公司內(nèi)部審計(jì)制度一、公司內(nèi)部審計(jì)制度概述

內(nèi)部審計(jì)制度是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，旨在通過獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，促進(jìn)公司完善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理。內(nèi)部審計(jì)制度的建立與實(shí)施，有助于提升公司運(yùn)營效率、保障資產(chǎn)安全、促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營，并支持公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）內(nèi)部審計(jì)制度的定義與目標(biāo)

1.定義：內(nèi)部審計(jì)制度是指公司內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)部門或委托的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、公司章程及內(nèi)部管理制度，對(duì)公司財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制體系等進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)。

2.目標(biāo)：

-促進(jìn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和完善性。

-評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。

-保障公司資產(chǎn)的安全與完整。

-提升公司運(yùn)營效率和管理水平。

-支持公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和可持續(xù)發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)制度的原則

1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門，確保審計(jì)工作的客觀性和公正性。

2.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)保持中立，基于事實(shí)和證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，避免主觀偏見。

3.專業(yè)性原則：審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，遵循行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)規(guī)范。

4.保密性原則：審計(jì)過程中涉及的公司信息應(yīng)嚴(yán)格保密，未經(jīng)授權(quán)不得泄露。

5.協(xié)調(diào)性原則：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)與公司管理層、被審計(jì)部門保持良好溝通，協(xié)同推進(jìn)審計(jì)工作。

二、內(nèi)部審計(jì)制度的組織架構(gòu)

（一）內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置

1.公司可根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，或委托具有資質(zhì)的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)。

2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性。

3.內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)具備豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和較高的專業(yè)素養(yǎng)，由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)任免。

（二）內(nèi)部審計(jì)部門的人員配置

1.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)配備足夠數(shù)量的審計(jì)人員，滿足公司審計(jì)工作的需求。

2.審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)資格，如注冊會(huì)計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)師等，并持續(xù)接受專業(yè)培訓(xùn)。

3.內(nèi)部審計(jì)部門可設(shè)置不同層次的崗位，如審計(jì)經(jīng)理、審計(jì)主管、審計(jì)員等，明確職責(zé)分工。

（三）內(nèi)部審計(jì)部門的工作職責(zé)

1.制定年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)對(duì)象、范圍、時(shí)間和方法。

2.開展審計(jì)調(diào)查，收集相關(guān)證據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。

3.評(píng)價(jià)被審計(jì)部門的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制體系等。

4.編寫審計(jì)報(bào)告，提出改進(jìn)建議，跟蹤審計(jì)整改情況。

5.參與公司重大投資項(xiàng)目、重大經(jīng)營決策的評(píng)審工作。

6.推動(dòng)公司內(nèi)部審計(jì)制度的完善和實(shí)施。

三、內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)施流程

（一）審計(jì)計(jì)劃的制定

1.收集公司戰(zhàn)略目標(biāo)、年度經(jīng)營計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果等信息。

2.評(píng)估各部門的內(nèi)部控制狀況和審計(jì)需求。

3.確定審計(jì)優(yōu)先級(jí)，制定年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)審批。

4.年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)對(duì)象、范圍、時(shí)間、方法、人員安排等內(nèi)容。

（二）審計(jì)準(zhǔn)備階段

1.組建審計(jì)小組，明確審計(jì)組成員及職責(zé)分工。

2.收集被審計(jì)部門的有關(guān)資料，了解其業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制體系。

3.制定詳細(xì)的審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、程序和方法。

4.與被審計(jì)部門溝通審計(jì)計(jì)劃，取得必要的支持和配合。

（三）審計(jì)實(shí)施階段

1.審計(jì)小組按照審計(jì)方案，開展現(xiàn)場審計(jì)工作。

2.收集審計(jì)證據(jù)，包括查閱文件、訪談人員、實(shí)地考察等。

3.分析審計(jì)數(shù)據(jù)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制缺陷。

4.編寫審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過程和發(fā)現(xiàn)的問題。

（四）審計(jì)報(bào)告階段

1.整理審計(jì)發(fā)現(xiàn)，提出改進(jìn)建議。

2.編寫審計(jì)報(bào)告，經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)審批。

3.將審計(jì)報(bào)告分發(fā)給被審計(jì)部門和公司管理層。

4.跟蹤審計(jì)整改情況，確保問題得到有效解決。

（五）審計(jì)后續(xù)階段

1.評(píng)估審計(jì)整改效果，確認(rèn)問題是否得到根本解決。

2.總結(jié)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)審計(jì)方法和流程。

3.更新審計(jì)計(jì)劃，納入新的審計(jì)需求。

4.推動(dòng)公司內(nèi)部審計(jì)制度的持續(xù)完善和優(yōu)化。

四、內(nèi)部審計(jì)制度的保障措施

（一）制度保障

1.制定內(nèi)部審計(jì)管理制度，明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、權(quán)限、流程和標(biāo)準(zhǔn)。

2.建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

3.將內(nèi)部審計(jì)工作納入公司績效考核體系，提升審計(jì)工作的執(zhí)行力。

（二）資源保障

1.為內(nèi)部審計(jì)部門配備必要的辦公設(shè)備和審計(jì)工具。

2.提供充足的審計(jì)經(jīng)費(fèi)，保障審計(jì)工作的順利開展。

3.支持審計(jì)人員參加專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)術(shù)交流，提升專業(yè)素養(yǎng)。

（三）技術(shù)保障

1.引入先進(jìn)的審計(jì)軟件和數(shù)據(jù)分析工具，提高審計(jì)效率。

2.建立內(nèi)部審計(jì)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的電子化管理和共享。

3.利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，提升審計(jì)工作的智能化水平。

（四）溝通保障

1.建立內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)部門的溝通機(jī)制，及時(shí)解決審計(jì)過程中的問題。

2.定期召開內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)工作。

3.加強(qiáng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通協(xié)作，提升審計(jì)工作的整體水平。

一、公司內(nèi)部審計(jì)制度概述

內(nèi)部審計(jì)制度是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，旨在通過獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，促進(jìn)公司完善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理。內(nèi)部審計(jì)制度的建立與實(shí)施，有助于提升公司運(yùn)營效率、保障資產(chǎn)安全、促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營，并支持公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）內(nèi)部審計(jì)制度的定義與目標(biāo)

1.定義：內(nèi)部審計(jì)制度是指公司內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)部門或委托的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、公司章程及內(nèi)部管理制度，對(duì)公司財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制體系等進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)。其核心在于提供客觀保證，幫助公司管理層實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

2.目標(biāo)：

-促進(jìn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和完善性：內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出改進(jìn)建議，幫助公司建立健全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

-評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性：內(nèi)部審計(jì)部門需檢驗(yàn)公司的內(nèi)部控制政策是否健全，流程是否合理，執(zhí)行是否到位，從而保障公司運(yùn)營的合規(guī)性和效率。

-保障公司資產(chǎn)的安全與完整：通過對(duì)資產(chǎn)管理、資金使用等環(huán)節(jié)的審計(jì)，防止資產(chǎn)流失、浪費(fèi)和舞弊行為，確保公司資產(chǎn)的安全。

-提升公司運(yùn)營效率和管理水平：通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營中的瓶頸和低效環(huán)節(jié)，提出優(yōu)化建議，幫助公司改進(jìn)管理，提高整體運(yùn)營效率。

