公司內(nèi)部財務(wù)管理制度

一、會計崗位職責(zé)

1、貫徹執(zhí)行國家頒布的有關(guān)財務(wù)制度、嚴(yán)格按照《會計法》進行計賬、算賬、報

賬，規(guī)定，嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、賬目清晰。

2、負(fù)責(zé)編制公司年度財務(wù)計劃：編制月、季、年度會計報表及有關(guān)說明，每月10日

前向公司領(lǐng)導(dǎo)及時、真實、準(zhǔn)確地報送會計報表，完整地反映財務(wù)狀況，并按季

度進行財務(wù)分析。

3、責(zé)會計核算，特別對應(yīng)收、應(yīng)付等往來賬要及時清算和催收；定期對固定資產(chǎn)、

低值易耗等財產(chǎn)物品進行盤點，做到賬帳相符，賬實相符，發(fā)現(xiàn)不符，必須查明

情況及時匯報。

4、負(fù)責(zé)公司的資產(chǎn)管理和各項財產(chǎn)的登記、核對、抽查與調(diào)撥，按規(guī)定計算折舊費

用，確保資產(chǎn)的資金來源。

5、妥善保管會計憑證、會計賬本、會計報表等檔案資料。

6、完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作任務(wù)。

二、出納崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)現(xiàn)金及銀行轉(zhuǎn)賬票據(jù)的收付，不得積壓，按時將現(xiàn)金送存銀行。

2、嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，庫存現(xiàn)金按規(guī)定限額執(zhí)行，不得挪用、不得以白條抵

庫、不得坐支營業(yè)款。

3、根據(jù)會計人員簽章的收、付款憑證，按款項的審核批準(zhǔn)制度辦理收付。

4、開據(jù)支票，辦理匯款時要按公司的財務(wù)管理制度辦妥有關(guān)手續(xù)，不符合規(guī)定者予

以退回。

5、填制有關(guān)收入、支出的會計憑證、登記銀行存款、現(xiàn)金出納日記賬，保證賬款相

符。

6、負(fù)責(zé)保管未簽發(fā)的支票，支票本及已簽發(fā)的支票存根聯(lián)。

7、負(fù)責(zé)職工每月工資、獎金以及各種福利待遇的審核和發(fā)放。

8、結(jié)合公司的業(yè)務(wù)實際情況，每月匯總收付款憑證并將憑證交會計登記明細(xì)賬。

9、每月10日前，將上月銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對，編制銀行余額調(diào)節(jié)

表O

10、每月底將銀行存款余額、營業(yè)收入及本月、本年累計額報告總經(jīng)理及法人代表。

11、妥善保管保險柜鑰匙，密碼不得泄露及外傳。

12、完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

三、固定資產(chǎn)的管理規(guī)定

1、公司的固定資產(chǎn)，包括機器設(shè)備、車輛、家具、電器、其他設(shè)備等，其財務(wù)管

理和計提折舊，由財務(wù)室負(fù)責(zé)。

2、每年年終必須進行一次固定資產(chǎn)盤點，做到實物和賬表記錄相符，核算資料準(zhǔn)

確。對固定資產(chǎn)遺失、損壞的，要查明原因，明確責(zé)任，做出適當(dāng)處理。

3、購置固定資產(chǎn)，必須有經(jīng)批準(zhǔn)的購置計劃；購置時，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可借用限額支

票在計劃范圍內(nèi)使用。

4、購置的固定資產(chǎn)報銷時按財務(wù)制度審批程序進行。

四、印章使用的管理

1、公司印章包括公章、財務(wù)專用章、法人代表章、合同章等。公章由行政管理部指

定專人負(fù)責(zé)保管，財務(wù)專用章、法人代表章、合同章由財務(wù)室專人負(fù)責(zé)保管。

2、保管人員必須堅守職責(zé)，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得將印章帶出辦公室，不得私用，不

