2025納稅實(shí)務(wù)考試題及答案單項(xiàng)選擇題1.以下屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將外購(gòu)的貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將外購(gòu)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目D.將自產(chǎn)的貨物用于免稅項(xiàng)目答案：B分析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)屬于視同銷售；外購(gòu)貨物用于集體福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目等不視同銷售。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金1.13萬(wàn)元。該企業(yè)本月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.13B.13.13C.13.1D.13.03答案：C分析：包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，換算為不含稅收入為1.13÷(1+13%)=1萬(wàn)元。銷項(xiàng)稅額=(100+1)×13%=13.1萬(wàn)元。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.超市零售白酒B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動(dòng)汽車C.地板廠銷售自產(chǎn)實(shí)木地板D.百貨公司零售高檔化妝品答案：C分析：白酒在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅，零售不征；電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征；實(shí)木地板在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。4.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，本月銷售高檔化妝品取得含稅收入56.5萬(wàn)元，另收取手續(xù)費(fèi)1.13萬(wàn)元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，該化妝品廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.7.5B.7.65C.7.8D.8.5答案：B分析：手續(xù)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，換算為不含稅收入為1.13÷(1+13%)=1萬(wàn)元。不含稅銷售額=(56.5+1.13)÷(1+13%)=51萬(wàn)元。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=51×15%=7.65萬(wàn)元。5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)所得稅稅款答案：C分析：稅收滯納金、非廣告性質(zhì)的贊助支出、企業(yè)所得稅稅款不得在稅前扣除，按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除。6.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為40萬(wàn)元。在計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的公益性捐贈(zèng)支出數(shù)額為（）萬(wàn)元。A.36B.40C.24D.30答案：A分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。300×12%=36萬(wàn)元，40萬(wàn)元＞36萬(wàn)元，所以允許扣除36萬(wàn)元。7.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅綜合所得的是（）。A.財(cái)產(chǎn)租賃所得B.偶然所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.利息、股息、紅利所得答案：C分析：綜合所得包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。8.某居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得20000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A.2240B.3200C.4000D.2000答案：B分析：勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=20000×(120%)=16000元，預(yù)扣率為20%，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=16000×20%=3200元。9.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人使用土地而產(chǎn)生的收益C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的收入D.納稅人擁有土地的評(píng)估價(jià)格答案：A分析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。10.某企業(yè)實(shí)際占用土地面積為20000平方米，該土地所在地段適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.100000B.20000C.50000D.80000答案：A分析：應(yīng)納稅額=實(shí)際占用土地面積×適用稅額=20000×5=100000元。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.提供交通運(yùn)輸服務(wù)答案：ABCD分析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)（包括交通運(yùn)輸服務(wù)等）、銷售無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。2.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅B.卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅C.化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅D.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅答案：ABC分析：白酒在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征。3.企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）。A.合理的工資薪金支出B.企業(yè)所得稅稅款C.按規(guī)定繳納的增值稅D.訴訟費(fèi)答案：AD分析：企業(yè)所得稅稅款、增值稅不得在稅前扣除，合理的工資薪金支出和訴訟費(fèi)可以扣除。4.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房租金答案：ABCD分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等項(xiàng)目。5.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.營(yíng)業(yè)賬簿按件貼花，每件5元D.權(quán)利、許可證照按件貼花，每件5元答案：ABD分析：自2022年7月1日起，營(yíng)業(yè)賬簿印花稅按實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額的萬(wàn)分之二點(diǎn)五繳納印花稅。判斷題1.增值稅小規(guī)模納稅人一律按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（）答案：錯(cuò)誤分析：小規(guī)模納稅人征收率一般為3%，但銷售不動(dòng)產(chǎn)等有5%的征收率。2.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）答案：錯(cuò)誤分析：超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。3.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。（）答案：正確分析：利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。4.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋，獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪等，不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象。（）答案：正確分析：房產(chǎn)稅以房屋為征稅對(duì)象，獨(dú)立于房屋之外的建筑物不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍。5.車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。（）答案：正確分析：車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收。計(jì)算題1.某增值稅一般納稅人本月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為200萬(wàn)元，稅額為26萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為100萬(wàn)元，稅額為13萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為30萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元。計(jì)算該納稅人本月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元。（2）將自產(chǎn)貨物用于集體福利視同銷售，銷項(xiàng)稅額=40×13%=5.2萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。本月應(yīng)繳納的增值稅稅額=26+5.213=18.2萬(wàn)元。2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額200萬(wàn)元。（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為30萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%。計(jì)算該企業(yè)10月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。答案：（1）銷售高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200×15%=30萬(wàn)元。（2）將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利視同銷售，組成計(jì)稅價(jià)格=30×(1+5%)÷(115%)≈37.06萬(wàn)元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=37.06×15%≈5.56萬(wàn)元。10月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=30+5.56=35.56萬(wàn)元。3.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為300萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)放工資薪金總額為100萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)18萬(wàn)元。（2）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為1000萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額。答案：（1）職工福利費(fèi)扣除限額=100×14%=14萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生18萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1814=4萬(wàn)元。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=10×60%=6萬(wàn)元，扣除限額2=1000×5‰=5萬(wàn)元，取兩者較小值5萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=105=5萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=300+4+5=309萬(wàn)元。4.中國(guó)公民張某2024年取得以下收入：（1）每月工資收入8000元，三險(xiǎn)一金每月扣除1000元，有一個(gè)子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元的專項(xiàng)附加扣除。（2）取得勞務(wù)報(bào)酬所得3000元。計(jì)算張某2024年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：（1）工資薪金全年應(yīng)納稅所得額=(8000×12600001000×121000×12)=12000元。（2）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額=(3000800)=2200元。綜合所得應(yīng)納稅所得額=12000+2200=14200元。適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=14200×3%=426元。簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。（2）稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人征收率一般為3%（特殊業(yè)務(wù)5%）。（3）計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（4）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般只能開(kāi)具普通發(fā)票，需要開(kāi)具專用發(fā)票時(shí)可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)（部分行業(yè)可自行開(kāi)具）。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅稅前扣除的原則。答案：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。（2）配比原則：企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除，除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。（3）相關(guān)性原則：企業(yè)可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。（4）確定性原則：企業(yè)可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。（5）合理性原則：企業(yè)扣除的費(fèi)用應(yīng)是符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。綜合分析題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為500萬(wàn)元，稅額為65萬(wàn)元。同時(shí)收取包裝費(fèi)11.3萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為300萬(wàn)元，稅額為39萬(wàn)元。支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)為20萬(wàn)元，稅額為1.8萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于對(duì)外投資，該批貨物的成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元。（4）因管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料的成本為20萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額已于上月抵扣。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)12月的銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)12月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷項(xiàng)稅額計(jì)算：銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元。包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，換算為不含稅收入為11.3÷(1+13%)=1萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額=1×13%=0.1