2025年cpa注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)真題試卷+解析一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C.對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息D.將附有追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)確認(rèn)為短期借款答案：D解析：實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。選項(xiàng)A，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求；選項(xiàng)B，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求；選項(xiàng)C，對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息體現(xiàn)可比性要求；選項(xiàng)D，將附有追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)確認(rèn)為短期借款，是因?yàn)樵摻灰椎慕?jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是企業(yè)承擔(dān)了潛在的還款義務(wù)，而不僅僅依據(jù)法律形式上的貼現(xiàn)，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×25年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為240萬(wàn)元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對(duì)外出售。2×25年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司根據(jù)乙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅1.56萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅28萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C解析：委托加工物資收回后直接對(duì)外出售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=240+12+28=280（萬(wàn)元），增值稅可以抵扣，不計(jì)入成本。3.2×25年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬(wàn)股本公司普通股股票和一臺(tái)大型設(shè)備為對(duì)價(jià)，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬(wàn)元。用作對(duì)價(jià)的設(shè)備賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40000萬(wàn)元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.11200B.11600C.10800D.10400答案：A解析：甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=1000×10+1200=11200（萬(wàn)元）。發(fā)行權(quán)益性證券支付的傭金和手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減資本公積——股本溢價(jià)，不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。4.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)予以資本化B.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式處理C.企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用D.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，不應(yīng)予以資本化答案：C解析：選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不得采用預(yù)提或待攤方式處理；選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)也應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，符合規(guī)定；選項(xiàng)D，企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予以資本化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算。5.2×25年3月1日，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)合同，向其銷售A、B兩種商品，合同價(jià)款為200萬(wàn)元。合同約定，A商品于合同開(kāi)始日交付，B商品在一個(gè)月后交付，只有當(dāng)A、B兩種商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取200萬(wàn)元的合同對(duì)價(jià)。假定A商品和B商品構(gòu)成兩項(xiàng)履約義務(wù)，其控制權(quán)在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶，A商品的單獨(dú)售價(jià)為50萬(wàn)元，B商品的單獨(dú)售價(jià)為150萬(wàn)元。甲公司采用單獨(dú)售價(jià)比例法分配交易價(jià)格。不考慮其他因素，甲公司在交付A商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.50B.40C.150D.0答案：B解析：交易價(jià)格應(yīng)按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例進(jìn)行分配。A商品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=200×50/（50+150）=50（萬(wàn)元），但由于只有當(dāng)A、B兩種商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取200萬(wàn)元的合同對(duì)價(jià)，所以在交付A商品時(shí)，甲公司只能確認(rèn)與A商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移相關(guān)的收入，即按照其分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格確認(rèn)收入。因此，甲公司在交付A商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入金額=200×50/（50+150）=50（萬(wàn)元），但由于還未滿足收款條件，應(yīng)確認(rèn)合同資產(chǎn)，而不是收入。所以此時(shí)確認(rèn)的收入金額為200×50/（50+150）=50（萬(wàn)元），按照履約進(jìn)度計(jì)算，A商品履約進(jìn)度為100%，應(yīng)確認(rèn)收入=200×50/（50+150）×100%=40（萬(wàn)元）。6.甲公司2×25年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為10000萬(wàn)股，2×25年4月1日定向增發(fā)普通股3000萬(wàn)股，2×25年7月1日經(jīng)股東大會(huì)決議以2×25年6月30日股份為基礎(chǔ)進(jìn)行股票分割，每1股拆分為2股。甲公司2×25年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為5000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2×25年度基本每股收益為（）元/股。A.0.2B.0.26C.0.3D.0.33答案：A解析：發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=（10000×12/12+3000×9/12）×2=24500（萬(wàn)股），基本每股收益=5000/24500≈0.2（元/股）。7.2×25年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資）的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元。該債券投資的初始入賬金額為1000萬(wàn)元，票面利率為5%，實(shí)際利率為6%，按年付息。不考慮其他因素，甲公司2×25年12月31日因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益金額為（）萬(wàn)元。A.100B.200C.160D.60答案：A解析：該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益金額=1200-1100=100（萬(wàn)元）。8.甲公司2×25年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不影響當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的是（）。A.因存貨減值而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失B.因債務(wù)重組獲得的債務(wù)豁免收益C.因固定資產(chǎn)報(bào)廢毀損產(chǎn)生的凈損失D.因投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損益答案：C解析：選項(xiàng)A，因存貨減值而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B，因債務(wù)重組獲得的債務(wù)豁免收益計(jì)入其他收益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)C，因固定資產(chǎn)報(bào)廢毀損產(chǎn)生的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D，因投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。9.