得委托他人代管。

3、保持印章使用的嚴(yán)肅性。各類印章只限使用在正式公文、函件上，嚴(yán)禁在空白介

紹信上蓋章。印章使用必須做到用章登記。

五、公司員工差旅費的規(guī)定

1、職工因公出差，按財政部有關(guān)文件規(guī)定，一律乘座火車，可購硬臥車票。如因特

殊情況需乘飛機者，必須報總經(jīng)理批準(zhǔn)方可乘座，否則不予報銷。若需乘船可購

四等艙船票。

2、在途補助。乘座火車和輪船每人每天按20元補貼，乘座長途汽車6小時及以上

的，可按在途標(biāo)準(zhǔn)補貼20元。

3、員工每人每天按80元標(biāo)準(zhǔn)住宿，出差住宿按天數(shù)計算；副總經(jīng)理以上實報實銷，

所住賓館不得超過三星級。

4、住勤伙食補貼，每人每天20元標(biāo)準(zhǔn)。

5、市內(nèi)交通補貼，每人每天10元標(biāo)準(zhǔn)。

6、公差人員報銷差旅費，必須在回公司五天內(nèi)辦理報銷手續(xù)、繳還預(yù)借差旅費，否

則作為挪用公款處理。

六、物資采購規(guī)定

1、各部門根據(jù)每年物資的消耗率、損耗率進行預(yù)測，于每年十二月中旬編制采購計

劃和預(yù)算，報財務(wù)室審核。

2、計劃外采購或臨時增加的項目，也要制定計劃或報財務(wù)室審核。

3、財務(wù)室對各部門采購計劃和預(yù)算進行審核，經(jīng)審核的計劃交行政部門監(jiān)督實施。

4、采購價值在500元以上的物品要有2人以上共同辦理；大宗用品或長期需用的物

資，必須向3家以上供應(yīng)商摸底詢價，并簽定供貨協(xié)議。

5、計劃外和臨時少量急需品，需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可采購。

6、采購人員采購物資付款，價值在500元以上的，使用轉(zhuǎn)賬支票或委托銀行付款；

價值在500元以下的，可以支付現(xiàn)金。

7、轉(zhuǎn)賬支票結(jié)賬一般由出納根據(jù)采購人提供的準(zhǔn)確數(shù)字或單據(jù)填制轉(zhuǎn)賬支票。若由

采購人領(lǐng)空白轉(zhuǎn)賬支票與對方結(jié)賬的，轉(zhuǎn)賬支票必須限額。

8、物資采購價值超過500元，賣方要求付現(xiàn)金的，必須由財務(wù)室審查，經(jīng)批準(zhǔn)后，

方可付款。

七、公文及合同的管理規(guī)定

1、以公司名義向外發(fā)送的正式文件需經(jīng)部門經(jīng)理審閱，總經(jīng)理簽發(fā)。

2、以公司名義對內(nèi)、對外簽定的合同，統(tǒng)一由財務(wù)室負(fù)責(zé)辦理，并在辦理完畢后將

原件分類存檔，以便隨時備查。

八、財務(wù)審批、報銷規(guī)定

1、公司各部門應(yīng)根據(jù)工作需要，事先擬訂支出計劃，報總經(jīng)理同意后，再由經(jīng)辦人

按規(guī)定辦理借支或報銷手續(xù)。

2、公司員工報銷，需下列審批程序：經(jīng)辦人一部門經(jīng)理簽字一總經(jīng)理簽字一出納付

款。

3、上述開支的必須支出，如果總經(jīng)理不在，需經(jīng)電話請示總經(jīng)理同意后，方可予以

支出，待總經(jīng)理回到公司后再予補簽。

4、員工個人因私借款一律不予批準(zhǔn)。

財務(wù)管理制度

第一章總則

一、為加強公司財務(wù)管理工作，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理的職能作用，制定本制度。

二、公司及下屬基層公司在辦理財務(wù)事項中必須遵守本制度。

三、本制度依照中華人民共和國《會計法》、財政部〈企業(yè)會計準(zhǔn)則〉、〈公司章

程〉結(jié)合公司實際情況制定。

第二章公司財務(wù)管理體制

一、總經(jīng)理是公司財務(wù)管理的第一責(zé)任人。根據(jù)總公司的實際情況，負(fù)責(zé)組織公司財

務(wù)預(yù)算計劃的實施和財務(wù)決算的審核，并負(fù)責(zé)向基層報告財務(wù)計劃草案的編制情況，

預(yù)算的執(zhí)行情況。決定財務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的聘用。

二、主管財務(wù)的總經(jīng)理是公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人，按照總公司職責(zé)權(quán)限組織公司及所屬基

層公司的日常財務(wù)管理活動。領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)公司財務(wù)部門的基層公司財會人員的工作，

并根據(jù)法定代表人授權(quán)負(fù)點管理公司財產(chǎn)、投資、資金籌措等方面工作。

三、總公司實行兩級核算體制，下屬基層公司進行獨立核算。并建立相應(yīng)的記賬、成

本核算等規(guī)范的會計核笄制度。全面貫徹《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、國家有關(guān)

稅收法律、法規(guī)及《公司章程》。維護公司利益，保障職工權(quán)益和債權(quán)人利益，使資

產(chǎn)得到保值增值，不斷提高公司的經(jīng)濟效益。

四、財務(wù)科是公司的財務(wù)管理職能部門，負(fù)責(zé)財務(wù)正常運行和管理的具體工作。

1、負(fù)責(zé)年度財務(wù)計劃的編報、計劃的執(zhí)行、財務(wù)檢查及經(jīng)濟分析。

2、負(fù)責(zé)擬定公司財務(wù)管理具體實施細(xì)則和管理辦法，以及擬定、公司系統(tǒng)內(nèi)的

內(nèi)審具體辦法。

3、組織、指導(dǎo)所屬基層公司的財務(wù)管理和會計核算工作。

4、如實反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，編制年度財務(wù)決算、利泗分配方案及

重要財務(wù)事項等專題報告。

5、依法正確計算并繳納各項稅金、斫究稅法做到不偷不漏，合理依法避稅。

6、保證公司向外披露財務(wù)信息的真實可靠。

7、擬訂資金籌措和使用方案，按期償還到期債務(wù)。

8、參與公司經(jīng)營管理和投資決策，提供經(jīng)營和投資決算所需要的會計資料及分

析報告。

第三章會計原則

公司財務(wù)會計工作必須遵循如下原則：

一、合理性原則：財務(wù)會計工作必須遵守國家及地方法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，在會計核

算時，以會計制度為準(zhǔn)。

二、客觀性原則：會計憑證必須要有合法的原始憑證作為入賬和計價的依據(jù)。對給資

料使用者提供的會計資料，必須公正合理，對不同使用者提供的會計資料必須保證一

致。

三、穩(wěn)健性原則：會計人員在處理會計業(yè)務(wù)時，應(yīng)持穩(wěn)健態(tài)度，避免或有事項的發(fā)

生，按規(guī)定計提壞帳準(zhǔn)備。避免預(yù)計任何可能的利泄，不高估資產(chǎn)，不低估負(fù)債。

四、復(fù)式記賬、權(quán)責(zé)發(fā)4制原則。

五、按實際成本記賬原則：實際成本也稱原始成本，凡公司取得的資產(chǎn)及他生產(chǎn)經(jīng)營

過程中耗用，會計上一概以原始成本計價。

六、收益與費用相互配比原則：一個會計期間的收益與相應(yīng)的成本和費用必須一起入

賬，做到相互配比，從而正確計算該期損益。

七、劃出資本支出與收益支出的原則：資本支出指用于增加固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)而發(fā)

生的各項支出；收益支出指凡為取得本期收益（利泗）而發(fā)生的各種成本和費用。嚴(yán)

