2024年度企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查清單隨著金稅工程的深化應(yīng)用與稅收征管改革的持續(xù)推進(jìn)，企業(yè)面臨的稅務(wù)合規(guī)環(huán)境日趨嚴(yán)格。2024年，稅收政策仍處于動(dòng)態(tài)調(diào)整期，加之經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的復(fù)雜性，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性不言而喻。一份全面、細(xì)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查清單，是企業(yè)防患于未然、降低稅務(wù)成本、保障健康發(fā)展的關(guān)鍵工具。本清單旨在為企業(yè)提供系統(tǒng)性的排查指引，助力企業(yè)識(shí)別潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升稅務(wù)管理水平。一、收入確認(rèn)與計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)收入作為企業(yè)納稅義務(wù)的起點(diǎn)，其確認(rèn)的準(zhǔn)確性直接影響各項(xiàng)稅種的申報(bào)與繳納。1.收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)合規(guī)性：排查是否嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法規(guī)定的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入，是否存在提前或延遲確認(rèn)收入以調(diào)節(jié)納稅的情況。特別關(guān)注長(zhǎng)期合同、預(yù)收款銷售、分期收款等特殊業(yè)務(wù)模式下的收入確認(rèn)。2.收入完整性：是否存在未入賬的應(yīng)稅收入，如邊角料銷售收入、服務(wù)收入、利息收入等。重點(diǎn)核查“其他應(yīng)付款”等往來(lái)科目中是否隱藏應(yīng)稅收入。3.視同銷售收入處理：企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換、償債、捐贈(zèng)、贊助、廣告樣品、職工福利等視同銷售行為，是否已按稅法規(guī)定準(zhǔn)確核算并申報(bào)納稅。4.銷售退回與折讓：檢查銷售退回與折讓的真實(shí)性、合規(guī)性，相關(guān)憑證是否完備，是否按規(guī)定沖減當(dāng)期銷售收入及銷項(xiàng)稅額（如適用）。5.價(jià)外費(fèi)用核算：是否將價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)足額并入應(yīng)稅收入。6.不同稅率/征收率業(yè)務(wù)的核算分離：對(duì)于兼營(yíng)不同稅率或征收率應(yīng)稅項(xiàng)目的企業(yè)，是否分別核算銷售額；未分別核算的，是否從高適用稅率或征收率。二、成本費(fèi)用扣除風(fēng)險(xiǎn)成本費(fèi)用的稅前扣除是企業(yè)所得稅管理的核心內(nèi)容，其真實(shí)性、合法性與相關(guān)性是扣除的基本前提。1.發(fā)票等扣除憑證合規(guī)性：重點(diǎn)排查大額或異常成本費(fèi)用支出的發(fā)票是否真實(shí)、合法，票面信息是否與實(shí)際業(yè)務(wù)一致（如品名、數(shù)量、金額、銷售方名稱及稅號(hào)等）。關(guān)注電子發(fā)票的重復(fù)報(bào)銷、虛假電子發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于小額零星支出，是否取得符合規(guī)定的收款憑證及內(nèi)部憑證。2.成本結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確性：是否存在多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)或不按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的情況。檢查存貨計(jì)價(jià)方法是否保持一貫性，計(jì)價(jià)方法變更是否合規(guī)。3.費(fèi)用支出真實(shí)性與相關(guān)性：費(fèi)用支出是否真實(shí)發(fā)生，是否與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)。如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等，是否存在虛列、虛報(bào)現(xiàn)象。4.稅前扣除限額管理：關(guān)注業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)支出等有稅前扣除限額的項(xiàng)目，是否超限額扣除，超限額部分是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。5.資本化與費(fèi)用化劃分：是否正確劃分資本性支出與收益性支出。如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)置、建造支出，是否錯(cuò)列為當(dāng)期費(fèi)用。6.利息支出扣除：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，是否超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額，超過(guò)部分是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。關(guān)聯(lián)方之間的借款利息支出，是否符合獨(dú)立交易原則，是否存在資本弱化風(fēng)險(xiǎn)。7.不合規(guī)票據(jù)處理：以前年度取得的不合規(guī)票據(jù)，是否已按規(guī)定在匯算清繳期內(nèi)換取合規(guī)票據(jù)，或做納稅調(diào)增處理。