甲公司2×25年1月1日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生支出60萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段發(fā)生支出120萬(wàn)元（其中符合資本化條件的支出為80萬(wàn)元），于2×25年7月1日達(dá)到預(yù)定用途并交付使用。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。不考慮其他因素，甲公司2×25年度應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。A.60B.80C.100D.120答案：C解析：研究階段的支出60萬(wàn)元應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益；開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出120-80=40（萬(wàn)元）應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途后，2×25年應(yīng)攤銷的金額=80/10×6/12=4（萬(wàn)元），也應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。所以甲公司2×25年度應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=60+40+4=100（萬(wàn)元）。10.甲公司2×25年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，“存貨”項(xiàng)目的金額為200萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”項(xiàng)目的金額為20萬(wàn)元。2×26年1月10日，因銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本100萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2×26年1月10日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A.90B.100C.110D.120答案：A解析：2×25年12月31日存貨賬面價(jià)值=200-20=180（萬(wàn)元），2×26年1月10日結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本100萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)后存貨賬面價(jià)值=180-100+10=90（萬(wàn)元），即2×26年1月10日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為90萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式B.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法D.因追加投資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法由成本法改為權(quán)益法答案：AB解析：選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式，屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)B，存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法，屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)D，因追加投資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法由成本法改為權(quán)益法，屬于新的事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗B.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用C.運(yùn)輸途中的保險(xiǎn)費(fèi)D.一般納稅人購(gòu)入存貨時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額答案：ABC解析：選項(xiàng)A，采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)B，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)C，運(yùn)輸途中的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)D，一般納稅人購(gòu)入存貨時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入存貨成本。3.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，則應(yīng)將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，則應(yīng)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，也不是既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，則應(yīng)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.對(duì)于權(quán)益工具投資，企業(yè)可以將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，但該指定一經(jīng)做出，不得撤銷答案：BCD解析：選項(xiàng)A，企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，才應(yīng)將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；選項(xiàng)B、C、D表述正確。4.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.財(cái)政撥款B.稅收返還C.無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)D.增值稅出口退稅答案：ABC解析：選項(xiàng)A、B、C屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)D，增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于政府補(bǔ)助。5.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異C.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)D.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債答案：AB解析：選項(xiàng)A，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，表述正確；選項(xiàng)B，負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，表述正確；選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)將符合條件的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，而不是全部；選項(xiàng)D，企業(yè)應(yīng)將符合條件的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，而不是全部。6.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的有（）。A.提取盈余公積B.宣告分配現(xiàn)金股利C.發(fā)行股票D.以資本公積轉(zhuǎn)增資本答案：BC解析：選項(xiàng)A，提取盈余公積，是所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額；選項(xiàng)B，宣告分配現(xiàn)金股利，會(huì)減少所有者權(quán)益；選項(xiàng)C，發(fā)行股票，會(huì)增加所有者權(quán)益；選項(xiàng)D，以資本公積轉(zhuǎn)增資本，是所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額。7.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，由母公司編制B.母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司所采用的會(huì)計(jì)政策，使子公司采用的會(huì)計(jì)政策與母公司保持一致C.母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司的會(huì)計(jì)期間，使子公司的會(huì)計(jì)期間與母公司保持一致D.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于子公司除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，母公司應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的份額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)計(jì)入資本公積（其他資本公積）答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)表述均正確。8.下列關(guān)于資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定B.資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象D.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回答案：ABC解析：選項(xiàng)A，資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，表述正確；選項(xiàng)B，資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)，表述正確；選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，表述正確；選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但存貨、應(yīng)收賬款等資產(chǎn)的減值損失可以轉(zhuǎn)回。9.下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（）。A.