格劃分兩類支出，避免減少資產(chǎn)和增加費用支出，少計當(dāng)期利潤和稅金；虛增資產(chǎn)而

減少費用支出，多計盈利，多交稅金。

八、重要性原則：對會計核算的精度和報表內(nèi)容，可視信息的重要程度不同而異。凡

對報表使用者的決策有影響的項目,要力求精確,沒有影響或影響很小的可以刪繁就

簡。

九、記賬本位幣原則：公司會計核算以人民幣為記賬本位幣。有外幣業(yè)務(wù)時，按報告

當(dāng)日國家外匯牌價折合人民幣記賬。

十、充分表達(dá)原則：公司重要財務(wù)會計資料和特殊經(jīng)濟資料，如果是足以影響報表使

用者作出評價和決策的，都必須在會計報表附注中披露相關(guān)內(nèi)容，讓報表使用者有可

能對企業(yè)目前的財務(wù)狀況和未來前景作出適當(dāng)?shù)脑u價和制定可行決策。

第四章財務(wù)工作管理

一、公司會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

二、會計憑證、會計帳薄、會計報表和其他會計資料必須真實、準(zhǔn)確、完整，并符合

國家會計制度規(guī)定。

三、財務(wù)人員辦理會計事項必須填制或者取得原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證

編制記賬憑證，會計、出納汜賬必須在記賬憑證上簽字蓋率。

四、財務(wù)工作人員每年年終之前財會人員應(yīng)配合業(yè)務(wù)人員及有關(guān)人員，進行財產(chǎn)清

查，以確保帳實，帳賬相符。

五、財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)賬簿紀(jì)錄編制會計報表，公司財務(wù)報表應(yīng)按月報送總經(jīng)理，對外

報送的報表必須經(jīng)總經(jīng)理簽字。

六、所屬基層公司，每月月初必須向總公司報送報表。

七、財會人員對公司系統(tǒng)實行財務(wù)監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證不予以受理，

對記載不準(zhǔn)確、不完善的原始憑證予以退回，并要求更正、補充。

八、財會人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物不相一致時，應(yīng)及時向總經(jīng)理報告，請求查明原

因，作出處理。財會人員對上述事項無權(quán)自行處理。

九、財務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計。

十、出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管及收入、費用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工

作。

十一、財務(wù)審計每季一次。審計人員根據(jù)審計事項實行審計，并作出審計報告，報送

總經(jīng)理。

十二、財會人員調(diào)動工作或離職，必須辦理交接手續(xù)，交接時由上一級負(fù)責(zé)人監(jiān)交。

第五章資產(chǎn)的管理

資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，其中流動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收

及預(yù)付款項、存貨等。

第一節(jié)貨幣資金

貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存

款和其他貨幣資金。

一、現(xiàn)金的管理

現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財務(wù)部門，由出納人員經(jīng)管的貨幣.現(xiàn)金流動性最強的資

產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使

用的合法性和合理性.

（一）現(xiàn)金的使用范圍

根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)可在下列范圍內(nèi)使用

現(xiàn)金。

1、職工工資、各種工資性津貼：

2、個人勞務(wù)報酬；

3、各種勞保、福利費用，以及國家規(guī)定的對個人的其它支出；

4、向個人收購的農(nóng)副產(chǎn)品和其它物資支付的價款；

5、出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

6、結(jié)算起點以下的零用支出；

7、中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其它支出。

（二）日?，F(xiàn)金收支的管理

企業(yè)庫存現(xiàn)金日常管理包括現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的部分，現(xiàn)金收入的管理主

要包括以現(xiàn)金收取的貨款，以現(xiàn)金形式收取的其它營業(yè)收入等?，F(xiàn)金支出的管理，主

要是按照國家的規(guī)定使用現(xiàn)金，并對現(xiàn)金支出的內(nèi)烝進行審核。檢查其是否符合國家

有關(guān)的財經(jīng)紀(jì)律和政策，是否符合企業(yè)的財務(wù)收支計劃等。

1、企業(yè)必須配備專職的出納人員負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金的收付和保管工作，實行錢

帳分管。出納人員不得兼管稽核、會計檔案、收入、費用、債權(quán)、債務(wù)等帳目的登記

工作。會計人員也不得兼管出納工作。

2、收付現(xiàn)金必須根據(jù)合法憑證辦理，不準(zhǔn)白條頂庫，不準(zhǔn)墊支挪用。

3、庫存現(xiàn)金定額不準(zhǔn)超過銀行規(guī)定的限額。超過限額要當(dāng)日送存銀行。如

因特殊原因滯留超額現(xiàn)金過夜的，必須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并設(shè)專人看守。

4、庫存現(xiàn)金必須每日核對清楚，保證帳款相符，如發(fā)生長短問題，要及時

向領(lǐng)導(dǎo)匯報，查明原因進行處理，不得將長短款互相抵補。

5、出納員不得擅自將單位現(xiàn)金借給個人或其它單位，不準(zhǔn)謊報用途套

取現(xiàn)金，不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其它單位或個人存入或支取現(xiàn)金，不準(zhǔn)將單位收入

的現(xiàn)金以個人名利存入銀行，不準(zhǔn)保留帳外公款。

6、出納員要嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)手續(xù)制度。收支現(xiàn)金符合財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制

度的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》。接受開戶銀行的監(jiān)

督。

二、銀行存款的管理

銀行存款是指企業(yè)存入銀行的貨幣資金，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)收入的一切款項，

除國家另有規(guī)定的外，都必須當(dāng)日解繳銀行，企業(yè)的一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付

外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，銀行結(jié)算的種類有匯票、本票、支票等。

三、支票的管理

1、空白支票和支票印鑒，必須設(shè)專人負(fù)責(zé)保管。支票必須隨簽發(fā)隨蓋章，

不得事先蓋章備用，嚴(yán)防支票遺失和被盜。

2、財會部門要建立嚴(yán)格的支票管理體制。支票的購買，使用必須指定專人

負(fù)責(zé)，并建立支票登記本，按照支票號碼逐一進行登記。對已簽發(fā)出的支票，要及時

催報注銷，并定期核對。發(fā)現(xiàn)丟失和短少，必須及時查找，同時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。

3、有關(guān)人員每次領(lǐng)用支票，需經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。已用的支票應(yīng)于當(dāng)日將支

票存根和原始憑證一并交回財務(wù)部門。當(dāng)日報賬有困難的，最多不得超過三天。財務(wù)

部門接到交回的支票存根時，要核對號碼及時注銷。財務(wù)部門對發(fā)出的支票有權(quán)隨時

督促報賬。

4、領(lǐng)用支票人員對領(lǐng)用支票必須妥善保管，不得隨便亂收，保管和簽發(fā)支

票要按規(guī)定辦理。否則發(fā)生支票去失，而使企業(yè)遭受損失的要追究當(dāng)事人的責(zé)任。并

根據(jù)情況賠償全部或部分經(jīng)濟損失。

5、領(lǐng)用支票人員一旦發(fā)現(xiàn)支票丟失被盜，應(yīng)立即查找，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報、

