2025年南平市審計局下屬事業(yè)單位緊缺急需專業(yè)人員招聘5人備考考試題庫附答案解析畢業(yè)院校：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.在審計工作中，對被審計單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試的主要目的是什么（）A.評估內(nèi)部控制制度的設(shè)計合理性B.確定內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行C.發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的所有缺陷D.取消內(nèi)部控制制度的實施答案：B解析：內(nèi)部控制制度測試的主要目的是了解內(nèi)部控制制度在實際工作中的執(zhí)行情況，判斷其是否能夠有效地防止或發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊。評估設(shè)計合理性是制度建立階段的工作，發(fā)現(xiàn)所有缺陷是不現(xiàn)實的，取消內(nèi)部控制制度的實施更是不符合審計目標(biāo)的做法。2.審計報告中的“關(guān)鍵審計事項”是指什么（）A.審計過程中發(fā)現(xiàn)的最重要的會計估計B.審計過程中發(fā)現(xiàn)的最重要的內(nèi)部控制缺陷C.對財務(wù)報表審計最為重要的那些事項D.審計過程中花費時間最多的審計領(lǐng)域答案：C解析：關(guān)鍵審計事項是指注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對財務(wù)報表審計最為重要的那些事項。這些事項通常因其具有特別風(fēng)險、涉及重大金額、受復(fù)雜交易影響或內(nèi)部控制存在重大缺陷等特征而成為審計的重點。3.審計人員在對被審計單位進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)如何處理審計過程中發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象（）A.忽略這些跡象，繼續(xù)按照計劃進(jìn)行審計B.將這些跡象記錄在審計工作底稿中，但不上報C.將這些跡象告知被審計單位的管理層，并要求其解釋D.立即中止審計工作，并向上級報告答案：C解析：審計過程中發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象應(yīng)當(dāng)予以重視。審計人員應(yīng)將這些跡象詳細(xì)記錄在審計工作底稿中，并考慮其對審計程序的影響。同時，應(yīng)將重要舞弊跡象告知被審計單位適當(dāng)層級的管理層，要求其解釋舞弊跡象產(chǎn)生的原因，并評估舞弊對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響。4.在審計抽樣中，采用統(tǒng)計抽樣的主要優(yōu)點是什么（）A.可以減少審計工作量B.可以提供抽樣結(jié)果總體結(jié)論的可靠程度C.可以保證發(fā)現(xiàn)所有錯誤D.可以完全避免抽樣風(fēng)險答案：B解析：統(tǒng)計抽樣利用數(shù)學(xué)統(tǒng)計方法，能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險量化，并根據(jù)量化的風(fēng)險水平得出關(guān)于總體結(jié)論的可靠程度。這是統(tǒng)計抽樣區(qū)別于非統(tǒng)計抽樣的主要特點，也是其核心優(yōu)勢所在。雖然統(tǒng)計抽樣不能完全避免抽樣風(fēng)險，但可以對其進(jìn)行控制和管理。5.審計人員執(zhí)行審計程序后，應(yīng)當(dāng)如何記錄審計證據(jù)（）A.僅記錄程序執(zhí)行的結(jié)果B.僅記錄程序執(zhí)行的日期和執(zhí)行人員C.記錄程序執(zhí)行的過程、結(jié)果以及證據(jù)的相關(guān)性、可靠性D.不需要記錄，口頭傳達(dá)即可答案：C解析：審計證據(jù)的記錄應(yīng)當(dāng)全面、清晰，應(yīng)反映審計程序執(zhí)行的過程、獲取的審計證據(jù)及其性質(zhì)（如原始憑證、計算結(jié)果、分析性復(fù)核結(jié)果等）、證據(jù)的來源、證據(jù)與審計目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性以及證據(jù)的可靠性評估。僅記錄結(jié)果或部分信息不足以支持審計結(jié)論。6.審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)如何保持獨立性（）A.在審計報告中披露所有可能影響?yīng)毩⑿缘氖马桞.避免與被審計單位管理層發(fā)生任何溝通C.接受被審計單位的禮品和招待D.在審計過程中兼任被審計單位的財務(wù)顧問答案：A解析：保持審計獨立性是審計工作的基本要求。審計人員應(yīng)當(dāng)識別、評估和處置所有可能影響?yīng)毩⑿缘氖马棧ㄖ苯踊蜷g接經(jīng)濟(jì)利益、與被審計單位管理層的密切關(guān)系等。在審計報告中充分、清晰地披露這些事項，是維護(hù)獨立性的重要措施。避免所有溝通、接受不當(dāng)利益或兼任沖突職務(wù)都會損害獨立性。7.在進(jìn)行審計程序時，審計人員應(yīng)當(dāng)如何運(yùn)用專業(yè)判斷（）A.完全依賴直覺進(jìn)行決策B.僅考慮審計對象的行業(yè)特點C.綜合考慮審計目標(biāo)、審計風(fēng)險、可用證據(jù)以及其他相關(guān)因素D.始終采用同一種審計程序和方法答案：C解析：專業(yè)判斷是審計人員綜合運(yùn)用其知識、技能和經(jīng)驗，對審計過程中遇到的各種問題進(jìn)行分析、評價和決策的能力。運(yùn)用專業(yè)判斷需要考慮審計目標(biāo)、評估的審計風(fēng)險、獲取的審計證據(jù)質(zhì)量、審計對象的具體情況（如行業(yè)特點、經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部控制狀況等）以及法律法規(guī)要求等多種因素。