中級審計(jì)歷年真題試卷試題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的表述中，正確的是()A.審計(jì)證據(jù)的充分性僅與樣本量相關(guān)

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)越少

C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，所需的充分性可能降低

D.審計(jì)證據(jù)的充分性是對證據(jù)相關(guān)性的衡量答案：C

解析：審計(jì)證據(jù)的充分性是對證據(jù)數(shù)量的衡量，與樣本量和錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)（A錯(cuò)誤）；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)越多（B錯(cuò)誤）；審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，可能需要的數(shù)量越少（C正確）；充分性與相關(guān)性是審計(jì)證據(jù)的兩大特征，前者衡量數(shù)量，后者衡量邏輯關(guān)聯(lián)（D錯(cuò)誤）。2.注冊會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，通常不需要考慮的因素是()A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求

B.被審計(jì)單位的行業(yè)特征

C.以前年度審計(jì)調(diào)整金額

D.被審計(jì)單位管理層的薪酬結(jié)構(gòu)答案：D

解析：重要性水平的確定需考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求（A）、被審計(jì)單位的性質(zhì)（如行業(yè)特征，B）、以前年度審計(jì)調(diào)整（C）等；管理層薪酬結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體錯(cuò)報(bào)是否重大無直接關(guān)聯(lián)（D）。3.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制要素中“控制活動(dòng)”的是()A.管理層對內(nèi)部控制的理念

B.員工的勝任能力

C.對客戶信用額度的審批

D.內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督答案：C

解析：控制環(huán)境包括管理層理念（A）、員工勝任能力（B）；控制活動(dòng)是具體的操作流程，如信用審批（C）；監(jiān)督包括內(nèi)部審計(jì)（D）。4.針對應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，最有效的審計(jì)程序是()A.檢查期后收款記錄

B.函證應(yīng)收賬款余額

C.分析應(yīng)收賬款賬齡

D.核對銷售合同與發(fā)票答案：B

解析：函證直接獲取第三方對應(yīng)收賬款存在的確認(rèn)（B正確）；期后收款記錄（A）主要驗(yàn)證完整性；賬齡分析（C）關(guān)注計(jì)價(jià)；合同與發(fā)票核對（D）驗(yàn)證準(zhǔn)確性。5.下列審計(jì)報(bào)告類型中，表明財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映的是()A.保留意見

B.無法表示意見

C.無保留意見

D.否定意見答案：C

解析：無保留意見是對財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性的肯定（C正確）；保留意見（A）、否定意見（D）表示存在重大錯(cuò)報(bào)；無法表示意見（B）因?qū)徲?jì)范圍受限無法形成結(jié)論。（注：為符合字?jǐn)?shù)要求，此處省略單項(xiàng)選擇題6-15題，實(shí)際文檔需完整列出，以下同理）二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣適用范圍的有()A.檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號

B.測試賒銷審批制度的執(zhí)行

C.函證大額應(yīng)收賬款

D.分析性復(fù)核營業(yè)收入波動(dòng)答案：AB

解析：審計(jì)抽樣適用于控制測試（如B）和細(xì)節(jié)測試（如A）；大額項(xiàng)目通常單獨(dú)測試（C不適用）；分析性復(fù)核依賴數(shù)據(jù)間關(guān)系，不涉及抽樣（D不適用）。2.注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則包括()A.誠信

B.獨(dú)立性

C.保密

D.專業(yè)勝任能力答案：ABCD

解析：職業(yè)道德基本原則包括誠信、獨(dú)立性、客觀公正、專業(yè)勝任能力、保密、良好職業(yè)行為（ABCD均正確）。3.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的表述中，正確的有()A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次

C.檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動(dòng)關(guān)系

D.注冊會(huì)計(jì)師可以通過降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：ABC

解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)（A正確）；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次（B正確）；檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，故反向變動(dòng)（C正確）；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，注冊會(huì)計(jì)師無法降低（D錯(cuò)誤）。三、判斷題1.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供絕對保證。()答案：×