并向財會部門反映，以采取必要的防范措施。

6、簽發(fā)支票時，支票用途項要填寫真實、齊全、字跡要清晰，不得更改。

為避免簽發(fā)空頭支票，財會人員要準(zhǔn)確地控制銀行存款余額，及時正確的記載賬務(wù)，

定期與銀行對賬單進行核對，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

7、嚴(yán)格結(jié)算辦法，必須做到“五不準(zhǔn)”

(1)不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。

(2)不準(zhǔn)將支票出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其它單位和個人使用。

(3)不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期或空期支票。

(4)不準(zhǔn)將支票作抵押，也不準(zhǔn)將支票交給銷貨單位代為簽發(fā)。

(5)不準(zhǔn)簽發(fā)印鑒不全、印鑒不符的支票。

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項的管理

應(yīng)收款項是指企業(yè)應(yīng)該收取而尚未收到的各種款項，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬

款、其它應(yīng)收款。預(yù)付賬款指企業(yè)因購買商品或勞務(wù)等預(yù)先支付給有關(guān)單位的款項。

一、應(yīng)收賬款的管理

應(yīng)收賬款是指企業(yè)對銷售商品提供勞務(wù)所形成的尚未收回的被購貨單位、接

受勞務(wù)單位所占用的本企業(yè)資金，企業(yè)只有在取得貨幣資金后才能補償企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

中各種耗費，確保資金循環(huán)周轉(zhuǎn)。因此應(yīng)控制應(yīng)收賬款的限額和收回時間，采取有效

措施，及時組織催收，避免企業(yè)資金被其它單位長期占用或形成壞帳。

（一）各公司對業(yè)務(wù)部門要嚴(yán)格管理，在經(jīng)營過程中，遵守“貨出去，錢進

來”的原則，杜絕白條頂庫的賒銷現(xiàn)象的發(fā)生，遇有特殊情況，必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審

批。

（二）對已形成的應(yīng)收賬款要采取誰經(jīng)手辦理，誰負(fù)責(zé)催款的措施。催款工

作落實到人，避免應(yīng)收賬款形成后，無人過問，使?fàn)I運資金呆滯在應(yīng)收賬款上，影響

正常的資金周轉(zhuǎn)。

（三）要制定應(yīng)收賬款償還期限，償還期限最長不得超過一年。超過償還期

的應(yīng)收賬款要加大催收力度，避免形成壞帳。

（四）對有經(jīng)常保持業(yè)務(wù)關(guān)系的客戶，根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，確定短期隱欠日

期和限額，并且必須向客戶索要有效的欠款證據(jù)，不得任憑客戶無限制的賒欠。

（五）對已接近訴訟時效還未收回的款項，經(jīng)辦人員要及時催收或更換欠

據(jù)，必要時用法律手段進行清欠。

（六）對已超過訴訟時效的應(yīng)收款項，要組織專人采取各種有效措施，進行

清欠。不能輕易放棄債權(quán)。

二、其它應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等參照應(yīng)收賬款的管理辦法執(zhí)行。

三、壞帳損失的管理

（一）企業(yè)按月預(yù)提準(zhǔn)備金，于年度終了再按應(yīng)收賬款余額的3%。清算，計入

當(dāng)期費用。

（二）因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收

回的應(yīng)收賬款可列入壞帳損失。

（三）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年仍然不能收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)

注冊會計師查帳認(rèn)定，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)履行上報公司審批手續(xù)，可列入壞帳損失。但必

須登入輔助帳備查，并保留債權(quán)所有權(quán)。

（四）當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失超過計提的壞帳準(zhǔn)備金，應(yīng)計入管理費，收回已

核銷的壞帳應(yīng)沖減管理費用。

第三節(jié)存貨的管理

存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括原材

料、燃料、低值易耗品、庫存商品等。

一、庫存商品的管理

（一）進貨的管理

進貨的基本原則：進貨工作必須遵循順流向，少環(huán)節(jié)、低成本、重效益，以

銷定進，勤進快銷，適時適量，嚴(yán)格把關(guān)，保證質(zhì)量，寧精勿濫的原則。

1、各公司在組織進貨時，對本企業(yè)所經(jīng)營的主要物資，必須從國家、省市

等有信譽的廠家直接購進價格合理的物資，并建立相對穩(wěn)定的貨源基地。

2、必須對進貨單位進行資信審查，包括當(dāng)事人的法人資格，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)

模、企業(yè)信譽等。

3、購進商品的質(zhì)量必須符合《中華人民共和國質(zhì)量法》的要求，必須向供

貨單位索要生產(chǎn)許可證、產(chǎn)品合格證等證件，嚴(yán)禁假冒偽劣商品進入企業(yè)。

4、各公司要加強代銷商品的進貨管理工作，代銷商品視同經(jīng)銷商品管理，

進貨時要根據(jù)商品的質(zhì)量決定取舍，不能經(jīng)結(jié)算方式作為組織貨源的唯一依據(jù)。

5、在進貨過程中，供貨單位的讓利回扣要明示票據(jù)之上，增加企業(yè)的進銷

差價。以現(xiàn)金或物品形式的回扣，要上交企業(yè)，不得放入個人腰包。否則一經(jīng)查出，

要嚴(yán)肅處理。企業(yè)要制定相應(yīng)的回扣管理制度。

（二）庫存商品的清查盤點

1、各公司制訂在年終之前要進行盤點制度，年度終了前必須進行全面徹底

的盤點清查。以確保企業(yè)庫存商品做到帳實相符。

2、對于盤虧、盤盈、毀損及報廢的庫存商品應(yīng)當(dāng)及時查明原因，分別情況

寫出申請上報總公司審擬、批復(fù)后再進行帳務(wù)處理。

二、低值易耗品的管理

（一）低值易耗品是指單位價值在2000元以內(nèi)，使用年限較短的勞動資料。

（二）低值易耗品的攤銷方法

各公司對低值易耗品可以采取一次性攤銷法。

一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時將全部價值攤?cè)胭M用。如一次大量領(lǐng)用低

