2025年《稅務(wù)師》考試題庫及參考答案鞏固1.單選題1.下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂的是（）。A.稅收法律關(guān)系的主體B.稅收法律關(guān)系的客體C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容D.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅答案：C分析：稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。2.下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是（）。A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金B(yǎng).因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到30年D.因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在10年內(nèi)可以追征稅款、滯納金答案：A分析：因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金，A正確，B錯誤；對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受規(guī)定期限的限制，C錯誤；因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年，D錯誤。3.下列項目中，屬于土地增值稅中房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（）。A.土地出讓金B(yǎng).銷售費用C.基礎(chǔ)設(shè)施費D.借款利息費用答案：C分析：土地出讓金屬于取得土地使用權(quán)所支付的金額；銷售費用屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用；借款利息費用屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用；基礎(chǔ)設(shè)施費屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本。4.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是（）。A.采取分期收款方式銷售應(yīng)稅消費品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收到銷售款的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售應(yīng)稅消費品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.委托加工應(yīng)稅消費品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人支付加工費的當(dāng)天答案：C分析：采取分期收款方式銷售應(yīng)稅消費品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天，A錯誤；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天，B錯誤；委托加工應(yīng)稅消費品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天，D錯誤。5.下列各項中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是（）。A.出口關(guān)稅稅額B.單獨列明的支付給境外的傭金C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費答案：D分析：出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。單獨列明的支付給境外的傭金，應(yīng)當(dāng)扣除。貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用不計入出口貨物完稅價格。6.某企業(yè)2024年有一處地下建筑物，為商業(yè)用途房產(chǎn)（房產(chǎn)原值80萬元）,10月底將其出售。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2024年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A.3920B.4312C.4704D.4820答案：A分析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=80×70%×（130%）×1.2%×10÷12×10000=3920（元）。7.下列行為中，屬于印花稅列舉應(yīng)稅合同范圍的是（）。A.某銀行向另一銀行簽訂的拆借50000萬元人民幣的合同B.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同C.科技公司簽訂的技術(shù)服務(wù)合同D.某公司和律師事務(wù)所簽訂的法律咨詢合同答案：C分析：銀行同業(yè)拆借合同不屬于印花稅應(yīng)稅合同范圍；企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同不屬于印花稅應(yīng)稅合同范圍；法律咨詢合同不屬于印花稅應(yīng)稅合同范圍。技術(shù)服務(wù)合同屬于印花稅列舉應(yīng)稅合同范圍。8.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）。A.銷售貨物所得B.權(quán)益性投資所得C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費所得答案：D分析：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定；特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。9.某企業(yè)2024年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在全年已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）萬元。（企業(yè)所得稅稅率為25%）A.10B.12C.5D.79答案：C分析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=（200+100）×25%=75（萬元），境外已納稅款扣除限額=75×100÷（200+100）=25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元，則匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款=752050=5（萬元）。10.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，不正確的是（）。A.子女教育按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.大病醫(yī)療在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除C.住房貸款利息按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月D.贍養(yǎng)老人獨生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除1000元，非獨生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元答案：D分析：贍養(yǎng)老人獨生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。2.多選題1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的有（）。A.稅收法律關(guān)系的主體是國家B.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅由稅收法律事實決定C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)D.稅收法律關(guān)系的客體是課稅對象答案：BCD分析：稅收法律關(guān)系的主體一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家行政機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，A錯誤；稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅由稅收法律事實決定，B正確；稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，C正確；稅收法律關(guān)系的客體是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，即課稅對象，D正確。2.下列各項中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）。A.海鹽B.人造石油C.與原油同時開采的天然氣D.原煤答案：ACD分析：人造石油不屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品。海鹽、與原油同時開采的天然氣、原煤屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品。3.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天答案：ABCD分析：以上選項關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述均正確。