-支持公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和可持續(xù)發(fā)展：內(nèi)部審計(jì)能夠評(píng)估公司戰(zhàn)略實(shí)施的進(jìn)展和效果，識(shí)別偏差和障礙，為管理層提供決策支持，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的順利達(dá)成。

（二）內(nèi)部審計(jì)制度的原則

1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)部門在組織架構(gòu)上應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門，審計(jì)人員執(zhí)行任務(wù)時(shí)不受任何干擾，確保審計(jì)結(jié)果的客觀公正。審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人通常直接向董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)或最高管理層報(bào)告，以強(qiáng)化其獨(dú)立性。

2.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)保持中立的態(tài)度，基于事實(shí)和可靠的證據(jù)進(jìn)行判斷和評(píng)價(jià)，避免受到個(gè)人情感、偏見或利益沖突的影響。審計(jì)結(jié)論必須真實(shí)反映被審計(jì)事項(xiàng)的情況。

3.專業(yè)性原則：審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、管理、法律等方面的知識(shí)，并熟悉行業(yè)慣例和審計(jì)準(zhǔn)則。審計(jì)工作應(yīng)遵循專業(yè)的審計(jì)程序和技術(shù)方法，保證審計(jì)質(zhì)量。

4.保密性原則：內(nèi)部審計(jì)過程中涉及的公司商業(yè)秘密、審計(jì)信息和被審計(jì)部門的敏感數(shù)據(jù)應(yīng)嚴(yán)格保密。未經(jīng)授權(quán)，審計(jì)人員不得向無關(guān)人員泄露審計(jì)信息，以維護(hù)公司的利益和聲譽(yù)。

5.協(xié)調(diào)性原則：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)積極與公司管理層、被審計(jì)部門以及其他相關(guān)部門進(jìn)行溝通與協(xié)調(diào)，建立良好的合作關(guān)系。在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)提前告知被審計(jì)部門審計(jì)計(jì)劃，并獲取必要的支持和配合。

二、內(nèi)部審計(jì)制度的組織架構(gòu)

（一）內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置

1.部門形式選擇：公司應(yīng)根據(jù)自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜度、財(cái)務(wù)狀況以及風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，決定是設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，還是委托外部專業(yè)的審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供審計(jì)服務(wù)。對(duì)于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)較高的公司，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門通常更為適宜。

2.獨(dú)立性保障：無論采用何種形式，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性都是其有效性的關(guān)鍵。設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門時(shí)，應(yīng)確保其直接向董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作，避免向財(cái)務(wù)部門或其他可能存在利益沖突的部門匯報(bào)。這樣可以減少管理層對(duì)審計(jì)工作的干預(yù)，保證審計(jì)的客觀性。

3.負(fù)責(zé)人任命：內(nèi)部審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人（如審計(jì)總監(jiān)、審計(jì)經(jīng)理）應(yīng)具備豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、較高的專業(yè)素養(yǎng)和管理能力。其任命通常由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)直接負(fù)責(zé)，以進(jìn)一步確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

（二）內(nèi)部審計(jì)部門的人員配置

1.人員數(shù)量與結(jié)構(gòu)：內(nèi)部審計(jì)部門需要配備足夠數(shù)量的審計(jì)人員，以滿足公司年度審計(jì)計(jì)劃的需求。人員配置應(yīng)考慮公司業(yè)務(wù)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)頻率以及審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜程度。團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)上，可設(shè)置不同層級(jí)，如審計(jì)總監(jiān)/經(jīng)理、高級(jí)審計(jì)師、審計(jì)師、審計(jì)助理等，明確各自的職責(zé)和權(quán)限。

2.專業(yè)資格要求：審計(jì)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資格認(rèn)證，例如注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA）、注冊會(huì)計(jì)師（CPA）、風(fēng)險(xiǎn)管理師（CRMP）等，或至少具備相關(guān)的教育背景（如會(huì)計(jì)、金融、管理、經(jīng)濟(jì)學(xué)等專業(yè)）和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。公司應(yīng)鼓勵(lì)并支持審計(jì)人員參加持續(xù)的專業(yè)培訓(xùn)和資格認(rèn)證考試，以保持其專業(yè)知識(shí)的更新和技能的提升。

3.專業(yè)背景多樣性：為了適應(yīng)公司多元化的業(yè)務(wù)需求，審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)背景可以多樣化，除了財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)人員外，還可以包含具有IT審計(jì)、運(yùn)營審計(jì)、合規(guī)審計(jì)等方面專業(yè)知識(shí)的成員。

（三）內(nèi)部審計(jì)部門的工作職責(zé)

1.制定與執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃：

-計(jì)劃編制：年度審計(jì)計(jì)劃的制定需基于公司治理要求、風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估結(jié)果、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告、管理層關(guān)注重點(diǎn)、法律法規(guī)變化以及過往審計(jì)發(fā)現(xiàn)等綜合因素。計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)的目標(biāo)、范圍、對(duì)象、時(shí)間表、資源分配和審計(jì)方法。

-計(jì)劃審批：制定的年度審計(jì)計(jì)劃需經(jīng)過董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的審批，以確保審計(jì)資源的合理分配和審計(jì)重點(diǎn)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性。

-計(jì)劃調(diào)整：在執(zhí)行過程中，如遇重大事項(xiàng)或情況變化，可對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行必要的調(diào)整，并按程序報(bào)批。

2.開展審計(jì)調(diào)查與證據(jù)收集：

-信息收集：通過查閱文件記錄、核對(duì)賬目、分析數(shù)據(jù)、訪談相關(guān)人員、觀察業(yè)務(wù)流程、外部信息收集等多種方式，全面了解被審計(jì)單位的運(yùn)作情況。

-證據(jù)獲?。捍_保收集到的審計(jì)證據(jù)具有適當(dāng)性（相關(guān)性、充分性），能夠支撐審計(jì)結(jié)論。證據(jù)形式包括但不限于會(huì)計(jì)憑證、合同文件、會(huì)議紀(jì)要、系統(tǒng)日志、訪談?dòng)涗?、?shí)地照片等。

3.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：

-控制測試：選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行測試，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性以及執(zhí)行情況的符合性。

-風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估：結(jié)合公司戰(zhàn)略、行業(yè)特點(diǎn)、運(yùn)營狀況等，識(shí)別公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。

4.編寫與提交審計(jì)報(bào)告：

-報(bào)告撰寫：審計(jì)報(bào)告應(yīng)清晰、準(zhǔn)確地反映審計(jì)范圍、過程、發(fā)現(xiàn)的問題（包括內(nèi)部控制缺陷、風(fēng)險(xiǎn)暴露等）、分析的評(píng)價(jià)以及提出的改進(jìn)建議。報(bào)告語言應(yīng)客觀、專業(yè)。

-報(bào)告內(nèi)容要素：通常包括審計(jì)背景、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)期間、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)（詳細(xì)描述問題、提供證據(jù)）、評(píng)價(jià)結(jié)論、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)建議（具體、可操作）以及管理層對(duì)建議的回應(yīng)計(jì)劃。

-報(bào)告審批與分發(fā)：審計(jì)報(bào)告需經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，并按規(guī)定程序報(bào)送董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、管理層及被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人。報(bào)告的分發(fā)范圍應(yīng)適當(dāng)控制。