8.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)如何組織和管理（）A.按照被審計單位的不同部門分類B.按照審計程序執(zhí)行的先后順序分類C.按照審計目標(biāo)和審計事項分類，并保持清晰、完整的索引D.僅保存在審計人員個人電腦中答案：C解析：審計工作底稿是審計證據(jù)的主要載體，其組織和管理應(yīng)當(dāng)有助于審計工作的有效執(zhí)行和審計質(zhì)量的控制。按照審計目標(biāo)和審計事項分類，并建立清晰、完整的索引體系，能夠使審計人員方便地查找和使用相關(guān)底稿，也便于上級復(fù)核和檢查。按部門或程序順序分類可能不夠直觀，保存在個人電腦中則存在安全風(fēng)險和共享不便的問題。9.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.將錯報信息告知被審計單位的普通員工B.立即要求被審計單位管理層糾正錯報C.將錯報信息記錄在審計工作底稿中，并按照審計準(zhǔn)則的要求采取進(jìn)一步程序D.忽略該錯報，因為其金額不大答案：C解析：審計人員發(fā)現(xiàn)重大錯報時，必須按照審計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行處理。首先，應(yīng)在審計工作底稿中詳細(xì)記錄發(fā)現(xiàn)錯報的情況、評估錯報的影響。然后，根據(jù)錯報的性質(zhì)和金額，確定是否需要與管理層溝通，并執(zhí)行必要的進(jìn)一步審計程序，如實施更詳細(xì)的測試、與管理層討論錯報原因和糾正措施等。將信息告知普通員工或立即強(qiáng)制糾正、完全忽略重大錯報都是不恰當(dāng)?shù)淖龇ā?0.下列哪項不屬于審計機(jī)關(guān)的法定職責(zé)（）A.對財政收支、財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督B.對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督C.對社會捐贈資金的使用情況實施審計監(jiān)督D.制定企業(yè)的會計核算制度答案：D解析：審計機(jī)關(guān)的法定職責(zé)主要包括對財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益進(jìn)行審計監(jiān)督。這包括政府財政收支、部門單位財務(wù)收支、國有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)收支，以及依法屬于審計監(jiān)督對象的基金、資金的收支情況（如社會捐贈資金）。制定企業(yè)的會計核算制度屬于財政部門或行業(yè)協(xié)會等機(jī)構(gòu)的職責(zé)，不屬于審計機(jī)關(guān)的法定職責(zé)范圍。11.在審計過程中，如果審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在可能違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.停止審計工作，立即向新聞媒體披露B.將發(fā)現(xiàn)的問題直接告知被審計單位全體員工C.將發(fā)現(xiàn)的問題記錄在審計工作底稿中，并按照規(guī)定程序上報和處置D.與被審計單位管理層協(xié)商，要求其自行糾正，無需上報答案：C解析：審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位可能存在違反法律法規(guī)的行為時，有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。首先，應(yīng)將相關(guān)情況和證據(jù)詳細(xì)記錄在審計工作底稿中。然后，根據(jù)行為的性質(zhì)、嚴(yán)重程度和相關(guān)規(guī)定，決定是否需要以及如何向上級審計機(jī)關(guān)或相關(guān)部門報告。與被審計單位管理層溝通協(xié)商是必要的程序之一，但并不排除上報的可能性。直接披露給媒體或全體員工，或者簡單認(rèn)為協(xié)商后無需上報，都是不符合審計職業(yè)規(guī)范和法律法規(guī)要求的做法。12.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指什么（）A.審計證據(jù)的數(shù)量是否足夠多B.審計證據(jù)是否能夠證明審計目標(biāo)C.審計證據(jù)是否是在審計過程中獲取的D.審計證據(jù)的格式是否規(guī)范答案：B解析：審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)能夠直接或間接證明審計事項、滿足審計目標(biāo)要求的質(zhì)量特征。它關(guān)注證據(jù)本身與審計目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性，以及證據(jù)是否具有說服力。證據(jù)的相關(guān)性（能否證明目標(biāo)）和可靠性（是否可信）是評價適當(dāng)性的核心因素。證據(jù)的數(shù)量（充分性）是保證適當(dāng)性的基礎(chǔ)，但并非適當(dāng)性的定義本身。證據(jù)的獲取時間、格式規(guī)范性與適當(dāng)性沒有直接關(guān)系。13.下列哪項不屬于內(nèi)部控制的基本要素（）A.授權(quán)批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.資產(chǎn)保護(hù)D.審計委員會答案：D解析：內(nèi)部控制的基本要素通常包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及對內(nèi)部控制的監(jiān)督?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定和實施的政策程序，包括授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、業(yè)績評價、信息處理、實物控制（如資產(chǎn)保護(hù)）等。