項(xiàng)目七：實(shí)質(zhì)性程序

-所有者權(quán)益類2025/07/20講授人:

CONTENTS目錄01學(xué)習(xí)目標(biāo)02項(xiàng)目引例03核心任務(wù)04審計(jì)失敗案例05思政融通06即測(cè)即評(píng)學(xué)習(xí)目標(biāo)01知識(shí)目標(biāo)理解實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序能力目標(biāo)能執(zhí)行所有者權(quán)益類項(xiàng)目審計(jì)程序（如檢查出資憑證、測(cè)算利潤分配）會(huì)填列相關(guān)工作底稿素質(zhì)目標(biāo)01樹立嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的態(tài)度02強(qiáng)化職業(yè)道德與職業(yè)判斷能力項(xiàng)目引例02芒格公司所有者權(quán)益審計(jì)實(shí)收資本審計(jì)審計(jì)人員核查芒格公司股東出資憑證確認(rèn)實(shí)收資本的真實(shí)性與完整性，防止虛假出資。資本公積審查分析資本公積來源與使用確保其變動(dòng)合理，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，維護(hù)所有者權(quán)益的準(zhǔn)確性。未分配利潤合規(guī)性檢查未分配利潤分配政策確保分紅決策合法合規(guī)，保障股東利益不受侵害。核心任務(wù)03任務(wù)一實(shí)收資本審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵤召Y本賬項(xiàng)檢查獲取或編制實(shí)收資本明細(xì)表，進(jìn)行復(fù)核與核對(duì)工作確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性出資憑證檢查01審查出資原始憑證，如驗(yàn)資報(bào)告、銀行進(jìn)賬單等02核實(shí)出資的真實(shí)性資本變動(dòng)審核檢查實(shí)收資本增減變動(dòng)的合法性，包括增資、減資評(píng)估會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)。股東出資函證函證確認(rèn)股東的出資情況包括出資額與持股比例，保證信息的一致性。任務(wù)二資本公積審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序資本公積賬項(xiàng)審查審核資本公積明細(xì)，復(fù)核數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，確保賬實(shí)相符。單擊此處添加項(xiàng)正文資本溢價(jià)審查核查股東出資超出部分，確認(rèn)會(huì)計(jì)處理合規(guī)性。其他資本公積變動(dòng)追蹤權(quán)益法核算投資與股份支付，檢驗(yàn)變動(dòng)合理性。轉(zhuǎn)增資本合法性評(píng)估資本公積轉(zhuǎn)增過程檢查會(huì)計(jì)記錄合法性。任務(wù)三未分配利潤審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序未分配利潤賬項(xiàng)審查審核未分配利潤明細(xì)，比對(duì)賬目，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。年初調(diào)整檢查審查年初未分配利潤調(diào)整，確認(rèn)會(huì)計(jì)政策變更及前期差錯(cuò)更正的合法性。凈利潤核對(duì)01校驗(yàn)本期凈利潤與利潤表一致性02檢查利潤分配合規(guī)性，包括盈余公積提取和股東分紅。損益調(diào)整影響檢查評(píng)估以前年度損益調(diào)整對(duì)未分配利潤的具體影響確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。任務(wù)四總結(jié)拓展項(xiàng)目總結(jié)所有者權(quán)益審計(jì)聚焦出資驗(yàn)證與利潤分配合規(guī)性審查重點(diǎn)在于資本公積的精準(zhǔn)核算。合規(guī)審計(jì)認(rèn)知深入理解合規(guī)與績效審計(jì)在所有者權(quán)益審計(jì)中的應(yīng)用強(qiáng)調(diào)合規(guī)性審查的重要性。審計(jì)失敗案例04立信所國投電力控股公司財(cái)報(bào)審計(jì)失敗審計(jì)失誤未保持職業(yè)懷疑認(rèn)可了國投電力將應(yīng)計(jì)入負(fù)債的可續(xù)期公司債錯(cuò)誤計(jì)入“其他權(quán)益工具”的會(huì)計(jì)處理，導(dǎo)致所有者權(quán)益虛增財(cái)報(bào)審查立信所在審核國投電力控股公司財(cái)報(bào)時(shí)，未能發(fā)現(xiàn)并糾正將可續(xù)期公司債誤計(jì)入所有者權(quán)益類科目的錯(cuò)誤，審計(jì)工作存在重大疏漏。審計(jì)失敗關(guān)鍵點(diǎn)會(huì)計(jì)處理失誤未識(shí)別職業(yè)懷疑缺失審計(jì)程序疏漏會(huì)計(jì)處理失誤未識(shí)別01國投電力將應(yīng)計(jì)為負(fù)債的可續(xù)期公司債誤列為“其他權(quán)益工具”02導(dǎo)致所有者權(quán)益虛增。審計(jì)程序疏漏未對(duì)可續(xù)期公司債的特殊條款進(jìn)行深入分析也未設(shè)計(jì)針對(duì)性審計(jì)程序驗(yàn)證其會(huì)計(jì)處理合規(guī)性。職業(yè)懷疑缺失審計(jì)過程中缺乏對(duì)可續(xù)期公司債性質(zhì)的質(zhì)疑未能識(shí)別出其會(huì)計(jì)分類的不當(dāng)之處。思政融通05所有者權(quán)益審計(jì)需確保資本真實(shí)（維護(hù)股東權(quán)益）分配合規(guī)（遵守公司章程）信息透明（如實(shí)披露變動(dòng)）體現(xiàn)審計(jì)工作的公正性工作人員的責(zé)任感即測(cè)即評(píng)06審計(jì)實(shí)操測(cè)試