5.跟蹤審計(jì)建議的整改落實(shí)：

-整改確認(rèn)：對(duì)被審計(jì)部門提交的整改計(jì)劃進(jìn)行審核，監(jiān)督整改措施的執(zhí)行過程和效果。

-后續(xù)審計(jì)：對(duì)重要的或整改效果不佳的問題，可安排后續(xù)審計(jì)，以確認(rèn)問題是否得到根本解決，并評(píng)估內(nèi)部控制是否得到有效改進(jìn)。

6.參與重大項(xiàng)目評(píng)審：根據(jù)公司需要，內(nèi)部審計(jì)可參與重大投資項(xiàng)目、新業(yè)務(wù)上線、重大合同簽訂、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整等關(guān)鍵事項(xiàng)的評(píng)審工作，提供獨(dú)立的意見和建議，幫助管理層規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

7.推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)制度完善：定期評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，優(yōu)化審計(jì)流程和方法，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和制度的持續(xù)更新與完善。

三、內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)施流程

（一）審計(jì)計(jì)劃的制定

1.信息收集與分析：

-收集公司最新的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算。

-獲取管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求和期望。

-分析公司層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

-評(píng)估以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及其整改情況。

-考慮法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的變化影響。

-了解重要業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展情況和新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

2.確定審計(jì)優(yōu)先級(jí)：

-根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平、控制重要性、管理層關(guān)注程度、法律法規(guī)要求等因素，對(duì)潛在的審計(jì)對(duì)象進(jìn)行排序。

-優(yōu)先考慮高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)以及新業(yè)務(wù)、新政策。

3.編制初步審計(jì)計(jì)劃草案：

-列出擬審計(jì)的部門、業(yè)務(wù)流程或項(xiàng)目。

-明確每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)、范圍、主要審計(jì)內(nèi)容、建議的起止時(shí)間。

-估算所需審計(jì)資源和人員。

4.內(nèi)部討論與優(yōu)化：

-在審計(jì)部門內(nèi)部對(duì)初步計(jì)劃進(jìn)行討論，確保資源的合理分配和審計(jì)方法的可行性。

-結(jié)合審計(jì)人員的專業(yè)特長和經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化審計(jì)資源配置。

5.提交審批：將經(jīng)過內(nèi)部討論的審計(jì)計(jì)劃草案報(bào)送給審計(jì)委員會(huì)或最高管理層審批。

6.最終確定與發(fā)布：審批通過后，形成正式的年度審計(jì)計(jì)劃，并發(fā)布給審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員和被審計(jì)部門。

（二）審計(jì)準(zhǔn)備階段

1.組建審計(jì)小組：

-根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，明確負(fù)責(zé)該審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員。

-確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（審計(jì)主管或高級(jí)審計(jì)師），協(xié)調(diào)項(xiàng)目工作。

-必要時(shí)，可邀請(qǐng)具備特定領(lǐng)域知識(shí)（如IT、法務(wù)）的專家參與。

2.深入了解被審計(jì)單位：

-收集并研讀被審計(jì)部門的組織架構(gòu)圖、職責(zé)說明、業(yè)務(wù)流程圖、相關(guān)制度文件等。

-了解其關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及現(xiàn)有的內(nèi)部控制措施。

3.制定詳細(xì)審計(jì)方案：

-針對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，制定具體的審計(jì)方案，包括：

-明確的審計(jì)目標(biāo)。

-詳細(xì)的審計(jì)范圍（具體到流程、賬戶、期間等）。

-詳細(xì)的審計(jì)程序（抽樣方法、測試步驟、訪談提綱等）。

-預(yù)計(jì)的審計(jì)證據(jù)類型和來源。

-審計(jì)時(shí)間安排和人員分工。

-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的初步看法。

4.準(zhǔn)備審計(jì)工作底稿模板：設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)工作底稿模板，確保審計(jì)軌跡清晰、記錄完整。

5.溝通與協(xié)調(diào)：

-向被審計(jì)部門正式發(fā)出審計(jì)通知書，明確審計(jì)目的、范圍、時(shí)間安排、聯(lián)系人及審計(jì)期間的必要配合事項(xiàng)。

-與被審計(jì)部門的關(guān)鍵人員安排訪談，介紹審計(jì)團(tuán)隊(duì)，解釋審計(jì)過程，聽取其對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)和控制的介紹。

-建立有效的溝通渠道，以便在審計(jì)過程中及時(shí)解決問題和交換信息。

（三）審計(jì)實(shí)施階段

1.控制測試與實(shí)質(zhì)性程序：

-控制測試：對(duì)被審計(jì)單位的關(guān)鍵內(nèi)部控制進(jìn)行測試，評(píng)估其設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。例如，測試采購審批流程是否得到執(zhí)行，費(fèi)用報(bào)銷是否合規(guī)等。

-實(shí)質(zhì)性程序：當(dāng)控制測試結(jié)果不可靠或無需依賴內(nèi)部控制時(shí)，或?yàn)榱双@取更充分、更有力的審計(jì)證據(jù)時(shí)，執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。例如，檢查銷售收入的真實(shí)性，盤點(diǎn)存貨數(shù)量，分析銀行存款余額等。

2.訪談與觀察：

-與被審計(jì)部門的關(guān)鍵人員（管理層、業(yè)務(wù)員、出納等）進(jìn)行訪談，了解其職責(zé)、操作流程、遇到的困難以及對(duì)內(nèi)部控制的看法。

-觀察業(yè)務(wù)流程的實(shí)際執(zhí)行情況，如倉庫的收發(fā)貨流程、生產(chǎn)線的操作等，以驗(yàn)證文件記錄與實(shí)際操作的一致性。

3.數(shù)據(jù)分析：

-利用審計(jì)軟件或Excel等工具，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（如銷售數(shù)據(jù)、采購數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)）進(jìn)行整理、篩選和計(jì)算。

-運(yùn)用分析性復(fù)核方法，比較數(shù)據(jù)趨勢、比率、結(jié)構(gòu)等，識(shí)別異常波動(dòng)或潛在問題。例如，比較本期與上期費(fèi)用增長率，分析應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)等。

4.證據(jù)收集與記錄：

-收集能夠證明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有效證據(jù)，如文件記錄、合同、憑證、系統(tǒng)輸出、訪談?dòng)涗?、照片等?/p>

-按照預(yù)定格式，詳細(xì)、清晰地記錄審計(jì)過程和發(fā)現(xiàn)，形成審計(jì)工作底稿。工作底稿應(yīng)包含審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)人員判斷和結(jié)論等。

5.中期溝通：在審計(jì)過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)與審計(jì)部門負(fù)責(zé)人溝通審計(jì)進(jìn)展、重大發(fā)現(xiàn)以及遇到的困難，以便獲得指導(dǎo)和支持。對(duì)于初步識(shí)別的重大問題，可提前與被審計(jì)部門溝通，了解情況。

（四）審計(jì)報(bào)告階段

1.匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

-整理所有審計(jì)工作底稿，系統(tǒng)化地總結(jié)審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)的所有問題，包括內(nèi)部控制缺陷、管理建議等。

-對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分類、排序，區(qū)分重要性和緊迫性。

2.分析與評(píng)價(jià)：

-對(duì)每個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行深入分析，評(píng)估其產(chǎn)生的原因、潛在的影響（對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、運(yùn)營效率、合規(guī)性等）以及問題的根本原因。

-根據(jù)公司政策和審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定其嚴(yán)重程度（如重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷）。

3.編寫審計(jì)報(bào)告初稿：

-按照標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告格式，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。

