會計核算管理制度一、總則1.為加強(qiáng)本單位會計核算工作，規(guī)范會計核算行為，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位實際情況，制定本制度。2.本制度適用于本單位所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計核算工作。二、會計核算的基本前提和一般原則（一）會計核算的基本前提1.會計主體：本單位作為一個獨立的會計主體，獨立核算自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，與其他單位和個人的經(jīng)濟(jì)往來界限清晰。2.持續(xù)經(jīng)營：假設(shè)本單位在可預(yù)見的未來將持續(xù)經(jīng)營，不會面臨破產(chǎn)或清算，會計核算將以此為基礎(chǔ)進(jìn)行。3.會計分期：將本單位的持續(xù)經(jīng)營活動劃分為年度、季度和月度等會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。4.貨幣計量：會計核算以人民幣作為記賬本位幣，對于涉及外幣的業(yè)務(wù)，將按照國家規(guī)定的匯率折算為人民幣進(jìn)行核算。（二）會計核算的一般原則1.客觀性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2.相關(guān)性原則：會計信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足有關(guān)各方了解本單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足本單位加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。3.可比性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。4.一貫性原則：本單位采用的會計政策在前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、原因及其對單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響在財務(wù)報告中說明。5.及時性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，保證會計信息的時效性，不得提前或延后。6.明晰性原則：會計記錄和會計報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。7.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。8.配比原則：收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，在同一會計期間內(nèi)確認(rèn)。9.歷史成本原則：各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價值。10.劃分收益性支出與資本性支出原則：凡支出的效益僅與本會計年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。三、會計科目和賬戶1.本單位按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，結(jié)合自身經(jīng)營特點和管理需要，設(shè)置會計科目。會計科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類等五大類。2.根據(jù)會計科目設(shè)置相應(yīng)的賬戶，用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動情況。賬戶應(yīng)具備明確的核算內(nèi)容和核算范圍，并按照規(guī)定的記賬方法進(jìn)行登記。四、會計憑證（一）原始憑證1.原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證。原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。2.從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。3.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。4.一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5.發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6.職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。（二）記賬憑證1.記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的，用于確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的憑證。記賬憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：填制憑證日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。2.記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。3.除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印機(jī)。4.已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。五、會計賬簿1.本單位按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.總賬是根據(jù)一級會計科目開設(shè)的賬簿，用于總括反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況和財務(wù)狀況。明細(xì)賬是根據(jù)明細(xì)會計科目開設(shè)的賬簿，用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況。日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。3.會計賬簿的啟用應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表，內(nèi)容包括啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。4.會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。登記賬簿的基本要求是：登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及余額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。六、財務(wù)會計報告1.本單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定定期編制財務(wù)會計報告，包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。2.財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合本法和國家統(tǒng)一會計制度關(guān)于財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定；其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。3.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報告一并提供。4.單位負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。七、成本核算1.本單位根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象是指確定歸集和分配生產(chǎn)費用的具體對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。成本項目包括直接材料、直接人工、制造費用等。2.成本核算應(yīng)遵循合法性、可靠性、相關(guān)性、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、實際成本計價、一致性、重要性等原則。對于生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，應(yīng)當(dāng)按照成本核算對象和成本項目進(jìn)行歸集和分配。3.直接材料成本應(yīng)根據(jù)實際耗用數(shù)量和單價計算，直接計入相應(yīng)成本核算對象。直接人工成本應(yīng)按照工時或產(chǎn)量等合理方法分配計入成本核算對象。制造費用應(yīng)通過合理的分配方法分配計入成本核算對象。4.本單位定期進(jìn)行成本分析，通過對比分析、趨勢分析等方法，找出成本管理中的問題和不足，提出改進(jìn)措施，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。八、會計檔案管理1.本單位的會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，如銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。2.會計檔案應(yīng)當(dāng)妥善保管，采用紙質(zhì)、電子等多種形式保存，并按照國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定建立檔案管理制度。會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。3.會計檔案的借閱應(yīng)當(dāng)辦理借閱手續(xù)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在指定地點查閱，不得帶出單位。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。4.保管期滿的會計檔案，由本單位檔案機(jī)構(gòu)會同會計機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷；監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告單位負(fù)責(zé)人。九、會計工作交接1.會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。2.會計人員在辦理交接手續(xù)前，必須及時做好以下工作：已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。3.移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收?，F(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。