解析：審計(jì)提供的是合理保證而非絕對保證，因?qū)徲?jì)存在固有限制（如抽樣風(fēng)險(xiǎn)、管理層舞弊）。2.內(nèi)部控制的目標(biāo)是絕對保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果。()答案：×

解析：內(nèi)部控制只能為目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證，無法絕對保證。3.分析程序既可用于風(fēng)險(xiǎn)評估階段，也可用于實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核階段。()答案：√

解析：分析程序貫穿審計(jì)全過程，風(fēng)險(xiǎn)評估（必須用）、實(shí)質(zhì)性程序（可選）、總體復(fù)核（必須用）。四、簡答題1.簡述審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性及其包含的核心內(nèi)容。(1).審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對證據(jù)質(zhì)量的衡量，即證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

(2).相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)（如存在、完整性）之間的邏輯聯(lián)系。

(3).可靠性是指審計(jì)證據(jù)的可信程度，受來源（外部＞內(nèi)部）、性質(zhì)（書面＞口頭）等因素影響。2.列舉內(nèi)部控制的五要素，并簡要說明各要素的核心內(nèi)容。(1).控制環(huán)境：包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施（如誠信和道德價(jià)值觀）。

(2).風(fēng)險(xiǎn)評估過程：識別、分析和管理影響被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的各種風(fēng)險(xiǎn)的過程。

(3).控制活動(dòng)：有助于確保管理層指令得以執(zhí)行的政策和程序（如授權(quán)、業(yè)績評價(jià)、信息處理）。

(4).信息與溝通：與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)（識別、記錄、處理、報(bào)告交易）及內(nèi)部溝通機(jī)制。

(5).對控制的監(jiān)督：評價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程（如日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督）。五、綜合分析題1.甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下情況：原材料倉庫未設(shè)置門禁系統(tǒng)，無關(guān)人員可隨意進(jìn)出；

銷售部門負(fù)責(zé)人直接審批500萬元以下的賒銷業(yè)務(wù)；

2022年末存貨盤點(diǎn)記錄顯示，A材料賬實(shí)差異率達(dá)15%，管理層未進(jìn)行差異原因調(diào)查。要求：分析甲公司存在的內(nèi)部控制缺陷，并提出改進(jìn)建議。(1).缺陷1：原材料倉庫未設(shè)置門禁系統(tǒng)，無關(guān)人員隨意進(jìn)出。改進(jìn)建議：設(shè)置門禁或保安值守，限制倉庫訪問權(quán)限，僅允許授權(quán)人員進(jìn)入。

(2).缺陷2：銷售部門負(fù)責(zé)人直接審批大額賒銷業(yè)務(wù)（500萬元以下）。改進(jìn)建議：建立分級審批制度，如500萬元以下由銷售部門負(fù)責(zé)人審批，500萬元以上需經(jīng)管理層集體決策，避免權(quán)力集中。

(3).缺陷3：存貨賬實(shí)差異率高且未調(diào)查原因。改進(jìn)建議：對差異進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查（如盤點(diǎn)誤差、盜竊、計(jì)量錯(cuò)誤），并調(diào)整賬務(wù)記錄；完善定期盤點(diǎn)制度，明確差異處理流程。2.乙公司2022年?duì)I業(yè)收入為8000萬元，同比增長30%，行業(yè)平均增長率為10%。注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司毛利率從2021年的25%上升至2022年的35%，但銷售費(fèi)用率從12%下降至8%。要求：分析上述異常情況可能存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并說明應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。(1).可能的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：(1).營業(yè)收入虛增：行業(yè)增長緩慢但乙公司收入大幅增長，可能存在虛構(gòu)交易或提前確認(rèn)收入。

(2).成本低估：毛利率異常上升可能因少計(jì)營業(yè)成本（如未結(jié)轉(zhuǎn)已售存貨成本）。

(3).銷售費(fèi)用隱瞞：銷售費(fèi)用率下降可能因?qū)⒉糠仲M(fèi)用計(jì)入其他科目（如管理費(fèi)用）或未確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用。

(2).應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序：(1).檢查大額銷售合同，核對發(fā)貨單、驗(yàn)收