-報(bào)告應(yīng)結(jié)構(gòu)清晰，語言簡潔、客觀、專業(yè)。

-內(nèi)容應(yīng)包括審計(jì)依據(jù)、范圍、期間、管理層聲明（要求被審計(jì)單位管理層對(duì)提供的資料真實(shí)性和完整性作保證）、審計(jì)發(fā)現(xiàn)（分點(diǎn)列示問題、說明性質(zhì)和影響、提供證據(jù)線索）、審計(jì)建議（具體、可衡量、可達(dá)成、相關(guān)、有時(shí)限SMART原則）、后續(xù)跟蹤計(jì)劃等。

4.內(nèi)部復(fù)核：

-審計(jì)報(bào)告初稿需經(jīng)過審計(jì)部門內(nèi)部的復(fù)核程序，通常由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人或指定的復(fù)核人員對(duì)報(bào)告的內(nèi)容、形式、邏輯、證據(jù)充分性等進(jìn)行審核。

-復(fù)核人員可能提出修改意見，審計(jì)撰寫人員根據(jù)意見進(jìn)行修改。

5.報(bào)告審批與分發(fā)：

-將復(fù)核后的審計(jì)報(bào)告提交給審計(jì)委員會(huì)或最高管理層審批。

-審批通過后，正式的審計(jì)報(bào)告按照規(guī)定流程分發(fā)給董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、公司管理層（如CEO、CFO等）以及被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人。

6.報(bào)告溝通：

-審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)與被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人就審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容進(jìn)行溝通，解釋審計(jì)發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)，聽取被審計(jì)部門的解釋和回應(yīng)。

-對(duì)報(bào)告中提出的審計(jì)建議進(jìn)行討論，確保被審計(jì)部門理解建議的內(nèi)容和目的。

（五）審計(jì)后續(xù)階段

1.跟蹤整改計(jì)劃的制定與落實(shí)：

-要求被審計(jì)部門針對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的重大問題，制定具體的整改計(jì)劃。計(jì)劃應(yīng)包括整改目標(biāo)、具體措施、責(zé)任人、完成時(shí)限等。

-審計(jì)部門對(duì)提交的整改計(jì)劃進(jìn)行審核，確保其具有可行性。

2.監(jiān)控整改過程：

-在整改期間，審計(jì)部門通過定期檢查、訪談、查閱資料等方式，跟蹤被審計(jì)部門整改措施的執(zhí)行進(jìn)度和效果。

-及時(shí)發(fā)現(xiàn)整改過程中遇到的新問題或障礙，并向管理層報(bào)告。

3.評(píng)估整改效果：

-在整改期結(jié)束后，對(duì)被審計(jì)部門的整改結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，確認(rèn)問題是否已經(jīng)得到有效解決，內(nèi)部控制是否得到改進(jìn)。

-對(duì)于未完全整改或整改效果不佳的問題，需分析原因，并考慮是否需要采取進(jìn)一步措施，如要求加強(qiáng)整改、考慮追加審計(jì)或向更高層級(jí)報(bào)告。

4.編寫審計(jì)完成報(bào)告/后續(xù)審計(jì)報(bào)告：

-根據(jù)跟蹤評(píng)估結(jié)果，編寫審計(jì)完成報(bào)告或后續(xù)審計(jì)報(bào)告，總結(jié)整改情況，確認(rèn)遺留問題，并提出最終建議。

5.總結(jié)與經(jīng)驗(yàn)反饋：

-對(duì)本次審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié)，評(píng)估審計(jì)工作的效率和效果。

-將項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)反饋給審計(jì)團(tuán)隊(duì)，用于改進(jìn)未來的審計(jì)工作和流程。

6.更新審計(jì)計(jì)劃：

-根據(jù)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及其整改情況，以及對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)的最新認(rèn)識(shí)，評(píng)估并更新下一年度的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，將新識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或整改未到位的問題納入考慮范圍。

四、內(nèi)部審計(jì)制度的保障措施

（一）制度保障

1.制定完善的內(nèi)部審計(jì)章程/制度文件：

-編制《內(nèi)部審計(jì)章程》或《內(nèi)部審計(jì)制度》，作為內(nèi)部審計(jì)工作的根本遵循。文件應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)的定義、目標(biāo)、范圍、組織架構(gòu)、職責(zé)權(quán)限、工作程序、質(zhì)量控制要求、獨(dú)立性保障機(jī)制、溝通協(xié)調(diào)機(jī)制、保密原則、獎(jiǎng)懲機(jī)制等。

-確保制度文件符合國家相關(guān)法律法規(guī)的基本要求（非具體法律條文），并切合公司實(shí)際情況。

2.建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系：

-制定內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，涵蓋審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)程序執(zhí)行、證據(jù)收集、底稿編制、報(bào)告撰寫、溝通協(xié)調(diào)、后續(xù)跟蹤等各個(gè)環(huán)節(jié)。

-實(shí)施定期的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核機(jī)制，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行抽樣檢查或全審，評(píng)估審計(jì)工作的合規(guī)性和有效性。

-建立審計(jì)人員的職業(yè)能力標(biāo)準(zhǔn)和持續(xù)培訓(xùn)機(jī)制，確保持有必要的專業(yè)勝任能力。

3.將內(nèi)部審計(jì)工作納入公司治理框架：

-明確內(nèi)部審計(jì)部門在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位和作用，確保其報(bào)告路徑和獨(dú)立性得到保障。

-鼓勵(lì)審計(jì)委員會(huì)或最高管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提供支持和指導(dǎo)。

-將內(nèi)部審計(jì)工作的有效性納入公司整體風(fēng)險(xiǎn)管理框架和治理評(píng)價(jià)體系。

4.建立內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制：

-建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、整改建議的跟蹤管理和閉環(huán)反饋機(jī)制。

-將審計(jì)結(jié)果作為評(píng)價(jià)被審計(jì)部門績效、改進(jìn)管理決策、完善公司制度的重要依據(jù)。

-鼓勵(lì)建立跨部門協(xié)作機(jī)制，共同推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的解決。

（二）資源保障

1.配備必要的辦公設(shè)備和審計(jì)工具：

-為審計(jì)人員提供符合工作需要的計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、移動(dòng)辦公設(shè)備等。

-配置專業(yè)的審計(jì)軟件，如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析軟件、流程建模工具、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具、審計(jì)管理平臺(tái)等，以提高審計(jì)效率和數(shù)據(jù)分析能力。

-提供必要的文具、差旅用品等。

2.提供充足的審計(jì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算：

-在公司年度預(yù)算中，為內(nèi)部審計(jì)部門安排獨(dú)立、充足的經(jīng)費(fèi)，確保審計(jì)工作的順利開展。

-經(jīng)費(fèi)應(yīng)涵蓋人員薪酬福利、審計(jì)差旅費(fèi)、審計(jì)軟件購置與維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

-建立合理的經(jīng)費(fèi)審批和使用管理制度，確保經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性和效益性。

3.支持審計(jì)人員的專業(yè)發(fā)展和培訓(xùn)：

-公司應(yīng)鼓勵(lì)并支持審計(jì)人員參加外部組織的專業(yè)培訓(xùn)和資格認(rèn)證考試，如CIA、CISA、CRMP等。

-提供必要的培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)和時(shí)間安排。

-組織內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、案例研討會(huì)等，促進(jìn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部的知識(shí)共享和能力提升。