三、主要稅種核算與申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（一）增值稅1.銷項(xiàng)稅額核算：稅率/征收率適用是否準(zhǔn)確，是否存在錯(cuò)用稅率少繳或多繳稅款的情況。銷售額計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否存在含稅銷售額未分離、價(jià)外費(fèi)用未計(jì)銷項(xiàng)等問(wèn)題。2.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：抵扣憑證是否合法有效，是否用于可抵扣項(xiàng)目。重點(diǎn)關(guān)注用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否違規(guī)抵扣。是否存在取得虛開增值稅專用發(fā)票用于抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。3.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：因用途改變、非正常損失等原因不應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否已按規(guī)定及時(shí)足額轉(zhuǎn)出。4.預(yù)繳稅款：異地提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等需要預(yù)繳增值稅的情形，是否按規(guī)定時(shí)限、地點(diǎn)和金額預(yù)繳。5.出口退稅：出口企業(yè)是否按規(guī)定進(jìn)行退（免）稅申報(bào)，單證備案是否齊全，是否存在騙取出口退稅的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（二）企業(yè)所得稅1.應(yīng)納稅所得額計(jì)算：在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上，是否準(zhǔn)確進(jìn)行了所有必要的納稅調(diào)整，包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類、特殊事項(xiàng)等調(diào)整項(xiàng)目。2.資產(chǎn)稅務(wù)處理：固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷的計(jì)提方法、年限是否符合稅法規(guī)定；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的稅前扣除是否符合規(guī)定（通常不得稅前扣除）；資產(chǎn)損失的稅前扣除是否已按規(guī)定履行備案或申報(bào)程序，并準(zhǔn)備了充分的證據(jù)材料。3.稅收優(yōu)惠政策適用：享受的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠（如高新技術(shù)企業(yè)、小微企業(yè)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、殘疾人就業(yè)保障金減免等）是否符合條件，相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料是否齊全、規(guī)范。4.境外所得抵免：如有境外所得，是否按規(guī)定計(jì)算并抵免境外已納所得稅額。5.關(guān)聯(lián)交易定價(jià)：關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則，定價(jià)是否公允，是否按規(guī)定準(zhǔn)備同期資料。（三）個(gè)人所得稅1.全員全額扣繳申報(bào)：是否對(duì)支付給個(gè)人的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等各項(xiàng)所得，依法履行了代扣代繳義務(wù)，并進(jìn)行全員全額明細(xì)申報(bào)。2.工資薪金所得核算：是否存在虛列工資、獎(jiǎng)金，或通過(guò)發(fā)票報(bào)銷等形式變相發(fā)放工資以逃避個(gè)稅的情況。關(guān)注年終獎(jiǎng)、股權(quán)激勵(lì)、福利費(fèi)、補(bǔ)貼、津貼等特殊形式收入的個(gè)稅處理。3.非貨幣性福利個(gè)稅：向員工發(fā)放的實(shí)物、有價(jià)證券、福利等非貨幣性福利，是否已并入工資薪金所得代扣代繳個(gè)稅。4.勞務(wù)報(bào)酬等所得扣繳：支付給非員工的勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等，是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)稅，是否存在以“工資薪金”名義發(fā)放實(shí)為“勞務(wù)報(bào)酬”以降低適用稅率的情況。（四）其他稅種根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，排查房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、契稅、土地增值稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅等其他稅種的計(jì)稅依據(jù)、適用稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、申報(bào)繳納等環(huán)節(jié)是否存在風(fēng)險(xiǎn)。四、發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)票是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的法定憑證，也是稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。1.發(fā)票取得與審核：建立健全發(fā)票獲取和審核流程，確保取得的發(fā)票真實(shí)、合規(guī)、與業(yè)務(wù)匹配。