值易耗品需要分期攤銷時，應(yīng)通過待排費用科目。報廢時將報廢低值易耗品的殘值沖

減，“費用一低值易耗品攤銷”。

（三）低值易耗品的領(lǐng)用

1、建立領(lǐng)用和報廢制度。使用部門領(lǐng)用時填領(lǐng)用單，退回時辦理退房手

續(xù)，收回的殘值收入全部沖減當(dāng)期費用。

2、建立使用保管制度。將使用和保管責(zé)任落實到科室或個人，以防丟失和

毀損。

3、建立定期定量（額）領(lǐng)耗制度，嚴(yán)格控制領(lǐng)用數(shù)量，做到節(jié)約使用。

4、在使用和保管部門，建立保管卡或登記瘴，認(rèn)真核算領(lǐng)用、退回、報廢

數(shù)量

第六章投資的管理

一、為加強投資管理和進行科學(xué)投資決策，制定本制度

二、投資事務(wù)由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)辦理

三、投資是遵照國家有關(guān)法律和規(guī)定，以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)或購買股票、債

券的方式向其他單位投資。包括長期投資和短期投資。

（一）長期投資包括企業(yè)向其它單位投出的一年以上的資金和持有一年內(nèi)不準(zhǔn)

備變現(xiàn)的各種有價證券。

（二）短期投資包括企業(yè)購入的期限在一年內(nèi)能夠隨時變現(xiàn)的各種有價證券以

及不超過一年的其它投資。

四、嚴(yán)格按照企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定計價，確定對外投資的核算辦法，計算收益并依

照國家規(guī)定納所得稅。

（一）以貨幣資金向其它單位投資的，按實際支付金額計價。

（二）以實物、無形資產(chǎn)向其他單位投資的按投出時合同協(xié)議約定的價值或評

估確認(rèn)的金額計價。投資價值與由賬面值的差額記入資本公積金。

（三）企業(yè)認(rèn)購的股票，按實際支付款計價，實際支付款項中含已宣布發(fā)放但

尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應(yīng)收股利后金額計價。

（四）企業(yè)認(rèn)購的債券，按照實際支付的價款沖價。實際支付款項中含有應(yīng)計

利息的，按照扣除應(yīng)計利息后的金額計價。

（五）對外投資按被投資單價或股票、債券進行明細(xì)核算。

五、對外投資的審批權(quán)限在總經(jīng)理辦公會，如公司要對外投資，應(yīng)對市場進行細(xì)

致的調(diào)查研究，提出科學(xué)的詳盡的可行性報告，經(jīng)辦公會審批并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后才能

進行。

六、經(jīng)審定的對外投資項目的論證報告在實施時應(yīng)注意：

1.凡屬購買股票、債券的方式以外的其他投資項目必須有正式簽訂的合同、

章程、政府批準(zhǔn)等有效文件作為出資的正是依據(jù)，否則財務(wù)部不予辦理。

2.對購買股票和債券方式的對外投資，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限辦理付款

手續(xù)。

七、按公司規(guī)定對外投資總額不得超過辦公司凈資產(chǎn)的50舟。

八、短期投資的收益只有在實際收到時才確認(rèn)實現(xiàn)，否則，再未實現(xiàn)之前不予預(yù)

計。短期收益計入當(dāng)期的經(jīng)營成果，長期投資收益計入投資損益。

九、對外投資的轉(zhuǎn)讓與出售

（一）、短期投資的轉(zhuǎn)讓與出售。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要貨幣資金，可以將購入

的股票、債券轉(zhuǎn)讓出去。出售轉(zhuǎn)讓股票，債券而發(fā)生的損益，作為投資收益或投資損

失處理。

（二）、長期投資的轉(zhuǎn)讓、出售。公司向其他企業(yè)的投資或購入的股票、債

券，作為長期投資一般不進行轉(zhuǎn)讓和出售。但若公司急需資金或繼續(xù)持有此種股票，

債券不能給公司帶來經(jīng)濟利益時，可以將投資轉(zhuǎn)讓出去。

（三）、轉(zhuǎn)讓長期投資財務(wù)處理

1.轉(zhuǎn)讓獲得的價款中，含有已宣布發(fā)放，但未領(lǐng)取的股利時，應(yīng)扣除應(yīng)收股

利后的差額作為投資收益。

2.轉(zhuǎn)讓向其他公司的投資及股票、債券取得的價款與其賬面價值的差額計入

投資收益或投資損失。

第七章固定資產(chǎn)的管理

為加強公司固定資產(chǎn)的保管及使用管理，特制定本制度。

固定資產(chǎn)包括土地、房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、電子設(shè)備等。

固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、設(shè)備、器具、運輸工

具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超

過兩年的也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。

一、固定資產(chǎn)的計價

（一）企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，應(yīng)以購入價及稅金加上在購入過程中發(fā)生的由企

業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費、包裝費、途中保險費等費用作為原價。

（二）自行建造的固定資產(chǎn)、應(yīng)按建造過程中發(fā)生的實際凈支出或施工單位轉(zhuǎn)

來的竣工決算計價。

（三）接受投資轉(zhuǎn)來的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)價值或按合同、協(xié)議確定的價值

計價。

（四）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同、協(xié)議確定的設(shè)備價款加由企業(yè)負(fù)擔(dān)

的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出計價。

（五）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建擴建的，按原有固定資產(chǎn)賬面價值，減

去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上改建、擴建而增加的支出計價。

（六）接受捐贈，以所附單據(jù)確定的金額加由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、安

裝調(diào)試費及繳納的稅金等計價。無所附單據(jù)的，按照評估價格或同類固定資產(chǎn)的市場

價格計價。

（七）盤盈的固定資產(chǎn)按照同類固定資產(chǎn)重置完全價值計價。

（八）已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先估計價值入賬，待確定

實際價值后，再行調(diào)整。

二、固定資產(chǎn)的清查盤點

企業(yè)要定期對固定資產(chǎn)進行盤點，至少每年盤點一次。對于盤點中發(fā)現(xiàn)的問

題，應(yīng)查明原因，并寫出書面報告，報公司審批后及時進行處理，一般應(yīng)在年終決算

前處理完畢。對于盤點過程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧等問題，按以下規(guī)定處理。