審計委員會是董事會下設(shè)的專門委員會，雖然在公司治理和內(nèi)部控制監(jiān)督中扮演重要角色，但它本身不是內(nèi)部控制的基本構(gòu)成要素。14.在對財務(wù)報表進(jìn)行審計時，審計人員通常將哪些財務(wù)報表項目作為重點審計領(lǐng)域（）A.所有財務(wù)報表項目都同等重要B.僅限于金額較大的財務(wù)報表項目C.僅限于容易產(chǎn)生錯報的財務(wù)報表項目D.由被審計單位管理層指定的財務(wù)報表項目答案：C解析：審計人員在進(jìn)行財務(wù)報表審計時，需要運(yùn)用專業(yè)判斷，識別并評估財務(wù)報表中容易產(chǎn)生重大錯報的領(lǐng)域，即關(guān)鍵審計領(lǐng)域。這些領(lǐng)域通常與重大的非常規(guī)交易、復(fù)雜的會計估計、受管理層判斷影響的重大會計政策、內(nèi)部控制存在重大缺陷相關(guān)聯(lián)等。并非所有項目同等重要，也不是簡單地選擇金額最大的項目或由管理層指定，而是基于對被審計單位及其環(huán)境的了解和風(fēng)險評估的結(jié)果來確定。15.審計工作底稿的復(fù)核主要目的是什么（）A.確保審計工作底稿的格式完全統(tǒng)一B.審查審計工作底稿中記錄的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)，審計程序是否執(zhí)行到位C.驗證審計工作底稿的保存期限是否符合檔案管理要求D.檢查審計工作底稿的字跡是否工整答案：B解析：審計工作底稿的復(fù)核是審計質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)。其主要目的是由富有經(jīng)驗的人員檢查復(fù)核人員的審計工作底稿，以評價審計工作是否按照審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行，審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)，能否支持審計結(jié)論，審計程序是否存在重大遺漏等。確保格式統(tǒng)一、檢查保存期限、檢查字跡都不是復(fù)核的主要目的。16.下列哪種情況下，審計人員可能需要考慮利用專家工作（）A.審計人員對被審計單位的會計政策非常熟悉B.審計人員需要評估被審計單位復(fù)雜的金融工具的公允價值C.審計人員需要計算被審計單位的存貨成本D.審計人員需要核對被審計單位的銀行存款余額答案：B解析：審計人員需要運(yùn)用專家工作的情況通常涉及需要專門知識或技能才能進(jìn)行的審計程序或事項。評估復(fù)雜金融工具的公允價值通常需要金融專家的知識。雖然會計政策熟悉、存貨成本計算、銀行存款核對也可能需要經(jīng)驗，但并不一定需要獨立的專家。專家是指具有會計或?qū)徲嬕酝獾膶ｉT知識、技能或其他勝任能力的個人或組織。17.審計報告中的“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”意味著什么（）A.財務(wù)報表完全符合所有適用的會計準(zhǔn)則和法規(guī)B.財務(wù)報表存在一些小問題，但不影響整體公允性C.財務(wù)報表整體上公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D.財務(wù)報表存在重大錯報，但被審計單位承諾將糾正答案：C解析：標(biāo)準(zhǔn)無保留意見是審計報告中最常見的一種意見類型。它表示審計人員認(rèn)為被審計單位的財務(wù)報表在所有重大方面都符合適用的會計準(zhǔn)則和法規(guī)的規(guī)定，整體上公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。這種意見表明財務(wù)報表沒有因重大錯報而失實。18.在審計過程中，如果審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層故意提供的虛假信息，審計人員應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.忽略這些虛假信息，繼續(xù)執(zhí)行計劃中的審計程序B.與被審計單位的朋友溝通，試圖獲取真實信息C.將這些虛假信息記錄在審計工作底稿中，并考慮其對審計意見的影響D.立即停止所有審計工作，并解聘被審計單位的所有員工答案：C解析：當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層故意提供虛假信息或隱瞞重要事實時，這是一個非常嚴(yán)重的情況。首先，應(yīng)將這些虛假信息或隱瞞的情況詳細(xì)記錄在審計工作底稿中，作為審計證據(jù)的一部分。然后，審計人員需要評估這些虛假信息對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響，并考慮是否需要執(zhí)行額外的審計程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。根據(jù)評估結(jié)果，審計人員可能需要考慮出具保留意見、否定意見甚至無法表示意見的審計報告。停止所有工作或解聘員工都不是審計人員的職責(zé)或恰當(dāng)?shù)奶幚矸绞健?9.審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序的主要目的是什么（）A.識別和評估與財務(wù)報表相關(guān)的所有重大風(fēng)險B.獲取詳細(xì)的、具體的審計證據(jù)來證明某個會計分錄的正確性C.證實被審計單位的內(nèi)部控制制度運(yùn)行有效D.評估財務(wù)數(shù)據(jù)的趨勢和異常變動，以幫助識別潛在錯報答案：D解析：分析性復(fù)核程序是審計人員運(yùn)用分析性方法，通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，評估財務(wù)信息的合理性和潛在錯報風(fēng)險的一種審計程序。其主要目的是幫助審計人員快速識別異常波動或可能存在錯報的領(lǐng)域，從而指導(dǎo)后續(xù)審計程序的制定和執(zhí)行。它不能完全替代其他審計程序，但可以作為重要的風(fēng)險識別和評估工具。