項目七：實質(zhì)性程序

-所有者權(quán)益類2025/07/20講授人:

CONTENTS目錄01學(xué)習(xí)目標02項目引例03核心任務(wù)04審計失敗案例05思政融通06即測即評學(xué)習(xí)目標01知識目標理解實收資本、資本公積、未分配利潤審計的實質(zhì)性程序能力目標能執(zhí)行所有者權(quán)益類項目審計程序（如檢查出資憑證、測算利潤分配）會填列相關(guān)工作底稿素質(zhì)目標01樹立嚴謹負責(zé)的態(tài)度02強化職業(yè)道德與職業(yè)判斷能力項目引例02芒格公司所有者權(quán)益審計實收資本審計審計人員核查芒格公司股東出資憑證確認實收資本的真實性與完整性，防止虛假出資。資本公積審查分析資本公積來源與使用確保其變動合理，符合會計準則，維護所有者權(quán)益的準確性。未分配利潤合規(guī)性檢查未分配利潤分配政策確保分紅決策合法合規(guī)，保障股東利益不受侵害。核心任務(wù)03任務(wù)一實收資本審計的實質(zhì)性程序?qū)嵤召Y本賬項檢查獲取或編制實收資本明細表，進行復(fù)核與核對工作確保數(shù)據(jù)準確性出資憑證檢查01審查出資原始憑證，如驗資報告、銀行進賬單等02核實出資的真實性資本變動審核檢查實收資本增減變動的合法性，包括增資、減資評估會計處理是否恰當。股東出資函證函證確認股東的出資情況包括出資額與持股比例，保證信息的一致性。任務(wù)二資本公積審計的實質(zhì)性程序資本公積賬項審查審核資本公積明細，復(fù)核數(shù)據(jù)準確性，確保賬實相符。單擊此處添加項正文資本溢價審查核查股東出資超出部分，確認會計處理合規(guī)性。其他資本公積變動追蹤權(quán)益法核算投資與股份支付，檢驗變動合理性。轉(zhuǎn)增資本合法性評估資本公積轉(zhuǎn)增過程檢查會計記錄合法性。任務(wù)三未分配利潤審計的實質(zhì)性程序未分配利潤賬項審查審核未分配利潤明細，比對賬目，確保數(shù)據(jù)準確無誤。年初調(diào)整檢查審查年初未分配利潤調(diào)整，確認會計政策變更及前期差錯更正的合法性。凈利潤核對01校驗本期凈利潤與利潤表一致性02檢查利潤分配合規(guī)性，包括盈余公積提取和股東分紅。損益調(diào)整影響檢查評估以前年度損益調(diào)整對未分配利潤的具體影響確保財務(wù)報表的準確性。任務(wù)四總結(jié)拓展項目總結(jié)所有者權(quán)益審計聚焦出資驗證與利潤分配合規(guī)性審查重點在于資本公積的精準核算。合規(guī)審計認知深入理解合規(guī)與績效審計在所有者權(quán)益審計中的應(yīng)用強調(diào)合規(guī)性審查的重要性。審計失敗案例04立信所國投電力控股公司財報審計失敗審計失誤未保持職業(yè)懷疑認可了國投電力將應(yīng)計入負債的可續(xù)期公司債錯誤計入“其他權(quán)益工具”的會計處理，導(dǎo)致所有者權(quán)益虛增財報審查立信所在審核國投電力控股公司財報時，未能發(fā)現(xiàn)并糾正將可續(xù)期公司債誤計入所有者權(quán)益類科目的錯誤，審計工作存在重大疏漏。審計失敗關(guān)鍵點會計處理失誤未識別職業(yè)懷疑缺失審計程序疏漏會計處理失誤未識別01國投電力將應(yīng)計為負債的可續(xù)期公司債誤列為“其他權(quán)益工具”02導(dǎo)致所有者權(quán)益虛增。審計程序疏漏未對可續(xù)期公司債的特殊條款進行深入分析也未設(shè)計針對性審計程序驗證其會計處理合規(guī)性。職業(yè)懷疑缺失審計過程中缺乏對可續(xù)期公司債性質(zhì)的質(zhì)疑未能識別出其會計分類的不當之處。思政融通05所有者權(quán)益審計需確保資本真實（維護股東權(quán)益）分配合規(guī)（遵守公司章程）信息透明（如實披露變動）體現(xiàn)審計工作的公正性工作人員的責(zé)任感即測即評06審計實操測試