審計崗位筆試題目及答案

一、單項選擇題1.審計最基本的職能是（）A.經(jīng)濟監(jiān)督B.經(jīng)濟評價C.經(jīng)濟鑒證D.經(jīng)濟咨詢答案：A2.注冊會計師審計起源于（）A.意大利的合伙企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度C.美國的資本市場D.中國的證券市場答案：A3.下列各項中，屬于認定層次重大錯報風(fēng)險的是（）A.被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制B.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C.被審計單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性D.被審計單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退答案：C4.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響。以下關(guān)于可靠性的說法中，不正確的是（）A.以紙質(zhì)形式存在的證據(jù)比電子形式的證據(jù)更為可靠B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠C.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)沒有內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)可靠D.直接獲取的證據(jù)比間接獲取或推論得出的證據(jù)更為可靠答案：C5.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，不正確的是（）A.審計工作底稿是形成審計報告的基礎(chǔ)B.審計工作底稿可用于質(zhì)量控制復(fù)核C.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存10年D.審計工作底稿可以代替被審計單位的會計記錄答案：D6.下列各項中，屬于審計業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容的是（）A.審計報告格式B.審計范圍C.審計計劃D.審計重要性答案：B7.注冊會計師在對被審計單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進行測試時，一般會偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問題，那么為了實現(xiàn)發(fā)生或存在目標(biāo)，所實施的實質(zhì)性程序是（）A.以發(fā)運憑證為起點，選取樣本追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入等明細賬B.可以由發(fā)運憑證為起點順查，也可以以主營業(yè)務(wù)收入等明細賬為起點逆查C.以主營業(yè)務(wù)收入等明細賬為起點追查至銷售發(fā)票存根、發(fā)運憑證等原始憑證D.核對主營業(yè)務(wù)收入明細賬金額和應(yīng)收賬款明細賬金額答案：C8.下列關(guān)于函證應(yīng)收賬款的說法中，不正確的是（）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效B.如果不對應(yīng)收賬款函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由C.函證的方式分為積極式函證和消極式函證D.注冊會計師選擇的函證方式不對函證結(jié)果產(chǎn)生影響答案：D9.注冊會計師對被審計單位存貨進行監(jiān)盤的主要目的是為了（）A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項目B.鑒定存貨的質(zhì)量C.了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行D.獲得存貨期末是否實際存在以及其狀況的證據(jù)答案：D10.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是（）A.審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告B.注冊會計師在出具無法表示意見的審計報告時，可以在審計報告中提及已執(zhí)行的有限程序C.帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告和帶其他事項段的無保留意見審計報告都屬于非標(biāo)準(zhǔn)審計報告D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中清楚地表達對財務(wù)報表的意見答案：D二、多項選擇題1.下列各項中，屬于審計的作用的有（）A.制約作用B.促進作用C.鑒證作用D.評價作用答案：ABC2.注冊會計師審計與內(nèi)部審計的主要區(qū)別有（）A.審計目標(biāo)不同B.審計獨立性不同C.審計方式不同D.審計職責(zé)和作用不同答案：ABCD3.下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位行業(yè)狀況的有（）A.所在行業(yè)的市場與競爭B.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性C.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化D.能源供應(yīng)與成本答案：ABCD4.下列各項中，屬于審計證據(jù)的有（）A.被審計單位會計記錄B.注冊會計師獲取的函證回函C.注冊會計師實施的觀察程序形成的記錄D.被審計單位管理層聲明答案：ABCD5.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，正確的有（）A.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)包括審計業(yè)務(wù)約定書C.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)反映審計人員執(zhí)行的審計程序和獲取的審計證據(jù)D.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄審計人員的審計思路和審計結(jié)論答案：ABCD6.下列各項中，屬于審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮事項的有（）A.考慮特定需要B.組成部分的審計C.連續(xù)審計D.審計業(yè)務(wù)約定條款的變更答案：ABCD7.下列各項中，屬于銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動的有（）A.接受客戶訂購單B.批準(zhǔn)賒銷信用C.開具賬單D.辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入答案：ABCD8.下列關(guān)于函證銀行存款的說法中，正確的有（）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低B.如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由C.函證銀行存款的方式分為積極式函證和消極式函證D.注冊會計師可以采用積極式或消極式函證方式，也可以將兩種方式結(jié)合使用答案：ABD9.