20.下列哪項不屬于審計機(jī)關(guān)的審計監(jiān)督范圍（）A.對政府財政收支的審計B.對國有金融機(jī)構(gòu)財務(wù)收支的審計C.對社會團(tuán)體利用財政撥款資金收支的審計D.對私營企業(yè)董事會會議記錄的審計答案：D解析：審計機(jī)關(guān)的審計監(jiān)督范圍主要包括對國家財政收支、部門（單位）財務(wù)收支、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)收支，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計的其他財政收支、財務(wù)收支的審計。這包括使用財政撥款或接受政府資助的社會團(tuán)體的資金收支情況。對私營企業(yè)內(nèi)部治理文件（如董事會會議記錄）的審計通常不屬于政府審計機(jī)關(guān)的法定職責(zé)范圍，除非該私營企業(yè)是政府投資的國有控股企業(yè)，且該記錄涉及國有資本的管理和使用。二、多選題1.審計機(jī)關(guān)在執(zhí)行審計任務(wù)時，有哪些權(quán)限（）A.查閱被審計單位的會計憑證、賬簿、報表等資料B.檢查被審計單位的庫存現(xiàn)金、有價證券、銀行存款C.就審計事項所涉及的業(yè)務(wù)情況向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證D.召開審計現(xiàn)場會，研究審計事項E.決定被審計單位的資產(chǎn)處置方案答案：ABCD解析：審計機(jī)關(guān)在執(zhí)行審計任務(wù)時，依法享有一定的權(quán)限，以保障審計工作的順利進(jìn)行和審計目標(biāo)的實現(xiàn)。這些權(quán)限包括：有權(quán)要求被審計單位提供相關(guān)的會計憑證、賬簿、報表、合同、文件以及其他有關(guān)資料，并說明有關(guān)情況（A）；有權(quán)檢查被審計單位的實物、資金（如庫存現(xiàn)金、有價證券、銀行存款等），以及被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動場所和設(shè)施（B）；有權(quán)就審計事項所涉及的業(yè)務(wù)情況向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并索取相關(guān)證明材料（C）；有權(quán)召開審計現(xiàn)場會，邀請被審計單位人員及其他相關(guān)人員參加，就審計事項進(jìn)行溝通和說明（D）。選項E，決定被審計單位的資產(chǎn)處置方案通常不屬于審計機(jī)關(guān)的權(quán)限，審計機(jī)關(guān)可能會對資產(chǎn)處置的合規(guī)性進(jìn)行審計監(jiān)督，但具體的處置決定權(quán)一般屬于被審計單位管理層或按照相關(guān)規(guī)定設(shè)立的機(jī)構(gòu)。2.下列哪些因素可能影響審計風(fēng)險（）A.被審計單位的內(nèi)部控制制度健全有效B.審計人員專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平C.審計期間的經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化D.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上E.審計時間和預(yù)算限制答案：BCD解析：審計風(fēng)險是指審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。影響審計風(fēng)險的因素是多方面的。被審計單位的內(nèi)部控制質(zhì)量是重要的風(fēng)險因素，如果內(nèi)部控制健全有效，可以降低重大錯報風(fēng)險，從而降低審計風(fēng)險（A）。反之，如果內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，特別是管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，則會增加審計風(fēng)險（D）。審計人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平直接影響其識別、評估和應(yīng)對審計風(fēng)險的能力，能力越強(qiáng)、職業(yè)道德越規(guī)范，審計風(fēng)險通常越低（B）。審計期間的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場狀況、法律法規(guī)變化等外部因素，也可能導(dǎo)致被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果發(fā)生重大變化，增加審計風(fēng)險（C）。審計時間和預(yù)算限制可能迫使審計人員減少審計程序或縮短審計時間，從而可能增加未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險，即增加審計風(fēng)險（E）。因此，BCD都是影響審計風(fēng)險的因素。3.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備哪些基本特征才被認(rèn)為是充分的（）A.足夠的數(shù)量B.合適的質(zhì)量C.能夠通過合理程序獲取D.與審計事項相關(guān)聯(lián)E.來源可靠答案：ABCD解析：審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計人員得出的結(jié)論。但是，僅僅數(shù)量多并不代表充分，更重要的是證據(jù)的質(zhì)量和相關(guān)性。充分的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)是數(shù)量足夠、質(zhì)量合適、與審計事項相關(guān)聯(lián)，并且能夠通過審計人員執(zhí)行的合理程序獲?。–）。證據(jù)的質(zhì)量包括其可靠性和說服力，來源可靠是質(zhì)量的重要體現(xiàn)（E），但并非充分性的獨立要求，而是合適質(zhì)量的一部分。