對(duì)大額、頻繁取得的發(fā)票進(jìn)行重點(diǎn)查驗(yàn)。2.發(fā)票開具規(guī)范：是否按規(guī)定時(shí)限、順序、欄目如實(shí)開具發(fā)票，是否存在虛開發(fā)票（為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票）的行為。3.發(fā)票保管與繳銷：發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、使用、保管、繳銷是否符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，是否建立了完善的發(fā)票管理制度，防止發(fā)票丟失、被盜、虛開。4.電子發(fā)票管理：關(guān)注電子發(fā)票（尤其是全電發(fā)票）的開具、接收、查重、驗(yàn)真、歸檔等環(huán)節(jié)的管理，防范重復(fù)報(bào)銷、篡改等風(fēng)險(xiǎn)。五、關(guān)聯(lián)交易與轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)隨著反避稅力度的加大，關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)合規(guī)性日益重要。1.關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易識(shí)別：是否完整、準(zhǔn)確識(shí)別所有關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易類型。2.轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策合規(guī)性：關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否符合獨(dú)立交易原則，是否有合理的商業(yè)目的和支持性文檔。3.同期資料準(zhǔn)備：達(dá)到準(zhǔn)備同期資料門檻的企業(yè)，是否按規(guī)定時(shí)限和要求準(zhǔn)備了主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。六、稅收優(yōu)惠政策適用風(fēng)險(xiǎn)稅收優(yōu)惠是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，企業(yè)應(yīng)確保合規(guī)享受。1.優(yōu)惠資格條件持續(xù)符合：已享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，是否持續(xù)符合相關(guān)條件，是否存在因經(jīng)營(yíng)狀況變化而不再符合優(yōu)惠條件但未及時(shí)報(bào)告和調(diào)整的情況。2.優(yōu)惠政策申報(bào)與備案：是否按照最新政策要求，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成優(yōu)惠政策的申報(bào)、備案或留存?zhèn)洳槭掷m(xù)，相關(guān)資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.疊加享受優(yōu)惠：排查是否存在違規(guī)疊加享受不同稅收優(yōu)惠政策的情況。七、稅務(wù)基礎(chǔ)管理與內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)完善的稅務(wù)基礎(chǔ)管理和內(nèi)控機(jī)制是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效保障。1.稅務(wù)登記與信息變更：企業(yè)工商登記信息發(fā)生變更后，是否及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。2.賬簿憑證管理：會(huì)計(jì)賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的設(shè)置、保管是否符合規(guī)定，保管期限是否充足。3.納稅申報(bào)及時(shí)性與準(zhǔn)確性：各稅種是否均按法定申報(bào)期限進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確無(wú)誤，是否存在漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)、逾期申報(bào)的情況。4.稅款繳納：是否按規(guī)定期限足額繳納已申報(bào)稅款，是否存在欠繳稅款情況。5.稅務(wù)檔案管理：是否建立健全稅務(wù)檔案管理制度，對(duì)各類涉稅文件、申報(bào)資料、完稅憑證、合同協(xié)議、稅收優(yōu)惠備案資料等進(jìn)行規(guī)范管理。6.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制：是否建立了有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控機(jī)制，是否有專人負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作，稅務(wù)人員是否具備必要的專業(yè)能力并持續(xù)學(xué)習(xí)更新稅收政策。7.與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通：是否與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好溝通，對(duì)政策理解存在疑問(wèn)時(shí)是否及時(shí)咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)。結(jié)語(yǔ)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查是一項(xiàng)系統(tǒng)性、持續(xù)性的工作，而非一次性任務(wù)。企業(yè)應(yīng)將本清單作為日常稅務(wù)管理的重要參考，