-支持審計(jì)人員參加行業(yè)會(huì)議和交流活動(dòng)，了解行業(yè)動(dòng)態(tài)和最佳實(shí)踐。

（三）技術(shù)保障

1.引入和應(yīng)用信息技術(shù)提升審計(jì)效率：

-積極探索和應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析、人工智能、機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)，對(duì)海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)化分析，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和數(shù)據(jù)洞察的效率與深度。

-利用機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA）技術(shù)，自動(dòng)執(zhí)行重復(fù)性高、規(guī)則明確的審計(jì)任務(wù)，解放審計(jì)人員精力，使其能專注于更復(fù)雜的審計(jì)判斷工作。

2.建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息管理系統(tǒng)：

-開發(fā)或引進(jìn)適合公司規(guī)模的內(nèi)部審計(jì)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目全流程的電子化管理。

-系統(tǒng)應(yīng)能支持審計(jì)計(jì)劃制定、工作底稿電子化、證據(jù)鏈管理、審計(jì)報(bào)告生成、整改跟蹤、知識(shí)庫建設(shè)等功能。

-實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)與公司其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)（如ERP、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、OA系統(tǒng)）的有效對(duì)接，便于數(shù)據(jù)獲取和整合分析。

3.加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全和系統(tǒng)訪問控制：

-確保內(nèi)部審計(jì)信息管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全性和穩(wěn)定性，建立完善的數(shù)據(jù)備份和災(zāi)難恢復(fù)機(jī)制。

-嚴(yán)格管理審計(jì)人員的系統(tǒng)訪問權(quán)限，遵循最小權(quán)限原則，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和安全性。

（四）溝通保障

1.建立與被審計(jì)部門的良好溝通機(jī)制：

-在審計(jì)準(zhǔn)備階段，提前向被審計(jì)部門發(fā)出審計(jì)通知書，明確審計(jì)目的、范圍和安排，爭取其理解和支持。

-在審計(jì)實(shí)施過程中，保持與被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的定期溝通，及時(shí)協(xié)調(diào)解決審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題。

-對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，在報(bào)告前與被審計(jì)部門進(jìn)行充分溝通，聽取其解釋和意見，確保溝通的客觀和公正。

2.加強(qiáng)與內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部的溝通協(xié)作：

-定期召開審計(jì)部門內(nèi)部工作會(huì)議，如項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)、中期協(xié)調(diào)會(huì)、工作總結(jié)會(huì)等，溝通審計(jì)進(jìn)展、分享工作經(jīng)驗(yàn)、解決疑難問題、統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

-建立有效的團(tuán)隊(duì)協(xié)作文化，鼓勵(lì)團(tuán)隊(duì)成員之間的相互支持和經(jīng)驗(yàn)分享。

3.明確審計(jì)報(bào)告的溝通路徑和反饋機(jī)制：

-按照公司規(guī)定，將審計(jì)報(bào)告分發(fā)給相關(guān)管理層和被審計(jì)部門。

-建立審計(jì)結(jié)果反饋機(jī)制，收集管理層和被審計(jì)部門對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見和建議，用于持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作。

4.促進(jìn)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)（如適用）：

-如果公司同時(shí)委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)與其建立良好的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

-在不影響內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的前提下，可與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)就審計(jì)范圍、方法、時(shí)間安排、重大發(fā)現(xiàn)等方面進(jìn)行溝通，避免重復(fù)勞動(dòng)，提高整體審計(jì)效率。

-對(duì)于雙方都關(guān)注的領(lǐng)域，可以協(xié)商合作審計(jì)的方式。

一、公司內(nèi)部審計(jì)制度概述

內(nèi)部審計(jì)制度是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，旨在通過獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，促進(jìn)公司完善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理。內(nèi)部審計(jì)制度的建立與實(shí)施，有助于提升公司運(yùn)營效率、保障資產(chǎn)安全、促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營，并支持公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）內(nèi)部審計(jì)制度的定義與目標(biāo)

1.定義：內(nèi)部審計(jì)制度是指公司內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)部門或委托的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、公司章程及內(nèi)部管理制度，對(duì)公司財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制體系等進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)。

2.目標(biāo)：

-促進(jìn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和完善性。

-評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。

-保障公司資產(chǎn)的安全與完整。

-提升公司運(yùn)營效率和管理水平。

-支持公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和可持續(xù)發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)制度的原則

1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門，確保審計(jì)工作的客觀性和公正性。

2.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)保持中立，基于事實(shí)和證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，避免主觀偏見。

3.專業(yè)性原則：審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，遵循行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)規(guī)范。

4.保密性原則：審計(jì)過程中涉及的公司信息應(yīng)嚴(yán)格保密，未經(jīng)授權(quán)不得泄露。

5.協(xié)調(diào)性原則：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)與公司管理層、被審計(jì)部門保持良好溝通，協(xié)同推進(jìn)審計(jì)工作。

二、內(nèi)部審計(jì)制度的組織架構(gòu)

（一）內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置

1.公司可根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，或委托具有資質(zhì)的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)。

2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性。

3.內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)具備豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和較高的專業(yè)素養(yǎng)，由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)任免。

（二）內(nèi)部審計(jì)部門的人員配置

1.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)配備足夠數(shù)量的審計(jì)人員，滿足公司審計(jì)工作的需求。

2.審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)資格，如注冊會(huì)計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)師等，并持續(xù)接受專業(yè)培訓(xùn)。

3.內(nèi)部審計(jì)部門可設(shè)置不同層次的崗位，如審計(jì)經(jīng)理、審計(jì)主管、審計(jì)員等，明確職責(zé)分工。

（三）內(nèi)部審計(jì)部門的工作職責(zé)

1.制定年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)對(duì)象、范圍、時(shí)間和方法。

2.開展審計(jì)調(diào)查，收集相關(guān)證據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。

3.評(píng)價(jià)被審計(jì)部門的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制體系等。

4.編寫審計(jì)報(bào)告，提出改進(jìn)建議，跟蹤審計(jì)整改情況。

5.參與公司重大投資項(xiàng)目、重大經(jīng)營決策的評(píng)審工作。

6.推動(dòng)公司內(nèi)部審計(jì)制度的完善和實(shí)施。

三、內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)施流程

（一）審計(jì)計(jì)劃的制定

1.收集公司戰(zhàn)略目標(biāo)、年度經(jīng)營計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果等信息。

2.評(píng)估各部門的內(nèi)部控制狀況和審計(jì)需求。

3.確定審計(jì)優(yōu)先級(jí)，制定年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)審批。

4.年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)對(duì)象、范圍、時(shí)間、方法、人員安排等內(nèi)容。

（二）審計(jì)準(zhǔn)備階段

1.組建審計(jì)小組，明確審計(jì)組成員及職責(zé)分工。

2.收集被審計(jì)部門的有關(guān)資料，了解其業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制體系。