4.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起B(yǎng).自行新建房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起C.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)，從辦理驗收手續(xù)之次月起D.購置存量房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起答案：ACD分析：自行新建房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅，B錯誤。5.下列各項中，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅的有（）。A.股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得C.員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額D.股份制企業(yè)的個人投資者，在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款答案：ABD分析：員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅，C錯誤。6.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)，合同約定交付土地時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)，合同未約定交付土地時間的，自合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCD分析：以上選項關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述均正確。7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的說法中，正確的有（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)B.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)C.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)D.分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)答案：ABCD分析：以上選項關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的說法均正確。8.下列各項中，屬于印花稅免稅范圍的有（）。A.無息、貼息貸款合同B.房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同C.農(nóng)牧業(yè)保險合同D.與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同答案：ABCD分析：以上選項均屬于印花稅免稅范圍。9.下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）。A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅B.對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅C.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實施的稅率征稅D.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時，應(yīng)按其暫時進(jìn)口之日實施的稅率征稅答案：ABC分析：暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時，應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征稅，D錯誤。10.下列關(guān)于土地增值稅清算的說法，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算B.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算C.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算答案：ABCD分析：以上選項關(guān)于土地增值稅清算的說法均正確。3.簡答題1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。答：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。劃分標(biāo)準(zhǔn)如下：定量標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元的為一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。定性標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。2.簡述企業(yè)所得稅中不征稅收入和免稅收入的區(qū)別。答：不征稅收入和免稅收入存在以下區(qū)別：性質(zhì)不同：不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入，如財政撥款等。免稅收入是國家為了實現(xiàn)某些經(jīng)濟(jì)和社會目標(biāo)，在特定時期或?qū)μ囟椖咳〉玫慕?jīng)濟(jì)利益給予的稅收優(yōu)惠，本質(zhì)上屬于應(yīng)稅收入。處理方式不同：不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。免稅收入對應(yīng)的成本費用可以在稅前扣除。范圍不同：不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等。3.簡述印花稅的特點。答：印花稅具有以下特點：征稅范圍廣泛：印花稅的征稅對象包括了經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中的各種應(yīng)稅憑證，涉及合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等，涵蓋了經(jīng)濟(jì)生活的多個方面。稅率低、稅負(fù)輕：印花稅的稅率較低，一般為萬分之零點五到千分之一不等，與其他稅種相比，稅負(fù)相對較輕。自行貼花納稅：納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)時，自行計算應(yīng)納稅額，自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或畫銷，這與其他稅種的繳納方式有所不同。多繳不退不抵：凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。4.綜合分析題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額500萬元，增值稅稅額65萬元。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品的成本為80萬元，市場不含稅售價為100萬元。（4）銷售使用過的固定資產(chǎn)一臺，該固定資產(chǎn)于2015年購入，取得含稅收入22.6萬元。（5）當(dāng)月因管理不善導(dǎo)致一批原材料被盜，該批原材料的成本為30萬元，其中包含運費成本2萬元（取得增值稅專用發(fā)票）。要求：計算該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的增值稅稅額。答：（1）銷售貨物的銷項稅額=65（萬元）（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=100×13%=13（萬元）（3）銷售使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納稅額=22.6÷（1+3%）×2%=0.44（萬元）（4）購進(jìn)原材料的進(jìn)項稅額=26（萬元）（5）因管理不善導(dǎo)致原材料被盜，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：原材料成本對應(yīng)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=（302）×13%=3.64（萬元）運費成本對應(yīng)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=2×9%=0.18（萬元）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出合計=3.64+0.18=3.82（萬元）（6）當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅額=263.82=22.18（萬元）（7）當(dāng)期銷項稅額合計=65+13=78（萬元）（8）該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的增值稅稅額=7822.18+0.44=56.26（萬元）2.某居民企業(yè)2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬元。（2）繳納增值稅80萬元，消費稅120萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加20萬元。（3）發(fā)生銷售費用800萬元，其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費600萬元；發(fā)生管理費用500萬元，其中業(yè)務(wù)招待