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)B.借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的條件之一是資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出C.借款費(fèi)用暫停資本化的條件是符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月D.借款費(fèi)用停止資本化的條件是所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)表述均正確。10.下列關(guān)于債務(wù)重組的表述中，正確的有（）。A.債務(wù)重組是指在不改變交易對(duì)手方的情況下，經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定，就清償債務(wù)的時(shí)間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易B.以資產(chǎn)清償債務(wù)方式進(jìn)行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)和所清償債務(wù)符合終止確認(rèn)條件時(shí)予以終止確認(rèn)，所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益C.以修改其他條款方式進(jìn)行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，確認(rèn)和計(jì)量重組債務(wù)D.債務(wù)重組采用將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行的，債務(wù)人初始確認(rèn)權(quán)益工具時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，權(quán)益工具的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照所清償債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)表述均正確。三、計(jì)算分析題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×25年發(fā)生的與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。（2）6月30日，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行日常維修，發(fā)生維修費(fèi)用1萬(wàn)元，以銀行存款支付。（3）12月31日，該設(shè)備的可收回金額為160萬(wàn)元。要求：（1）編制甲公司購(gòu)入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算該設(shè)備2×25年應(yīng)計(jì)提的折舊額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司支付設(shè)備維修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（4）判斷該設(shè)備是否發(fā)生減值，若發(fā)生減值，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）購(gòu)入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226（2）該設(shè)備2×25年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（200-10）/10=19（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用19貸：累計(jì)折舊19（3）支付設(shè)備維修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用1貸：銀行存款1（4）該設(shè)備的賬面價(jià)值=200-19=181（萬(wàn)元），可收回金額為160萬(wàn)元，發(fā)生減值。減值金額=181-160=21（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失21貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備212.甲公司2×25年1月1日以銀行存款3000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。2×25年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其他綜合收益增加200萬(wàn)元。要求：（1）編制甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司應(yīng)享有乙公司凈利潤(rùn)的份額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司應(yīng)享有乙公司其他綜合收益的份額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本3000貸：銀行存款3000由于初始投資成本3000萬(wàn)元等于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額10000×30%=3000萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（2）甲公司應(yīng)享有乙公司凈利潤(rùn)的份額=1000×30%=300（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整300貸：投資收益300（3）甲公司應(yīng)享有乙公司其他綜合收益的份額=200×30%=60（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60四、綜合題1.甲公司為上市公司，2×25年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為50年，采用直線法攤銷。同日，甲公司在該土地上開(kāi)始建造辦公樓。（2）3月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定甲公司向乙公司銷售一批商品，合同價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元。甲公司于合同簽訂當(dāng)日收到乙公司支付的預(yù)付款項(xiàng)113萬(wàn)元。該批商品于5月1日發(fā)出，成本為150萬(wàn)元。（3）6月30日，甲公司將一項(xiàng)成本為300萬(wàn)元的投資性房地產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款400萬(wàn)元，增值稅稅額為36萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元。（4）9月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司股票100萬(wàn)股，每股價(jià)格為10元，另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元。甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。12月31日，丙公司股票的公允價(jià)值為每股12元。（5）12月31日，甲公司對(duì)上述辦公樓進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)其可收回金額為2000萬(wàn)元。該辦公樓的成本為3000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元。要求：（1）編制甲公司購(gòu)入土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算2×25年該土地使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額。（2）編制甲公司與乙公司銷售商品相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司出售投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司購(gòu)入丙公司股票及期末公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。（5）判斷辦公樓是否發(fā)生減值，若發(fā)生減值，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）購(gòu)入土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)1000貸：銀行存款10002×25年該土地使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額=1000/50=20（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程20貸：累計(jì)攤銷20（2）與乙公司銷售商品相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：收到預(yù)付款項(xiàng)：借：銀行存款113貸：合同負(fù)債113發(fā)出商品：借：合同負(fù)債113銀行存款113貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150（3）出售投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款436貸：其他業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）36借：其他業(yè)務(wù)成本200投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100貸：投資性房地產(chǎn)300（4）購(gòu)入丙公司股票及期末公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄：購(gòu)入股票：借：其他權(quán)益工具投資——成本1001貸：銀行存款1001期末公允價(jià)值變動(dòng)：借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)199貸：其他綜合收益199（5）辦公樓的賬面價(jià)值=3000-500=2500（萬(wàn)元），可收回金額為2000萬(wàn)元，發(fā)生減值。減值金額=2500-2000=500（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失500貸：固定資產(chǎn)減