3.制定詳細(xì)的審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、程序和方法。

4.與被審計(jì)部門溝通審計(jì)計(jì)劃，取得必要的支持和配合。

（三）審計(jì)實(shí)施階段

1.審計(jì)小組按照審計(jì)方案，開展現(xiàn)場審計(jì)工作。

2.收集審計(jì)證據(jù)，包括查閱文件、訪談人員、實(shí)地考察等。

3.分析審計(jì)數(shù)據(jù)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制缺陷。

4.編寫審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過程和發(fā)現(xiàn)的問題。

（四）審計(jì)報(bào)告階段

1.整理審計(jì)發(fā)現(xiàn)，提出改進(jìn)建議。

2.編寫審計(jì)報(bào)告，經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)審批。

3.將審計(jì)報(bào)告分發(fā)給被審計(jì)部門和公司管理層。

4.跟蹤審計(jì)整改情況，確保問題得到有效解決。

（五）審計(jì)后續(xù)階段

1.評(píng)估審計(jì)整改效果，確認(rèn)問題是否得到根本解決。

2.總結(jié)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)審計(jì)方法和流程。

3.更新審計(jì)計(jì)劃，納入新的審計(jì)需求。

4.推動(dòng)公司內(nèi)部審計(jì)制度的持續(xù)完善和優(yōu)化。

四、內(nèi)部審計(jì)制度的保障措施

（一）制度保障

1.制定內(nèi)部審計(jì)管理制度，明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、權(quán)限、流程和標(biāo)準(zhǔn)。

2.建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

3.將內(nèi)部審計(jì)工作納入公司績效考核體系，提升審計(jì)工作的執(zhí)行力。

（二）資源保障

1.為內(nèi)部審計(jì)部門配備必要的辦公設(shè)備和審計(jì)工具。

2.提供充足的審計(jì)經(jīng)費(fèi)，保障審計(jì)工作的順利開展。

3.支持審計(jì)人員參加專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)術(shù)交流，提升專業(yè)素養(yǎng)。

（三）技術(shù)保障

1.引入先進(jìn)的審計(jì)軟件和數(shù)據(jù)分析工具，提高審計(jì)效率。

2.建立內(nèi)部審計(jì)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的電子化管理和共享。

3.利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，提升審計(jì)工作的智能化水平。

（四）溝通保障

1.建立內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)部門的溝通機(jī)制，及時(shí)解決審計(jì)過程中的問題。

2.定期召開內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)工作。

3.加強(qiáng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通協(xié)作，提升審計(jì)工作的整體水平。

一、公司內(nèi)部審計(jì)制度概述

內(nèi)部審計(jì)制度是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，旨在通過獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，促進(jìn)公司完善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理。內(nèi)部審計(jì)制度的建立與實(shí)施，有助于提升公司運(yùn)營效率、保障資產(chǎn)安全、促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營，并支持公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）內(nèi)部審計(jì)制度的定義與目標(biāo)

1.定義：內(nèi)部審計(jì)制度是指公司內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)部門或委托的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、公司章程及內(nèi)部管理制度，對(duì)公司財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制體系等進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)。其核心在于提供客觀保證，幫助公司管理層實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

2.目標(biāo)：

-促進(jìn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和完善性：內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出改進(jìn)建議，幫助公司建立健全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

-評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性：內(nèi)部審計(jì)部門需檢驗(yàn)公司的內(nèi)部控制政策是否健全，流程是否合理，執(zhí)行是否到位，從而保障公司運(yùn)營的合規(guī)性和效率。

-保障公司資產(chǎn)的安全與完整：通過對(duì)資產(chǎn)管理、資金使用等環(huán)節(jié)的審計(jì)，防止資產(chǎn)流失、浪費(fèi)和舞弊行為，確保公司資產(chǎn)的安全。

-提升公司運(yùn)營效率和管理水平：通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營中的瓶頸和低效環(huán)節(jié)，提出優(yōu)化建議，幫助公司改進(jìn)管理，提高整體運(yùn)營效率。

-支持公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和可持續(xù)發(fā)展：內(nèi)部審計(jì)能夠評(píng)估公司戰(zhàn)略實(shí)施的進(jìn)展和效果，識(shí)別偏差和障礙，為管理層提供決策支持，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的順利達(dá)成。

（二）內(nèi)部審計(jì)制度的原則

1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)部門在組織架構(gòu)上應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門，審計(jì)人員執(zhí)行任務(wù)時(shí)不受任何干擾，確保審計(jì)結(jié)果的客觀公正。審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人通常直接向董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)或最高管理層報(bào)告，以強(qiáng)化其獨(dú)立性。

2.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)保持中立的態(tài)度，基于事實(shí)和可靠的證據(jù)進(jìn)行判斷和評(píng)價(jià)，避免受到個(gè)人情感、偏見或利益沖突的影響。審計(jì)結(jié)論必須真實(shí)反映被審計(jì)事項(xiàng)的情況。

3.專業(yè)性原則：審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、管理、法律等方面的知識(shí)，并熟悉行業(yè)慣例和審計(jì)準(zhǔn)則。審計(jì)工作應(yīng)遵循專業(yè)的審計(jì)程序和技術(shù)方法，保證審計(jì)質(zhì)量。

4.保密性原則：內(nèi)部審計(jì)過程中涉及的公司商業(yè)秘密、審計(jì)信息和被審計(jì)部門的敏感數(shù)據(jù)應(yīng)嚴(yán)格保密。未經(jīng)授權(quán)，審計(jì)人員不得向無關(guān)人員泄露審計(jì)信息，以維護(hù)公司的利益和聲譽(yù)。

5.協(xié)調(diào)性原則：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)積極與公司管理層、被審計(jì)部門以及其他相關(guān)部門進(jìn)行溝通與協(xié)調(diào)，建立良好的合作關(guān)系。在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)提前告知被審計(jì)部門審計(jì)計(jì)劃，并獲取必要的支持和配合。

二、內(nèi)部審計(jì)制度的組織架構(gòu)

（一）內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置

1.部門形式選擇：公司應(yīng)根據(jù)自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜度、財(cái)務(wù)狀況以及風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，決定是設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，還是委托外部專業(yè)的審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供審計(jì)服務(wù)。對(duì)于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)較高的公司，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門通常更為適宜。

2.獨(dú)立性保障：無論采用何種形式，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性都是其有效性的關(guān)鍵。設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門時(shí)，應(yīng)確保其直接向董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作，避免向財(cái)務(wù)部門或其他可能存在利益沖突的部門匯報(bào)。這樣可以減少管理層對(duì)審計(jì)工作的干預(yù)，保證審計(jì)的客觀性。

3.負(fù)責(zé)人任命：內(nèi)部審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人（如審計(jì)總監(jiān)、審計(jì)經(jīng)理）應(yīng)具備豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、較高的專業(yè)素養(yǎng)和管理能力。其任命通常由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)直接負(fù)責(zé)，以進(jìn)一步確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

（二）內(nèi)部審計(jì)部門的人員配置

1.人員數(shù)量與結(jié)構(gòu)：內(nèi)部審計(jì)部門需要配備足夠數(shù)量的審計(jì)人員，以滿足公司年度審計(jì)計(jì)劃的需求。人員配置應(yīng)考慮公司業(yè)務(wù)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)頻率以及審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜程度。團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)上，可設(shè)置不同層級(jí)，如審計(jì)總監(jiān)/經(jīng)理、高級(jí)審計(jì)師、審計(jì)師、審計(jì)助理等，明確各自的職責(zé)和權(quán)限。

2.專業(yè)資格要求：審計(jì)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資格認(rèn)證，例如注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA）、注冊會(huì)計(jì)師（CPA）、風(fēng)險(xiǎn)管理師（CRMP）等，或至少具備相關(guān)的教育背景（如會(huì)計(jì)、金融、管理、經(jīng)濟(jì)學(xué)等專業(yè)）和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。公司應(yīng)鼓勵(lì)并支持審計(jì)人員參加持續(xù)的專業(yè)培訓(xùn)和資格認(rèn)證考試，以保持其專業(yè)知識(shí)的更新和技能的提升。