下列各項中，屬于存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容的有（）A.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排B.存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工D.檢查存貨的范圍答案：ABCD10.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的有（）A.審計報告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”B.審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)是注冊會計師按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計報告的對象C.審計報告的引言段應(yīng)當(dāng)說明被審計單位的名稱和財務(wù)報表已經(jīng)過審計D.審計報告的意見段應(yīng)當(dāng)說明財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映答案：ABCD三、判斷題1.審計的獨立性是審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征。（）答案：對2.注冊會計師審計是一種有償服務(wù)，因此注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中可以按照服務(wù)成果的大小決定收費標(biāo)準(zhǔn)的高低。（）答案：錯3.重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，它是注冊會計師可以控制的。（）答案：錯4.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)。（）答案：對5.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。（）答案：對6.審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認可，即成為注冊會計師與被審計單位之間在法律上生效的契約。（）答案：對7.銷售與收款循環(huán)的起點是接受客戶訂購單。（）答案：對8.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。（）答案：對9.存貨監(jiān)盤的主要目標(biāo)是獲取被審計單位資產(chǎn)負債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實完整，是否歸屬于被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。（）答案：對10.審計報告的日期應(yīng)當(dāng)是注冊會計師完成審計工作的日期。（）答案：錯四、簡答題1.簡述審計的定義。審計是指由專設(shè)機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。審計作為一種監(jiān)督機制，其實踐活動歷史悠久。它通過客觀、公正地收集和評價證據(jù)，以確定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達給相關(guān)使用者。2.簡述注冊會計師在確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素。在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，需考慮認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果及風(fēng)險的重要性等。確定時間時，要考慮控制環(huán)境、何時能得到相關(guān)信息等。確定范圍時，應(yīng)考慮確定的重要性水平、評估的重大錯報風(fēng)險及計劃獲取的保證程度。風(fēng)險越高，程序范圍可能越大；重要性水平越低，范圍也可能越大。3.簡述銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制目標(biāo)。銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制目標(biāo)包括：保證銷售交易的真實性，防止虛構(gòu)銷售；確保所有銷售交易均已記錄，無遺漏；保證銷售交易的計價正確，金額準(zhǔn)確；保證應(yīng)收賬款的可收回性，信用審批有效；保證銷售退回、折讓和折扣等的處理正確；保證貨款及時、正確地收回并記錄，資產(chǎn)安全；保證相關(guān)會計記錄的準(zhǔn)確性和及時性，財務(wù)報表披露恰當(dāng)。4.簡述審計報告的基本要素。審計報告基本要素有標(biāo)題，統(tǒng)一為“審計報告”；收件人，即按業(yè)務(wù)約定書要求致送對象；引言段，說明被審計單位名稱及財務(wù)報表已審計；管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段，闡述管理層責(zé)任；注冊會計師的責(zé)任段，說明注冊會計師責(zé)任；審計意見段，表明財務(wù)報表是否按編制基礎(chǔ)編制且公允反映；注冊會計師的簽名和蓋章；會計師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章；報告日期，即完成審計工作日期。五、討論題1.討論審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用。審計在企業(yè)風(fēng)險管理中作用顯著。首先，能識別風(fēng)險，通過對企業(yè)各流程審查，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險點。其次，評估風(fēng)險，依據(jù)專業(yè)判斷評估風(fēng)險可能性與影響程度。再者，監(jiān)督風(fēng)險應(yīng)對措施執(zhí)行，確保措施有效落實。然后，提供獨立客觀建議，助力企業(yè)改進風(fēng)險管理體系。最后，增強企業(yè)內(nèi)部控制有效性，完善控制環(huán)境，減少風(fēng)險發(fā)生概率。通過這些作用，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。2.結(jié)合實際，討論注冊會計師如何應(yīng)對審計過程中的舞弊風(fēng)險。在實際審計中，注冊會計師應(yīng)對舞弊風(fēng)險需多方面著手。首先，保持職業(yè)懷疑，對異常情況高度警覺。其次，了解被審計單位及其環(huán)境，識別舞弊動機與機會。再者，評估內(nèi)部控制有效性，查找可能被利用的漏洞。實施針對性審計程序，如擴大樣本量、運用分析程序等。發(fā)現(xiàn)舞弊跡象及時與管理層、治理層溝通，必要時考慮對審計報告的影響，嚴(yán)重時還需考慮向監(jiān)管機構(gòu)報告。3.討論應(yīng)收賬款函證的重要性及在函證過程中可能遇到的問題及解決方法。應(yīng)收賬款函證重要性在于驗證其真實性與準(zhǔn)確性，確認資產(chǎn)存在且金額正確；可發(fā)現(xiàn)被審計單位是否存在虛構(gòu)銷售等舞弊行為；為評價壞賬準(zhǔn)備合理性提供證據(jù)。函證中可能遇到問題如函證未回函，可再次發(fā)函或?qū)嵤┨娲绦?；回函不符，要分析差異原因，看是記錄錯誤還是舞弊等，必要時進一步調(diào)查；被審計單位限制函證，需考慮