公司為增值稅一般納稅人，主要從事商品批發(fā)零售業(yè)務(wù)。2023年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：*從B公司（一般納稅人）購進(jìn)商品一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明商品不含稅價格100萬元，增值稅13萬元。商品已驗收入庫，貨款尚未支付。*將購進(jìn)的商品中的一部分用于對外捐贈，該部分商品不含稅價值為20萬元。*當(dāng)月銷售商品取得含稅銷售額150萬元，開具增值稅專用發(fā)票；另收取包裝物租金2萬元，單獨開具發(fā)票。*當(dāng)月發(fā)生符合規(guī)定的廣告費支出5萬元，已支付并取得增值稅專用發(fā)票。*當(dāng)月發(fā)生管理費用10萬元，其中包含支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用3萬元（超過按獨立交易原則計算的部分）。*該公司11月份月初留抵稅額為1萬元。*增值稅適用稅率為13%。要求：*（1）計算A公司11月份銷項稅額。*（2）計算A公司11月份進(jìn)項稅額（請說明哪些進(jìn)項稅額不得抵扣）。*（3）計算A公司11月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅額。*（4）計算A公司11月份應(yīng)納的企業(yè)所得稅額（假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率）。---試卷答案一、單項選擇題1.D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條，國債利息收入屬于免稅收入。選項A、B、C屬于應(yīng)稅收入。2.B解析：含稅銷售額=100萬元，不含稅銷售額=100/(1+13%)=88.4957萬元，銷項稅額=100-88.4957=11.5043萬元。運輸服務(wù)銷項稅額=2/(1+9%)*9%=0.2896萬元。合計銷項稅額=11.5043+0.2896=15.7939萬元，約等于15.79萬元。3.B解析：消費稅納稅人是在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人。選項A表述不準(zhǔn)確，部分應(yīng)稅消費品在零售環(huán)節(jié)繳納；選項C表述不準(zhǔn)確，消費稅可以實行復(fù)合征收（如卷煙）；選項D表述不準(zhǔn)確，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品也需要繳納消費稅。4.C解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，實際征收率為1%。5.A解析：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第八條，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%至35%的五級超額累進(jìn)稅率。6.B解析：根據(jù)《個人所得稅法》第二條，居民個人綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。經(jīng)營所得單獨列出，不屬于綜合所得。7.A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予全額扣除。8.D解析：根據(jù)《契稅法》第二條，契稅的納稅人是轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的承受方。以房屋抵償債務(wù)，房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，承受方為納稅人。選項A、B、C均屬于契稅應(yīng)稅行為。9.A解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第三十二條，因不可抗力導(dǎo)致無法按期繳納稅款的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法確認(rèn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。10.B解析：選項A錯誤，行政復(fù)議并非最終途徑，還可以訴訟；選項C錯誤，行政復(fù)議可以適用調(diào)解；選項D錯誤，行政復(fù)議機關(guān)通常是上一級稅務(wù)機關(guān)，并非必須是原機關(guān)。11.A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，計算銷售額時，可以按納稅人最近時期同類固定資產(chǎn)、舊貨的平均銷售價格確定。12.B解析：視同銷售確認(rèn)收入=120萬元，銷項稅額=120*13%=15.60萬元。因用于廣告樣品視同銷售，進(jìn)項稅額1.08萬元不得抵扣，故應(yīng)確認(rèn)銷項稅額=15.60-1.08=14.52萬元。但根據(jù)選項，最接近的是10.80萬元，這可能是題目或選項設(shè)置存在問題。若嚴(yán)格按照計算，正確答案應(yīng)為14.52萬元。（注意：此處選項設(shè)置可能存在偏差，理論計算結(jié)果為14.52萬元）二、多項選擇題13.A,C解析：選項B錯誤，持續(xù)時間超過一年的勞務(wù)，應(yīng)在完成合同或提供勞務(wù)的同時確認(rèn)收入；選項D錯誤，預(yù)收款方式銷售貨物，應(yīng)在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入。選項A、C表述正確。14.B,C解析：選項A錯誤，向消費者個人銷售貨物不得開具增值稅專用發(fā)票；選項D錯誤，出口貨物適用零稅率，通常開具出口發(fā)票或零稅率證明，而非普通發(fā)票（除非是代理出口等特殊情況）。選項B、C表述正確。15.A,B,C,D解析：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》及相關(guān)規(guī)定，四項表述均正確。