3.專業(yè)背景多樣性：為了適應(yīng)公司多元化的業(yè)務(wù)需求，審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)背景可以多樣化，除了財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)人員外，還可以包含具有IT審計(jì)、運(yùn)營審計(jì)、合規(guī)審計(jì)等方面專業(yè)知識(shí)的成員。

（三）內(nèi)部審計(jì)部門的工作職責(zé)

1.制定與執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃：

-計(jì)劃編制：年度審計(jì)計(jì)劃的制定需基于公司治理要求、風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估結(jié)果、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告、管理層關(guān)注重點(diǎn)、法律法規(guī)變化以及過往審計(jì)發(fā)現(xiàn)等綜合因素。計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)的目標(biāo)、范圍、對(duì)象、時(shí)間表、資源分配和審計(jì)方法。

-計(jì)劃審批：制定的年度審計(jì)計(jì)劃需經(jīng)過董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的審批，以確保審計(jì)資源的合理分配和審計(jì)重點(diǎn)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性。

-計(jì)劃調(diào)整：在執(zhí)行過程中，如遇重大事項(xiàng)或情況變化，可對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行必要的調(diào)整，并按程序報(bào)批。

2.開展審計(jì)調(diào)查與證據(jù)收集：

-信息收集：通過查閱文件記錄、核對(duì)賬目、分析數(shù)據(jù)、訪談相關(guān)人員、觀察業(yè)務(wù)流程、外部信息收集等多種方式，全面了解被審計(jì)單位的運(yùn)作情況。

-證據(jù)獲?。捍_保收集到的審計(jì)證據(jù)具有適當(dāng)性（相關(guān)性、充分性），能夠支撐審計(jì)結(jié)論。證據(jù)形式包括但不限于會(huì)計(jì)憑證、合同文件、會(huì)議紀(jì)要、系統(tǒng)日志、訪談?dòng)涗?、?shí)地照片等。

3.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：

-控制測試：選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行測試，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性以及執(zhí)行情況的符合性。

-風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估：結(jié)合公司戰(zhàn)略、行業(yè)特點(diǎn)、運(yùn)營狀況等，識(shí)別公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。

4.編寫與提交審計(jì)報(bào)告：

-報(bào)告撰寫：審計(jì)報(bào)告應(yīng)清晰、準(zhǔn)確地反映審計(jì)范圍、過程、發(fā)現(xiàn)的問題（包括內(nèi)部控制缺陷、風(fēng)險(xiǎn)暴露等）、分析的評(píng)價(jià)以及提出的改進(jìn)建議。報(bào)告語言應(yīng)客觀、專業(yè)。

-報(bào)告內(nèi)容要素：通常包括審計(jì)背景、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)期間、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)（詳細(xì)描述問題、提供證據(jù)）、評(píng)價(jià)結(jié)論、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)建議（具體、可操作）以及管理層對(duì)建議的回應(yīng)計(jì)劃。

-報(bào)告審批與分發(fā)：審計(jì)報(bào)告需經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，并按規(guī)定程序報(bào)送董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、管理層及被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人。報(bào)告的分發(fā)范圍應(yīng)適當(dāng)控制。

5.跟蹤審計(jì)建議的整改落實(shí)：

-整改確認(rèn)：對(duì)被審計(jì)部門提交的整改計(jì)劃進(jìn)行審核，監(jiān)督整改措施的執(zhí)行過程和效果。

-后續(xù)審計(jì)：對(duì)重要的或整改效果不佳的問題，可安排后續(xù)審計(jì)，以確認(rèn)問題是否得到根本解決，并評(píng)估內(nèi)部控制是否得到有效改進(jìn)。

6.參與重大項(xiàng)目評(píng)審：根據(jù)公司需要，內(nèi)部審計(jì)可參與重大投資項(xiàng)目、新業(yè)務(wù)上線、重大合同簽訂、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整等關(guān)鍵事項(xiàng)的評(píng)審工作，提供獨(dú)立的意見和建議，幫助管理層規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

7.推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)制度完善：定期評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，優(yōu)化審計(jì)流程和方法，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和制度的持續(xù)更新與完善。

三、內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)施流程

（一）審計(jì)計(jì)劃的制定

1.信息收集與分析：

-收集公司最新的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算。

-獲取管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求和期望。

-分析公司層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

-評(píng)估以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及其整改情況。

-考慮法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的變化影響。

-了解重要業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展情況和新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

2.確定審計(jì)優(yōu)先級(jí)：

-根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平、控制重要性、管理層關(guān)注程度、法律法規(guī)要求等因素，對(duì)潛在的審計(jì)對(duì)象進(jìn)行排序。

-優(yōu)先考慮高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)以及新業(yè)務(wù)、新政策。

3.編制初步審計(jì)計(jì)劃草案：

-列出擬審計(jì)的部門、業(yè)務(wù)流程或項(xiàng)目。

-明確每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)、范圍、主要審計(jì)內(nèi)容、建議的起止時(shí)間。

-估算所需審計(jì)資源和人員。

4.內(nèi)部討論與優(yōu)化：

-在審計(jì)部門內(nèi)部對(duì)初步計(jì)劃進(jìn)行討論，確保資源的合理分配和審計(jì)方法的可行性。

-結(jié)合審計(jì)人員的專業(yè)特長和經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化審計(jì)資源配置。

5.提交審批：將經(jīng)過內(nèi)部討論的審計(jì)計(jì)劃草案報(bào)送給審計(jì)委員會(huì)或最高管理層審批。

6.最終確定與發(fā)布：審批通過后，形成正式的年度審計(jì)計(jì)劃，并發(fā)布給審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員和被審計(jì)部門。

（二）審計(jì)準(zhǔn)備階段

1.組建審計(jì)小組：

-根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，明確負(fù)責(zé)該審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員。

-確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（審計(jì)主管或高級(jí)審計(jì)師），協(xié)調(diào)項(xiàng)目工作。

-必要時(shí)，可邀請(qǐng)具備特定領(lǐng)域知識(shí)（如IT、法務(wù)）的專家參與。

2.深入了解被審計(jì)單位：

-收集并研讀被審計(jì)部門的組織架構(gòu)圖、職責(zé)說明、業(yè)務(wù)流程圖、相關(guān)制度文件等。

-了解其關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及現(xiàn)有的內(nèi)部控制措施。

3.制定詳細(xì)審計(jì)方案：

-針對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，制定具體的審計(jì)方案，包括：

-明確的審計(jì)目標(biāo)。

-詳細(xì)的審計(jì)范圍（具體到流程、賬戶、期間等）。

-詳細(xì)的審計(jì)程序（抽樣方法、測試步驟、訪談提綱等）。

-預(yù)計(jì)的審計(jì)證據(jù)類型和來源。

-審計(jì)時(shí)間安排和人員分工。

-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的初步看法。

4.準(zhǔn)備審計(jì)工作底稿模板：設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)工作底稿模板，確保審計(jì)軌跡清晰、記錄完整。

5.溝通與協(xié)調(diào)：

-向被審計(jì)部門正式發(fā)出審計(jì)通知書，明確審計(jì)目的、范圍、時(shí)間安排、聯(lián)系人及審計(jì)期間的必要配合事項(xiàng)。