因此，A、B、C、D都是評價審計證據(jù)是否充分需要考慮的基本特征。4.下列哪些屬于內(nèi)部控制要素（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通E.對內(nèi)部控制的監(jiān)督答案：ABCDE解析：根據(jù)國內(nèi)外普遍接受的內(nèi)部控制框架（如COSO框架），內(nèi)部控制主要包括五個相互關(guān)聯(lián)的要素。控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，為內(nèi)部控制的其他要素提供框架和基礎(chǔ)（A）。風(fēng)險評估是識別和分析與審計目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險的過程（B）。控制活動是幫助確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等（C）。信息與溝通是確保在組織內(nèi)及時、準(zhǔn)確地傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，包括內(nèi)部和外部溝通（D）。對內(nèi)部控制的監(jiān)督是指持續(xù)監(jiān)控內(nèi)部控制的有效性，包括日常監(jiān)督和專項評估（E）。這五個要素共同構(gòu)成了完整的內(nèi)部控制體系。5.審計工作底稿通常包括哪些內(nèi)容（）A.審計目標(biāo)B.審計程序執(zhí)行情況記錄C.審計證據(jù)的描述、來源和索引號D.審計人員姓名和日期E.審計結(jié)論和底稿復(fù)核意見答案：ABCDE解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)，是形成審計意見的基礎(chǔ)。一份完整的審計工作底稿通常應(yīng)包含：清晰地說明審計目標(biāo)的描述（A），審計人員執(zhí)行的具體審計程序及其執(zhí)行情況的詳細(xì)記錄（B），所獲取審計證據(jù)的詳細(xì)描述、來源、索引號以及與審計目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性說明（C），執(zhí)行審計程序和記錄底稿的審計人員姓名及其簽名或標(biāo)識（D），以及底稿的編制日期和復(fù)核日期、復(fù)核人員的簽名或標(biāo)識、復(fù)核意見（E）。這些內(nèi)容有助于證明審計工作的執(zhí)行過程、獲取的證據(jù)以及得出的結(jié)論。6.下列哪些情況可能導(dǎo)致審計人員需要出具保留意見的審計報告（）A.被審計單位未按審計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表B.存在可能嚴(yán)重影響財務(wù)報表公允性的重大錯報，但無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)予以應(yīng)對C.被審計單位對應(yīng)當(dāng)披露的重要事項未予披露D.被審計單位拒絕允許審計人員接觸某些重要的會計記錄E.被審計單位財務(wù)報表整體上公允地反映了其財務(wù)狀況答案：ABD解析：保留意見審計報告是指出被審計單位財務(wù)報表存在一定問題，但這些問題尚未嚴(yán)重到導(dǎo)致出具否定意見或無法表示意見的程度。導(dǎo)致出具保留意見的情形通常包括：存在可能影響財務(wù)報表公允性的重大錯報，但審計人員未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來應(yīng)對這些錯報（B）；被審計單位未按照適用的會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，或未在財務(wù)報表中列示必要的會計政策，且這種偏差的影響尚未重大到足以出具否定意見（A）；被審計單位對應(yīng)當(dāng)披露的重要事項未予披露，且這種遺漏的影響重大（C）；被審計單位限制了對審計人員必要的訪問權(quán)限，如拒絕允許審計人員接觸某些重要的會計記錄或文件，且這種限制影響重大（D）。選項E描述的是出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的情況。7.審計人員執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當(dāng)考慮哪些與審計風(fēng)險相關(guān)的因素（）A.審計目標(biāo)B.被審計單位的內(nèi)部控制風(fēng)險評估結(jié)果C.可獲取審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量D.審計時間和成本限制E.被審計單位管理層的誠信度答案：ABCDE解析：審計風(fēng)險的評估和應(yīng)對是審計程序設(shè)計的基礎(chǔ)。審計人員需要根據(jù)審計目標(biāo)（A）來確定需要審計哪些領(lǐng)域。被審計單位的內(nèi)部控制風(fēng)險評估結(jié)果是決定審計程序性質(zhì)、范圍、時間和程度的關(guān)鍵因素（B）?？色@取審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量直接影響審計風(fēng)險的評估和審計結(jié)論的可靠性（C）。審計時間和成本限制（D）會影響審計人員能夠執(zhí)行審計程序的程度，從而間接影響審計風(fēng)險。被審計單位管理層的誠信度（E）是評估舞弊風(fēng)險和內(nèi)部控制有效性時需要考慮的重要因素，高的誠信度通常意味著較低的風(fēng)險，反之則意味著較高的風(fēng)險。因此，所有這些因素都應(yīng)被審計人員在執(zhí)行審計程序時考慮。8.下列哪些屬于財政財務(wù)收支審計的主要內(nèi)容（）A.預(yù)算編制執(zhí)行的合規(guī)性、合理性B.國有資產(chǎn)的保值增值情況C.會計核算是否合規(guī)D.財務(wù)收支的真實性E.社會公共資金使用的效益性答案：ACD解析：財政財務(wù)收支審計主要關(guān)注被審計單位的財政財務(wù)收支活動。