（一）盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)以重置完全價值作為原值按資產(chǎn)的新舊程度做折

舊，差額計入營業(yè)外收入。

（二）盤虧及毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按其原價扣除累計折舊，殘值收入和過

失人及保險公司賠償款后的差額計入營業(yè)外支出。

三、固定資產(chǎn)折舊

固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到成本和費用中去

的那部分價值，也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中由于使用固定資產(chǎn)而在其使用年限內(nèi)攤銷

的固定資產(chǎn)損耗。

（一）固定資產(chǎn)折舊的范圍。企業(yè)在用的固定資產(chǎn)（包括：經(jīng)營用固定資產(chǎn)、

非經(jīng)營用的固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)等）均應(yīng)計提折舊。具體范圍包括：房屋和建筑

物、在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具、季節(jié)性停用及大修理用的設(shè)備、融資租

入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

（二）不提折舊的固定資產(chǎn)。包括：未使用及不需用的機器設(shè)備，以經(jīng)營租賃

方式租入的固定資產(chǎn)，在建工程項目，未交付使用的固定資產(chǎn)，已提足折舊尚未在使

用的固定資產(chǎn)，對外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)，以及國

家規(guī)定不提折舊的其它固定資產(chǎn)。

（三）固定資產(chǎn)的折舊年限及殘值率

固定資產(chǎn)的折舊年限取決于使用年限，按照財務(wù)制度的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)具體情

況，確定本公司固定資產(chǎn)折舊年限及殘值率（見附表）

固定資產(chǎn)分類折舊年限表

通用設(shè)備分類折舊年限殘值率

1、機械設(shè)備10年5%

2、動力設(shè)備15年5%

3、傳導(dǎo)設(shè)備20年5%

4、運輸設(shè)備8年5%

5、自動化、半自動化控制設(shè)備10年3%

電子計算機4年3舟

空調(diào)器、空氣壓縮機、電氣設(shè)備10年3%

通用測試儀器設(shè)備8年3%

傳真機、電傳機、移動無線電話5年3%

電視機、復(fù)印機、文字處理機6年3%

音響、錄像機10年3%

專用設(shè)備分類折舊年限殘值率

1、油池、油罐10年5%

2、制冷設(shè)備10年3%

二、地磅10年5%

三、消防安全設(shè)備6年3%

四、吊運機械設(shè)備10年5%

五、其它經(jīng)營用設(shè)備及器具16年3%

房屋建筑物分類折舊年限殘值率

1、經(jīng)營用房、倉庫

①鋼結(jié)構(gòu)40年5%

②鋼筋混凝土磚結(jié)構(gòu)30年3%

③鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)35年3%

④礙結(jié)構(gòu)25年3%

⑤危險物品專用倉庫20年5%

2、簡易房8年3%

3、圍墻8年3%

4、地坪、曬場、曬臺、貨場8年3%

5、其它建筑物15年3%

（四）固定資產(chǎn)折舊方法

公司固定資產(chǎn)采用“平均年限法（直線法）”計提折舊。其計算公式如下：

1—預(yù)計殘值率

1、固定資產(chǎn)年折舊率二折舊年限X100%

2、固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值X年折舊率

3、固定資產(chǎn)月折舊率=固定資產(chǎn)年折舊率;12個月

四、公司及所屬基層公司凡固定資產(chǎn)增加、減少、必須履行向總公司申報手續(xù)，不使

用固定資產(chǎn)停提折舊也應(yīng)報請總公司批準(zhǔn)。不經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自決定。

第八章負(fù)債的管理

總負(fù)債是指公司承擔(dān)的能夠以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。公司負(fù)

債按期償還期長短分為長期負(fù)債和流動負(fù)債，流動負(fù)債是指將在一年（含一年）或超

過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨

款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)徼稅金、應(yīng)付利潤、其它應(yīng)付款、預(yù)提費用和一年內(nèi)

到期的長期借款等。

一、公司各級財務(wù)部門必須認(rèn)真分清每筆負(fù)債性質(zhì)，確定其屬于流動負(fù)債或長期

負(fù)債，進行明細(xì)核算，逐筆進行清理、支付。

二、各項負(fù)債均應(yīng)按實際發(fā)生額核算。債務(wù)重組事項應(yīng)依據(jù)債務(wù)重組協(xié)議進行核

算。已發(fā)生而尚未確定的負(fù)債，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證資料合理進行預(yù)計核算，待實際數(shù)額

確定后，再行調(diào)整。

三、籌資利息的管理

（一）、短期借款的應(yīng)計利息支出計入財務(wù)費用；

（二）、長期借款的應(yīng)計利息支出，籌建期間的記入開辦費，生產(chǎn)經(jīng)營期間

的記入財務(wù)費用，清算期間的記入清算損益；

（三）、凡是與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或

雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產(chǎn)價值。

（四）、企業(yè)從非金融機構(gòu)的籌資利息按不高于同期銀行借款率分別計入有

關(guān)成本費用。

第九章所有者權(quán)益的管理

一、公司設(shè)立時必須有法定的資本金，即注冊資金，包括國家、法人、自然人和外商

等投入的資本金。資本金應(yīng)按出資人進行明細(xì)核算。

二、公司根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，可以采取吸收貨幣資金、實物和無形資產(chǎn)等方

式籌集資本金。以無形資產(chǎn)投資的比例一般不得超過注冊資金的20%o

三、公司對資本金依法享有經(jīng)營權(quán)，可用于流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其它資產(chǎn)占用和對

外投資。

四、在經(jīng)營期內(nèi)，投資者對其投入公司的資本金，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽

走。

五、投資者對公司的凈資產(chǎn)，按其出資比例或合同協(xié)議規(guī)定，享有所有權(quán)，并分享利

潤和分擔(dān)風(fēng)險及虧損。

六、公司的公積金包括資本公積和盈余公積金。

（一）、資本公積包括：在籌集資本金過程中，投資者繳付的出資額超出其認(rèn)繳

資本金的差額；公司因分立、合并、變更和投資時資產(chǎn)評估或者合同、協(xié)議約定的資

產(chǎn)價值與原賬面凈值的差額；接受捐增的現(xiàn)金、其它資產(chǎn)以及按國家規(guī)定應(yīng)計入資本

公積的其它款項。

（二）、盈余公積金包括公司從稅后利潤中提取的法定盈余公積金和任意盈余公

積金。

（三）、資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本金，盈余公積金可用于彌補公司虧損，

也可以轉(zhuǎn)增資本金。

第十章成本和費用的管理

一、成本和費用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費。

二、企業(yè)購進商品發(fā)生的購進折扣，折讓和因質(zhì)量問題而退貨，以及購進商品發(fā)生的

經(jīng)確認(rèn)的索賠收入沖減商品進價成本；發(fā)生的能直接認(rèn)定的傭金調(diào)整商品進價成本。

三、成本計算方法

（一）、公司采取按月計算成本；由公司確定成本計算時間。

（二）、成本計算方法

1、根據(jù)本公司主營業(yè)務(wù)的特點，分別采用先進先出法，加權(quán)平均法，后進先出

法和個別計價方法確定實際成本。

2、各種成本計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，需報總會計師批

準(zhǔn)，財務(wù)審計部要在會計報表附注中予以說明。

四、費用

（一）、費用包括：經(jīng)營費用、管理費用和財務(wù)費用。

1、經(jīng)營費用是指企業(yè)在整個經(jīng)營環(huán)節(jié)發(fā)生的各種費用。包括：由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運

輸費、裝卸費、整理費、保管費、展覽費、保險費、中轉(zhuǎn)費、勞務(wù)手續(xù)費、廣告費、

商品損耗、進口商品累計傭金、經(jīng)營人員工資及福利等。

2、管理費用是指企業(yè)為管理和組織商品經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。包括由企

業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的管理人員工資及福利費，業(yè)務(wù)招待費、工會經(jīng)費、技術(shù)開發(fā)費、職工教

育費、勞動保險費、涉外費、租賃費、咨詢費、訴訟費、商標(biāo)注冊費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、

董事會會費、低值易耗品攤銷、折舊費、無形資產(chǎn)抵銷、修理費、開辦費攤銷、房產(chǎn)

稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅、審計費、壞帳準(zhǔn)備金、其它費用等。

其中：

（1）、業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要支付的費用。業(yè)務(wù)招待費在

以下范圍內(nèi)據(jù)實列支。

全年營業(yè)收入在1500萬元（不含1500萬元）以下的，不超過年營業(yè)收入的

5%0;全年營業(yè)收入1500萬元一5000萬元（不含5000萬元）的部分，不超過營業(yè)收

入的3%。；全年營業(yè)收入在5000萬元一1億元（不含1億元）的部分；不超過營業(yè)收

入的2%。，全年營業(yè)收入在1億元以上部分，不超過營業(yè)收入的1%0。

（2）、工會經(jīng)費按職工工資總額的2%計提。

（3）、職工教育經(jīng)費按職工工資總額的1.5%計提。

（4）、職工福利費按職工工資總額的14%計提。

（5）、壞帳準(zhǔn)備按年末應(yīng)收賬款余額的3—5%計提。

3、財務(wù)費用指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用。包括企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生

的利息凈支出、外匯調(diào)劑手續(xù)費、加息、支付金融機構(gòu)手續(xù)費。

（一）、下列支出不得列入成本費用：為購置、自行研制、建造固定資產(chǎn)、

無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)發(fā)生的支出；對外投資支出、贊助和捐贈支出，支付賠償金、違

約金、罰款、滯納金等，被沒收的財產(chǎn)、國家規(guī)定不得列支成本費用的其它支出。

（二）、費用列支范圍及標(biāo)準(zhǔn)在國家的有關(guān)規(guī)定調(diào)整時應(yīng)依其規(guī)定。

五、成本費用的管理

（一）、建立費用開支審批制度。公司和基層公司要確定與之相匹配的費用

開支審批權(quán)限。費用開支都必須實行一支筆審批制度。未經(jīng)主管財務(wù)的經(jīng)理審批的費

用支出財務(wù)部門一律不予報銷入賬。

（二）、本期支付應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費用應(yīng)當(dāng)按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入

本期和以后各期。本期尚未支付但應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費用，應(yīng)當(dāng)預(yù)提計入本期。

（三）、公司及基層公司應(yīng)當(dāng)正確及時地將已銷售商品和提供勞務(wù)的成本作

為營業(yè)成本，連同期間費用，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。

第十一章營業(yè)收入的管理

一、營業(yè)收入是指公司從事生產(chǎn)經(jīng)營等活動所取得的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和

其他業(yè)務(wù)收入。

二、銷售收入的確認(rèn)

根據(jù)國家規(guī)定并結(jié)合公司的實際情況，公司實行權(quán)責(zé)發(fā)生制的確認(rèn)銷售的辦法，

即發(fā)出商品，同時收訖和取得索取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)銷售收入。

（一）交款提貨時銷售以收到貨款、發(fā)出商品作為收入的實現(xiàn)。

（二）采取預(yù)收貨款銷售，以發(fā)出商品作為收入的實現(xiàn)。

（三）委托其他單位代銷時，以代銷商品已售出收到代銷單位的代銷清單后，作為

收入的實現(xiàn)。

（四）采取分期付款方式銷售，以本期收到的價款或以合同約定的本期應(yīng)收款日期

作為銷售收入的實現(xiàn)。

（五）出口商品銷售。陸運以取得承運貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運單，海運以取得出口裝