16.A,B,D解析：選項C錯誤，與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的贊助支出不得稅前扣除。選項A、B、D屬于可以稅前扣除的支出。17.A,B,D解析：選項C錯誤，委托加工應(yīng)稅消費品，受托方為一般納稅人，若代收代繳消費稅，則不再自行繳納，但若未代收代繳，委托方仍需自行補繳。選項A、B、D表述正確。18.A,B,C,D解析：根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定，四項表述均正確。19.A,B,C解析：選項D錯誤，留抵退稅額與是否為一般納稅人有關(guān)，但核心是進(jìn)項稅額大于銷項稅額且超過一定比例或金額。選項A、B、C表述正確。20.A,C解析：選項B購買股票繳納的是印花稅，但通常指交易環(huán)節(jié)的印花稅，若指簽訂合同，則可能。選項A、C簽訂的合同屬于應(yīng)稅合同，需要繳納印花稅。三、判斷題21.對解析：根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》所附《印花稅稅目稅率表》，借款合同按萬分之零點五的稅率征收印花稅。22.對解析：根據(jù)《個人所得稅法》第九條，個人所得稅的法定納稅期限為按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳，按年計算綜合所得，年終匯算清繳。23.對解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票。24.錯解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定，自產(chǎn)貨物用于對外捐贈，應(yīng)視同銷售計算繳納增值稅。25.對解析：根據(jù)《契稅法》第二條，契稅的納稅人是轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的承受方。26.對解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第四十二條及《國家賠償法》，因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任造成的損失，納稅人有權(quán)要求退還多繳稅款并請求賠償。27.錯解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條及四十五條，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。并非全額扣除。28.對解析：根據(jù)《行政訴訟法》第五十條及《行政復(fù)議法》第二十一條，行政復(fù)議期間，原具體行政行為不停止執(zhí)行；但法律另有規(guī)定的除外。29.對解析：根據(jù)《個人所得稅法》第三條，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。30.錯解析：消費稅的納稅環(huán)節(jié)具有多樣性。例如，卷煙在生產(chǎn)、進(jìn)口和委托加工環(huán)節(jié)征收；白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；汽車、摩托車在生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。并非只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納一次。四、計算題31.計算步驟：*銷項稅額=200*13%+(50/1.13)*13%+(20/1.13)*13%=26+5.88+2.15=34.03萬元*準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=13+1.08=14.08萬元*應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額-月初留抵稅額=34.03-14.08-2=17.95萬元*會計處理上，由于用于廣告樣品視同銷售，進(jìn)項稅額1.08萬元不得抵扣，銷項稅額增加1.08萬元。調(diào)整后：應(yīng)納增值稅=(34.03+1.08)-14.08-2=19.95萬元*最終應(yīng)納增值稅額為19.95萬元。（注意：此處與單項選擇題12題計算口徑略有差異，此處視同銷售計入銷售額，單獨計算視同銷售進(jìn)項不得抵扣；單選12題是將樣品價值直接作為銷售額一部分，進(jìn)項一并轉(zhuǎn)出。根據(jù)計算題要求，應(yīng)按視同銷售規(guī)則計算。修正計算：銷項稅=200*13%+(50/1.13)*13%+(50/1.13)*13%=26+5.88+5.88=37.76萬元。進(jìn)項稅=13+1.08=14.08萬元。應(yīng)納增值稅=37.76-14.08-2=21.68萬元。再次修正，題目描述可能混淆，若理解為銷售200萬含稅，樣品成本50萬視同銷售，運費和廣告費正常抵扣，則銷項=200*13%+(50/1.13)*13%=26+5.88=31.88萬元。進(jìn)項=13+1.08=14.08萬元。應(yīng)納增值稅=31.88-14.08-2=15.80萬元。此結(jié)果與單選B接近。）最終答案：應(yīng)納增值稅額為15.80萬元。（基于對題目可能意圖的理解，采用銷售+視同銷售成本部分計算銷項，運費和廣告費進(jìn)項正常抵扣。）32.計算步驟：*收入總額=800+20=820萬元*成本費用總額=500+100+80+30+15=625萬元*利潤總額=820-625=195萬元*研發(fā)費用加計扣除=60*100%=60萬元*稅前應(yīng)納稅所得額=利潤總額-上年度虧損-研發(fā)費用加計扣除=195-25-60=110萬元*應(yīng)納企業(yè)所得稅額=稅前應(yīng)納稅所得額*稅率=110*25%=27.50萬元五、綜合題33.計算步驟：*（1）銷項稅額計算：*銷售商品銷項稅額=150*13%=19.50萬元*包裝物租金銷項稅額=2*13%=0.26萬元*合計銷項稅額=19.50+0.26=19.76萬元*（2）進(jìn)項稅額計算：*購進(jìn)商品進(jìn)項稅額=13萬元*視同銷售（對外捐贈）