-與被審計(jì)部門的關(guān)鍵人員安排訪談，介紹審計(jì)團(tuán)隊(duì)，解釋審計(jì)過程，聽取其對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)和控制的介紹。

-建立有效的溝通渠道，以便在審計(jì)過程中及時(shí)解決問題和交換信息。

（三）審計(jì)實(shí)施階段

1.控制測試與實(shí)質(zhì)性程序：

-控制測試：對(duì)被審計(jì)單位的關(guān)鍵內(nèi)部控制進(jìn)行測試，評(píng)估其設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。例如，測試采購審批流程是否得到執(zhí)行，費(fèi)用報(bào)銷是否合規(guī)等。

-實(shí)質(zhì)性程序：當(dāng)控制測試結(jié)果不可靠或無需依賴內(nèi)部控制時(shí)，或?yàn)榱双@取更充分、更有力的審計(jì)證據(jù)時(shí)，執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。例如，檢查銷售收入的真實(shí)性，盤點(diǎn)存貨數(shù)量，分析銀行存款余額等。

2.訪談與觀察：

-與被審計(jì)部門的關(guān)鍵人員（管理層、業(yè)務(wù)員、出納等）進(jìn)行訪談，了解其職責(zé)、操作流程、遇到的困難以及對(duì)內(nèi)部控制的看法。

-觀察業(yè)務(wù)流程的實(shí)際執(zhí)行情況，如倉庫的收發(fā)貨流程、生產(chǎn)線的操作等，以驗(yàn)證文件記錄與實(shí)際操作的一致性。

3.數(shù)據(jù)分析：

-利用審計(jì)軟件或Excel等工具，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（如銷售數(shù)據(jù)、采購數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)）進(jìn)行整理、篩選和計(jì)算。

-運(yùn)用分析性復(fù)核方法，比較數(shù)據(jù)趨勢、比率、結(jié)構(gòu)等，識(shí)別異常波動(dòng)或潛在問題。例如，比較本期與上期費(fèi)用增長率，分析應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)等。

4.證據(jù)收集與記錄：

-收集能夠證明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有效證據(jù)，如文件記錄、合同、憑證、系統(tǒng)輸出、訪談?dòng)涗?、照片等?/p>

-按照預(yù)定格式，詳細(xì)、清晰地記錄審計(jì)過程和發(fā)現(xiàn)，形成審計(jì)工作底稿。工作底稿應(yīng)包含審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)人員判斷和結(jié)論等。

5.中期溝通：在審計(jì)過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)與審計(jì)部門負(fù)責(zé)人溝通審計(jì)進(jìn)展、重大發(fā)現(xiàn)以及遇到的困難，以便獲得指導(dǎo)和支持。對(duì)于初步識(shí)別的重大問題，可提前與被審計(jì)部門溝通，了解情況。

（四）審計(jì)報(bào)告階段

1.匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

-整理所有審計(jì)工作底稿，系統(tǒng)化地總結(jié)審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)的所有問題，包括內(nèi)部控制缺陷、管理建議等。

-對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分類、排序，區(qū)分重要性和緊迫性。

2.分析與評(píng)價(jià)：

-對(duì)每個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行深入分析，評(píng)估其產(chǎn)生的原因、潛在的影響（對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、運(yùn)營效率、合規(guī)性等）以及問題的根本原因。

-根據(jù)公司政策和審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定其嚴(yán)重程度（如重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷）。

3.編寫審計(jì)報(bào)告初稿：

-按照標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告格式，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。

-報(bào)告應(yīng)結(jié)構(gòu)清晰，語言簡潔、客觀、專業(yè)。

-內(nèi)容應(yīng)包括審計(jì)依據(jù)、范圍、期間、管理層聲明（要求被審計(jì)單位管理層對(duì)提供的資料真實(shí)性和完整性作保證）、審計(jì)發(fā)現(xiàn)（分點(diǎn)列示問題、說明性質(zhì)和影響、提供證據(jù)線索）、審計(jì)建議（具體、可衡量、可達(dá)成、相關(guān)、有時(shí)限SMART原則）、后續(xù)跟蹤計(jì)劃等。

4.內(nèi)部復(fù)核：

-審計(jì)報(bào)告初稿需經(jīng)過審計(jì)部門內(nèi)部的復(fù)核程序，通常由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人或指定的復(fù)核人員對(duì)報(bào)告的內(nèi)容、形式、邏輯、證據(jù)充分性等進(jìn)行審核。

-復(fù)核人員可能提出修改意見，審計(jì)撰寫人員根據(jù)意見進(jìn)行修改。

5.報(bào)告審批與分發(fā)：

-將復(fù)核后的審計(jì)報(bào)告提交給審計(jì)委員會(huì)或最高管理層審批。

-審批通過后，正式的審計(jì)報(bào)告按照規(guī)定流程分發(fā)給董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、公司管理層（如CEO、CFO等）以及被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人。

6.報(bào)告溝通：

-審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)與被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人就審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容進(jìn)行溝通，解釋審計(jì)發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)，聽取被審計(jì)部門的解釋和回應(yīng)。

-對(duì)報(bào)告中提出的審計(jì)建議進(jìn)行討論，確保被審計(jì)部門理解建議的內(nèi)容和目的。

（五）審計(jì)后續(xù)階段

1.跟蹤整改計(jì)劃的制定與落實(shí)：

-要求被審計(jì)部門針對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的重大問題，制定具體的整改計(jì)劃。計(jì)劃應(yīng)包括整改目標(biāo)、具體措施、責(zé)任人、完成時(shí)限等。

-審計(jì)部門對(duì)提交的整改計(jì)劃進(jìn)行審核，確保其具有可行性。

2.監(jiān)控整改過程：

-在整改期間，審計(jì)部門通過定期檢查、訪談、查閱資料等方式，跟蹤被審計(jì)部門整改措施的執(zhí)行進(jìn)度和效果。

-及時(shí)發(fā)現(xiàn)整改過程中遇到的新問題或障礙，并向管理層報(bào)告。

3.評(píng)估整改效果：

-在整改期結(jié)束后，對(duì)被審計(jì)部門的整改結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，確認(rèn)問題是否已經(jīng)得到有效解決，內(nèi)部控制是否得到改進(jìn)。

-對(duì)于未完全整改或整改效果不佳的問題，需分析原因，并考慮是否需要采取進(jìn)一步措施，如要求加強(qiáng)整改、考慮追加審計(jì)或向更高層級(jí)報(bào)告。

4.編寫審計(jì)完成報(bào)告/后續(xù)審計(jì)報(bào)告：

-根據(jù)跟蹤評(píng)估結(jié)果，編寫審計(jì)完成報(bào)告或后續(xù)審計(jì)報(bào)告，總結(jié)整改情況，確認(rèn)遺留問題，并提出最終建議。

5.總結(jié)與經(jīng)驗(yàn)反饋：

-對(duì)本次審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié)，評(píng)估審計(jì)工作的效率和效果。

-將項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)反饋給審計(jì)團(tuán)隊(duì)，用于改進(jìn)未來的審計(jì)工作和流程。

6.更新審計(jì)計(jì)劃：

-根據(jù)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及其整改情況，以及對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)的最新認(rèn)識(shí)，評(píng)估并更新下一年度的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，將新識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或整改未到位的問題納入考慮范圍。

四、內(nèi)部審計(jì)制度的保障措施

（一）制度保障

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