船提單，空運以取得空運單，并向中國銀行辦理交單后作為銷售收入的實現(xiàn)。

（六）公司銷售發(fā)生的折讓、退回或折扣相應(yīng)沖減當(dāng)日銷售收入。發(fā)生的出口傭金

調(diào)整當(dāng)期銷售收入。

三、銷售收入的管理

（一）、銷售合同的管理

銷售合同訂立，必須符合國家法律、政策的規(guī)定，本著平等互利、協(xié)商一致、等

價有償?shù)脑瓌t進行。訂立的合同必須具備以下主要內(nèi)容：標(biāo)的（指貨物、勞務(wù)項目

等）；數(shù)量和質(zhì)量；價款或酬金；履行交貨、結(jié)算期限、地點和方式；違約責(zé)任；其

他應(yīng)說明的條款。

（二）、貨款結(jié)算的管理

1.堅持“貨出去，錢進來”的銷售原則，避免因呆帳死帳造成經(jīng)濟損失。

2.分期付款銷售審批程序辦理相關(guān)手續(xù)，并由銷售人員在交貨后，督促客戶按約

定付款。

3.客戶發(fā)生拒付銷售返回應(yīng)立即查明原因，由上一級主管對責(zé)任者進行處理。

4.公司為了持續(xù)經(jīng)營維持良好的業(yè)務(wù)關(guān)系而發(fā)生的賒行為必須由經(jīng)理批準(zhǔn)方可實

施。但必須索要客戶的有效證據(jù)。

5.嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算手續(xù)，堅持“貨出去，錢進來”的原則，未經(jīng)批準(zhǔn)業(yè)務(wù)部門不得

坐支銷售款和為外單位及個人套支兌換現(xiàn)金。

第十二章利潤的管理

一、利潤及構(gòu)成

利潤是公司在一定時期的財務(wù)成果。包括營業(yè)利潤、投資凈收益、匯兌損益、營

業(yè)外收支凈額。公司按規(guī)定取得的減免退回的稅金也并入利潤總額。

二、利洞的管理

一、利泗的預(yù)測與分析制度。利潤是一項綜合性很強的財務(wù)指標(biāo)。公司在一定期間內(nèi)

的全部4產(chǎn)經(jīng)營活動管理工作的好壞，最終都要在利潤上反映出來，因此公司制定利

潤的預(yù)測與分析制度，其主要內(nèi)容為：

（一）編制利潤計劃，確定目標(biāo)利洞。利泗計劃是公司年度綜合計劃的重要部

分。主要根據(jù)股東會、董事會對未來計劃期的再投資方案及上期利泗的完成情況考慮

主業(yè)和營業(yè)外收入的變化情況及成本費用計劃情況綜合編制的。總公司的利泗計劃由

主管財務(wù)副總經(jīng)理組織財務(wù)科進行編制報董事會審定。

（二）定期進行利泄分析，主要分析以下內(nèi)容：

1、將本期實際利潤總額與計劃和上年同期相比，考察利泗總額計劃的完成情況

與增長速度。

2、利洞結(jié)構(gòu)的變動，如營業(yè)利潤比重增加屬正常情況，如營業(yè)外收支凈額比重

加大.屬不正常情況,應(yīng)查明具體原因。

3、具體分析利潤總額組成部分比計劃增減變動的原因。

（三）企業(yè)利潤考核的指標(biāo)

1、銷售利潤率二利潤額/銷售收入X100%

2、成本費用利潤率二利泄總額4■成本費用總額X100%

3、資產(chǎn)利潤率=利潤額，平均資產(chǎn)總額X100%

4、凈資產(chǎn)報酬率:凈利潤：平均股東權(quán)益X100%

三、利潤分配

公司當(dāng)年的稅后利潤按下列順序進行分配：

1.彌補虧損

2.提取法定公積金。法定公積金按照稅后利潤的10%提取。公司法定公積金累計

超過公司注冊資本50%時，不再提取。

3.提取法定公益金。法定公益金按照稅后利潤的10%提取。

4.提取任意公積金。由董事會根據(jù)公司的盈利狀況和發(fā)展需要確定提取比例，經(jīng)

股東大會批準(zhǔn)后執(zhí)行。

5.公司在彌補虧損和依法提取法定公積金、公益金前不得分配股利。

四、資本公積金

資本公積金是資本的儲備基金。其來源如下：

1.資產(chǎn)評估增值凈額。

2.合并其它企業(yè)的資產(chǎn)增值。

3.公司接受的捐款。

4.從稅后利潤中提取。

5.按照國家規(guī)定應(yīng)列入的其它款項。

公司的資本公積金主要用于以下用途:

1）彌補虧損。

2）轉(zhuǎn)增股本。轉(zhuǎn)增股本時要經(jīng)股東大會決議，按照股東原有股份比例派發(fā)新股。

法定公積金轉(zhuǎn)增股本時所留有的公積金不得少于注冊資本的25%o

3）獷大公司生產(chǎn)經(jīng)營。

4）國家規(guī)定的其它用途

五、公益金

公司每年提取的公益金用于公司集體福利，使用方案由董事會制訂，股東大會通

過。

第十三章財務(wù)報告和財務(wù)評價

財務(wù)報告是反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件。主要包括財務(wù)報表

和財務(wù)情況說明書兩部分。

一、財務(wù)報表

（一）、財務(wù)報表的種類。財務(wù)報表分月報、年報

1、月報表包括：

1）資產(chǎn)負(fù)債表

2）利泗及利潤分配表

3）應(yīng)上交彌補款項表

4）補充資料表

5）費用表

2、年報表包括：

1）基本情況表

2）資產(chǎn)負(fù)債表

3）利潤及利潤分配表

4）應(yīng)上交應(yīng)彌補款項表

5）現(xiàn)金流量表

6）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資及固定資產(chǎn)情必表

7）公司內(nèi)部管理需要的各種補充報表

3、財務(wù)報表的報告期

公司月報于每月終了五日內(nèi)完成：分公司三日內(nèi)完成：年報公司于年度終了

二十內(nèi)完成：分公司五日內(nèi)完成。

二、編制財務(wù)報告的要求

（一）為保證財務(wù)報表全面反映公司經(jīng)營業(yè)績，為報表使用人提供高質(zhì)量的

信息，在編制財務(wù)報表時必須做好以下工作：

（二）年末之前，做好財產(chǎn)清查工作，對各項財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進行全面清

查，對帳實不符的要逐筆查明原因，弄清性質(zhì)，分清責(zé)任，根據(jù)審批權(quán)限和規(guī)定分別

不同情況進行調(diào)整和處理，保