這包括檢查預(yù)算資金的編制、撥付、使用是否符合預(yù)算管理規(guī)定和相關(guān)法律法規(guī)（A），檢查會計核算是否遵守國家統(tǒng)一的會計制度，確保會計信息的真實性、完整性、準(zhǔn)確性（C），檢查各項財務(wù)收支是否真實發(fā)生，資金流向是否合規(guī)（D）。選項B，國有資產(chǎn)的保值增值情況通常屬于資產(chǎn)審計或績效審計的范疇。選項E，社會公共資金使用的效益性（效益性審計）是財政財務(wù)收支審計關(guān)注的一個方面，但并非其全部內(nèi)容，真實性、合規(guī)性（合法合規(guī)性審計）是更基礎(chǔ)的內(nèi)容。因此，ACD是財政財務(wù)收支審計的主要內(nèi)容。9.審計人員需要保持獨立性，獨立性包括哪些方面（）A.形式上的獨立B.能力上的獨立C.實質(zhì)上的獨立D.職業(yè)道德上的獨立E.經(jīng)濟(jì)上的獨立答案：CE解析：審計獨立性是指審計人員執(zhí)行審計工作時，應(yīng)在客觀公正的基礎(chǔ)上，不受被審計單位或其他相關(guān)方的任何影響或壓力，獨立地做出專業(yè)判斷。獨立性主要包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立兩個方面。實質(zhì)上的獨立是指審計人員的專業(yè)判斷不受偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響，能夠客觀地發(fā)表意見（C）。形式上的獨立是指審計人員與被審計單位及其管理層、治理層在人員、財務(wù)、業(yè)務(wù)等方面沒有可能產(chǎn)生利益沖突或影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)系（A）。雖然能力、職業(yè)道德、經(jīng)濟(jì)因素都會影響?yīng)毩⑿?，但獨立性的核心概念是實質(zhì)和形式上的獨立。能力不足可能導(dǎo)致無法保持專業(yè)判斷，經(jīng)濟(jì)上的依賴可能引發(fā)利益沖突，職業(yè)道德缺陷更是直接損害獨立性，但這些是影響?yīng)毩⑿缘囊蛩?，而非獨立性的組成部分本身。10.在審計過程中，審計人員如何處理發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)缺陷（）A.詳細(xì)記錄缺陷的性質(zhì)和可能導(dǎo)致的后果B.評估缺陷的嚴(yán)重程度和被利用的風(fēng)險C.將缺陷及時告知被審計單位管理層D.立即停止所有審計工作E.根據(jù)缺陷的嚴(yán)重程度，確定是否需要執(zhí)行額外的審計程序答案：ABCE解析：審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)缺陷時，應(yīng)按照一定的程序進(jìn)行處理。首先，需要詳細(xì)記錄缺陷的具體情況，包括其性質(zhì)、發(fā)生環(huán)節(jié)、可能帶來的風(fēng)險或影響（A）。其次，要評估該缺陷的嚴(yán)重程度，即其可能導(dǎo)致錯報的金額范圍和可能性，以及被管理層或他人利用的風(fēng)險大小（B）。然后，應(yīng)及時將發(fā)現(xiàn)的重大缺陷告知被審計單位的相關(guān)管理層人員，以便他們采取措施進(jìn)行改進(jìn)（C）。根據(jù)缺陷的嚴(yán)重程度和風(fēng)險評估結(jié)果，審計人員可能需要執(zhí)行額外的審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，彌補(bǔ)控制缺陷可能帶來的風(fēng)險（E）。立即停止所有審計工作（D）通常不是處理控制系統(tǒng)缺陷的恰當(dāng)方式，除非缺陷極其嚴(yán)重且可能導(dǎo)致整個審計基礎(chǔ)崩潰。因此，ABCE是處理內(nèi)部控制缺陷的正確做法。11.審計證據(jù)的適當(dāng)性主要體現(xiàn)在哪些方面（）A.證據(jù)的相關(guān)性B.證據(jù)的可靠性C.證據(jù)的數(shù)量多少D.證據(jù)獲取的及時性E.證據(jù)是否足以支持審計結(jié)論答案：ABE解析：審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的質(zhì)量，即證據(jù)本身是否能夠提供充分的說服力，以支持審計人員得出的結(jié)論。適當(dāng)性主要取決于兩個基本特征：一是證據(jù)的相關(guān)性，即證據(jù)與審計目標(biāo)是否存在直接聯(lián)系（A）；二是證據(jù)的可靠性，即證據(jù)是否真實、可信，能否證明其所要證明的事實（B）。證據(jù)的數(shù)量多少（C）是考慮證據(jù)充分性的，而不是適當(dāng)性。證據(jù)獲取的及時性（D）會影響證據(jù)的可靠性，但不是適當(dāng)性的衡量標(biāo)準(zhǔn)本身。證據(jù)是否足以支持審計結(jié)論（E）是評價證據(jù)總體效果的一個方面，但適當(dāng)性更側(cè)重于證據(jù)本身的質(zhì)量特征。因此，ABE是體現(xiàn)證據(jù)適當(dāng)性的主要方面。12.下列哪些行為可能損害審計人員的獨立性（）A.審計人員接受被審計單位提供的可能影響客觀公正的禮品B.審計人員與其配偶在被審計單位擔(dān)任重要職務(wù)C.審計機(jī)構(gòu)從被審計單位獲得超出正常范圍的審計服務(wù)費D.審計人員參與被審計單位的重大經(jīng)營決策E.審計人員因個人債務(wù)問題可能受到被審計單位的脅迫答案：ABCE解析：審計獨立性要求審計人員保持客觀公正，不受他人影響。損害獨立性的情形主要包括因財務(wù)關(guān)系產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益影響、因家庭和密切關(guān)系產(chǎn)生的關(guān)聯(lián)關(guān)系影響、因?qū)徲嬋藛T的專業(yè)能力或勝任狀況不足影響、以及可能受到脅迫或coercion的情況等。接受被審計單位提供的可能影響客觀公正的禮品（A）屬于經(jīng)濟(jì)利益影響。審計人員的配偶或親屬在被審計單位擔(dān)任可能影響審計公正性的重要職務(wù)（B）屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系影響。審計機(jī)構(gòu)從被審計單位獲得不正常的、超出常規(guī)的審計服務(wù)費（C）可能帶來經(jīng)濟(jì)利益沖突。審計人員參與被審計單位的經(jīng)營決策（D）會使其角色發(fā)生轉(zhuǎn)變，失去客觀性，嚴(yán)重?fù)p害獨立性。審計人員面臨可能受到被審計單位脅迫的情況（E），如因個人債務(wù)問題，也會影響其獨立性。因此，ABCE都可能損害審計人員的獨立性。13.審計工作底稿的復(fù)核主要包括哪些內(nèi)容（）A.審計工作底稿的完整性B.審計程序的執(zhí)行是否到位C.審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)D.審計結(jié)論的依據(jù)是否充分E.審計工作底稿的格式是否統(tǒng)一答案：BCD解析：審計工作底稿復(fù)核是審計質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，復(fù)核人員需要檢查被復(fù)核的底稿是否反映了審計工作的實際執(zhí)行情況，并確保其質(zhì)量滿足要求。復(fù)核的主要內(nèi)容包括：檢查執(zhí)行審計程序的情況是否符合審計計劃和準(zhǔn)則的要求（B）；評價獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)，能否支持審計結(jié)論（C）；檢查審計結(jié)論、審計意見的形成依據(jù)是否合理、充分（D）。審計工作底稿的完整性（A）和格式統(tǒng)一性（E）雖然也是對底稿的要求，但通常不是復(fù)核的核心內(nèi)容，完整性更多是在審計完成時整體檢查，格式統(tǒng)一性相對次要。因此，BCD是審計工作底稿復(fù)核的主要內(nèi)容。14.下列哪些屬于政府投資項目審計的內(nèi)容（）A.政府投資項目的立項決策appropriatenessB.政府投資項目的預(yù)算執(zhí)行情況C.政府投資項目資金使用的合規(guī)性D.政府投資項目工程建設(shè)的質(zhì)量E.政府投資項目的績效和效益答案：BCDE解析：政府投資項目審計是對政府投資的建設(shè)項目進(jìn)行的審計監(jiān)督，其內(nèi)容通常涵蓋項目的多個環(huán)節(jié)和方面。這包括檢查項目預(yù)算資金的籌集、撥付、使用的合規(guī)性（C），檢查項目工程建設(shè)的進(jìn)度、質(zhì)量是否符合要求（D），評估項目完工后的績效和效益，即是否達(dá)到了預(yù)期的社會和經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)（E），以及檢查項目決策的科學(xué)性、合理性（A，適當(dāng)性）。因此，BCDE都屬于政府投資項目審計的主要內(nèi)容。立項決策的審計關(guān)注其科學(xué)性和合理性，而非僅僅是appropriateness（適當(dāng)性）。15.審計人員運(yùn)用分析性復(fù)核程序時，通常會分析哪些方面的數(shù)據(jù)關(guān)系（）A.財務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)部項目之間的關(guān)系B.財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系C.財務(wù)數(shù)據(jù)與審計期間經(jīng)濟(jì)環(huán)境數(shù)據(jù)之間的關(guān)系D.不同審計期間財務(wù)數(shù)據(jù)之間的趨勢關(guān)系E.財務(wù)數(shù)據(jù)與審計人員個人偏好之間的關(guān)系答案：ABCD解析：分析性復(fù)核是審計人員通過分析不同信息之間的內(nèi)在關(guān)系來獲得審計證據(jù)的程序。審計人員通常會分析財務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)部項目之間的關(guān)系（如收入與成本的關(guān)系、資產(chǎn)與負(fù)債的關(guān)系等）（A），分析財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系（如銷售收入與銷售量的關(guān)系、成本與工時的關(guān)系等）（B），分析財務(wù)數(shù)據(jù)與審計期間經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系（如通貨膨脹率對成本的影響、行業(yè)增長率對收入的影響等）（C），以及分析不同審計期間財務(wù)數(shù)據(jù)之間的趨勢關(guān)系（如收入增長率、利潤率變化趨勢等）（D），以識別異常波動或潛在錯報。審計人員不應(yīng)將個人偏好（E）作為分析的基礎(chǔ)，分析應(yīng)基于客觀數(shù)據(jù)和合理的預(yù)期。因此，ABCD是分析性復(fù)核中常見的分析內(nèi)容。16.下列哪些屬于內(nèi)部控制設(shè)計的原則（）A.完整性原則B.程序化原則C.經(jīng)濟(jì)性原則D.責(zé)任明確原則E.隨機(jī)性原則答案：ACD解析：內(nèi)部控制設(shè)計需要遵循一定的原則以確保其有效性。完整性原則（A）要求內(nèi)部控制能夠覆蓋被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動各個方面。程序化原則（B）要求內(nèi)部控制通過具體的政策、程序和流程來實現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)性原則（C）要求內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行成本與其預(yù)期帶來的效益相稱，避免過度控制。責(zé)任明確原則（D）要求明確每個崗位和人員的職責(zé)權(quán)限，確保事事有人管、人人有責(zé)任。隨機(jī)性原則（E）不屬于內(nèi)部控制設(shè)計的原則，內(nèi)部控制應(yīng)具有系統(tǒng)性、連續(xù)性和穩(wěn)定性，而非隨機(jī)。因此，ACD是內(nèi)部控制設(shè)計的主要原則。17.審計報告發(fā)出后，如果發(fā)現(xiàn)重大錯報，審計人員可能需要采取哪些措施（）A.修改審計報告B.出具補(bǔ)充審計報告C.發(fā)表更正公告D.立即停止所有后續(xù)審計工作E.向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報告情況答案：ABCE解析：審計報告發(fā)出后，如果審計人員發(fā)現(xiàn)報告尚未反映的、且屬于重大錯報的事項，需要采取補(bǔ)救措施。根據(jù)錯報的性質(zhì)和影響程度，可能需要修改原審計報告（A），例如增加強(qiáng)調(diào)事項段、保留意見段或出具否定意見、無法表示意見的審計報告。如果原報告已分發(fā)，可能需要出具補(bǔ)充審計報告（B）說明情況。在某些情況下，可能還需要根據(jù)法律法規(guī)的要求或職業(yè)道德規(guī)范，發(fā)表更正公告（C）。同時，審計人員需要將此情況向所在審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報告（E），以便采取適當(dāng)行動。立即停止所有后續(xù)審計工作（D）并非必然措施，取決于錯報的具體情況和審計工作的進(jìn)展。18.評估審計風(fēng)險時，需要考慮哪些因素（）A.被審計單位的行業(yè)特點B.被審計單位的內(nèi)部控制質(zhì)量C.審計人員的專業(yè)勝任能力D.審計時間和資源限制E.審計人員個人偏好答案：ABCD解析：審計風(fēng)險是審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。評估審計風(fēng)險需要綜合考慮多種因素。被審計單位的行業(yè)特點（A）會影響其面臨的風(fēng)險，如技術(shù)更新快、競爭激烈等。被審計單位的內(nèi)部控制質(zhì)量（B）直接影響內(nèi)部控制風(fēng)險，進(jìn)而影響財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。審計人員的專業(yè)勝任能力和經(jīng)驗（C）影響其識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的能力。審計時間和資源限制（D）可能迫使審計人員減少程序，增加風(fēng)險。因此，ABCD都是評估審計風(fēng)險時需要考慮的重要因素。審計人員個人偏好（E）不應(yīng)影響風(fēng)險評估的客觀性。19.下列哪些行為屬于審計人員的職業(yè)道德規(guī)范要求（）A.保持獨立、客觀、公正B.依法獨立實施審計程序C.對審計過程中知悉的商業(yè)秘密嚴(yán)格保密D.獲得被審計單位不正當(dāng)?shù)睦鍱.審慎處理可能產(chǎn)生利益沖突的情況答案：ABCE解析：審計人員的職業(yè)道德規(guī)范對其行為有嚴(yán)格的要求。保持獨立、客觀、公正（A）是審計工作的基本原則。依法獨立實施審計程序（B）是履行審計職責(zé)的體現(xiàn)。對審計過程中知悉的商業(yè)秘密嚴(yán)格保密（C）是保護(hù)被審計單位權(quán)益的要求。審慎處理可能產(chǎn)生利益沖突的情況（E）是為了確保審計意見的公信力。獲得被審計單位不正當(dāng)?shù)睦妫―）會嚴(yán)重?fù)p害審計人員的獨立性和客觀性，違反職業(yè)道德規(guī)范。因此，ABCE屬于審計人員的職業(yè)道德規(guī)范要求。20.審計人員在進(jìn)行函證程序時，主要目的是什么（）A.驗證被審計單位銀行存款的真實性B.獲取被審計單位應(yīng)收賬款的審計證據(jù)C.確認(rèn)被審計單位是否存在未披露的擔(dān)保D.評估被審計單位的償債能力E.檢查被審計單位的內(nèi)部控制執(zhí)行情況答案：ABC解析：函證程序是審計人員通過發(fā)函詢證的方式，從第三方獲取審計證據(jù)的一種常用程序。其主要目的包括：驗證被審計單位銀行存款、應(yīng)收賬款、擔(dān)保、貸款等金融資信信息的真實性（A、B、C）。例如，函證銀行存款可以確認(rèn)銀行存款余額的真實性，函證應(yīng)收賬款可以確認(rèn)其存在性和回收可能性，函證擔(dān)?？梢源_認(rèn)被審計單位是否存在未披露的擔(dān)保責(zé)任。評估被審計單位的償債能力（D）通常通過分析財務(wù)報表數(shù)據(jù)和其他非函證程序進(jìn)行。檢查被審計單位的內(nèi)部控制執(zhí)行情況（E）主要通過觀察、訪談和穿行測試等方法進(jìn)行。因此，ABC是函證程序的主要目的。三、判斷題1.根據(jù)審計法的規(guī)定，審計機(jī)關(guān)可以對被審計單位的會計憑證、賬簿、報表進(jìn)行查閱，但無權(quán)檢查其庫存現(xiàn)金。（）答案：錯誤解析：審計法賦予審計機(jī)關(guān)廣泛的權(quán)限，包括查閱被審計單位的會計憑證、賬簿、報表，以及檢查其庫存現(xiàn)金、有價證券、銀行存款等資產(chǎn)。審計人員有權(quán)對被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營活動進(jìn)行全面的監(jiān)督，檢查庫存現(xiàn)金是審計過程中常見的程序之一，旨在確認(rèn)現(xiàn)金實存數(shù)與賬面數(shù)是否相符，是否存在短缺或舞弊情況。因此，題目表述錯誤。2.審計人員執(zhí)行審計程序后，只需要將程序執(zhí)行的結(jié)果記錄在審計工作底稿中即可。（）答案：錯誤解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作過程的記錄和證據(jù)，其內(nèi)容不僅包括審計程序執(zhí)行的結(jié)果，還應(yīng)詳細(xì)記錄執(zhí)行程序的過程、所獲取的證據(jù)、證據(jù)的來源、證據(jù)與審計目標(biāo)的相關(guān)性、證據(jù)的可靠性評估等信息。僅僅記錄程序執(zhí)行的結(jié)果是不夠的，無法全面反映審計工作的執(zhí)行情況。因此，題目表述錯誤。3.保留意見審計報告表明被審計單位的財務(wù)報表存